大師經驗稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出租動產

2.企業購入一臺設備，價值100萬元，預計使用年限為10年，采用直線法計提折舊。該設備第一個折舊年度的折舊額為多少？

A.10萬元

B.20萬元

C.100萬元

D.90萬元

3.下列哪項屬于企業所得稅的免稅收入？

A.利息收入

B.殘疾人員工資加計扣除

C.財產轉讓收入

D.股息收入

4.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的是？

A.銷售貨物，為收到貨款或取得索取貨款憑據的當天

B.提供加工、修理修配勞務，為提供勞務的當天

C.銷售不動產，為銷售合同簽訂的當天

D.出租動產，為交付動產的當天

5.下列關于增值稅專用發票的說法，正確的是？

A.專用發票僅限于增值稅一般納稅人領用

B.專用發票可以用于購買方抵扣進項稅額

C.專用發票的領用、開具、保管等行為不受稅務機關的監管

D.專用發票的聯次、內容、使用范圍等由企業自行決定

6.下列關于個人所得稅的計稅依據，正確的是？

A.工資、薪金所得，為每月收入減除5000元后的余額

B.勞務報酬所得，為每次收入減除20%的費用后的余額

C.特許權使用費所得，為每次收入減除30%的費用后的余額

D.財產轉讓所得，為轉讓財產的收入減除原值和合理費用后的余額

7.下列關于企業所得稅的納稅期限，正確的是？

A.按月或者按季預繳，年終匯算清繳

B.按季預繳，年終匯算清繳

C.按年預繳，年終匯算清繳

D.按月或者按季預繳，年終不匯算清繳

8.下列關于增值稅的稅率，正確的是？

A.基本稅率13%，低稅率9%

B.基本稅率9%，低稅率13%

C.基本稅率6%，低稅率3%

D.基本稅率3%，低稅率6%

9.下列關于企業所得稅的稅前扣除項目，正確的是？

A.財產損失

B.殘疾人員工資加計扣除

C.資產折舊

D.以上都是

10.下列關于增值稅發票管理的說法，正確的是？

A.增值稅發票由企業自行打印

B.增值稅發票實行實名制管理

C.增值稅發票可以用于購買方抵扣進項稅額

D.以上都是

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出租動產

2.企業在計算企業所得稅時，下列哪些支出可以稅前扣除？

A.利息支出

B.財產損失

C.殘疾人員工資加計扣除

D.資產折舊

3.下列哪些屬于個人所得稅的應稅所得？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.特許權使用費所得

D.財產轉讓所得

4.下列哪些屬于企業所得稅的免稅收入？

A.利息收入

B.殘疾人員工資加計扣除

C.財產轉讓收入

D.股息收入

5.下列哪些屬于增值稅專用發票的使用范圍？

A.增值稅一般納稅人

B.增值稅小規模納稅人

C.購買方抵扣進項稅額

D.銷售方開具發票

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專用發票僅限于增值稅一般納稅人領用。（）

2.企業在計算企業所得稅時，可以扣除財產損失。（）

3.個人所得稅的計稅依據為每月收入減除5000元后的余額。（）

4.企業所得稅的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳。（）

5.增值稅的稅率分為基本稅率13%和低稅率9%。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的納稅義務發生時間及其相關規定。

答案：增值稅的納稅義務發生時間是指增值稅納稅人應當履行納稅義務的時間。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定，增值稅的納稅義務發生時間如下：

（1）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；

（2）銷售服務、無形資產或者不動產，為發生銷售服務、無形資產或者不動產并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；

