明確方向2024稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.稅務師事務所的執業質量，下列說法錯誤的是：

A.應當遵循職業道德規范

B.應當依法執業

C.應當接受稅務機關的監督管理

D.應當自行決定是否接受稅務機關的檢查

參考答案：D

2.以下關于增值稅的計稅依據，說法錯誤的是：

A.銷售額為納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和銷售服務、無形資產、不動產取得的全部價款和價外費用

B.銷售額不包括代墊運費和代收代付款項

C.銷售額應當扣除銷項稅額

D.銷售額應當包括向購買方收取的增值稅

參考答案：C

3.以下關于企業所得稅的計稅依據，說法正確的是：

A.所得額為納稅人在一個納稅年度內取得的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后的余額

B.所得額為納稅人在一個納稅年度內取得的收入總額，減除不征稅收入和免稅收入后的余額

C.所得額為納稅人在一個納稅年度內取得的收入總額，減除免稅收入和各項扣除后的余額

D.所得額為納稅人在一個納稅年度內取得的收入總額，減除各項扣除后的余額

參考答案：A

4.以下關于個人所得稅的稅率，說法錯誤的是：

A.綜合所得稅率為3%至45%七級超額累進稅率

B.工資、薪金所得適用3%至45%七級超額累進稅率

C.經營所得適用5%至35%五級超額累進稅率

D.勞務報酬所得適用3%至45%七級超額累進稅率

參考答案：D

5.以下關于契稅的計稅依據，說法正確的是：

A.契稅的計稅依據為土地、房屋權屬轉移所取得的全部價款和價外費用

B.契稅的計稅依據為土地、房屋權屬轉移所取得的全部價款

C.契稅的計稅依據為土地、房屋權屬轉移所取得的價外費用

D.契稅的計稅依據為土地、房屋權屬轉移所取得的全部價款和價外費用扣除土地增值稅后的余額

參考答案：A

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.以下屬于增值稅的征稅范圍的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售服務、無形資產、不動產

D.購買原材料

參考答案：ABC

7.以下屬于企業所得稅的扣除項目的有：

A.職工工資

B.營業外支出

C.資產減值損失

D.稅金及附加

參考答案：ABCD

8.以下屬于個人所得稅的應稅所得項目的有：

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.財產租賃所得

D.資本利得所得

參考答案：ABCD

9.以下屬于契稅的納稅人的有：

A.土地使用權轉讓方

B.房屋所有權轉讓方

C.土地使用權受讓方

D.房屋所有權受讓方

參考答案：CD

10.以下關于稅務師事務所的執業質量的說法，正確的有：

A.應當遵循職業道德規范

B.應當依法執業

C.應當接受稅務機關的監督管理

D.應當自行決定是否接受稅務機關的檢查

參考答案：ABC

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.稅務師事務所的執業質量，不應當接受稅務機關的檢查。（）

參考答案：×

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅的征收范圍。

答案：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產和不動產。具體包括：（1）銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權；（2）提供加工、修理修配勞務，是指有償提供加工、修理修配勞務，但單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內；（3）銷售服務，是指有償提供應稅服務，但不包括政府提供的公共服務；（4）銷售無形資產，是指有償轉讓無形資產的所有權或使用權；（5）銷售不動產，是指有償轉讓不動產的所有權。

2.簡述企業所得稅的稅收優惠政策。

答案：企業所得稅的稅收優惠政策主要包括：（1）高新技術企業優惠，對高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅；（2）小型微利企業優惠，對年應納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅；（3）研發費用加計扣除，企業研發費用可以加計扣除50%或75%；（4）技術改造優惠，對技術改造項目投資額的30%作為當期新增固定資產計提折舊，并允許在企業所得稅前扣除；（5）稅收抵免，企業可以在計算應納稅所得額時，抵免其符合條件的外國稅收。

3.簡述個人所得稅的納稅申報方式。

答案：個人所得稅的納稅申報方式包括自行申報和代扣代繳兩種。（1）自行申報，是指納稅人自行到稅務機關辦理納稅申報；（2）代扣代繳，是指支付所得的單位或個人在支付所得時，依法代扣代繳稅款，并申報給稅務機關。其中，代扣代繳適用于工資、薪金所得、稿酬所得、特許權使用費所得等。

五、論述題

題目：論述稅務師在稅收籌劃中的重要作用及其面臨的挑戰。

答案：稅務師在稅收籌劃中扮演著至關重要的角色，其作用主要體現在以下幾個方面：

1.專業知識和技能：稅務師具備豐富的稅收法律法規知識，能夠準確解讀稅法，為納稅人提供專業的稅收籌劃建議。

2.風險控制：稅務師能夠識別和評估納稅人在稅收籌劃過程中可能面臨的風險，并提出相應的風險控制措施，確保納稅人的稅收籌劃活動合法合規。

3.節稅效益：通過合理的稅收籌劃，稅務師可以幫助納稅人降低稅負，提高資金使用效率，實現經濟效益最大化。

4.信息溝通：稅務師作為納稅人與稅務機關之間的橋梁，能夠有效溝通納稅人的需求，協調解決稅收爭議，維護納稅人的合法權益。

然而，稅務師在稅收籌劃中也面臨著以下挑戰：

1.法律法規變化：稅收政策不斷調整，稅務師需要不斷更新知識，以適應新的稅收環境。

2.納稅人需求多樣化：不同納稅人的稅收籌劃需求各異，稅務師需要具備較強的溝通能力和應變能力，以滿足不同客戶的需求。

3.稅務籌劃風險：稅收籌劃存在一定的風險，稅務師需要具備較強的風險識別和防范能力，確保籌劃方案的安全性。

4.競爭壓力：隨著稅務師行業的不斷發展，競爭日益激烈，稅務師需要不斷提升自身專業水平和服務質量，以保持競爭優勢。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.稅務師事務所的執業質量，下列說法錯誤的是：

