責任成本控制管理辦法?一、總則（一）目的為加強公司成本管理，強化全員成本意識，明確各部門及崗位的成本管理責任，有效控制成本費用，提高公司經濟效益，特制定本責任成本控制管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內部各部門、各項目及所屬單位的責任成本控制管理。（三）基本原則1.責任明確原則：明確劃分各責任中心的成本管理責任，做到責任清晰、職責分明。2.全面控制原則：涵蓋公司生產經營全過程的成本控制，包括成本預測、計劃、核算、分析和考核等環節。3.動態管理原則：根據公司內外部環境變化，及時調整責任成本控制目標和措施，實行動態監控和管理。4.激勵約束原則：建立有效的激勵機制，對成本控制成效顯著的責任中心和個人給予獎勵；對成本超支的進行約束和問責。二、責任成本控制體系（一）責任中心劃分根據公司組織架構和業務特點，將公司劃分為以下責任中心：1.成本中心：主要負責產品或服務生產過程中的成本控制，如生產車間、工程項目部等。2.利潤中心：對其收入、成本和利潤負責，如具有獨立經營決策權的分公司、事業部等。3.投資中心：負責投資項目的決策、實施和管理，對投資收益負責，如公司總部的投資管理部門。（二）責任成本界定1.直接成本：指與特定責任中心的生產經營活動直接相關的成本，如原材料、直接人工等，由該責任中心直接控制和核算。2.間接成本：不能直接歸屬于某一責任中心，需按一定方法分配計入各責任中心的成本，如制造費用、管理部門的部分費用等。3.可控成本：責任中心能夠控制并對其發生額負責的成本。各責任中心應對可控成本進行重點管理和控制。（三）責任成本預算編制1.編制依據公司年度經營目標和生產經營計劃。歷史成本數據及成本變動趨勢。市場價格信息、消耗定額及費用標準。2.編制方法成本中心根據生產任務和消耗定額，采用定額成本法編制責任成本預算。利潤中心結合市場預測和經營目標，采用本量利分析法編制責任成本預算，同時考慮收入、成本和利潤之間的關系。投資中心根據投資項目的可行性研究報告和投資計劃，編制投資預算，并分解為各年度的責任成本預算。3.編制流程各責任中心根據公司下達的年度經營目標和相關要求，提出本中心責任成本預算草案。公司財務部門對各責任中心的預算草案進行審核、匯總，綜合平衡后形成公司年度責任成本預算方案。公司預算管理委員會審議通過年度責任成本預算方案，并報公司管理層批準后下達執行。三、責任成本控制措施（一）成本中心控制措施1.材料成本控制制定合理的材料消耗定額，嚴格執行限額領料制度，控制材料領用數量。加強材料采購管理，通過招標、詢價等方式選擇優質供應商，降低采購成本。優化材料庫存管理，合理控制庫存水平，減少庫存積壓和浪費。加強材料使用過程中的監督和考核，及時發現和糾正材料浪費現象。2.人工成本控制根據生產任務和勞動定額，合理安排勞動力，提高勞動效率。加強員工培訓，提高員工技能水平，減少因操作不熟練導致的工時浪費。嚴格控制加班加點，確因生產需要加班的，需按規定審批并支付相應報酬。建立合理的薪酬分配制度，將員工收入與工作績效掛鉤，激勵員工降低人工成本。3.制造費用控制制定制造費用預算，明確各項費用的控制標準和限額。嚴格控制固定資產購置和維修費用，提高設備利用率，降低設備折舊和維修成本。加強辦公費、差旅費、水電費等日常費用管理，嚴格執行費用報銷制度，杜絕不合理開支。優化生產流程，合理安排生產布局，減少生產過程中的搬運、等待等無效作業時間，降低制造費用。（二）利潤中心控制措施1.收入管理加強市場調研和分析，制定合理的市場營銷策略，提高產品或服務的市場占有率和銷售價格。建立客戶信用評估體系，加強應收賬款管理，確保銷售收入及時足額回收，降低壞賬損失。加強銷售合同管理，嚴格審核合同條款，確保合同的合法性、完整性和有效性，避免因合同糾紛導致的收入損失。2.成本控制利潤中心應將責任成本預算分解到各部門和各崗位，明確成本控制責任，并采取與成本中心類似的控制措施，確保成本目標的實現。加強內部協調與溝通，優化業務流程，減少內部交易成本。定期對利潤中心的經營情況進行分析，及時發現成本管理中的問題，并采取有效措施加以解決。3.利潤考核建立利潤中心考核指標體系，主要考核指標包括利潤額、利潤率、銷售增長率等。根據考核指標完成情況，對利潤中心進行獎懲，激勵利潤中心積極拓展業務，提高經濟效益。（三）投資中心控制措施1.投資決策控制投資項目必須進行嚴格的可行性研究和論證，充分考慮市場前景、技術可行性、經濟效益和風險因素等。