某公司車間經濟核算管理方法

*公司車間經濟核算管理方法

1.目的。

為了規范和加強車間經濟核算工作，降低生產耗費，促進經濟

效益不絕提高，現結合有關會計核算規定和經濟核算要求及我公司

的實際情況，訂立本方法。

2.緊要性。

車間經濟核算是企業內部經濟核算的緊要環節，也是公司級核

算和班組核算的紐帶。實行車間核算可以分清和落實車間的經濟責

任，調動車間職工的樂觀性，挖掘車間內部潛力，提高車間在企業

內部的競爭意識。

3.車間經濟核算的組織。

3.1車間經濟核算工作在公司總會計師統一領導下，本著干什

么算什么的原則進行。實在業務受公司財務資產部的管理和引導。

公司財務資產部設立車間經濟核算崗（內部考核崗），特地負責車

問經濟核算的管理（財務結算）和考核工作。

3.2公司屬各基層單位的本錢核算為車間（隊）經濟核算的特

地機構。車間經濟核算工作在車間主任領導下，設專職（兼職）本

錢核算崗位，負責車間日常經濟核算工作。車間經濟核算以本錢員

為主，車間各主管領導及料子員、統計員、技術員等有關人員分工

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協作，相互搭配，共同開展好車間經濟核算工作。其職責范圍是：

3.2.1統計員每天統計生產情況，按月匯總，對照生產指標，

分析存在的不足，及時反饋給生產主管人員；

3.2.2料子員負責車間料子消耗的領用和匯總；

3.2.3本錢員每月依照內部結算資料，及時準確了解原材料子

加工本錢升降原因；

3.2.4車間主任負責每月進行一次經濟活動分析，針對存在的

問題，提出整改的實在措施。

4.經濟核算業務結算工作。

為了搭配和服務于車間經濟核算工作，公司財務資產部設立財

務結算崗，負責全公司內部經濟核算業務的結算工作。

5.專職（兼職）本錢員的設置。

5.1車間（隊）專職（兼職）本錢員經財務部門考試合格，并

報公司總會計師批準后才略上崗。要求配備責任心強，熟識會計核

算業務，酷愛本職工作，有確定管理本領的本錢核算人員。

5.2專職（兼職）本錢員不得隨便更換。若因工作需要更改的,

必需事先寫出書面申請，經財務部門負責人同意并報公司總會計師

批準，在財務資產部備案后方可更換。

6.車間經濟核算的任務。

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6.1依據公司下達的生產任務和年度考核指標，訂立班組承包

指標，確保各項經濟技術指標得到分解落實。

6.2依照公司訂立的定額和內部結算價格，編制本錢（費用）

計劃，并訂立增產節省，掌控本錢（費用）的措施和方案，落實到

班組。

6.3負責訂立內部經濟責任及本錢目標考核管理方法，將各項

經濟指標的完成情況與班組、個人的經濟利益相掛鉤，實行月考核、

季兌現。

6.4依照公司訂立的核算方法，歸集本錢費用，正確計算各種

煉制產品（勞務）的車間本錢。

6.5依據車間本錢的構成，定期檢查各項定額完成情況，開展

好經濟活動分析，揭示本錢（費用）升降的原因，樂觀挖掘降低本

錢（費用）的潛力C

6.6為車間、公司部決策和分層次考核供應真實數據。

7.核算對象和核算內容

7.1核算對象，是指核算什么。一般本著干什么、算什么的原

則進行。

7.1.1基本生產車間，以煉制（調和）產品為核算對象，核算

加工費的完成情況；儲運車間和油品調和（儲運部分）車間以儲運

煉制產品為核算對象，核算儲運費的完成情況。

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7.1.2輔佑襄助生產車間，以供應的產品或勞務為核算對象，