（3）進口貨物，為報關進口的當天；

（4）視同銷售行為，為發生視同銷售行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。

2.題目：解釋企業所得稅中“加計扣除”的概念及其適用范圍。

答案：企業所得稅中的“加計扣除”是指企業在計算應納稅所得額時，按照一定比例對某些支出進行額外扣除的制度。加計扣除的適用范圍包括：

（1）研發費用：企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以按照實際發生額的100%加計扣除；

（2）環境保護、節能節水、安全生產等專項資金：企業為環境保護、節能節水、安全生產等事項投入的資金，可以按照實際發生額的50%加計扣除；

（3）技術改造費用：企業為進行技術改造投入的資金，可以按照實際發生額的50%加計扣除。

3.題目：闡述個人所得稅中工資、薪金所得的計稅方法。

答案：個人所得稅中工資、薪金所得的計稅方法如下：

（1）工資、薪金所得以每月收入額減除費用5000元后的余額為應納稅所得額；

（2）應納稅所得額適用超額累進稅率，按月計算應納稅額；

（3）計算應納稅額時，先計算速算扣除數，然后根據應納稅所得額和適用稅率計算應納稅額；

（4）實際應納稅額為應納稅額減去速算扣除數。

五、論述題

題目：論述稅務師在稅收籌劃中的重要作用及其具體應用。

答案：稅務師在稅收籌劃中扮演著至關重要的角色，其重要作用主要體現在以下幾個方面：

1.專業能力：稅務師具備豐富的稅收知識和實踐經驗，能夠準確理解稅法規定，為納稅人提供專業的稅收籌劃建議。

2.風險控制：稅務師能夠識別企業在經營活動中可能面臨的稅收風險，通過合理的籌劃，幫助企業規避或降低稅收風險。

3.節稅效果：稅務師通過合法合規的稅收籌劃，幫助企業實現節稅目的，提高企業的經濟效益。

4.政策應用：稅務師熟悉國家稅收政策，能夠及時捕捉政策變化，為企業提供符合政策導向的稅收籌劃方案。

具體應用如下：

1.合理選擇納稅主體：稅務師可以根據企業的實際情況，選擇合適的納稅主體，如個人獨資企業、合伙企業等，以降低稅收負擔。

2.優化稅收優惠策略：稅務師幫助企業充分利用稅收優惠政策，如高新技術企業、小微企業等，降低稅負。

3.合理規劃資產重組：稅務師在資產重組過程中，通過合理規劃，實現資產增值和稅收節約。

4.稅收籌劃方案設計：稅務師根據企業實際情況，設計合理的稅收籌劃方案，如投資決策、融資方案等，幫助企業實現稅收利益最大化。

5.日常稅務管理：稅務師協助企業建立健全稅務管理制度，提高稅務管理水平，確保企業合規經營。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和出租動產。選項A、B、C均屬于增值稅的征稅范圍，而選項D不屬于。

2.B

解析思路：直線法計提折舊的計算公式為：年折舊額=固定資產原值/預計使用年限。根據題目信息，年折舊額=100萬元/10年=10萬元。

3.B

解析思路：企業所得稅的免稅收入包括國家規定的免稅收入和經批準的免稅收入。選項A、C、D均不屬于免稅收入，而選項B屬于。

4.A

解析思路：增值稅的納稅義務發生時間為收到貨款或取得索取貨款憑據的當天。選項B、C、D的時間點均不符合納稅義務發生時間的定義。

5.B

解析思路：增值稅專用發票僅限于增值稅一般納稅人領用，用于購買方抵扣進項稅額。選項A、C、D的說法不正確。

6.A

解析思路：個人所得稅的計稅依據為每月收入減除費用5000元后的余額。選項B、C、D的費用扣除比例不正確。

7.A

解析思路：企業所得稅的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳。選項B、C、D的納稅期限不正確。

8.A

解析思路：增值稅的稅率分為基本稅率13%和低稅率9%。選項B、C、D的稅率不正確。

9.D

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括財產損失、殘疾人員工資加計扣除、資產折舊等。選項A、B、C均屬于稅前扣除項目。

10.D

解析思路：增值稅發票實行實名制管理，可以用于購買方抵扣進項稅額。選項A、B、C的說法不正確。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和出租動產。選項A、B、C、D均屬于增值稅的征稅范圍。

2.ABCD

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括利息支出、財產損失、殘疾人員工資加計扣除、資產折舊等。選項A、B、C、D均屬于稅前扣除項目。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的應稅所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得、財產轉讓所得等。選項A、B、C、D均屬于個人所得稅的應稅所得。

4.BD

解析思路：企業所得稅的免稅收入包括國家規定的免稅收入和經批準的免稅收入。選項A、C不屬于免稅收入，而選項B、D屬于。

5.ABCD

解析思路：增值稅專用發票的使用范圍包括增值稅一般納稅人、購買方抵扣進項稅額、銷售方開具發票等。選項A、B、C、D均屬于增值稅專用發票的使用范圍。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅專