某集團成本和費用管理制度?一、總則1.目的為加強集團成本和費用管理，規范成本和費用核算，提高經濟效益，結合集團實際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于集團總部及所屬各子公司、分公司。3.基本原則成本效益原則：在成本管理中要權衡成本與效益的關系，以最小的成本獲取最大的經濟效益。全面性原則：成本和費用管理應貫穿于生產經營活動的全過程，涵蓋各個環節和部門。權責發生制原則：按照權責發生制進行成本和費用的核算與確認，確保財務信息的準確性。歸口分級管理原則：明確各部門在成本和費用管理中的職責，實行歸口管理與分級負責相結合。二、成本和費用的分類與定義1.成本分類生產成本：指企業為生產產品或提供勞務而發生的各項直接和間接成本，包括直接材料、直接人工、制造費用等。銷售成本：指企業銷售產品或提供勞務所發生的成本，等于銷售數量乘以單位產品成本。研發成本：指企業為進行新產品、新技術、新工藝的研究與開發所發生的各項費用。2.費用分類管理費用：指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用，如管理人員薪酬、辦公費、差旅費等。銷售費用：指企業銷售部門為銷售產品或提供勞務而發生的各項費用，如廣告費、促銷費、銷售人員薪酬等。財務費用：指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，如利息支出、手續費等。三、成本和費用管理職責1.集團總部制定成本和費用管理制度、政策和標準。指導、監督和考核各子公司、分公司的成本和費用管理工作。負責集團層面成本和費用的匯總分析與控制。2.子公司、分公司貫徹執行集團成本和費用管理制度，制定本單位具體的實施細則。組織開展成本和費用核算、分析與控制工作，確保成本和費用目標的實現。定期向集團總部報送成本和費用報表及分析報告。3.各部門按照歸口管理原則，負責本部門成本和費用的控制與管理，編制相關預算并組織實施。配合財務部門做好成本和費用的核算與分析工作，提供準確的基礎數據。四、成本和費用預算管理1.預算編制原則以收定支，收支平衡，略有結余。結合實際，科學合理，具有可操作性。與企業戰略目標和年度經營計劃相銜接。2.預算編制流程下達預算編制通知：集團總部根據年度經營目標，下達成本和費用預算編制通知，明確編制要求、時間節點等。各部門編制預算草案：各部門按照要求，結合本部門實際情況，編制本部門成本和費用預算草案，并報送財務部門。財務部門審核匯總：財務部門對各部門預算草案進行審核，匯總形成集團成本和費用預算草案，報集團管理層審批。下達預算指標：經集團管理層審批后的預算指標，下達給各子公司、分公司及相關部門執行。3.預算調整因特殊原因需要調整預算的，由提出調整申請的部門或單位編制預算調整方案，說明調整原因、調整金額及對財務狀況和經營成果的影響等。預算調整方案經財務部門審核后，報集團管理層審批。未經批準，不得擅自調整預算。五、成本核算與管理1.生產成本核算直接材料核算：按照實際領用的數量和單價，準確計算直接材料成本，并計入相應產品成本。直接人工核算：根據考勤記錄、工時記錄等，計算直接人工成本，分配到不同產品或勞務中。制造費用核算：歸集各項制造費用，按照合理的分配方法分配到產品成本中，如按照生產工時、機器工時等分配。定期進行成本計算，編制生產成本計算表，確定完工產品和在產品成本。2.成本控制措施采購成本控制：建立供應商評估與選擇機制，通過招標、詢價等方式，降低原材料采購價格；優化采購計劃，減少庫存積壓，降低采購成本。生產成本控制：加強生產過程管理，提高生產效率，降低單位產品的直接人工和制造費用；合理控制生產損耗，降低生產成本。成本分析與考核：定期對成本進行分析，找出成本變動的原因，提出改進措施；建立成本考核機制，對成本控制效果顯著的部門和個人進行獎勵，對成本超支的進行問責。六、費用核算與管理1.管理費用核算按照費用的性質和用途，分別設置明細科目進行核算，如管理人員薪酬、辦公費、差旅費、業務招待費等。嚴格按照國家有關規定和集團內部制度，控制管理費用的開支范圍和標準，確保費用支出的合理性和合規性。2.銷售費用核算準確核算廣告費、促銷費、銷售人員薪酬等銷售費用，確保費用與銷售業務的相關性。加強銷售費用的預算管理，控制費用支出，提高銷售費用的使用效益。3.財務費用核算正確核算利息支出、手續費等財務費用，按照權責發生制原則進行確認和計量。優化資金結構，降低籌資成本，合理控制財務費用。4.費用審批與控制建立嚴格的費用審批制度，明確費用審批流程和審批權限。費用支出必須取得合法有效的票據，經審批后才能報銷入賬。加強費用監控，對超預算、超標準的費用支出及時進行預警和控制。七、成本和費用分析1.分析內容成本費用構成分析：分析各項成本和費用在總成本費用中的占比，了解成本費用結構是否合理。成本費用變動趨勢分析：通過對比不同時期的成本費用數據，分析其變動趨勢，找出成本費用變動的原因。成本費用效益分析：評價成本費用投入所帶來的經濟效益，如成本利潤率、銷售凈利率等指標的變化情況。2.分析方法比較分析法：將實際成本費用與預算成本費用、歷史成本費用、同行業先進水平等進行比較，找出差異，分析原因。比率分析法：計算各項成本費用相關指標的比率，如成本率、費用率等，分析成本費用水平和效益情況。因素分析法：確定影響成本費用變動的各種因素，分析各因素對成本費用變動的影響程度。3.分析報告定期（月度、季度、年度）編制成本和費用分析報告，報告應包括分析目的、分析方法、分析結果、存在問題及改進建議等內容。成本和費用分析報告應及時報送集團管理層及相關部門，為決策提供依據。八、成本和費用監督與檢查1.內部審計監督集團內部審計部門定期對各子公司、分公司的成本和費用管理情況進行審計監督，檢查成本和費用核算的準確性、合規性，以及預算執行情況等。對審計中發現的問題，提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。2.財務檢查財務部門定期對各單位的成本和費用進行檢查，重點檢查費用報銷的合規性、成本核算的準確性、預算執行情況等。對檢查中發現的問題，及時要求相關單位進行整改，并對整改情況進行復查。3.違規處理對違反成本和費用管理制度的行為，按照集團有關規定進行嚴肅處