核算勞務（產品）本錢完成情況。

7.1.3費用包干單位，以本單位的工作內容為核算對象，核算

下達的指標與實際發生費用的節省或超支情況。

7.2核算內容，包含生產經營過程中發生的一切耗費和支出，

如按其用途進行分類，即為本錢項目。

車間經濟核算的本錢（費用）項目實在規定如下：

基本生產、輔佑襄助生產車間本錢項目：

原材料子：指原油或原材料子油。

輔佑襄助料子：指催化劑及其他定額化工料等。

燃料：指燃煤、重油、柴油、液化氣等。

動力費用：指直接用于產品生產過程的水（新鮮水、循環水）、

電、蒸汽、風等。

職工薪酬：是指發放給直接從事產品生產的工人的工資、獎金

及其他補貼，以及按發放給直接從事產品生產的工人的工資、獎金

及其他補貼總額的確定比例計提或掌控使用的福利費、工會經費、

職工教育經費、住房公積金、各項社會保險等。

制造費用：指車間所支出的各項管理費和業務費用，其明細項

目是：

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職工薪酬：是指發放給車間管理人員的工資、獎金及其他補貼,

以及按發放給車間管理人員的工資、獎金及其他補貼總額確定比例

計提或掌控使用的福利費、工會經費、職工教育經費、住房公積金、

各項社會保險等。

折舊費：指車間應計提折舊的固定資產按規定比例計提的折舊。

資產保險費（安?；穑褐笇囬g資產進行投保而交納的保

險費。

勞動保護費：指車間發生的各種勞動保護費用。

辦公費：指車間發生的電話費、文具、郵電、圖書資料及辦公

用品等費用支出。

印刷費：指車間發生的印刷費用。

差旅費：指車間職工因公外出的差旅費、交通費以及按規定支

出的職工探親路費和調遣的費用。

修理費：指車間對外支出的各種修理費及負擔的內部修理勞務

費用。

運輸費：指車間對外支出的各種運輸費用，及應負擔的內部運

輸部門供應的運輸勞務。

低值易耗品：指車間耗用的各種低值易耗品。

物料消耗：指車間為維護生產設備等所消耗的各種料子（不包

含修理用和勞動保護用料子）。

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排污費：指車間負擔的污水處理等所發生的排污費用。

水費：指車間為組織生產耗用水而發生的費用。

電費：指車間為組織生產耗用電而發生的費用。

取暖費：指車間發生的取暖費用。

租賃費：指車間租賃資產所發生的費用。

試驗檢驗費：指車間對料子、產品進行的分析、試驗、化驗、

檢驗、容器檢定等所發生的費用。

設計制圖費：指車間支出的設計費、技術資料費、圖紙及有關

用品的費用。

轉輸費：指企業儲運車間（部門）供應給有關生產車間的轉輸

勞務費。

停工損失：指車間因修理期間停工而發生的損失費用。

其他：指車間不能列入以上各項目的其他制造費用。

管理部門管理費用項目：

職工薪酬：是指發放給管理人員的工資、獎金及其他補貼，以

及按發放給管理人員的工資、獎金及其他補貼總額確定比例計提或

掌控使用的福利費、工會經費、職工教育經費、住房公積金、各項

社會保險等。

折舊費：指管理部門的各項固定資產依照規定的比例計提的折

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舊費。

勞動保護費：管理部門發生的各種勞動保護費用，包含：工作

服、勞保用品及其他勞動保護方面的費用。

資產保險費（安?；穑褐钙髽I管理部門支出的資產保險費

用等。

辦公費：指企業管理部門發生的電話費、辦公用品等費用。

差旅費：指企業管理部門職工因公外出的各種差旅費、留宿費、

交通費等。

修理費：指企業管理部門支出的修理費。

物料消耗：指企業管理部門耗用的各種物耗。

低值易耗品：指企業管理部門耗用的低值易耗品。

運輸費：指管理部門支出的運輸費用。

租賃費：指管理部門租賃所發生的費用。

排污費：指企業按規定交納的排污費。

水費：管理部門消耗水而支出的費用。

電費：管理部門消耗電而支出的費用。

取暖費：指企業管理部門發生的取暖費。

化驗檢驗費：管理部門對料子、產品進行分析、化驗、檢驗所

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發生的費用。

會議費：指企業因召開會議按規定支出的各種費用，其中包含

會議伙食補助費、會議公雜費、留宿費和會場租賃費，會議交通費

等。管理部門職工因公外出開會發生的會議費也在此核算。

