做賬實操做賬實操-合同資產(chǎn)與質量保證金的賬務處理一、質量保證金的分類與確認原則質量保證金的性質法定質保：根據(jù)法規(guī)要求必須提供的質量保證（如建筑工程

最低保修期），需按預計負債處理，計提時計入銷售費用或

管理費用

。合同約定質保：合同條款中額外約定的質量保證金，需判斷是否構成單項履約義務：若構成單項履約義務（如可單獨識別為維修服務），需確認

合同負債并分期結轉收入

；若不構成單項履約義務，直接作為應收賬款/合同資產(chǎn)的分期收款處理

。合同資產(chǎn)的界定1

/12做賬實操合同資產(chǎn)代表企業(yè)已履行履約義務但尚未取得無條件收款權的金額，需與應收賬款（無條件收款權）區(qū)分

。二、核心賬務處理流程收取質量保證金的會計分錄收取時（施工方/銷售方）：2

/12借：銀行存款貸：其他應付款—質保金質保期滿未發(fā)生扣款：借：其他應付款—質保金貸：主營業(yè)務收入/營業(yè)外收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）支付質量保證金的會計分錄做賬實操支付時（購買方/甲方）：3

/12借：其他應收款—質保金貸：銀行存款質保期滿收回保證金：借：銀行存款貸：其他應收款—質保金合同資產(chǎn)與質保金的關聯(lián)處理確認收入時（含質保金）：借：合同資產(chǎn)/應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）做賬實操質保金轉入合同資產(chǎn)：4

/12借：合同資產(chǎn)—質保金貸：應收賬款三、稅務處理要點增值稅質保金需在合同簽訂時全額開具增值稅發(fā)票，無論是否實際收到款項

；若質保金被扣除用于維修，無需調整已確認的銷項稅額

。企業(yè)所得稅質保金在未實際收回前需計入收入總額繳納企業(yè)所得稅（除非符合遞延納稅條件）

；用于質保維修的支出可憑發(fā)票稅前扣除

。四、列報與披露要求資產(chǎn)負債表列示做賬實操收取方：質保金計入“其他應付款”，合同資產(chǎn)單獨列示于

流動資產(chǎn)或非流動資產(chǎn)

；支付方：質保金計入“其他應收款”，合同資產(chǎn)按履約進度

拆分

。附注披露需披露質保金的金額、賬齡、減值準備及合同資產(chǎn)的回收風險

。五、實務場景示例場景：銷售設備含

1

年質保期（合同總價

100

萬，質保金3%）銷售時確認收入：5

/12借：應收賬款970,000合同資產(chǎn)—質保金貸：主營業(yè)務收入30,000884,955應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

115,045做賬實操質保期滿未扣款：6

/12借：其他應付款—質保金貸：合同資產(chǎn)—質保金30,00030,000風險提示收入確認合規(guī)性：避免將質保金錯誤歸類為“合同負債”或“預收賬款”，需嚴格匹配履約義務

；稅務稽查風險：未及時開具發(fā)票或未足額申報質保金收入可能引發(fā)補稅及滯納金

；減值測試缺失：長期未收回的質保金需定期評估壞賬風險，

計提減值準備

。（注：具體操作需結合企業(yè)業(yè)務模式及稅務機關要求。）會計做賬流程一、原始憑證處理收集與審核：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務監(jiān)制章等）。分類整理：按業(yè)務類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)。做賬實操二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務日

期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務負責人審核簽字。三、登錄賬簿日記賬：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。明細分類賬：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動。總賬：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務。四、科目匯總與試算平衡定期（如每

5

天、15

天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬。五、期末處理計提與攤銷：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）。攤銷待攤費用（如開辦費）。稅費處理：根據(jù)業(yè)務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）。損益結轉：將損益類科目發(fā)生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：7

/12做賬實操本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：

本年利潤，貸：所得稅）。六、對賬與結賬對賬：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）。結賬：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分。七、編制財務報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳椤８阶⒄f明小企業(yè)簡化處理：業(yè)務量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬。信息化管理：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成。出納工作流程8

/12做賬實操一、資金收付管理9

/12現(xiàn)金收付收現(xiàn)：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務結算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至會計。付現(xiàn)：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章。銀行收付收款：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章。付款：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章。二、日常報銷與借款處理費用報銷整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款做賬實操并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至會計。10/12員工借款現(xiàn)金借款：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章。銀行借款：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章。三、憑證與票據(jù)管理開具與保管管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章。票據(jù)傳遞做賬實操所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理。11

/12四、賬務登記與核對登記日記賬每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致。對賬與結賬定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調節(jié)表。月末結賬時標注“本月合計”，劃紅線區(qū)分會計期間。五、其他職責工資發(fā)放根據(jù)審批后的工資表，通過銀行代發(fā)或現(xiàn)