第十三章思考與練習(xí)題答案

思考題

1.財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、

現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)

務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。

2.將資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按照一定的方法進(jìn)行分類和排列，是國(guó)際上大多數(shù)國(guó)家通行的做法。按流動(dòng)

性列示主要是為滿足財(cái)務(wù)報(bào)表分析的需要，反映企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力等指標(biāo)的計(jì)算也是以這

種分類方法為基礎(chǔ)。

流動(dòng)資產(chǎn)通常指能在1年內(nèi)或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。根據(jù)資產(chǎn)流動(dòng)

性程度的高低，其排列順序是流動(dòng)性強(qiáng)的項(xiàng)目排列在前，流動(dòng)性弱的排列在后。流動(dòng)負(fù)債是指在1

年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。根據(jù)負(fù)債償還期的長(zhǎng)短，償還期短的項(xiàng)目排列在前,

償還期長(zhǎng)的項(xiàng)目排列在后。

3.利潤(rùn)表是反映企業(yè)在?定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要來(lái)源和構(gòu)

成。我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表采用多步式結(jié)構(gòu)，通過(guò)對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，將利

潤(rùn)總額的計(jì)算分解為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、稅后凈利潤(rùn)和每股收益四部分，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。

綜合收益表不僅采用多步計(jì)算凈利潤(rùn)的形成過(guò)程，還列示了“其他綜合收益的稅后凈額”，“綜合

收益總額”項(xiàng)目，這樣的利潤(rùn)表也稱為“綜合收益表”。綜合收益表的結(jié)構(gòu)除包括利潤(rùn)表的四方面

內(nèi)容外，還包括其他綜合收益項(xiàng)目和綜合收益總額項(xiàng)目。

4.依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用”等式，等式關(guān)系主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益

部分和利潤(rùn)表之間。資產(chǎn)負(fù)債表是時(shí)點(diǎn)數(shù)，利潤(rùn)表是期間數(shù)，口徑不同，其勾稽關(guān)系主要在資產(chǎn)負(fù)

債表在所有者權(quán)益部分。所有.者權(quán)變動(dòng)表是時(shí)點(diǎn)數(shù)結(jié)合期間發(fā)生額，期初未分配利澗+本期綜合收

益-利潤(rùn)分配=期末未分配利潤(rùn)。

利潤(rùn)表是權(quán)責(zé)發(fā)生制，現(xiàn)金流量表是收付實(shí)現(xiàn)制。利潤(rùn)表上的收入不一定代表資產(chǎn)負(fù)債表上收

到r貨幣資金，可能是賒銷帶來(lái)的資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款的增加，費(fèi)用亦然。在沒(méi)有現(xiàn)金等價(jià)物的

情況下，直接法編制的現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增加凈額”項(xiàng)目等于資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資

金”項(xiàng)目的期末與期初差額。

練習(xí)題

1.編制會(huì)計(jì)分錄

業(yè)務(wù)

(1)借：材料采購(gòu)60000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7800

貸：銀行存款67800

(2)借：應(yīng)付票據(jù)40000

貸：銀行存款40(XX)

(3)借：原材料40000

貸：材料采購(gòu)40000

(4)借：應(yīng)收賬款135600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120(XX)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15600

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本72000

貸：庫(kù)存商品72000

(5)借：銀行存款6600

貸：交易性金融資產(chǎn)6000

投資收益600

(6)借：固定資產(chǎn)40000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5200

貸：銀行存款45200

(7)借：工程物資60000

貸：銀行存款60000

（8）借：固定資產(chǎn)560000

貸：在建工程560000

（9）借：在建工程6000

貸：應(yīng)付利息6000

（10）借：固定資產(chǎn)清理8200

累計(jì)折舊72000

貸：固定資產(chǎn)80000

銀行存款200

借：銀行存款320

貸：固定資產(chǎn)清理320

借：營(yíng)業(yè)外支出7880

貸：固定資產(chǎn)清理7880

（11）借：銀行存款160000

貸：長(zhǎng)期借款160000

（12）借：銀行存款429400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入380000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）49400