招標投標費：指企業在招標、投標過程中發生的費用。

業務接待費：指為業務經營的合理需要而支出的接待費用。

出國人員經費：指企業為生產經營業務的需要出國人員發生的

費用。

技術開發費：指企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生

的各項費用。

技術轉讓費：教唆用專利技術而支出的費用。

無形資產攤銷：指專利權、商標權、著作權、土地使用權、房

產使用權、非專利技術等無形資產的攤銷。

開辦費：指企業工程項目在籌建期間發生的開辦費，從開始生

產經營的當月起，按規定進行攤銷。

長期望攤費用攤銷：指企業發生的長期望攤費用按規定進行攤

銷。

存貨的盤虧和毀損：指定額內損耗及按規定報經批準由當期損

益負擔的其他存貨盤虧和毀損凈額（減盤盈數）

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提取的壞帳準備：指按應收帳款年末余額的確定比例提取的壞

帳準備。

土地（海域）使用及損失彌補費：指生產經營過程中使用及破

壞的國家不征用的土地所支出的彌補費用。

礦產品資源彌補費：指按國家有關規定使用國家礦產品資源交

納的彌補費。

采礦權使用費：指企業按有關規定交納的采礦權使用費。

房產稅：指企業按規定支出的房產稅。

車船使用稅：指企業按規定支出的車船使用稅。

土地使用稅：指企業按規定支出的土地使用稅。

印花稅：指企業按規定支出的印花稅。

董事會費：指公司最高權利機構及其成員為執行職能而發生的

各項費用，包含差旅費、會議費等。

印刷費：指管理部門發生的印刷費用。

圖書資料費：指管理部門購買圖書資料發生的費用。

微機聯網安裝費：指管理部門進行現代化管理，微機聯網發所

生的安裝服務費。

咨詢費：指企業向有關咨詢機構進行科學技術和經營管理咨詢

所支出的費用，包含聘請經濟技術顧問、法律顧問等支出的費用。

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審計費：指企業聘請中國注冊會計師及審計部門進行查帳驗資

以及進行資產評估等所發生的各項費用。

環境衛生費：指為工業衛生及環境衛生而發生的費用。

團體會費：指企業參加各種社會團體活動按規定交納的費用。

警衛消防費：指警衛、消防部門發生的維護費和日常經費，包

含消防用料子等。

考察聯絡費：指企業管理部門發生的考察聯絡費。

訴訟費：指企業因起訴或者應訴而發生的各項費用。

上級管理費：指下級單位分攤的上級管理部門發生的費用。

其他：指不能列入以上各項目的各種管理費。

銷售部門的營業費用項目

運輸費：指為銷售商品和供應勞務而發生的運輸費用。

裝卸費：指為銷售商品和供應勞務而發生的裝卸費用。

包裝費：指為銷售商品和供應勞務而發生的包裝費。

保險費：指為銷售商品和供應勞務而發生的各項保險費用。

展覽費：指為銷售商品和供應勞務而發生的展覽費用。

廣告費：指為銷售商品和供應勞務而發生的廣告、宣傳費用。

委托代銷手續費：指委托其他銷售機構代銷產品的手續費。

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租賃費：指為銷售商品而從外部租入各種資產而支出的租金。

銷售服務費：指在銷售商品和供應勞務費過程中發生的服務費。

職工薪酬：是指發放給銷售部門人員的工資、獎金及其他補貼,

以及按發放給銷售部門人員的工資、獎金及其他補貼總額確定比例

計提或掌控使用的福利費、工會經費、職工教育經費、住房公積金、

各項社會保險等。

差旅費：指為銷售商品和供應勞務而發生的差旅費用。

辦公費：指為銷售商品和供應勞務而發生的辦公費用。

折舊費：指銷售機構按實有固定資產和規定比例計提的折舊費。

修理費：指銷售機構發生的各種修理費用。

物料消耗：指銷售機構耗用物料而發生的費用。

低值易耗品：指銷售機構耗用的各種低值易耗品的費用。

產品出口手續費：指產品出口而發生的手續費用。

其他：指不能列入以上項目的各種銷售費用。

8.核算方法和程序

8.1車間經濟核算一般運用計劃、核算、分析的方法。

8.1.1通過編制本錢（費用）計劃，選擇和確定最優方案，訂

立降低生產耗費的措施。

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8.1.2通過核算的反映和監督，除掉可能發生的損失和揮霍c

