中級財務會計試題及答案（整理）

*注：單選題、多選題和判斷題根據首字母排序；計算及賬務處理題由于字數較多，未排序,

整理在文檔末尾。

B

編制現金流量表時,企業發生的下列現金支出中,應在“支付給職工以及為職工支付的現金”項目

反映的有（AC）o

A.支付給生產職工的工資.獎金B.支付給離退休人員的福利費

C.支付車間管理人員的津貼和補貼D.支付的統籌退休金__________________________________

編制資產負債表時,下列項目中,應根據有關資產項目與其備抵科目抵銷后的凈額填列的項目有

（ABCD）。

A.固定資產凈值B.短期投資C.在建工程D.長期股權投資______________________________

不帶息票據的到期值是（B）。

A.本金B.面值C.面值加利息D.面值減利息

C

存貨采用成本與可變現凈值孰低法進行期末計價,體現的會計核算一般原則是（B）

A.歷史成本原則B.謹慎性原則C配比原則D.權責發生制原則

D

短期股票投資持有期間所賺得的現金股利，應當在實際收到時確認為投資收益。（x）-

對發生預收賬款業務不多的企業,可以合并計入“應收賬款”張戶。（J）

對于附有銷售退回條件的商品銷售,如果不能合理確定退貨的可能性,應在售出商品的退貨期期

滿時確認收入。（J）___________________________________________________________________

對于企業年度會計報表報出后發現的利潤調整事項,應通過“以前年度損益調整”科目進行，并相

應調整會計報表相關項目的年初數。（X）_______________________________________________

對于以簽訂售后回購合同方式銷售的商品，雖然銷售發票已開出,款己收,但會計上不能作為收入

確認，這種業務的處理遵循了（C）。

A.權責發生制原則B.客觀性原則C■實質由于形式原則D.相關性原則

F

發出存貨成本按實際成本核算時，采用（A）計算的發出存貨實際成本接近于本期進貨成本。

A.后進先出法B.先進先出法C.個利計價法D.加權平均法______________________________

負債的償還方式有（ABCD）。

A.支付貨幣資金B.提供勞務C.轉移其他非貨幣性資產D.舉借新的負債

G

公司經批準通過收購發行在外普通股的方式減少注冊資本時,收購價大于收購股票的面值部分，

應依次沖減公司的未分配利潤和盈余公積。（X）_________________________________________

估計壞賬損失的方法一般有（ABD）-

A.應收賬款余額百分比法B.賬齡分析法C.總價法D.賒銷百分比法E.凈價法

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股份有限公司減資時,如果原為溢價發行的,則收購價高于面值的部分沖減有關所有者權益的順

序為（A）

A.資本公積.盈余公積.未分配利潤B.資本公枳.未分配利潤.盈余公枳

C.未分配利潤.資本公積.盈余公積D.盈余公積.未分配利潤.資本公積

股份有限公司溢價發行股票支付的手續費.傭金等應（C）

A.記入財務費用B.列作開辦費C.從溢價收入中列支D.記入管理費用

股份有限公司溢價發行股票支付的手續費.傭金等應（司

A.記入財務費用B.列作長期待攤費月C.從溢價收入中列支D.記入管理贄用

會計報表附注用于揭示報表主體中未充分說明的重要事項，包括（ABCD）.

A.會計報表重要項目的說明B.重要資產轉讓及出售C.會計政策和會計估計變更

D.關聯方交易及其交易情況E.資產負債表日后事項

會計核算上將以融資租賃租入固定資產視為企業的資產,體現了實質重于形式的原則。（J）

可轉換債券的雙重性質決定了其風險較大,利率較低。（X）一

L

利潤表的格式一般有（CD）

A.賬戶式B.垂直式C.單步式D.多步式E.報告式

“利潤分配一一未分配利潤”賬戶的區年借方余額表示企業本年發生的未彌補虧損。（X）一

M

某企業年末應收賬款余額為150,000元,按5%。據取壞賬準備，“壞賬準備”賬戶計提前的余額

為貸方300元,則本期應計提的壞賬準備數為（C）。

A.750元B.1,050元C.450元D.-450元

某企業現有注冊資本5,000萬元,法定盈余公積的余額為3,000萬元,可用于轉增資本的數額為

3,000萬元。（X）

某企業一項長期股權投資，其投資額為1,000,000元,占被投資企業凈資產25%,投資后，被投資

企業連年虧損,迄今為止,累計虧損達到了5,000,000元。此時,該企業的“長期股權投資”科目

余額應為（D）。

A.1,000,000元B.-1,000,000元C-250,000元D.0元

某項固定資產原價為196,608元,預計凈殘值為7,203元,預計使用年限為4年,按雙倍余額遞減

法計提折舊。則該項固定資產第二年的應提折舊額是（0。

A.49,227元B.47,214.15元C.49,152元D.56,821.50元.

