柴油消費稅管理辦法?一、總則（一）目的為了加強柴油消費稅征收管理，規范柴油消費稅納稅申報、征收、減免等行為，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細則等有關法律法規，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口柴油的單位和個人，以及從事柴油銷售的成品油批發、零售企業。（三）管理原則柴油消費稅管理遵循依法征收、規范管理、強化服務、便利納稅的原則。二、納稅義務人（一）定義在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本辦法規定的柴油的單位和個人，為柴油消費稅的納稅義務人。（二）具體范圍1.生產企業：包括各類從事柴油生產的工廠、車間等。例如，石油煉化企業通過加工原油生產出柴油，這些企業即為柴油消費稅的納稅義務人。2.委托加工企業：委托其他單位加工柴油的單位，在提貨時按照規定繳納消費稅。如某機械制造企業委托煉油廠加工特定規格的柴油用于自身設備運行，該機械制造企業就是委托加工環節的消費稅納稅義務人。3.進口企業：從境外進口柴油的單位，在報關進口時繳納消費稅。三、稅目與稅率（一）稅目本辦法所指柴油，是指用原油或其他原料加工生產的傾點或凝點在50℃至30℃的可用作柴油發動機燃料的各種輕質油和以柴油組分為主、經調和精制可用作柴油發動機燃料的非標油。以柴油、柴油組分調和生產的生物柴油也屬于本辦法征收范圍。（二）稅率柴油消費稅實行從量定額計征，稅率為每升0.1元。四、計稅依據（一）基本規定柴油消費稅的計稅依據為應稅柴油的銷售數量。銷售數量是指納稅人應稅消費品的發貨量、銷售量、自用量、移送量或委托加工收回量，具體按照以下規定確定：1.銷售應稅柴油的，為應稅柴油的銷售數量。2.自產自用應稅柴油的，為應稅柴油的移送使用數量。3.委托加工應稅柴油的，為納稅人收回的應稅柴油數量。4.進口應稅柴油的，為海關核定的應稅柴油進口征稅數量。（二）特殊情況處理1.對于通過加油機加注柴油的，以加油機所顯示的實際銷售數量確定計稅依據。2.納稅人用外購或委托加工收回的已稅柴油連續生產應稅柴油，準予從應納消費稅稅額中扣除外購或委托加工收回的已稅柴油已納消費稅稅款。已納消費稅稅款為代扣代收稅款憑證注明的受托方代收代繳的消費稅稅款。五、納稅申報（一）申報期限1.生產企業、委托加工企業和進口企業應按照規定的納稅期限，向主管稅務機關辦理消費稅納稅申報。一般情況下，以1個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。2.從事柴油銷售的成品油批發、零售企業應按月向主管稅務機關報送《成品油購銷存情況明細表》、加油IC卡、《成品油購銷存數量明細表》等有關資料。（二）申報資料1.生產企業《成品油消費稅納稅申報表》及其附列資料。《本期準予扣除稅額計算表》。《本期減（免）稅額計算表》。《成品油銷售明細表》。外購應稅消費品增值稅專用發票抵扣聯、海關進口消費稅專用繳款書、代扣代收稅款憑證的原件及復印件（外購或委托加工收回已稅柴油連續生產應稅柴油時提供）。2.委托加工企業《成品油消費稅納稅申報表》及其附列資料。《本期代收代繳稅額計算表》。代扣代收稅款憑證的原件及復印件。委托加工合同復印件。3.進口企業《成品油消費稅納稅申報表》及其附列資料。《海關進口消費稅專用繳款書》原件及復印件。4.成品油批發、零售企業《成品油購銷存情況明細表》。加油IC卡、《成品油購銷存數量明細表》。（三）申報方式納稅人可以通過上門申報、網上申報等方式辦理消費稅納稅申報。網上申報的，應按照稅務機關規定的電子申報格式和要求，準確錄入相關申報數據，并在規定的申報期限內提交申報。六、征收管理（一）生產環節管理1.生產企業備案生產企業應在投產前向主管稅務機關辦理消費稅稅種登記，并提供以下資料：生產經營場所證明材料。生產工藝流程及產品說明。財務核算辦法。主管稅務機關應將生產企業備案信息錄入綜合征管系統，并建立相應的稅源管理檔案。2.生產過程監控稅務機關應定期對生產企業的生產經營情況進行實地核查，包括生產設備、生產能力、原材料購進及使用、產品銷售等情況，核實企業申報的銷售數量和消費稅納稅情況。加強對生產企業發票開具的管理，嚴格按照規定開具增值稅專用發票和普通發票，確保發票開具與實際銷售情況相符。3.關聯交易管理對于生產企業存在關聯方交易的，稅務機關應重點關注交易價格的合理性。如發現關聯方交易價格明顯偏低且無正當理由的，按照稅收征管法及相關規定進行納稅調整。