8.1.3通過進行本錢活動分析，研究實際執行結果和原定計劃

的偏差，發動職工充分挖掘內部潛力，努力實現增收節支。

8.2車間經濟核算程序。車間經濟核算借助于會計核算的形式,

系統地反映車間（隊）生產經營過程中的經濟活動。

8.2.1設置賬戶。將車間生產過程中發生的業務按其不同的經

濟內容進行歸類。

8.2.2復式記賬。反映經濟活動中資金運用的來龍去脈。

8.2.3填制和審核憑證。依據原始資料填制記賬憑證并經審核

后，作為車間經濟核算記賬的依據。

8.2.4登記賬薄。依據填制的會計憑證，分別登記在賬簿上分

類反映，這樣可以得到各種可靠的數據資料。

8.2.5本錢計算。本錢計算是按確定對象歸集生產過程中發生

的耗費，從而確定其實際本錢的一種方法。

8.2.6資產清查。這里講的資產清查，是指車間隹夢料（定額

化工料、一般輔佑襄助料子）的清查，每月進行一次核查實有數額

的一種方法。月初按賬面數加添當月生產本錢，月末盤存后按實有

數沖減當月生產本錢。

8.2.7車間經濟核算報表。車間經濟核算報表是定期總和反映

車間經濟活動成績和經濟情形的一種特地方法。

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9.費用歸集與本錢計算。

9.1費用歸集的方法。

9.1.1基本生產車間生產費用歸集的方法：

9.1.1.1按規定的本錢項目聚集所發生的生產費用。

9.1.1.2歸集費用的原始憑證包含領料單，工資表，費用結算

單及財務部門下發的費用通知單。

9.1.1.3劃清煉化生產與制造費用的界限。原材料子、職工薪

酬、水、電、汽、風等都應歸集到“生產本錢”核算科目；對辦公

費、差旅費、修理費、運輸費、低值易耗品、折舊費、化驗費、勞

保等費用，一般應歸集到“制造費用”核算科目。

9.1.2輔佑襄助生產車間生產費用歸集的方法：輔佑襄助生產

車間的生產費用按規定的本錢項目聚集，將為生產產品或供應勞務

而發生的生產費用計入“輔佑襄助生產”核算科目。

9.1.3管理部門及銷售部門發生的費用支出應計入“管理費

用''"營業費用”核算科目。

10.會計科目、帳簿和報表

10.1會計科目的設置：依據我公司的實際情況擬設以下會計科

目，公司內銀行存款、公司內銀行撥款、制造費用、生產本錢、輔

佑襄助生產、管理費用、營業費用。

10.2賬簿設置：依照規定的會計科目，對應設置各分類明細賬

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及公司內銀行存款帳。

10.3會計報表

10.3.1編制要求

10.3.1.1車間（部門）經濟核算，必需正確及時地按規定編制

車間經濟核算報表。所編報表必需做到數字真實，賬表數字全都，

內容完整，為公司決策、考核供應準確可靠的會計核算與信息資料。

10.3.1.2編表前應將本期所發生的全部經濟業務登記入賬，不

得將本期發生的經濟業務延后，也不能提前結賬而少記經濟業務。

10.3.1.3編表前應做好對帳工作，保證賬證相符、賬賬相符、

賬實相符，確保會計記錄的正確無誤。若發現有誤，應查明原因，

及時更正。

10.3.L4所報報表應附編報說明，并在次月4FI前上報財務資

產部，規定上報的報表要加具封面。報表封面上的內容要齊全，實

在有編報單位、單位領導、填表以及報送日期等內容。

10.3.2報表種類

10.3.2.1開展經濟核算的車間（隊）統一編制《科目余額表》。

10.3.2.2基本生產車間要編制《煉油化工產品本錢計算表》

《制造費用表》《生產費用表》。

10.3.2.3輔佑襄助生產車間要編制《輔佑襄助生產車間本錢計

算表》《制造費用表》《生產費用表》。

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10.3.2.4管理部門編制《管理費用明細表》。

10.3.2.5銷售部門編制《營業費用明細表》。