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本168000

貸：庫(kù)存商品168000

（13）借：應(yīng)付利息5000

短期借款100000

貸：農(nóng)行存款105000

（14）借：生產(chǎn)成本100000

制造費(fèi)用9000

管理費(fèi)用11000

在建工程80000

貸：應(yīng)付職工薪酬200()00

（⑸借:財(cái)務(wù)費(fèi)用6600

貸：應(yīng)付利息2600

長(zhǎng)期借款一應(yīng)計(jì)利息4000

（16）借：管理費(fèi)用24000

貸：累計(jì)攤銷24()00

（17）借：制造費(fèi)用32000

管理費(fèi)用8000

貸:累計(jì)折舊40000

（18）借：銀行存款20400

貸：應(yīng)收賬款20400

<19）借：信用減值損失360

貸：壞賬準(zhǔn)備360

（20）借：銷售費(fèi)用8000

管理費(fèi)用2000

制造費(fèi)用12000

貸：銀行存款22000

借：生產(chǎn)成本53000

貸：制造費(fèi)用53000

（21）借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000

投資收益600

貸：本年利潤(rùn)500600

借：本年利潤(rùn)307840

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240000

管理費(fèi)用45000

財(cái)務(wù)費(fèi)用6600

銷售費(fèi)用8000

資產(chǎn)減值損失360

營(yíng)業(yè)外支出7880

借：所得不兌費(fèi)用48190

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅48190

借：本年利潤(rùn)48190

貸：所得稅費(fèi)用48190

（22）借：本年利潤(rùn)144570

貸：利潤(rùn)分配14457()

借：利潤(rùn)分配26457

貸：盈余公積14457

應(yīng)付股利12000

（23）借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅62830

貸：銀行存款62830

2.編制資產(chǎn)負(fù)債表

表1本期發(fā)生額及余額

科目本期（借）本期（貸）期末（借）期末（貸）

庫(kù)存現(xiàn)金800

銀行存款616729403030775410

交易性金融資產(chǎn)60000

應(yīng)收票據(jù)98400

應(yīng)收賬款13560020400235200

壞賬準(zhǔn)備360-960

預(yù)付款項(xiàng)80000

其他應(yīng)收款2000

材料采購(gòu)6000940000110000

原材料40009260000

庫(kù)存商品240000432000

生產(chǎn)成本153009203240

長(zhǎng)期股權(quán)投資100000

固定資產(chǎn)600009800001120000

累計(jì)折舊7200。40000-128000

在建工程86000560000126000

工程物資6000060000

無(wú)形資產(chǎn)240000

累計(jì)攤銷24000-24000

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用80000

短期借款10000920000

應(yīng)付票據(jù)4000940000

應(yīng)付賬款381520

其他應(yīng)付款20000

應(yīng)付職工薪酬200000244000

應(yīng)交稅費(fèi)62830481900

應(yīng)交增值稅13000650001300065000

應(yīng)付利息500986004000

應(yīng)付股利1200012000

長(zhǎng)期借款164000804000

其中：一年內(nèi)到期的長(zhǎng)

400000

期負(fù)債

股本2000000

盈余公積1445754457

未分配利澗26457144570138113

總計(jì)2070607207060737830903783090

表2資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表

編制單位：華發(fā)公司_20X2年_1區(qū)月一31日單位：元

負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東

資產(chǎn)期末余額期初余額期末余額期初余額

權(quán)益）

流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金77621C56252C短期借款20000120000

交易性金融資產(chǎn)6OOC交易性金融負(fù)債

衍生金融資產(chǎn)衍生金融負(fù)債

應(yīng)收票推9840098100應(yīng)付票據(jù)■1000080000

應(yīng)收賬款23424011910C應(yīng)付賬款381520381520

應(yīng)收款項(xiàng)融資頊?zhǔn)湛铐?xiàng)

預(yù)付款項(xiàng)8000。80000合同負(fù)債

其他應(yīng)收款2000200C應(yīng)付職工薪酬24400044000

存貨10052401032240應(yīng)交稅費(fèi)520001-1640

合同資產(chǎn)其他應(yīng)付款36OOC20100

持有待轡資產(chǎn)持有待售負(fù)債

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非猶動(dòng)負(fù)做100OOC400000

其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)21960901900560流動(dòng)負(fù)債合計(jì)11735201060560

非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：

債權(quán)投資長(zhǎng)期借款101000240000

其他債權(quán)投資應(yīng)付債券

長(zhǎng)期應(yīng)收款其中：優(yōu)先股

長(zhǎng)期股權(quán)投資10000010000C永續(xù)債

其他權(quán)益工具投資相債負(fù)債

其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)長(zhǎng)期應(yīng)付款

投資性房地產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)脩

固定資產(chǎn)992000440000遞延收益

在建工程186000600000遞延所得稅負(fù)債

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)其他非流動(dòng)負(fù)債

油氣資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)40400()240000

使用權(quán)資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)15655201300560

無(wú)形資產(chǎn)216000240000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

開(kāi)發(fā)支出實(shí)收貨本（或段本）2OOUOU(J2(JOOOUO

商譽(yù)其他權(quán)瓶工具

長(zhǎng)期價(jià)攤費(fèi)用80000800M其中：優(yōu)先股

遞延所得稅資產(chǎn)永續(xù)依

其他非流動(dòng)資產(chǎn)資本公積

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)15740001160000減：庫(kù)存股

其他標(biāo)合收益

專項(xiàng)儲(chǔ)得

盈余公積5445740000

未分配利/p>

所有者權(quán)益（或股東杈益》合計(jì)