Q

期間費用主要包括（CDE）

A.生產成本B.制造費用C.管理費月D.營業費用E.財務費用

期末，在勞務交易結果不能可靠估計的情況下，勞務收入的確認應按照下列（ABCD）方法。

A.已發生勞務成本預計能得到補償的，應按已發生的勞務成本金額確認收入

B.已發生勞務成本預計能得到部分補償的，按能得補償部分確認收入

C,已發生勞務成本預計全部不能得到補償的，不確認收入

D.勞務成本補償情況無法估計的,按上期收入確認本期收入

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其他貨幣資金包括（ABD）。

A.存出投資款B.信用卡存款C.定期存款D.信用證保證金存款

企業出售無形資產取得的凈收入,應計入（B）。

A.主營業務收入B.營業外收入C.其他業務收入D.投資收益

企業處置固定資產的凈收益，應當記入“（A）”科目。

A.營業外收入B.投資收入C.其他業務收入D.管理心用

企業的“增值稅”是與當期損益無關的稅金。（J）

企業的短期投資按總體計提跌價準備,期初短期投資實際成本為600萬元,短期投資跌價準備賬

戶貸方余額為60萬元,本月出售部分作短期投資入賬的股票,實際成本為200萬元,售價為220萬

元，則轉讓該部分股票的投資收益為（C）萬元。

A.OB.10C.20D.30

企業的下列資本公積中，可以用于轉增企業注冊資本的有（BC）。

A.股權投資準備B.資本溢價C.其他資本公積D.接受捐增非現金資產準備

企業對某項固定資產計提減值準備后，應重新計算該項固定資產的折舊率和折舊額。（

企業對外銷售商品時,若安裝或檢驗任務是銷售合同的重要組成部分,則確認該商品銷售收入的

時點是（D）。

A.發出商品時B.開出銷售發票賬單時C.收到商品銷售貨款時D.商品安裝完畢并檢驗完成

時

企業對于實在無法收回的預付賬款，應先轉入“其他應收款”賬戶，然后才能對其計提壞賬準備。

（V）

企業發行債券時，若票面利率低于市場利率，則應（B）

A.平價發行B.折價發行C.溢價發行D.面值發行

企業發生的各項罰款收入應記入（A）

A.營業外收入B.其他業務收入C.營業外支出D.投資收益

企業發現銀行存款H記賬余額與銀行對帳單余額不符,應根據銀行對帳單調整賬面記錄。（X廠

企業福利部門領用了一批自己生產的產品,產品的成本為240,000元,售價為320,000元,增值稅

率為17%。對此,企業應編制的會計分錄為（D）。

A.借:應付福利費240,000

B.借：應付福利費234,000貸：庫存商品240,000貸:主營業務收入200,000應交稅金34,000

C借:應付福利費280,800

D.借:應付福利費294,400貸：庫存商品240,000貸:庫存商品240,000應交稅金40,800應交

稅金54,400

企業購入的全新固定資產，價值960萬元,預計凈殘值60萬元,預計折舊年限5W,采用年數總和

法計提折舊，則該項固定資產第二年應計提的折舊額為240萬元。（J）

企業購入某公司股票進行短期投資,成本為85萬元,期末計提跌價準備20萬元,第二期期末又沖

提跌價準備16萬元,第三期期末補提趺價準備3萬元，則截止到第三期期末，該項短期投資的市價

為78萬元。（J）

企業計提的短期投資跌價準備應記入（A）

A.投資收益B.其他業務收入C.營業外支出D.營業外收入

企業計提固定資產折舊時，（AD）不計提折舊。

A.已提足折舊還繼續使用的固定資產B.大修理停用固定資產

C.融資租入固定資產D.已全額計提減值準備的固定資產

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企業將持有的3月15日出票,120天到期,面值100000元,票面年利率6%的票據于4月9日申請