10.3.3報表編制方法

10.3.3.1科目余額表。所填的數字是依據記賬憑證匯總數而填,

反映本期發生數和期末余額數。

10.3.3.2制造費用表。所填數據是依據核對過的制造費用明細

賬上的數據而填列C

10.3.3.3煉油化工產品本錢計算表。此表依據生產本錢明結賬

數據填列。表中除原材料子本錢外，均為完全費用項目。原材料子

本錢加完全費用總額即為車間（裝置）生產本錢總額。

10.3.3.4輔佑襄助生產車間本錢計算表。表中一至六項依據

“輔佑襄助生產”E月細賬當期發生額對應車間所供應的產品或勞務

名稱欄目填列。

依據車間（項目）總本錢和勞務量計算填列實際單位本錢。依

據計劃單位本錢乘上勞務量計算填列車間計劃總本錢，由實際本錢

與計劃本錢計算填列本錢差別。

10.3.3.5管理費用明細表。此表反映管理部門所發生的費用，

按管理費用明細賬內容對應填列。

10.3.3.6營業費用明細表。此表反映銷售部門所發生的費用，

按營業費用明細賬填列。

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11.目標本錢管理

11.1目標本錢確定。車間（隊）的目標本錢管理偏重于經濟承

包指標管理，以公司部下達的生產任務和計劃經濟指標作為訂立目

標本錢的依據，以確定車間目標本錢或經費支出計劃。

1L2目標本錢分解。建立個人保班組、班組保車間（隊）、車

間（隊）保公司部的縱橫交錯的指標保證體系。

11.2.1縱向分解。車間（隊）依據公司下達的目標本錢，確定

本車間（隊）目標本錢后，分解到各班組或個人。

11.2.2橫向分解。本著“管什么，負責什么”的原則，由車間

目標本錢管理機構負責各項單項目標本錢的分解核定工作。

11.3目標本錢責任制。建立以責、權、利為主體的目標本錢責

任體系和層層負責、縱橫交錯、一級保一汲的責任網絡體系。

車間（隊）主任（隊長）是目標本錢的第一責任人，對車間

（隊）目標本錢的執行和完成情況負責；本錢員在主任（隊長）的

領導下實在負責車間（隊）目標本錢確實定及班組（個人）目標本

錢的分解和落實。車間目標本錢的核算，反映目標本錢的完成情況,

分析形成目標本錢的差別及原因，并對班組（個人）目標本錢完成

情況進行考核等。

車間主任（隊長）以第一責任人的身份對車間目標本錢管理全

面負責，下設三個組。

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第一組為生產管理組，由工藝副主任（主管）、技術員、統計

員負責日常生產，及時解決生產上存在的問題。

第二組為設備管理組，由設備副主任（主管）、技術員、料子

員負責，直接掌握各設備的運行狀態，設備配件計劃的編制，設備

檢修效率的管理，嚴把料子入庫（出庫）關，對不合格料子及時進

行退料處理。

第三組為費用管理組，由車間技術骨干各把一方，負責對各項

費用的管理，如技術員負責化驗費用，逐一登記每天的油品分析項

目、次數，全月匯總，按公司內部價格與化驗部門結算勞務；其他

諸如水費、電費等均是由專人負責，責任明確，嚴格把關。

11.4目標本錢管理流程圖：見附圖

12.基礎工作管理

12.1為了加強本錢管理，確保目標本錢的實現，必需建立和完

善基礎工作：

12.1.1加強定額管理。公司內部的各項定額統一由各有關職能

部門負責訂立、修改、下達，各基層單位應嚴格執行公司部下達的

各項定額，并在執行中對各項定額提出修改看法，以便進一步完善。

12.1.2嚴格計量制度。全部物料的收發、消耗，都要認真計量、

驗收、辦理入庫、出庫手續（批量購入，分批分次消耗）。各種計

量設備、儀表和工具必需常常維護和修理校正，保證計量準確。

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12.1.3健全原始記錄。對原材料子、輔佑襄助料子、燃料、動