219257C2060000

負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）

資產(chǎn)總計(jì)3770090336056C37700903360560

總計(jì)

3.編制利潤(rùn)表

表3利潤(rùn)表科目本月累計(jì)發(fā)生額

科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240000

稅金及附加

銷售費(fèi)用8000

管理費(fèi)用45000

財(cái)務(wù)費(fèi)用6600

信用減值損失360

公允價(jià)值變動(dòng)損益

投資收益60(1

資產(chǎn)處置損益

營(yíng)業(yè)外支出7880

所得桎費(fèi)用48190

表4利潤(rùn)表^^02表

編制單位：華發(fā)公司20x9年12月單位：元

項(xiàng)目本期金額上期金額

一、營(yíng)業(yè)收入500000略

減：營(yíng)業(yè)成本240000

稅金及附加

銷售費(fèi)用8000

管理費(fèi)用45000

研發(fā)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用6600

其中：利息費(fèi)用6600

利息收入

加:其他收益

投資收益（損失以號(hào)填列）600

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益

凈敞1」套期收益（損失以號(hào)偵列）

公允價(jià)值變動(dòng)收益（質(zhì)失以號(hào)填列）

信用減值損失360

資產(chǎn)減值損失

資產(chǎn)處置收益（損失以號(hào)填列）

二、營(yíng)業(yè)利澗（虧損以“-”號(hào)填列）200640

力口：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出7880

三、利潤(rùn)總額（虧損總額以號(hào)填列）192760

減：所得稅費(fèi)用■18190

四、凈利潤(rùn)（凈虧損以號(hào)填列）144570

（一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)（凈虧損以號(hào)填列）

（二）終止經(jīng)營(yíng)凈利澗（凈虧損以號(hào)填列）

五、其他綜合收益的稅后凈額

（-）不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益

1.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額

2.權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益

3.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

4.企業(yè)自身信用風(fēng)瞼公允價(jià)值變動(dòng)

（二）將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益

1.權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益

2.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

3.金融資產(chǎn)重分類計(jì)入其他綜合收益的金額

4.其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備

5.現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備

6.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折辭差額

六、綜合收益總額144570

七、每股收益：

（-）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

4.直接法編制現(xiàn)金流量表

（1）分析調(diào)整營(yíng)業(yè)收入

借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量一一銷售商品收到的現(xiàn)金449800

應(yīng)收賬款115200

貸：營(yíng)業(yè)收入500000

應(yīng)交稅費(fèi)65000

應(yīng)收賬款增加115200元,增值稅銷項(xiàng)稅額65000元。

（2）分析調(diào)整營(yíng)業(yè)成本

借：營(yíng)業(yè)成本240000

應(yīng)付票據(jù)40000

應(yīng)交稅費(fèi)7800

貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量一一購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金260800

存貨27000

應(yīng)付票據(jù)減少40000元，購(gòu)買(mǎi)材料支付的進(jìn)項(xiàng)稅額7800元；存貨減少27000元，表明本

期銷售的存貨一部分是上期末存貨。

C3）分析銷售求用付現(xiàn)

借：銷售費(fèi)用8000

貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量一一支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8000

利潤(rùn)表中所列銷售費(fèi)用與按現(xiàn)金制確認(rèn)數(shù)相同。

（4）分析調(diào)整管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用45000

貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量一一支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金45000

管理費(fèi)用中包含不涉及現(xiàn)金支出的項(xiàng)目，先將管理費(fèi)用全額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量一一支付

的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中，不涉及現(xiàn)金支出的項(xiàng)目，再分別進(jìn)行調(diào)整。

（5）分析調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6600

應(yīng)付利息5000

貸：應(yīng)付利息2600

長(zhǎng)期借款一應(yīng)計(jì)利息4000

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量一一支付利息5000

本期財(cái)務(wù)費(fèi)用中，支付5000元償付利息所支付的現(xiàn)金。

（6）分析調(diào)整信用減值損失

借：信用減值損失360

貸：壞賬準(zhǔn)備360

本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備影響凈利潤(rùn)，但不影響現(xiàn)金流量。

（7）分析調(diào)整投資收益

借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量一一收回投資收到的現(xiàn)金6600

貸：交易性金融資產(chǎn)6000

投資收益600

處置交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金，列入投資活動(dòng)現(xiàn)金流量中。

（8）分析調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出

借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量一一處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金120

累計(jì)折舊72000

營(yíng)業(yè)外支出7880

貸：固定資產(chǎn)80000

營(yíng)業(yè)外支出7880元是報(bào)廢固定資產(chǎn)的損失，報(bào)廢過(guò)程中收到的現(xiàn)金120元。

（9）分析調(diào)整所得稅費(fèi)用

借：所得稅的用48190

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅48190

調(diào)整利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。

（10）分析調(diào)整固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)600000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5200

貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量一一購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金45200

在建工程560000

本期固定資產(chǎn)的增加包括兩個(gè)部分：一是購(gòu)入設(shè)備價(jià)值40（）0（）元和支付的增值稅5200元，

二是在建工程完工轉(zhuǎn)入560000元。本期處置固定資產(chǎn)已在分錄（8）中調(diào)整。

（11）分析調(diào)整累計(jì)折舊

借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量一一支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8000

——購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金32000

貸：累計(jì)折舊40000

本期計(jì)提的累計(jì)折舊不涉及現(xiàn)金流動(dòng)，其中計(jì)入管理費(fèi)用的8000在分錄（4）中計(jì)入現(xiàn)金流

出，本分錄進(jìn)行補(bǔ)充調(diào)整。計(jì)入制造費(fèi)用的32000計(jì)入存貨，在分錄（2）中計(jì)入購(gòu)買(mǎi)商品支付的

現(xiàn)金，本分錄進(jìn)行補(bǔ)充調(diào)整。

（12）分析調(diào)整在建工程

借：在建工程86000

工程物資60000

貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量一一購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金60000

應(yīng)付職工薪酬80000

應(yīng)付利乩6000

本期在建工程增加的原因，包括以下幾個(gè)方面：一是以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)工程物及60000元；二是計(jì)

提的長(zhǎng)期借款利息6000元資本化到在建工程成本中：三是為建造工人計(jì)提的工資80000元，

資本化到在建工程成本中。

（13）分析調(diào)整累計(jì)攤銷

借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量一一支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金24000

貸：累計(jì)攤銷24000

無(wú)形資產(chǎn)攤銷已計(jì)入管理費(fèi)月，應(yīng)作補(bǔ)充調(diào)整。

（14）分析調(diào)整短期借款

借：短期借款100000

貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量一一償還債務(wù)支付的現(xiàn)金100000

償還短期借款計(jì)入籌資活動(dòng)的現(xiàn)合流量?

（15）分析調(diào)整應(yīng)付職工薪酬

借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量一一購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金109000

一一支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金11000

貸：應(yīng)付職工薪酬120000

本期應(yīng)付職工薪酬凈增加額為200000元，由計(jì)提的職工工資構(gòu)成，其中在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的

職工福利費(fèi)80000元，已在分錄（12）中調(diào)整，為生產(chǎn)人員和管理人員計(jì)提的工資120000元。

由于工資費(fèi)用分配時(shí)已分別計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用和管理費(fèi)用，所以要補(bǔ)充調(diào)整。

（16）分析調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)62830

貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量一一支付的各項(xiàng)稅費(fèi)62830

本期支付的各項(xiàng)稅費(fèi)包括已交所得稅62830元和增值稅進(jìn)項(xiàng)13000元，其中增值稅進(jìn)項(xiàng)已在

分錄（2）和分錄（10）中進(jìn)行了調(diào)整。

（17）分析調(diào)整長(zhǎng)期借款

借：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量一一取得借款所收到的現(xiàn)金160000

貸：長(zhǎng)期借款160000

本期舉借長(zhǎng)期借款160000元。

（18）結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)

借；凈利潤(rùn)144570

貸：未分配利潤(rùn)144570

（19）提取盈余公積

借：未分配利潤(rùn)14457

貸：盈余公積14457

（20）計(jì)提股利分配

借：未分配利澗12000

貸：應(yīng)付股利12000

（21）調(diào)整現(xiàn)金凈變化額

借；現(xiàn)金213690

貸：現(xiàn)金凈增加額213690

將調(diào)整分錄過(guò)人工作底稿的相應(yīng)部分，如表5所示。

表5現(xiàn)金流量表工作底稿目Mi：元

項(xiàng)目期初數(shù)調(diào)整分錄期末數(shù)

借方貸方

一、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目

借方項(xiàng)目:

貨幣資金562520(21)213690776210

交易性金融資產(chǎn)6(100(7)6000

應(yīng)收票據(jù)9840098400

應(yīng)收賬款119<00(1)115200(6)360234240

預(yù)付款項(xiàng)80dOO80000

其他應(yīng)收款20002000

存貨1032240(2)270001005240

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)

資產(chǎn)

...

長(zhǎng)期股權(quán)投資100(100100000

固定資產(chǎn)440)00(8)72000(8)80000992000

(10)600000(II)40000

在建工程600300186000

(12)146000(10)560000

（含工程物資）

無(wú)形資產(chǎn)240dOO(13)24000216000

...

貸方項(xiàng)目:

短期借款120dOO(14)10000020000

應(yīng)付票據(jù)80000(2)4000040000

應(yīng)付賬款381520381520

應(yīng)付職工薪酬44COO(12)80000244000

(15)120000

應(yīng)交稅費(fèi)14640(2)7800(1)6500052000