貼現成功,年貼現率為12%,則獲得的貼現金額為（D）元。

A.101264B.98600C.96800D.98736

企業將自制產品用于在建工程,產品成本為400萬元,不含增值稅售價為700萬元,該產品增值中兌

17%,25%,694TJTC，（V）

企業交納的下列稅款中，不需要通過“應交稅金”科目核算的是（BC）

A.消費稅B.耕地占用稅C.印花稅D.土地使用稅E.營業稅

企業交納的下列稅款中，不需要通過“應交稅金”科目核算的是（BC）

A.消費稅B.耕地占用稅C.印花稅D.土地使用稅E.營業稅

企業進行財產清查發現存貨盤虧,在查明原直前，應先記入（B）賬戶。

A.其他應收款B.待處理財產損溢C.營業外支出D.管理費用

企業可以對下列（CD）賬戶的金額計提壞賬準備。

A.應收票據B.預付賬款C.應收賬款D.其他應收款

企業某種存貨期初實際成本為400萬元,期初“存貨跌價準備”賬戶貸方余額5萬元,本期購入該

種存貨實際成本90萬元,領用300萬元,期末估計庫存該種存貨的可變現凈值為182萬元。則本

期應計提存貨跌價準備額為（A）萬元。

A.3B.5C.8D.18

企業外購的無形資產，應按（B）入帳。

A.原賬面價值B.購入實際成本C.評估價值D.實際價值

企業為產品作宣傳的廣告費用應計入商標權的入賬價值。（X）

企業下列行為需計算交納增值稅銷項稅額的有（ABDE）

A.用自產產品對外投資B.銷售代銷商品C.存貨發生非正常毀損

D.委托他人代銷貨物E.自產貨物直接用于職工福利

企業下列行為應視同銷售,需計算交納增值稅的有（ABD）

A.用自產產品對外投資B.銷售代銷商品C.委托他人保管貨物

D.委托他人代銷貨物E.自產貨物直接用于職工福利

企業銷售商品時發生的商業折扣應（D）。

A.計入營業費用B.計入主營業務成衣C.計入財務費用D.直接抵減主營業務收入

企業溢價發行債券表明企業以后各期多付利息而事先得到的補償。（J）

企業在籌建期間發生的，不能計入固定資產.無形資產價值的支出,應計入（A）賬戶。

A.長期待攤費用B.開辦費C.遞延資產D.待攤費用

企業在具體運用存貨的“成本與可變現凈值孰低法”時，不需要進行賬務處理的情況是（AC）。

A.成本低于可變現凈值B.成本高于可變現凈值

C.成本等于可變現凈值D.以上都不存要進行賬務處理

企業轉讓無形資產使用權取得的收入，應當記入（C）。

A.營業外收入B.投資收入C.其他業務收入D.管理費用

企業轉讓無形資產收入和出租無形資產的租金收入都應通過“其他業務收入”賬戶核算。（X）

S

商品流通企業購入商品時,發生的運輸費.裝卸費應直接計入（A）.

A.營業費用B.購入商品成本C.管理物用D.營業外支出

商品所有權憑證轉移或實物交付后，商品所有權上的主要風險和報酬必然隨之轉移,因此,會計上

應確認為收入。（X）

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是否作為現金等價物的主要標志是從購入日至到期日小于3個月或更短的時間內轉換為一定現金

的投資。（J）

是否作為現金等價物的士要標志是購入日至到期日在3個月或更短的時間內轉換為已知現金金額

的投資。3

所得稅費用的當期計列法又稱為（C）

A.費用法B.遞延法C.應付稅款法D.債務法

所有來源形成的資本公積都能用于轉增資本。（X）

T

投資企業與被投資企業存在（ABC）關系時,投資企業應采用權益法核算長期股權投資。

A.控制B.共同控制C..重大影響D.不存在前述三中關系

投資轉入的固定資產一般以固定資產原價作為入賬核算基礎。（X）

W

為購建固定資產而發生的借款利息資方化的部分,應在投資活動產生的現金流量“購建固定資產.