A.應當遵循職業道德規范

B.應當依法執業

C.應當接受稅務機關的監督管理

D.應當自行決定是否接受稅務機關的檢查

參考答案：D

解析思路：稅務師事務所的執業質量應當遵循職業道德規范、依法執業，并接受稅務機關的監督管理，而不是自行決定是否接受檢查。

2.以下關于增值稅的計稅依據，說法錯誤的是：

A.銷售額為納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和銷售服務、無形資產、不動產取得的全部價款和價外費用

B.銷售額不包括代墊運費和代收代付款項

C.銷售額應當扣除銷項稅額

D.銷售額應當包括向購買方收取的增值稅

參考答案：C

解析思路：增值稅的計稅依據是銷售額，即納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和銷售服務、無形資產、不動產取得的全部價款和價外費用，不包括代墊運費和代收代付款項，也不應當扣除銷項稅額。

3.以下關于企業所得稅的計稅依據，說法正確的是：

A.所得額為納稅人在一個納稅年度內取得的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后的余額

B.所得額為納稅人在一個納稅年度內取得的收入總額，減除不征稅收入和免稅收入后的余額

C.所得額為納稅人在一個納稅年度內取得的收入總額，減除免稅收入和各項扣除后的余額

D.所得額為納稅人在一個納稅年度內取得的收入總額，減除各項扣除后的余額

參考答案：A

解析思路：企業所得稅的計稅依據是所得額，即納稅人在一個納稅年度內取得的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后的余額。

4.以下關于個人所得稅的稅率，說法錯誤的是：

A.綜合所得稅率為3%至45%七級超額累進稅率

B.工資、薪金所得適用3%至45%七級超額累進稅率

C.經營所得適用5%至35%五級超額累進稅率

D.勞務報酬所得適用3%至45%七級超額累進稅率

參考答案：D

解析思路：個人所得稅的稅率分為綜合所得稅率和分類所得稅率。工資、薪金所得和勞務報酬所得適用分類所得稅率，而不是綜合所得稅率。

5.以下關于契稅的計稅依據，說法正確的是：

A.契稅的計稅依據為土地、房屋權屬轉移所取得的全部價款和價外費用

B.契稅的計稅依據為土地、房屋權屬轉移所取得的全部價款

C.契稅的計稅依據為土地、房屋權屬轉移所取得的價外費用

D.契稅的計稅依據為土地、房屋權屬轉移所取得的全部價款和價外費用扣除土地增值稅后的余額

參考答案：A

解析思路：契稅的計稅依據是土地、房屋權屬轉移所取得的全部價款和價外費用，不包括扣除土地增值稅后的余額。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.以下屬于增值稅的征稅范圍的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售服務、無形資產、不動產

D.購買原材料

參考答案：ABC

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產和不動產，購買原材料不屬于增值稅的征稅范圍。

7.以下屬于企業所得稅的扣除項目的有：

A.職工工資

B.營業外支出

C.資產減值損失

D.稅金及附加

參考答案：ABCD

解析思路：企業所得稅的扣除項目包括職工工資、營業外支出、資產減值損失和稅金及附加等，這些都是企業在計算所得額時可以扣除的成本和費用。

8.以下屬于個人所得稅的應稅所得項目的有：

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.財產租賃所得

D.資本利得所得

參考答案：ABCD

解析思路：個人所得稅的應稅所得項目包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、財產租賃所得和資本利得所得等，這些都是個人所得稅的征稅對象。

9.以下屬于契稅的納稅人的有：

A.土地使用權轉讓方

B.房屋所有權轉讓方

C.土地使用權受讓方

D.房屋所有權受讓方

參考答案：CD

解析思路：契稅的納稅人是在土地、房屋權屬轉移過程中，承受權屬的一方，即土地使用權受讓方和房屋所有權受讓方。

10.以下關于稅務師事務所的執業質量的說法，正確的有：

A.應當遵循職業道德規范

B.應當依法執業

C.應當接受稅務機關的監督管理

D.應當自行決定是否接受稅務機關的檢查

參考答案：ABC

解析思路：稅務師事務所的執業質量應當遵循職業道德規范、依法執業，并接受稅務機關的監督管理，而不是自行決定是否接受檢查。

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.稅務師事務所的執業質量，不應當接受稅務機關的檢查。（）

參考答案：×

解析思路：稅務師事務所的執業質量應當接受稅務機關的檢查，以確保其執業活動的合法性和合規性。

12.增值稅的計稅依據包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和銷售服務、無形資產、不動產取得的全部價款和價外費用。（）

參考答案：√

解析思路：增值稅的計稅依據確實包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和銷售服務、無形資產、不動產取得的全部價款和價外費用。

13.企業所得稅的所得額為納稅人在一個納稅年度內取得的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后的余額。（）

參考答案：√

解析思路：企業所得稅的所得額