中紡集團(tuán)成本和費(fèi)用制度?一、總則1.目的本制度旨在規(guī)范中紡集團(tuán)成本和費(fèi)用的核算、控制與管理，提高集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，為集團(tuán)決策提供有力支持。2.適用范圍本制度適用于中紡集團(tuán)總部及所屬各子公司、分公司。3.基本原則合法性原則：成本和費(fèi)用的核算與管理應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的要求。真實(shí)性原則：各項(xiàng)成本和費(fèi)用應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。相關(guān)性原則：成本和費(fèi)用的核算應(yīng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，能夠?yàn)槠髽I(yè)決策提供有用信息。合理性原則：成本和費(fèi)用的支出應(yīng)合理，符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和實(shí)際需要。及時(shí)性原則：成本和費(fèi)用的核算與管理應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，確保信息的及時(shí)性和有效性。二、成本和費(fèi)用的分類與定義1.成本分類生產(chǎn)成本：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接費(fèi)用，包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。采購(gòu)成本：指企業(yè)為采購(gòu)原材料、商品等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括采購(gòu)價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。銷售成本：指企業(yè)為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括銷售價(jià)款、銷售折扣、銷售傭金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。研發(fā)成本：指企業(yè)為進(jìn)行研究與開發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括研發(fā)人員薪酬、研發(fā)設(shè)備購(gòu)置、研發(fā)材料消耗等。2.費(fèi)用分類管理費(fèi)用：指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理人員薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷等。銷售費(fèi)用：指企業(yè)為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括銷售人員薪酬、廣告費(fèi)、促銷費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支出、利息收入、匯兌損益、手續(xù)費(fèi)等。三、成本核算方法1.生產(chǎn)成本核算方法品種法：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如紡織行業(yè)中的棉紗生產(chǎn)。按照產(chǎn)品品種歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本。分批法：適用于單件、小批生產(chǎn)的產(chǎn)品，如定制服裝的生產(chǎn)。按照產(chǎn)品批別歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本。分步法：適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如印染布的生產(chǎn)。按照生產(chǎn)步驟歸集生產(chǎn)費(fèi)用，逐步計(jì)算產(chǎn)品成本。2.采購(gòu)成本核算方法采購(gòu)成本按照實(shí)際發(fā)生的金額進(jìn)行核算，包括采購(gòu)價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。對(duì)于采購(gòu)過程中發(fā)生的采購(gòu)折扣、返利等，應(yīng)沖減采購(gòu)成本。3.銷售成本核算方法銷售成本按照加權(quán)平均法或先進(jìn)先出法進(jìn)行核算。加權(quán)平均法是指以本月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除本月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算本月發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本。先進(jìn)先出法是指以先購(gòu)入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實(shí)物流動(dòng)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。四、成本核算流程1.成本核算的基礎(chǔ)工作制定成本核算制度：明確成本核算的對(duì)象、方法、流程、賬戶設(shè)置等內(nèi)容。建立成本核算臺(tái)賬：記錄各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生情況，包括原材料、人工、制造費(fèi)用等。確定成本核算的會(huì)計(jì)期間：一般為公歷年度，也可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。規(guī)范成本核算的憑證管理：確保成本核算憑證的真實(shí)性、合法性、完整性。2.生產(chǎn)成本核算流程材料成本核算：根據(jù)采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單等原始憑證，計(jì)算原材料的采購(gòu)成本，并按照領(lǐng)用情況將原材料成本分配到各產(chǎn)品成本中。人工成本核算：根據(jù)考勤記錄、工資計(jì)算表等原始憑證，計(jì)算生產(chǎn)工人的工資及福利費(fèi)用，并按照產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)或產(chǎn)量等分配標(biāo)準(zhǔn)，將人工成本分配到各產(chǎn)品成本中。制造費(fèi)用核算：將發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用，如水電費(fèi)、折舊費(fèi)、設(shè)備維護(hù)費(fèi)等，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配到各產(chǎn)品成本中。產(chǎn)品成本計(jì)算：根據(jù)上述各項(xiàng)成本的核算結(jié)果，計(jì)算各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。3.采購(gòu)成本核算流程采購(gòu)訂單處理：根據(jù)采購(gòu)合同或訂單，記錄采購(gòu)的物資名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格等信息。采購(gòu)發(fā)票審核：審核采購(gòu)發(fā)票的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性，確保采購(gòu)成本的正確核算。采購(gòu)成本計(jì)算：將采購(gòu)價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)入采購(gòu)成本。采購(gòu)成本分?jǐn)偅簩?duì)于共同采購(gòu)的物資，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，將采購(gòu)成本分?jǐn)偟礁飨嚓P(guān)產(chǎn)品或部門。4.銷售成本核算流程銷售訂單處理：根據(jù)銷售合同或訂單，記錄銷售的產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格等信息。