無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映（X）

委碗工應薊消費稅后區收麗尾直接用乎對外銷售,其由受托方代扣代繳的消費稅,應記入

（C）O

A.出產成本B.“應交稅金”科目的借方C.委托加工產品的成本D.銷售成本

我國目前實務中采用的任何一種折舊方法,其應提折舊總額總是一致的,均為固定資產原價減去

預汁凈殘值。（J）

我國企業會計制度規定,企業只能采用（B）法核算壞賬損失。

A.直接核銷法B.備抵法C.應收賬款余額百分比法D.賬齡分析法

我國企業會計制度規定,企業只能采用（D）法核算壞賬損失。

A.直接核銷法B.賬齡分析法C.應收賬款余額百分比法D.備抵法

下列存貨的盤虧或毀損損失,報經批準后,應轉作管理費用的有（ACD）0

A.保管中產生的定額內自然損耗B.自然災害所造成的毀損凈損失

C.管理不善所造成的毀損凈損失D.收發差錯所造成的短缺凈損失

下列各項中,不屬于“其他貨幣資金”科目核算內容的是（D）。

A.信用證保證金存款B.商業匯票C.外埠存款D.銀行匯票存款

下列各項中,不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（A）

A.備用金B.信用證存款C.銀行匯票存款D.銀行本票存款

下列各項中可以計入產品成本的是（B）

A.廠部管理人員的工資B.車間管理人員的工資

C.退休人員的工資D.專設銷售機構人員的工資

下列各種銀行結算方式中，只能用于異地結算的有（AC）。

A.托收承付B.商業匯票C.匯兌D.委托收款

下列會計核算基本前提中，（A）前提是企業選擇會計處理方法和程序的基礎。

A.持續經營B.會計分期C.會計主體D.貨幣計量

下列可以用“應付福利費”開支的項目是列）。

A.支付退休金B.支付待業保險費

C.交納職工的醫療衛生費用D.交納離退休人員的醫療保險費

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下列哪些不應通過“應收賬款”賬戶核算（AB）。

A.預付給供貨單位的購貨款B.銷貨時應收取的包裝物租金

C.餡貨時代墊的運雜費D.稍售商品時應收取的增值幣兌梢項幣兌額。

卡列哪些稅金應市函莢畝定訴的購置成本（BCD）。

A.購進固定資產時銷售方繳納的營業稅B.耕地占用稅

C.進口設備的消費矛兌D.因購進固定資產支付的增值欖

卡列內容中，屬于企業存貨的有（ACD）。

A.修理用備件B.工程物資C.分期收款發出商品D.委托加工物資

下列情況，（AB）可以確認為收入。

A.以舊換新銷售的商品B.已交付實物的零售商品

C.待安裝和檢驗的商品銷售D.承諾在售后一定時間內回購的商品銷售

下列情形當中,商品所有權上的風險尚未轉移的有（ACD）。

A.售出一批空調，由本企業負賁安裝，尚未安裝完成

B.企業己經收到貨款,發貨單也已交給對方，但客戶尚未把貨提走

C.售出的商品附有退貨條款,但無法確定其退貨的可能性

D.發出一批商品,委托某單位代為銷售

下列事項中，會引起資本公積變動的有（ABCDE）

A.接受外單位非現金資產捐贈B.溢價發行股票C.子公司接受資產捐贈

D.資本公積轉增資本E.外幣資本折算差額

卡列事項中，會引起資本公積變動的有（CDE）

A.對外投資資產重估增值B.發放股票股利C.子公司接受資產捐賄

D.接受資產捐贈E.外幣資本折算差額

下列屬于投資活動產生的現金流量有（ABCD）。

A.固定資產的購建和處置B.無形資產的購建和處置

C.債權性投資的利息收入D.以現金形式收回的投資本金

下列屬于投資活動產生的現金流量有（ABCDE）

A.固定資產的購建與處置B.無形資產的購建與處置

C.債權性投資的利息收入D.以現金形式收回投資的本金E.收到聯營企業分來的利潤

下列屬于投資活動產生的現金流量有（ABCDE）

A.固定資產的購建與處置B.無形資產的購建與處置C.債權性投資的利息收入

D.以現金形式收I川投資的本金&收到聯營企業分來的利潤

下列項目符合“現金流量表”的“現金”念的是（ABD）°

A.庫存現金B.可以隨時用于支付的銀行存款

C.不能提前支取的銀行定期存款D.購入2個月到期的國庫券

下列項目中應記入“管理費用”科目的是（ACDE）。

A.工會經費B.廣告費C.業務招待費D.退職職工工資E.車船使用稅

下列項目中應記入“管理費用”科目的是（ACE）。

A.工會經費B.廣告費C.業務招待費D.耕地占用稅E.車船使用稅

不列資耘積項畝不能直接用于轉增資本的看底廠

A.資本溢價B.股權投資準備C.接受捐贈非現金資產準備D.其他資本公積

銷售合同規定了由于特定原因買方有退貨權的條款,而企業又不能確定退貨的可能性,其收入應

在（D）時確認。

A.發出商品B.收到貨款C.簽定合同D.退貨期滿

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銷售退回無論屬于本年度還是以前年度銷售的,都應沖減退回當月的銷售收入，以及相關的成本

