稅務師考試新大綱解析試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列哪項不得扣除？

A.利息費用

B.捐贈支出

C.工資薪金支出

D.稅收滯納金

3.下列哪項不屬于增值稅一般納稅人的特征？

A.納稅人銷售額超過規定的小規模納稅人標準

B.納稅人能夠提供增值稅專用發票

C.納稅人可以享受增值稅進項稅額抵扣

D.納稅人必須使用增值稅發票管理系統

4.企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列哪項屬于費用？

A.資產折舊

B.利息費用

C.營業外支出

D.稅收滯納金

5.下列哪項不屬于營業稅的征稅范圍？

A.銷售不動產

B.提供建筑安裝勞務

C.提供交通運輸服務

D.出口貨物

6.企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列哪項屬于收入？

A.資產轉讓收益

B.利息收入

C.營業外收入

D.稅收滯納金

7.下列哪項不屬于增值稅專用發票的開具條件？

A.納稅人已登記為增值稅一般納稅人

B.納稅人已開具增值稅普通發票

C.納稅人已取得增值稅專用發票

D.納稅人已進行增值稅申報

8.下列哪項不屬于企業所得稅的納稅期限？

A.每月

B.每季度

C.每年

D.隨時

9.下列哪項不屬于增值稅專用發票的聯次？

A.發票聯

B.抵扣聯

C.記賬聯

D.押金聯

10.下列哪項不屬于增值稅一般納稅人的申報期限？

A.每月

B.每季度

C.每年

D.隨時

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列哪些屬于成本？

A.購買原材料成本

B.生產工人工資

C.銷售費用

D.管理費用

2.下列哪些屬于增值稅專用發票的聯次？

A.發票聯

B.抵扣聯

C.記賬聯

D.押金聯

3.企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列哪些屬于收入？

A.銷售貨物收入

B.提供加工修理修配勞務收入

C.出口貨物收入

D.營業外收入

4.下列哪些屬于增值稅一般納稅人的特征？

A.納稅人銷售額超過規定的小規模納稅人標準

B.納稅人能夠提供增值稅專用發票

C.納稅人可以享受增值稅進項稅額抵扣

D.納稅人必須使用增值稅發票管理系統

5.下列哪些屬于企業所得稅的納稅期限？

A.每月

B.每季度

C.每年

D.隨時

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅人是指在中國境內銷售貨物或者提供加工修理修配勞務、銷售不動產的單位和個人。（）

2.企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，可以扣除捐贈支出。（）

3.增值稅專用發票的開具條件是納稅人已登記為增值稅一般納稅人。（）

4.企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，可以扣除利息費用。（）

5.營業稅的納稅人是指在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。（）

參考答案：

一、單項選擇題

1.D

2.D

3.D

4.B

5.D

6.B

7.D

8.D

9.D

10.D

二、多項選擇題

1.AB

2.ABC

3.ABC

4.ABC

5.ABC

三、判斷題

1.√

2.×

3.√

4.√

5.√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅一般納稅人與小規模納稅人的區別。

答案：增值稅一般納稅人與小規模納稅人在銷售額、稅務管理、發票開具、進項稅額抵扣等方面存在以下區別：

（1）銷售額：一般納稅人銷售額超過規定的小規模納稅人標準，小規模納稅人銷售額未達到規定標準。

（2）稅務管理：一般納稅人需按規定進行增值稅申報、納稅申報，小規模納稅人只需按規定進行簡易計稅申報。

（3）發票開具：一般納稅人可開具增值稅專用發票，小規模納稅人只能開具增值稅普通發票。

（4）進項稅額抵扣：一般納稅人可以享受進項稅額抵扣，小規模納稅人不能享受進項稅額抵扣。

2.簡述企業所得稅的計稅依據。

答案：企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額，即企業在一定期間內的收入總額減去準予扣除的成本、費用、稅金、損失和其他支出后的余額。

3.簡述增值稅專用發票的管理要求。

答案：增值稅專用發票的管理要求包括：

（1）納稅人應當建立健全增值稅專用發票管理制度；

（2）納稅人開具增值稅專用發票時，應確保發票的真實性、合法性、準確性；

（3）納稅人應妥善保管增值稅專用發票，不得遺失、毀損、偽造；

（4）納稅人應按規定進行增值稅專用發票的報送、繳銷和備案。

五、論述題

題目：結合當前稅收政策，分析企業稅收籌劃的重要性及方法。

答案：隨著稅收政策的不斷調整和優化，企業稅收籌劃的重要性日益凸顯。稅收籌劃不僅可以幫助企業降低稅負，提高經濟效益，還能增強企業競爭力，適應市場變化。以下是企業稅收籌劃的重要性及方法：