力、工具、工時的消耗，費用的支出，質量檢驗，在產品、半產品、

勞務的內部轉移和產產品的出入庫，資產、物資的損失等都要建立

完整的原始記錄，并按規定的程序傳遞。

12.1.4嚴格勞務結算價格。公司內部的勞務結算價格由公司財

務資產部會同有關部門統一訂立（修訂）下達，各單位應嚴格遵奉

執行。

12.1.5加強針線隹夢料管理。各基層單位的針線隹夢料要有專

人管理，要有賬有卡，收、發手續要齊全，要按月上報當月的收、

發、存明細表，公司財務資產部據以辦理“假退料”手續，沖減有

關本錢費用。

12.2加強低值易耗品管理

12.2.1車間（隊）的專用工具等低值易耗品要實行定崗、定人、

定數量的三定工作；做到有賬有卡，有收、發手續的三有工作，定

期進行清理，保證帳實相符。

12.2.2建立委托代管制度。對于專用工具可委托使用人短時間

代管，一旦使用人更改要及時辦理專用工具交接手續，不得以任何

理由不交或帶走。

12.2.3實行賠償制度。若經過清理，發現車間（隊）的低值易

耗品賬實不符，有丟失現象，要追究當事人責任，視情節照原價或

加倍進行賠償。

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13.本錢考核與分析

13.1目標本錢考核。實行按目標本錢分級管理的層次，自上而

下考核的方法進行考核。

13.1.1公司部對部門和車間的考核，考核部門、車間目標本錢

完成情況，每月進行一次。公司財務資產部內部考核崗人員依據各

單位上報（收集）的本錢費用核算資料，經核對、匯總，并報送部

門負責人及主管領導審核后，上報公司企管考核部門。

13.1.2車間對班組的考核，考核班組目標本錢完成情況，每周

進行一次。車間在考核班組經濟核算時，檢查準確率及時率以及各

項耗費情況，每月打分，按分數的高處與低處分發班組的獎金。對

本錢費用掌控好的班組進行嘉獎，否則扣罰，與每個人的切身利益

掛鉤，形成人人關懷生產，人人節省本錢的好局面。

13.2經濟活動分析

13.2.1車間經濟活動分析。車間經濟活動分析是以公司下達的

生產計劃、經濟指標及核算資料為依據，對車間經濟活動的過程及

結果進行檢查與分析。分析分為旬分析、月分析、季分析等。

13.2.1.1班組分析由班組長主持，每周進行一次。分析本周產

品質量和目標本錢費用完成情況，產品收率和能耗情況，原始記錄

是否完整，數據是否正確，對存在的問題及時整改，及時上報。

13.2.1.2車間分析由車間主任主持，車間領導、技術員、本錢

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員和班組長參加，每月進行一次。分析本車間（隊）目標本錢差別

形成的原因和責任，以便有效地進行掌控。

13.2.1.3季度進行全面分析，緊要問題進行重點分析。通過對

目標本錢完成情況的分析，做出正確評價，找出存在的問題及影響

本錢升降的原因，提出加強目標本錢管理的措施，從而降低本錢，

提高經濟效益。

13.2.1.4全面分析和專題分析。

13.2.1.4.1全面分析，包含生產方面的分析和經濟方面的分析。

生產方面的分析，緊要是從原材料子加工，產品收率，產品質量以

及生產均衡性和生產任務完成情況等諸因素的分析；經濟方面的分

析，緊要是從生產本錢構成包含各種生產消耗的降低或升高的原因,

影響的程度分析等等。

13.2.1.4.2專題分析，通常是針對車間經濟活動某個比較突出

的問題進行實在深入的分析。如噸油完全費用升高原因專題分析，

加工損失過大等專題分析。

13.2.2分析方法。

13.2.2.1一般分析（采取對比分析法）

13.2.2.1.1實際指標完成情況與計劃對比分析。通過對比可以

確定計劃的完成程度，進一步挖掘增產節省的潛力，促進車間管理

水平不絕提高。

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13.2.2.1.2本期與上年同期對比分析，也可以與本車間歷史最