和稅金。（X）

Y

一般納稅企業采購貨物支付的增值粽,均不構成貨物的成本.（X）

一般納稅企業采購貨物支付的增值稅額,均不構成所購貨物的成本。（X）

一定期間發生虧損,則其所有者權益必定減少。（X）一

一定時期發生的生產費用與記入產品生產成本的金額是相等的。（X）

一貫性原則要求不同企業的會計核算方法在同一會計期間應保持一致。便于進行橫向比較。（X）

已確認并已轉銷的壞張損失，以后又收回時，仍應通過“應收賬款”核算,并沖回“壞賬準備”科

目。3

已確認收入的銷售退回無論屬于本年度還是以前年度銷售的，除特殊情況下,一般應沖減退回當

月的銷售收入，以及相關的成本和稅金。（J）

已委托其他企業代銷的商品不屬于企業存貨。（X）

以前會計期間已計提存貨跌價準備的共項存貨，當其可變現凈值恢復到等于或大于成本時，應符

該項存售跌價準備的賬面已褥數全部回。（J）

以下對委托加工應稅消費品時支付的消費稅的處理,哪些是正確的（AB）。

A.若收回后直接用于銷售的,支付給加工單位的代收代交的消費稅應計入委托加工資的成本

B.若收回后用于連續生產應稅消費品的,支付給加工單位的代收代交的消費稅應計入“應交稅金

——應交消費稅”科目的借方

C.若收回后直接用于銷售的,支付給加工單位的代收代交的消費稅應計入“應交稅金一一應交消

費桎”科目借方

D.若收回后用于連續生產應稅消贄品甑支付給加工單位的代收代交的消費稅應計入委托加工物

資的成本

以下項目中,應記入“營業外支出”科目的是（ACDE）

A.報廢固定資產損失B.核銷的存貨短缺損失C.罰沒支出D.捐贈支出E.轉讓無形資產凈

損失

引起現金流量凈額變動的項目是（C）

A.現金存入銀行B.用現金購買1個月到期的債券

C.用銀行存款支付購買材料款D.用產品清償20萬元預收選款

引起現金流量凈額變動的項目是（C）

A.現金存入銀行B.用現金購買1個月到期的債券

C.用銀行存款支付購料款D.用產品清償20萬元預收貨款

影響企業主營業務利潤的因素是（ABC）

A.主營業務收入B.主營業務成本C主營業務稅金及附加

D.財務費用E.管理費用

有觀點認為,購貨折扣能否取得是企業資金調度能力和經營管理水平的綜合體現,因而喪失的現

金折扣是一種（C）

A.理財收益B.貨物采購成本的減少

C.理財費用D.貨物采購成本的增加

Z

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在編制資產負債表時,需根據有關資產科目與其備抵科目抵消后的凈額填列的項目是（ABDE）

A.存貨B.應收賬款C.短期投資

D.長期借款E.無形資產

在我國會計實務中,對下列哪些資產項目計提的減值（跌價）準備應計入“營業外支出”科目（BCD）

A.存貨B.固定資產C.在建工程D.無形資產E.長期投資

在我國會計實務中,下列構成借款費用資本化的項目有（AD）

A.為購建固定資產而發生的長期借款費用

B.為投資而發生的借款費用

C.為加工經相當長時間才能達到可銷售狀態的存貨而發生的長期借款費用

D.為購建固定資產而借入的外幣借款在固定資產交付使用前發生的匯兌差額

E.籌建期間發生的非購建固定資產的費用

在物價持續下跌期間,下列哪種計價方法能使報告收益最高（D）。

A.加權平均法B.移動加權平均法C.先進先出法D.后進先出法

長期股權投資的核算如果采用成本法，收到現金股利時均應貸記“長期股權投資”科目。（X）

資產負債表各項目的填列,都可以直接根據有關科目的期末余額填列。（x）一

資產負債表中“應收賬款”.“預付賬款”所屬明細科目如有貸方余額的，應用負數在本項目中反

映。（X）

資產負債表中“應收賬款”.“預付賬款”所屬明細科目如有貸方余額的，應用負數在本項目中反

映。（X）

計算及賬務處理題

一、W公司為一般納稅人，適用的桎率為：增值稅17%,材料采用實際成本法進行日常核算。該

公司2001年發生如下經濟業務：

1.采購原材料一批，專用發票上注明價款為50000元，增值稅額為8500元，材料已到達并驗收

入庫，發票賬單也已到。公司開出經釵行承兌的商業匯票抵付。

2.銷售甲產品5000件，售價為1250000元（不含增值稅），實際成本為75000C，元，已開出增值

稅專用發票，商品已發出，貨款未收。該商品為應納消費稅商品，消費稅稅率為10%.該項交易符

合收入確認條件。

3.計提無形資產減值準備1000元。

4.購入運輸車一輛，增值稅專用發票上注明的價款為90000元，增值稅額為15300元，款項已用

銀行存款支付，車已交付使用。

5.收到銀行流動資金貸款150000元.

6.用銀行存款購買印花稅票500元。

要求：根據以上資料，作相關會計分錄。

參考要點：

（1）借：物資采購50000

應交稅金一一應交增值稅（進項稅額）8500

貸：應付票據58000

借：原材料50000貸：物資采購50000

（2）借：應收賬款1462500貸：主營業務收入1250000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）212500（1250000X17%）

借：主營業務稅金及附加125000

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貸：應交稅金——應交消費稅125000(1250000X10%)

借：主營業務成本750000貸:庫存商品商0000

(3)借：營業外支出1000貸：無形資產減值準備1000

(4)借：固定資產1053000貸：銀行存款1053000

(5)借：銀行存款150000貸：短期借款150000

(6)借：管理費用500貸：銀行存款500

二、企業每年6月30日和12約1日采用應收賬款余額百分比法核算壞賬損失，壞賬準備的提取

比例為1軋有關資料如下：

(1)2000年12約31日應收賬款余額為200萬元：

(2)2001年5月12日，經批準將A公司貨款10萬元確認為壞賬損失；

(3)2001年6月30日應收賬款余額為250萬元；

(4)2001年10月23日，收回已被確認為壞賬的A公司貨款6萬元：

(5)2001年12月31日應收賬款余額為220萬元。

要求：編制相應會計分錄。

參考要點：

(1)2000年末,壞賬準備提取額=200X1"(萬元)

借：管理養用2貸：壞賬準備2

(2)2001年5月，確認壞賬損失10萬元

借：壞賬準備10貸：應收賬款10

(3)2001年6月30日

壞賬準備提取額=250X1%-(2-10)=10.5(萬元)