建立投資項目評估指標體系，采用科學的評估方法對投資項目進行評估，確保投資決策的科學性和合理性。加強投資項目的審批管理，嚴格按照公司規定的審批程序進行審批，未經批準不得擅自投資。2.投資過程控制投資項目實施過程中，應建立健全項目管理制度，加強項目進度、質量和成本控制。定期對投資項目進行跟蹤檢查和分析，及時發現和解決項目實施過程中出現的問題，確保投資項目按計劃順利進行。加強投資項目的風險管理，制定風險應對措施，降低投資風險。3.投資收益考核建立投資中心考核指標體系，主要考核指標包括投資回報率、凈現值、內部收益率等。根據考核指標完成情況，對投資中心進行獎懲，激勵投資中心提高投資決策水平和投資效益。四、責任成本核算與分析（一）責任成本核算1.核算原則遵循"誰負責、誰承擔"的原則，確保責任成本核算的準確性和合理性。采用權責發生制進行核算，正確劃分各會計期間的成本費用界限。成本核算方法應保持相對穩定，不得隨意變更。如有變更，應在財務報告中予以說明。2.核算方法成本中心采用品種法或分步法進行成本核算，按照產品或服務的品種、步驟歸集和分配成本費用。利潤中心在成本中心核算的基礎上，增加收入和利潤的核算，計算各利潤中心的經營成果。投資中心在利潤中心核算的基礎上，增加投資收益的核算，反映投資中心的投資績效。3.核算流程各責任中心設置相應的成本核算賬戶，記錄和歸集本中心發生的成本費用。財務部門定期對各責任中心的成本核算數據進行審核、匯總，編制責任成本報表。責任成本報表應包括成本費用明細表、成本分析表、利潤表、投資收益表等，反映各責任中心的成本、收入、利潤和投資收益情況。（二）責任成本分析1.分析目的通過對責任成本的分析，找出成本管理中的問題和差距，揭示成本變動原因，為成本控制決策提供依據，不斷改進成本管理工作。2.分析方法比較分析法：將實際成本與預算成本、歷史成本進行比較，找出差異，分析差異產生的原因。因素分析法：確定影響成本的各項因素，分析各因素對成本變動的影響程度。趨勢分析法：通過對連續若干期的成本數據進行分析，了解成本變動趨勢，預測未來成本變化情況。3.分析內容成本預算執行情況分析：對比實際成本與預算成本，分析預算執行差異，找出預算編制和執行過程中的問題。成本構成分析：分析各項成本費用在總成本中的比重及其變化趨勢，找出成本控制的重點項目。成本變動原因分析：從材料價格、消耗數量、人工效率、制造費用等方面分析成本變動的原因，明確責任歸屬。成本效益分析：評估成本控制措施對經濟效益的影響，分析成本投入與產出的關系，判斷成本控制的有效性。五、責任成本考核與獎懲（一）考核主體與對象1.考核主體公司成立責任成本考核領導小組，由公司管理層、財務部門、審計部門等相關人員組成，負責對各責任中心的責任成本控制情況進行考核。2.考核對象公司內部各成本中心、利潤中心和投資中心。（二）考核指標1.成本中心考核指標責任成本降低額：實際責任成本與預算責任成本的差額。責任成本降低率：責任成本降低額與預算責任成本的比率。材料消耗定額執行率：實際材料消耗量與定額材料消耗量的比率。人工工時定額執行率：實際人工工時與定額人工工時的比率。2.利潤中心考核指標利潤額：利潤中心實現的利潤總額。利潤率：利潤中心利潤總額與銷售收入的比率。銷售增長率：利潤中心本期銷售收入與上期銷售收入的增長率。應收賬款周轉率：銷售收入與平均應收賬款余額的比率。3.投資中心考核指標投資回報率：投資中心投資收益與平均投資額的比率。凈現值：投資項目未來現金凈流量現值與原始投資額現值的差額。內部收益率：使投資項目凈現值為零的折現率。投資回收期：投資項目收回原始投資額所需的時間。（三）考核周期考核周期分為月度考核、季度考核和年度考核。月度考核主要對成本費用控制情況進行初步評價；季度考核在月度考核的基礎上，對責任成本預算執行情況進行全面分析和考核；年度考核是對各責任中心全年責任成本控制工作的綜合評價。（四）獎懲措施1.獎勵措施對于成本控制成效顯著，完成責任成本考核指標的責任中心和個人，給予表彰和獎勵。獎勵方式包括獎金、榮譽證書、晉升機會等。設立成本節約獎，對在成本控制方面有突出貢獻，提出合理化建議并取得顯著經濟效益的責任中心和個人，給予額外獎勵。2.懲罰措施對于未完成責任成本考核指標的責任中心，給予警告、通報批評等處罰。對成本超支嚴重的責任中心，責令其分析原因，制定整改措施，并視情節輕重扣減責任中心負責人及相關人員的績效獎金。因責任中心管理不善導致成本失控，給公司造成重大經濟損失的，追究責任中心負責人及相關人員的經濟責任和行政