1.重要性：

（1）降低稅負：通過合理的稅收籌劃，企業可以在合法合規的前提下，降低稅負，提高利潤空間。

（2）提高經濟效益：稅收籌劃有助于企業合理配置資源，優化財務結構，提高資金使用效率。

（3）增強競爭力：在市場競爭日益激烈的背景下，稅收籌劃有助于企業降低成本，提高市場競爭力。

（4）適應政策變化：稅收政策不斷調整，企業通過稅收籌劃，可以更好地適應政策變化，降低風險。

2.方法：

（1）優化組織結構：企業可以根據稅收政策，合理設置分支機構，利用稅收優惠政策，降低整體稅負。

（2）合理選擇投資方向：企業可以根據稅收優惠政策，選擇符合國家產業政策的項目進行投資，享受稅收優惠。

（3）充分利用稅收優惠政策：企業應關注國家出臺的稅收優惠政策，充分利用這些政策降低稅負。

（4）合理規劃財務活動：企業可以通過優化財務活動，如調整收入確認時間、選擇合適的會計政策等，降低稅負。

（5）加強稅務風險管理：企業應建立健全稅務風險管理體系，確保稅收籌劃在合法合規的前提下進行。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產等，出口貨物通常享受免稅政策，因此選擇D。

2.D

解析思路：企業所得稅計算中，稅收滯納金、罰款等屬于不得扣除的項目，因為這些支出是由于企業自身違規行為導致的，不構成正常生產經營成本。

3.D

解析思路：增值稅一般納稅人的特征包括銷售額超過小規模納稅人標準、能提供增值稅專用發票、能享受增值稅進項稅額抵扣、使用增值稅發票管理系統等，其中必須使用增值稅發票管理系統是其特征之一。

4.B

解析思路：企業所得稅計算中，成本指的是企業在生產經營活動中發生的、與取得收入有關的各項費用，如原材料成本、生產工人工資等，利息費用屬于費用范疇。

5.D

解析思路：營業稅的征稅范圍包括提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產，出口貨物通常不征收營業稅，而是征收增值稅。

6.B

解析思路：企業所得稅計算中，收入包括銷售貨物收入、提供加工修理修配勞務收入、出口貨物收入等，利息收入屬于收入范疇。

7.D

解析思路：增值稅專用發票的開具條件包括已登記為增值稅一般納稅人、已開具增值稅普通發票、已取得增值稅專用發票、已進行增值稅申報等，其中已進行增值稅申報是其條件之一。

8.D

解析思路：企業所得稅的納稅期限通常為按月、按季或按年，但并非所有企業都有固定的納稅期限，有些企業可以根據實際情況進行選擇，因此“隨時”不屬于正式的納稅期限。

9.D

解析思路：增值稅專用發票通常包括發票聯、抵扣聯、記賬聯等，押金聯不屬于增值稅專用發票的聯次。

10.D

解析思路：增值稅一般納稅人的申報期限通常為按月、按季或按年，但并非所有企業都有固定的申報期限，有些企業可以根據實際情況進行選擇，因此“隨時”不屬于正式的申報期限。

二、多項選擇題

1.AB

解析思路：成本是指企業在生產經營活動中發生的、與取得收入有關的各項費用，如購買原材料成本、生產工人工資等，銷售費用和管理費用屬于期間費用，不屬于成本。

2.ABC

解析思路：增值稅專用發票通常包括發票聯、抵扣聯、記賬聯等，發票聯、抵扣聯和記賬聯是增值稅專用發票的基本聯次。

3.ABC

解析思路：收入是指企業在生產經營活動中取得的、與取得收入有關的各項收入，如銷售貨物收入、提供加工修理修配勞務收入、出口貨物收入等，營業外收入不屬于主營業務收入。

4.ABC

解析思路：增值稅一般納稅人的特征包括銷售額超過小規模納稅人標準、能提供增值稅專用發票、能享受增值稅進項稅額抵扣等，這些特征描述了一般納稅人的基本條件。

5.ABC

解析思路：企業所得稅的納稅期限通常為按月、按季或按年，這些期限是固定的，企業需要按照規定期限進行納稅申報。

三、判斷題

1.√

解析思路：增值稅的納稅人是指在中國境內銷售貨物或者提供加工修理修配勞務、銷售不動產的單位和個人，這一規定明確了增值稅納稅人的范圍。

2.×

解析思路：捐贈支出通常屬于非公益性捐贈，不得在企業所得稅計算中扣除，除非捐贈支