（二）委托加工環節管理1.委托加工合同備案委托加工業務發生時，委托方和受托方應簽訂書面委托加工合同，并在合同簽訂后15日內報主管稅務機關備案。備案資料包括委托加工合同、受托方的相關資質證明等。2.代收代繳管理受托方應按照規定履行代收代繳消費稅義務，在向委托方交貨時，代收代繳消費稅，并向主管稅務機關報送《本期代收代繳稅額計算表》及相關資料。稅務機關應加強對受托方代收代繳消費稅情況的檢查，如發現受托方未履行代收代繳義務的，按照稅收征管法及相關規定對受托方進行處罰，并責令其補繳代收代繳的消費稅稅款。（三）進口環節管理1.報關納稅進口柴油的單位應在報關進口時，按照規定繳納消費稅。海關按照規定對進口柴油的數量、價格等進行審核，計算應納稅額并征收消費稅。進口企業應向海關提供準確的貨物信息，如進口數量、價格、原產地等，確保消費稅計算準確。2.后續管理稅務機關應與海關建立信息共享機制，及時獲取進口柴油的相關信息。對進口企業的消費稅申報情況進行跟蹤管理，如發現異常情況及時進行核實和處理。（四）銷售環節管理1.批發企業管理成品油批發企業應建立健全庫存管理制度，準確記錄柴油的購進、銷售、庫存數量及金額等信息。加強對批發銷售業務的管理，嚴格按照規定開具發票，確保銷售數據的真實性和準確性。定期向主管稅務機關報送《成品油購銷存情況明細表》等資料，便于稅務機關掌握企業經營情況。2.零售企業管理成品油零售企業應通過加油機銷售柴油，并按照規定安裝稅控裝置。稅控裝置應定期進行檢測和維護，確保其正常運行和數據準確采集。零售企業應嚴格按照加油機顯示的銷售數量進行結算和開票，不得擅自改動加油機的計量數據。加強對零售環節發票開具的管理，確保發票開具與實際銷售一致。七、減免稅管理（一）減免稅政策1.對符合國家規定的用外購或委托加工收回的已稅柴油連續生產應稅柴油的，準予從應納消費稅稅額中扣除外購或委托加工收回的已稅柴油已納消費稅稅款。2.對特定用途的柴油，如符合國家有關規定的免征消費稅的情形，按照相關政策執行。（二）減免稅申請與審批1.納稅人符合減免稅條件的，應在規定的納稅申報期內向主管稅務機關提出減免稅申請，并報送以下資料：《納稅人減免稅申請審批表》。減免稅申請報告，詳細說明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等。相關證明材料，如符合用外購或委托加工收回已稅柴油連續生產條件的，應提供外購或委托加工合同、發票、入庫單等資料；符合特定用途免征消費稅規定的，應提供相關政策文件及證明其用途符合規定的材料。2.主管稅務機關收到納稅人減免稅申請后，應按照規定進行審核。審核內容包括納稅人提供資料的真實性、合法性、完整性，以及減免稅申請是否符合相關政策規定。審核無誤后，報上級稅務機關審批。3.上級稅務機關應在規定的時間內完成審批，并將審批結果通知主管稅務機關。主管稅務機關應及時將審批結果告知納稅人。（三）減免稅后續管理1.主管稅務機關應加強對減免稅企業的跟蹤管理，定期核實企業減免稅產品的生產、銷售、使用等情況，確保企業按照規定享受減免稅政策。2.如發現納稅人實際經營情況不符合減免稅條件或未按照規定使用減免稅產品的，應及時停止其減免稅資格，并按照規定追繳已減免的消費稅稅款。八、風險管理（一）風險識別1.數據風險納稅申報數據與企業實際生產經營數據不匹配，如申報銷售數量與實際產量、庫存變化不符等。發票開具數據異常，如發票開具金額與申報銷售額差異較大，或存在虛開發票的嫌疑。2.行業風險柴油生產行業存在的偷逃消費稅風險，如通過隱匿產量、少計銷售數量等手段少繳消費稅。關聯交易風險，關聯企業之間通過不合理定價轉移利潤，減少消費稅計稅依據。3.政策風險企業對消費稅政策理解不準確，導致申報錯誤或未享受應有的減免稅政策。稅收政策調整可能對企業經營和納稅產生影響，企業未能及時適應。（二）風險應對1.數據監控建立稅收征管信息系統，實時監控企業納稅申報數據、發票開具數據等，對異常數據及時預警。定期開展數據比對分析，如將企業申報的銷售數量與生產記錄、庫存盤點數據進行比對，發現差異及時核實。2.納稅評估對存在風險的企業開展納稅評估，通過案頭分析、實地核查等方式，核實企業消費稅納稅情況。要求企業提供相關資料，說明生產經營情況和納稅申報依據，對企業存在的問題進行輔導和糾正。3.稅務稽查對于風險較高且經納稅評估仍存在疑點的企業，開展稅務稽查。通過檢查企業賬簿、憑證、生產經營場所等，嚴厲打擊偷逃消費稅等違法行為。對查實的違法行為，依法予以處罰，追繳稅款