醫院內控制度?一、引言醫院內部控制是醫院為實現經營管理目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對醫院經濟活動和業務活動進行風險防范和管控的動態過程。有效的內部控制有助于提高醫院管理水平、保障醫療安全、提升服務質量、防范財務風險，促進醫院可持續發展。

二、內部控制目標1.確保醫院財務報告及相關信息真實、完整、準確、及時，為醫院管理層決策提供可靠依據。2.保障醫院資產安全，防止資產流失，提高資產使用效率。3.規范醫院經濟活動和業務流程，防范財務風險和經營風險，確保醫院運營合法合規。4.提升醫院醫療服務質量，優化醫療資源配置，增強醫院核心競爭力。

三、內部控制原則1.全面性原則內部控制應涵蓋醫院所有經濟活動和業務環節，貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋醫院各部門及崗位。2.重要性原則在全面控制的基礎上，關注重要經濟活動和高風險領域，實施重點控制。3.制衡性原則醫院內部各部門、各崗位在職責權限上應相互分離、相互制約，形成有效的制衡機制。4.適應性原則內部控制應與醫院規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平相適應，并隨著醫院內外部環境的變化及時進行調整和完善。5.成本效益原則內部控制應權衡實施成本與預期效益，以合理的成本實現有效控制。

四、內部控制要素

（一）內部環境內部環境是醫院實施內部控制的基礎，包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、醫院文化等。1.治理結構建立健全醫院法人治理結構，明確理事會、管理層等各治理主體的職責權限，形成科學有效的決策、執行和監督機制。2.機構設置及權責分配合理設置醫院內部機構，明確各部門職責權限，確保各部門之間分工明確、協作順暢。制定崗位說明書，明確各崗位的職責、工作流程和任職要求，實現不相容崗位相互分離。3.內部審計設立獨立的內部審計部門，配備專業的審計人員，定期對醫院財務收支、經濟活動、內部控制等進行審計監督，及時發現問題并提出改進建議。4.人力資源政策制定科學合理的人力資源政策，吸引、培養和留住優秀人才。加強員工培訓，提高員工業務素質和職業道德水平，建立有效的激勵約束機制，充分調動員工的積極性和主動性。5.醫院文化培育積極向上的醫院文化，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新等價值觀，增強員工的凝聚力和歸屬感，營造良好的內部控制氛圍。

（二）風險評估風險評估是醫院及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，并合理確定風險應對策略的過程。1.風險識別采用多種方法，如問卷調查、訪談、流程圖分析等，對醫院面臨的內外部風險進行全面識別，包括財務風險、醫療風險、市場風險、運營風險等。2.風險分析對識別出的風險進行定性和定量分析，評估風險發生的可能性和影響程度，確定風險的重要性水平。3.風險應對根據風險評估結果，結合醫院實際情況，選擇風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，制定相應的風險應對措施。

（三）控制活動控制活動是醫院根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內的過程。1.不相容職務分離控制明確不相容職務的范圍，如授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查等，實施不相容職務相互分離，防止舞弊和錯誤。2.授權審批控制建立健全授權審批制度，明確各崗位辦理業務的權限范圍、審批程序和相應責任。重大經濟事項實行集體決策和聯簽制度，嚴禁任何個人擅自決定重大事項。3.會計系統控制嚴格執行國家統一的會計制度，加強會計基礎工作，規范會計核算流程，確保會計信息真實、完整、準確。加強財務信息化建設，利用信息技術手段提高會計工作效率和財務管理水平。4.財產保護控制建立健全資產管理制度，加強對貨幣資金、固定資產、庫存物資等資產的管理。定期進行資產清查盤點，確保資產賬實相符，保障資產安全。5.預算控制實行全面預算管理，建立預算編制、審批、執行、調整、考核等全過程管理制度。加強預算的剛性約束，嚴格控制預算執行偏差，確保預算目標的實現。6.運營分析控制建立運營情況分析制度，定期開展運營數據分析，運用各種分析方法和指標，對醫院的醫療服務、財務狀況、運營效率等進行綜合分析，及時發現存在的問題，為管理層決策提供依據。7.績效考評控制建立科學合理的績效考評制度，對各部門和員工的工作業績、工作態度、工作能力等進行全面考核評價。將績效考評結果與員工薪酬、晉升、獎勵等掛鉤，激勵員工積極履行職責，提高工作效率和質量。

（四）信息與溝通信息與溝通是醫院及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在醫院內部、外部之間有效溝通的過程。1.信息收集建立信息收集渠道，廣泛收集與醫院經濟活動、內部控制相關的內外部信息，包括政策法規、市場動態、財務數據、醫療業務信息等。2.信息傳遞明確信息傳遞的流程和方式，確保信息能夠及時、準確地傳遞到相關部門和人員。加強內部信息系統建設，實現信息的集中管理和共享，提高信息傳遞效率。3.信息溝通建立有效的信息溝通機制，加強醫院內部各部門之間、醫院與外部利益相關者之間的溝通與交流。定期召開溝通會議，及時反饋問題、協調工作，確保信息暢通無阻。

（五）內部監督內部監督是醫院對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷并及時加以改進的過程。1.日常監督各部門、各崗位按照規定的職責和流程，對自身業務活動進行日常監督，及時發現和糾正存在的問題。2.專項監督內部審計部門定期或不定期對醫院內部控制進行專項審計監督，對重點領域、關鍵環節進行深入檢查，評估內部控制的有效性，提出改進建議。3.自我評價醫院定期開展內部控制自我評價工作，對內部控制的設計和運行情況進行全面評價，形成自我評價報告。針對評價中發現的問題，制定整改措施，明確整改責任人和整改期限，確保內部控制不斷完善。