好水平對比分析，與同行業先進企業指標對比分析等。這些對比可

以促進職工找差距、學先進、趕先進的熱潮。

13.2.2.2實在分析（采用因素分析法）。把對比分析所確定的

差別作為分析對象，進一步找出導致產生差別的有關因素，然后分

別計算這些因素影響程度。

13.2.2.3比率分析法。是以比率的形式來比較數據的相互關系。

篇2：某公司車間經濟核算管理方法

*公司車間經濟核算管理方法

1.目的。

為了規范和加強車間經濟核算工作，降低生產耗費，促進經濟

效益不絕提高，現結合有關會計核算規定和經濟核算要求及我公司

的實際情況，訂立本方法。

2.緊要性。

車間經濟核算是企業內部經濟核算的緊要環節，也是公司級核

算和班組核算的紐帶。實行車間核算可以分清和落實車間的經濟責

任，調動車間職工的樂觀性，挖掘車間內部潛力，提高車間在企業

內部的競爭意識。

3.車間經濟核算的組織。

3.1車間經濟核算工作在公司總會計師統一領導下，本著于什

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么算什么的原則進行。實在業務受公司財務資產部的管理和引導。

公司財務資產部設立車間經濟核算崗（內部考核崗），特地負責車

間經濟核算的管理（財務結算）和考核工作。

3.2公司屬各基層單位的本錢核算為車間（隊）經濟核算的特

地機構。車間經濟核算工作在車間主任領導下，設專職（兼職）本

錢核算崗位，負責車間日常經濟核算工作。車間經濟核算以本錢員

為主，車間各主管領導及料子員、統計員、技術員等有關人員分工

協作，相互搭配，共同開展好車間經濟核算工作。其職責范圍是：

3.2.1統計員每天統計生產情況，按月匯總，對照生產指標，

分析存在的不足，及時反饋給生產主管人員；

3.2.2料子員負責車間料子消耗的領用和匯總；

3.2.3本錢員每月依照內部結算資料，及時準確了解原材料子

加工本錢升降原因；

3.2.4車間主任負責每月進行一次經濟活動分析，針對存在的

問題，提出整改的實在措施。

4.經濟核算業務結算工作。

為了搭配和服務于車間經濟核算工作，公司財務資產部設立財

務結算崗，負責全公司內部經濟核算業務的結算工作。

5.專職（兼職）本錢員的設置。

5.1車間（隊）專職（兼職）本錢員經財務部門考試合格，并

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報公司總會計師批準后才略上崗。要求配備責任心強，熟識會計核