借:：管理費用10.5貸：壞賬準備10.5

(4)2001年10月20日，收回壞賬6萬元

借：應收賬款6貸：壞賬準備6

借：銀行存款6貸：應收賬款6

(5)2001年12月31日壞賬準備提取額=220XI%一(10.5+6)=-14.3(元)

借：壞賬準備14.3貸：管理費用14.3

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三、甲公司1997年一一2000年的對外投資業務如下：

1、甲公司1997年4月1日以銀行存購入A公司普通股100000股作為長期投資，每股價格1.20

元，另文付相關稅費600元，占A公司有表決權資本的10%,公司用成本法核算該項投資。

2、A公司1997年5月5日宣告發放1996年度現金股利，每股0.20元。

3.1997年A公司全年實現凈利潤80萬元（其中1至3月份實現凈利潤20萬元；，1998年5月3

日，宣告發放現金股利40萬元。

4.1998年A公司發生虧損50萬元。1999年5月3日A公司宣告發放現金股利20萬元。

5.1999年A公司維續發生虧損60萬元，2000年5月6日宣告分配現金股利20萬元。

6甲公司以11萬元轉讓該項投資。

要求：作甲公司的相關賬務處理。（答案中的金額用萬元表示。

參考要點：

(1)1997/07/01投資時

借:長期股權投資一一A公司（投資成本）950貸：銀行存款950

(2)1997年末

借:長期股權投資一一A公司（股權投資差額）50貸：長期股權投資一一A公司（投資成本）

50

借：K期股權投資A公司（損益調整）180貸：投資收益180

借：投資收益5貸：長期股權投資一一A公司（股權投資差額）5

借：銀行存款60貸：長期股權投費一一A公司（損益調整）60

（3）1998年度

借：長期股權投資一一A公司（股權投資準備）20.1貸：資本公積——股權投資準備20.1

借：投資收益300貸：長期股權投資一A公司（損益調整）300

（4）1999年末

借：長期股權投資一一A公司（損益調整）360貸：投資收益360

借：投資收益10貸：長期股權投資一一A公司（股權投資差額）10

借：銀行存款60貸：長期股權投資一一A公司（損益調整）60

2000年4月1日轉讓投資時

借：銀行存款1150

貸：長期股權投資一一A公司（投資成本）900

長期股權投資—A公司（股權投資差額）35

長期股權投資——A公司（損益調整）120

長期股權投資——A公司（股權投資準備）20.1

投資收益74.9

借：資本公積——股權投資準備20.1貸：資本公積一一其他資本公積20.1

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四、某企業為一般納稅人，適用增值稅稅率17%,營業稅稅率5%,消費稅稅率15%,該企業1996

年度發生如下業務：

1.銷售產品100件，單位售價200元，單位成本100元，該產品按規定不交消費稅，商品已發出，

合同規定貨款的付款條件為1/15,N/30.企業于第15天收到貨款.作銷售和收回貨款的賬務處理。

2.收回并驗收入庫委托A企業（小規模納稅人）加工的原材料，發生加工費20萬元，由受托方

代收代交消費稅15萬元，原發出材料的實際成本為80萬元。收同的加工原材料用于本企業連續

生產應交消贄稅的產品，加工費及稅款尚未支付。作結算和收回的賬務處理。

3.向B企業采購原材料，價款10萬元，增值稅1.7萬元，材料已到達并驗收入庫，發票帳單也

已到。企業開出經銀行承兌期限為3人月的商業匯票11.7萬元。

4.銷售甲產品500件，單位售價200元，單位成本120元，該產品按規定應交消獨桎，商品已發

出，貨款已收存銀行。

5.購買印花稅票200元。

6.支付B企業票款11.7萬元。

7.用銀行存款交本月增值稅10萬元，交上月增值稅2萬元。

要求：根據以上資料，作相關會計分聶。

參考要點：

1.借：應收賬款23400貸：主營業外收入20000

應交稅金交增值稅（銷項稅額）3400

借：銀行存款23166財務費用234貸：應收賬款23400

2.借：委托加工物資200000貸：應付賬款350000

應交稅金_應交消費稅150000

借:原材料1000000貸:委托加工物資1000000

3.借：原材料100000貸:應付票據117000

應交稅金_應交增值稅（進項稅額）17000

4.借:銀行存款117000貸:主營業務收入100000

應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）17000

借:主營業務稅金15000貸:應交稅金_應交消費稅15000

5.借:管理費用200貸:現金200

6.借:應付票據117000貸;銀行存款117000

7.借:應交稅金_應交增值稅（已交稅額）100000

應交稅金未交增值稅20000貸：銀行存款120000

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五、丙公司1999年1月1日接受他人捐贈的專利技術，市價200萬元。丙公司適用30%的所得稅