發(fā)貨單審核：審核發(fā)貨單的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，確保銷售成本的正確核算。銷售成本計(jì)算：根據(jù)銷售產(chǎn)品的成本核算方法，計(jì)算銷售成本。銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)：將銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目。五、費(fèi)用核算與管理1.管理費(fèi)用核算與管理管理費(fèi)用的核算：按照管理費(fèi)用的明細(xì)科目，如管理人員薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，分別進(jìn)行核算。管理費(fèi)用的控制：制定管理費(fèi)用預(yù)算，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，確保費(fèi)用支出符合預(yù)算要求。對(duì)于超預(yù)算的費(fèi)用支出，應(yīng)進(jìn)行審批，并說明原因。管理費(fèi)用的分析：定期對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行分析，找出費(fèi)用變動(dòng)的原因，提出改進(jìn)措施，降低管理費(fèi)用水平。2.銷售費(fèi)用核算與管理銷售費(fèi)用的核算：按照銷售費(fèi)用的明細(xì)科目，如銷售人員薪酬、廣告費(fèi)、促銷費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，分別進(jìn)行核算。銷售費(fèi)用的控制：制定銷售費(fèi)用預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)銷售費(fèi)用的控制，確保費(fèi)用支出合理、有效。對(duì)于重大的銷售費(fèi)用支出，應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)審批。銷售費(fèi)用的分析：定期對(duì)銷售費(fèi)用進(jìn)行分析，評(píng)估銷售費(fèi)用的投入產(chǎn)出效果，優(yōu)化銷售費(fèi)用的配置，提高銷售效率。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用核算與管理財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算：按照財(cái)務(wù)費(fèi)用的明細(xì)科目，如利息支出、利息收入、匯兌損益、手續(xù)費(fèi)等，分別進(jìn)行核算。財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制：合理安排資金，降低資金成本。加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，減少不必要的手續(xù)費(fèi)支出。財(cái)務(wù)費(fèi)用的分析：定期對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行分析，關(guān)注利率變動(dòng)、匯率波動(dòng)等因素對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用的影響，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行防范和控制。六、成本和費(fèi)用的預(yù)算管理1.預(yù)算編制原則科學(xué)性原則：成本和費(fèi)用預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)需求、歷史數(shù)據(jù)等因素，采用科學(xué)的方法進(jìn)行編制。合理性原則：成本和費(fèi)用預(yù)算應(yīng)合理確定各項(xiàng)成本和費(fèi)用的支出水平，既保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，又避免浪費(fèi)和不合理支出。嚴(yán)肅性原則：成本和費(fèi)用預(yù)算一經(jīng)確定，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。如有特殊情況需要調(diào)整，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。2.預(yù)算編制流程下達(dá)預(yù)算編制通知：集團(tuán)總部根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，下達(dá)成本和費(fèi)用預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的范圍、內(nèi)容、方法、時(shí)間要求等。各部門編制預(yù)算草案：各子公司、分公司及總部各部門根據(jù)預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的實(shí)際情況，編制成本和費(fèi)用預(yù)算草案，并上報(bào)集團(tuán)總部。預(yù)算審核與匯總：集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審核，對(duì)不合理的預(yù)算項(xiàng)目提出修改意見，經(jīng)各部門修改后進(jìn)行匯總，形成集團(tuán)成本和費(fèi)用預(yù)算草案。預(yù)算審批與下達(dá)：集團(tuán)成本和費(fèi)用預(yù)算草案報(bào)集團(tuán)管理層審批后，下達(dá)各子公司、分公司及總部各部門執(zhí)行。3.預(yù)算執(zhí)行與控制分解預(yù)算指標(biāo)：各子公司、分公司及總部各部門將集團(tuán)下達(dá)的成本和費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)分解到各責(zé)任中心和具體責(zé)任人，確保預(yù)算指標(biāo)得到有效落實(shí)。監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況：集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門定期對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決。預(yù)算調(diào)整：如因市場(chǎng)環(huán)境、政策法規(guī)等因素發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)無法完成或需要調(diào)整預(yù)算的，各部門應(yīng)及時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)集團(tuán)總部審批后進(jìn)行調(diào)整。七、成本和費(fèi)用的分析與考核1.成本和費(fèi)用分析定期分析：集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門每月、每季度、每年對(duì)成本和費(fèi)用進(jìn)行分析，編制成本和費(fèi)用分析報(bào)告，揭示成本和費(fèi)用的變動(dòng)情況及其原因。專項(xiàng)分析：針對(duì)成本和費(fèi)用管理中存在的突出問題，如某項(xiàng)成本費(fèi)用過高、成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)不合理等，進(jìn)行專項(xiàng)分析，提出改進(jìn)措施和建議。對(duì)比分析：將本企業(yè)的成本和費(fèi)用指標(biāo)與同行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行對(duì)比分析，找出差距，明確努力方向。2.成本和費(fèi)用考核考核指標(biāo)：建立成本和費(fèi)用考核指標(biāo)體系，包括成本費(fèi)用率、成本費(fèi)用降低率、預(yù)算執(zhí)行率等指標(biāo)。考核方法：采用定量與定性相結(jié)合的考核方法，對(duì)各子公司、分公司及總部各部門的成本和費(fèi)用管理工作