五、財務內部控制

（一）貨幣資金控制1.崗位設置與職責分離出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。2.授權審批嚴格執行貨幣資金授權審批制度，明確審批流程和權限。大額資金支付實行集體決策和聯簽制度。3.現金管理遵守現金使用范圍規定，嚴格現金收付手續，每日終了及時盤點現金，確保現金賬實相符。4.銀行存款管理加強銀行賬戶管理，定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調節表，及時發現和處理未達賬項。

（二）收入控制1.收費管理規范收費流程，明確收費標準，加強收費票據管理。收費人員應嚴格按照規定收費，不得擅自減免或增加收費項目。2.收入確認按照國家財務會計制度規定，準確確認收入，確保收入真實、完整、及時入賬。嚴禁設立賬外賬、小金庫。3.應收賬款管理建立應收賬款管理制度，加強對應收賬款的核算和管理。定期對應收賬款進行清理核對，對逾期賬款及時催收，減少壞賬損失。

（三）支出控制1.支出審批嚴格執行支出審批制度，明確審批流程和權限。各項支出應符合國家法律法規和醫院財務制度規定，確保支出合理、合規。2.采購控制建立健全采購管理制度，規范采購流程。采購業務應遵循公開、公平、公正原則，嚴格控制采購成本，確保采購物資和服務的質量。3.支出核算加強支出核算管理，嚴格按照財務制度規定進行賬務處理。對各項支出進行分類核算，確保支出數據準確、清晰。

（四）固定資產控制1.固定資產購置按照醫院發展規劃和實際需要，合理編制固定資產購置預算。固定資產購置應嚴格執行審批程序，確保購置資產符合醫院業務需求。2.固定資產驗收固定資產購置后，應及時組織相關部門進行驗收。驗收合格的固定資產應及時辦理入賬手續，建立固定資產卡片和臺賬。3.固定資產折舊與減值按照國家財務制度規定，正確計提固定資產折舊，定期對固定資產進行清查盤點，及時發現和處理固定資產減值情況。4.固定資產處置固定資產處置應嚴格按照規定程序進行審批，處置收入應及時足額入賬，嚴禁隱匿、截留處置收入。

六、醫療業務內部控制

（一）醫療質量控制1.醫療質量管理組織建立健全醫療質量管理組織，明確各層級質量管理職責。定期召開醫療質量會議，分析解決醫療質量問題。2.醫療質量管理制度制定完善的醫療質量管理制度，包括醫療核心制度、診療規范、護理規范等。加強對醫療質量管理制度執行情況的監督檢查，確保醫療質量安全。3.醫療質量考核評價建立醫療質量考核評價體系，定期對各科室、各醫療小組的醫療質量進行考核評價。考核結果與科室績效、個人薪酬等掛鉤，激勵醫務人員提高醫療質量。

（二）醫療安全控制1.醫療風險評估定期對醫院醫療業務進行風險評估，識別潛在的醫療安全風險，如醫療糾紛、醫療事故等。針對風險評估結果，制定相應的風險應對措施。2.醫療安全管理制度加強醫療安全管理，完善醫療安全管理制度，如醫療糾紛處理制度、醫療事故報告制度等。加強醫務人員安全教育培訓，提高醫療安全意識。3.醫療安全監測與預警建立醫療安全監測系統，實時監測醫療安全事件發生情況。對監測數據進行分析，及時發現異常情況并發出預警，采取有效措施防范醫療安全事故的發生。

（三）藥品與耗材管理控制1.藥品采購建立藥品集中采購制度，嚴格按照國家藥品采購政策和醫院用藥目錄進行采購。加強藥品供應商管理，確保藥品質量。2.藥品驗收與儲存藥品到貨后，應及時組織驗收，確保藥品質量符合要求。加強藥品儲存管理，按照藥品儲存條件分類存放，定期盤點藥品庫存。3.藥品發放與使用規范藥品發放流程，嚴格執行醫囑發藥制度。加強對藥品使用的監測和管理，合理控制藥品使用量，防止藥品浪費。4.耗材管理建立耗材管理制度，規范耗材采購、驗收、儲存、發放和使用等環節的管理。加強對高值耗材的管理，建立高值耗材使用登記制度。

七、內部控制評價與監督

（一）內部控制評價1.評價主體與范圍醫院內部控制評價工作由內部審計部門牽頭組織實施，評價范圍涵蓋醫院內部控制的各個要素和業務環節。2.評價方法采用問卷調查、訪談、實地觀察、數據分析等方法，對內部控制的設計和運行有效性進行評價。3.評價報告內部審計部門應定期編制內部控制評價報告，總結評價工作情況，分析內部控制存在的問題，提出改進建議。評價報告應報醫院管理層和理事會審議，并向全體員工公開披露。

（二）內部監督1.監督主體與職責內部審計部門負責對醫院內部控制進行監督檢查，定期開展內部審計工作，對發現的問題及時督促整改。各部門應負責對本部門內部控制執行情況進行日常監督。2.監督方式通過定期審計、專項審計、日常檢查、內部舉報等方式，對內部控制執行情況進行監督。加強對內部控制關鍵崗位和關鍵環節的監督