稅率。估計該項無形資產的有效年限與法律保護年限相同，均為5年。

2000年12月31日，由于該項專利被其他新技術部分代替發生減值。閃公司預計可收回金額90

萬兀。

2002年初，將該項無形資產轉讓，轉讓金額為68萬元，營業稅稅率為5%。

要求：做出無形資產取得、每年攤銷以及轉讓成功的全過程分錄。

參考要點：

1、1999年1月1日，接受捐贈時

借：無形資產200萬

貸：待轉資產價值一一接受捐贈非現金資產準備200萬

2、1999年末攤銷=200+5=40（萬元）

借：管理費用40萬

貸：無形資產40萬

計算應交所得稅，并結轉待轉資產價值

借:待轉資產價值一一接受捐贈非現金資產準備200萬

貸：應交稅金——應交所得稅60萬

資本公積接受捐贈#現金資產準各140萬

3、2000年末攤銷時

借：管理費用40萬貸：無形資產40萬

4、2000年末計提減值準備=（200-40-40）-90=30（萬元）

借：營業外支出30萬貸：無形資產減值準備30萬

5、2001年末攤銷=90+3=30（萬元）

借：管理費用30萬貸:無形資產30萬

6、2002年初無形資產轉讓時

（1）轉讓前無形資產賬戶余額=200—2X40—30—30=60（萬元）

（2）轉讓收入=68（萬元）

（3）應交營業稅=68X5%=3.4（萬元）

（4）應轉銷無形資產減值準備=30（萬元）

（5）轉讓凈收益=68—60—3.4=4.6（萬元）

借：銀行存款68萬

無形資產減值準備30萬

貸：無形資產90萬

應交稅金一一應交營業稅3.4萬

營業外收入4.6萬

同時：借：資本公積——接受捐贈非現金資產準備140萬

貸：資本公積——其他資本公積140萬

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六、某企業于20X1年7月1口購入某公司當年1月1日發行的三年期債券面值1,000,000元,

實際支付金額為1，000,000元，票面利率為6%,付息日為每年的1月1日，本金到期時一次

償還。該公司對債券的折溢價采取直線法攤銷。

要求：編制購人、年末計息、收取利息和到期時涉及的全部會計分錄。

解：

(1)購人時，該債券的應收利息為30,000元(=1,000,000x6%+2),入賬價值應為970,000元,

其中折價30,000元，會計分錄如下：

借：長期債權投資一一債券投資(面值)1，000,000應收利息30000

貸：長期債權投資一一債券投資(折價)30,000銀行存款1,000,000

(2)每年年末計算應收利息并攤銷折價：

第一年年末，應收利息為30,000元(=10,000,000X6%4-2)：

應攤銷的折價為6,000元(=30,0004-2.5X1/2)：

借：長期債權投資一一債券投資(折價)6,000應收利息30,000

貸：投資收益——債券利息收A36,000

第二年和第三年年末，應收利息為60：000元(=1,000,000X6%),

應攤銷的折價為12,000元(-30,000+2.5)：

借：長期債權投資一一債券投資(折價)12,000應收利息60,000

貸：投資收益——債券利息收入72,000

(3)前兩年收到利息：

借：銀行存款30,000貸：應收利息30000

借：銀行存款60000貸：應收利息60000

(4)到期收回本息：

借：銀行存款1,060,000貸：應收利息60,000

長期債權投資——債券投資(面值)1,000,000

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七、A公司和B公司均為增值稅一般納稅企業，A公司于1999年3月31日向B公司銷售一批商

品，增值稅專用發票上注明的商品價款為200,000元，增值稅額為34,000元。當H收到B公司

簽發的帶息商業承兌匯票一張，該票據的期限為6個月，票面年利率為6%。B公司于當日收到

商品，驗收入庫，并將購入的商品作為原材料使用，原材料按實際成本計價核算。

1999年5月31口，A公司因資金需要，持B公司簽發的商業匯票到銀行貼現，銀行的年貼現率

為9%,貼現收入存人銀行。

1999年9月30H,A公司已貼現的商業承兌匯票到期，因B公司的銀行賬戶無款支付，貼現銀

行將已貼現的票據退回A公司，同時從A公司的賬戶中將票據款劃回。

要求：（1）編制A公司收到票據、票據貼現和銀行退回已貼現票據的會計分錄。

（2）編制B公司簽發票據、中期期未計提利息和到期無力支付票據款注銷應付票據的會計分錄。

解：

（DA公司會計分錄：

①收到票據時

借:應收票據234,000貸：主營業務收200000

應交稅金一一應交增值稅（銷項稅額）別000

②貼現時

借：銀行存款226769.4財務費用7230.6

貸：應收票據234000

③B公司無款支付時

借：應收賬款241020貸：銀行存款241020

（2）B公司會計分錄：

①簽發票據

借。原材料200000應交稅金-----應交增值稅（進項稅額）34,000

貸：應付票據234000

②中期計提利息

借：財務費用3510貸：應付票據3510

③無款支付時

借：應付票據237510財務費用3510貸：應付賬款241020

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八、華遠股份有限公司為增值欖一般納稅企業，原材料按計劃成本計價核算，A材料計劃單位成

本為305元/千克。期末存貨按成本與可變現凈值孰低法計價。中期期末和年度終了按單個存貨

項目計提存貨趺價準備。該公司1999年A材料的有關資料如下：

(1)4月30日，從外地購入A材料1,000千克，增值稅專用發票上注明的價款為300,000元，

增值稅額為51,000元。另發生運雜費1,500元，裝卸費340元

(為簡化核算，不考慮與運費有關的增置稅的扣除)。各種款項已用銀行存款支付，材料尚未到達。

(2)5月10日，所購A材料到達企業，驗收入庫的實際數量為980千克，短缺的20千克系定額內

合理損耗。

(3)由于該公司調整產品品種結構，導致上述A材料一直積壓在庫。A材料6月30H和12月31

日的可變現凈值分別為295,000元和299,000元。

要求：(1)計算A材料實際采購成本和材料成本差異。

(2)編制A材料采購入庫、中期期末和年末計提存貨跌價準備的會計分錄。

(“應交稅金”科目要求寫出明細科目)

解：

(DA材料實際采購成本=300,000+1,500+340=301,840(元)

A材料成本差異=301,840305X980=2,940(元)

(2)①采購付款時：

借：物資采購301,840應交稅金一一應交增值稅(進項稅額)51000

貸：銀行存款352,840

②驗收入庫時：

借：原材料298,900材料成本差異2,940

貸：物資采購301,840

③中期期末計提存貨跌價準備時：

借：管理費用——計提的存貨跌價準各6,840貸：存貨跌價準備6,840

④年末計提存貨跌價準備時：

借：存貨跌價準備4,000貸：管理費用一一計提的存貨跌價準備4,000

九、1997年1月1日A公司購買B公司10%的股權，投資成本120萬元，B公司所有者權益合計

1,200萬元,其中實收資本800萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤200萬元，1997年5月1

日，B公司分派1996年現金股利100萬元，1997年12月31日，B公司實現

利潤400萬元，1998年5月1日，B公司宣告分派1997年現金股利。

要求：

(1)寫出1997年5月1日B公司宣告分派現金股利時A公司的賬務處理。

(2)計算1998年5月1日B公司分派以下現金股利時A公司應確認的投資收益：分派300萬現金

股利；分派100萬現金股利；分派500萬現金股利。

解：

(D1997年5月1日B公司宣告分派現金股利時A公司會計處理

借：應收股利100,000貸：長期股權投資一B公司100,000

(2)1998年5月1日B公司宣告分派300萬現金股利時A公司的賬務處理：

借:應收股利30萬長期股權投資一~B公司10萬

貸：投資收益40萬

1998年5月1日B公司宣告分派100萬現金股利時A公司的賬務處理：

借：應收股利10萬長期股權投資一B公司10萬

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貸：投資收益20萬

1998年5月1日B公司宣告分派500萬現金股利時A公司的賬務處理:

借：應收股利50萬貸：長期股權投資一B公司10萬

投資收益40萬

十、H公司1998年12月31日有關賬戶的余額如下表:

賬戶名稱借方余額貸方余額賬戶名稱借方余額貸方余額

應收賬款一甲50000應付賬款一A30000

應收賬款一乙20000應付賬款一B10000

預付賬款一c20000預收賬款一丙40000

偵付賬款一D70000預收賬款一丁30000

待攤費用-租金60000預提費用一利息40000

預提費用一修理20000

要求：計算在資產負債表上，以下項目列示的金額是多少:

(1)“應收賬款”項目:(2)“預付賬款”項目；

(3)“應付賬款”項目;(4)“預收賬款”項目:

<5)“待攤費用”項目;(6)“預提費用”項目。

參考要點：

(三)在資產負債表上，以下項目列示的金額是：

(1)“應收賬款”項目=50000+4000390000(元)

(2)“預付賬款”項目=70000+10000=80000(元)

(3)“應付賬款”項目=30000+20000=50000(元)

(4)“預收賬款”項目=20000+30000=50000(元)

(5)“待攤費用”項目=60000+20000=80000(元)

(6)“預提費用”項目=40000(元)

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十一、B企業為增值稅一般納稅人，銷售貨物的增值稅稅率為17%,消費稅稅率為20%。銷

售價格中不含向購買方收取的增值稅。

年初“利潤分配一一未分配利潤”賬戶貸方余額為30萬元，2001年發生下列相關業務：

1、購入原材料，增值稅專用發票注明買價500萬元，增值稅85萬元，對方代墊運

雜費15萬元（開出普通發票），材料已驗收入庫，計劃成本505萬元，并于10月1日開出

面值600萬元的商業匯票，期限6個月，票面年利