算業務，酷愛本職工作，有確定管理本領的本錢核算人員。

5.2專職（兼職）本錢員不得隨便更換。若因工作需要更改的,

必需事先寫出書面申請，經財務部門負責人同意并報公司總會計師

批準，在財務資產部備案后方可更換。

6.車間經濟核算的任務。

6.1依據公司下達的生產任務和年度考核指標，訂立班組承包

指標，確保各項經濟技術指標得到分解落實。

6.2依照公司訂立的定額和內部結算價格，編制本錢（費用）

計劃，并訂立增產節省，掌控本錢（費用）的措施和方案，落實到

班組。

6.3負責訂立內部經濟責任及本錢目標考核管理方法，將各項

經濟指標的完成情況與班組、個人的經濟利益相掛鉤，實行月考核、

季兌現。

6.4依照公司訂立的核算方法，歸集本錢費用，正確計算各種

煉制產品（勞務）的車間本錢。

6.5依據車間本錢的構成，定期檢查各項定額完成情況，開展

好經濟活動分析，揭示本錢（費用）升降的原因，樂觀挖掘降低本

錢（費用）的潛力,

6.6為車間、公司部決策和分層次考核供應真實數據。

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7.核算對象和核算內容

7.1核算對象，是指核算什么。一般本著干什么、算什么的原

則進行。

7.1.1基本生產車間，以煉制（調和）產品為核算對象，核算

加工費的完成情況；儲運車間和油品調和（儲運部分）車間以儲運

煉制產品為核算對象，核算儲運費的完成情況。

7.1.2輔佑襄助生產車間，以供應的產品或勞務為核算對象，

核算勞務（產品）本錢完成情況。

7.1.3費用包干單位，以本單位的工作內容為核算對象，核算

下達的指標與實際發生費用的節省或超支情況。

7.2核算內容，包含生產經營過程中發生的一切耗費和支出，

如按其用途進行分類，即為本錢項目。

車間經濟核算的本錢（費用）項目實在規定如下：

基本生產、輔佑襄助生產車間本錢項目：

原材料子：指原油或原材料子油。

輔佑襄助料子：指催化劑及其他定額化工料等。

燃料：指燃煤、重油、柴油、液化氣等。

動力費用：指直接用于產品生產過程的水（新鮮水、循環水）、

電、蒸汽、風等。

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職工薪酬：是指發放給直接從事產品生產的工人的工資、獎金

及其他補貼，以及按發放給直接從事產品生產的工人的工資、獎金

及其他補貼總額的確定比例計提或掌控使用的福利費、工會經費、

職工教育經費、住房公積金、各項社會保險等。

制造費用：指車間所支出的各項管理費和業務費用，其明細項

目是：

職工薪酬：是指發放給車間管理人員的工資、獎金及其他補貼,

以及按發放給車間管理人員的工資、獎金及其他補貼總額確定比例

計提或掌控使用的福利費、工會經費、職工教育經費、住房公積金、

各項社會保險等。

折舊費：指車間應計提折舊的固定資產按規定比例計提的折舊。

資產保險費（安?；穑褐笇囬g資產進行投保而交納的保

險費。

勞動保護費：指車間發生的各種勞動保護費用。

辦公費：指車間發生的電話費、文具、郵電、圖書資料及辦公

用品等費用支出。

印刷費：指車間發生的印刷費用。

差旅費：指車間職工因公外出的差旅費、交通費以及按規定支

出的職工探親路費和調遣的費用。

修理費：指車間對外支出的各種修理費及負擔的內部修理勞務

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費用。

運輸費：指車間對外支出的各種運輸費用，及應負擔的內部運

輸部門供應的運輸勞務。

低值易耗品：指車間耗用的各種低值易耗品。

物料消耗：指車間為維護生產設備等所消耗的各種料子（不包

含修理用和勞動保護用料子）。

排污費：指車間負擔的污水處理等所發生的排污費用。

水費：指車間為組織生產耗用水而發生的費用。

電費：指車間為組織生產耗用電而發生的費用。

取暖費：指車間發生的取暖費用。

租賃費：指車間租賃資產所發生的費用。

試驗檢驗費：指車間對料子、產品進行的分析、試驗、化驗、

檢驗、容器檢定等所發生的費用。

設計制圖費：指車間支出的設計費、技術資料費、圖紙及有關

用品的費用。

轉輸費：指企業儲運車間（部門）供應給有關生產車間的轉輸

勞務費。

停工損失：指車間因修理期間停工而發生的損失費用。

其他：指車間不能列入以上各項目的其他制造費用。

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管理部門管理費用項目：

職工薪酬：是指發放給管理人員的工資、獎金及其他補貼，以

及按發放給管理人員的工資、獎金及其他補貼總額確定比例計提或

掌控使用的福利費、工會經費、職工教育經費、住房公積金、各項

社會保險等。

折舊費：指管理部門的各項固定資產依照規定的比例計提的折

舊費。

勞動保護費：管理部門發生的各種勞動保護費用，包含：工作

服、勞保用品及其他勞動保護方面的費用。

資產保險費（安?；穑褐钙髽I管理部門支出的資產保險費

用等。

辦公費：指企業管理部門發生的電話費、辦公用品等費用。

差旅費：指企業管理部門職工因公外出的各種差旅費、留宿費、

交通費等。

修理費：指企業管理部門支出的修理費。

物料消耗：指企業管理部門耗用的各種物耗。

低值易耗品：指企業管理部門耗用的低值易耗品。

運輸費：指管理部門支出的運輸費用。

租賃費：指管理部門租賃所發生的費用。

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排污費：指企業按規定交納的排污費。

水費：管理部門消耗水而支出的費用。

電費：管理部門消耗電而支出的費用。

取暖費：指企業管理部門發生的取暖費。

化驗檢驗費：管理部門對料子、產品進行分析、化驗、檢驗所

發生的費用。

會議費：指企業因召開會議按規定支出的各種費用，其中包含

會議伙食補助費、會議公雜費、留宿費和會場租賃費，會議交通費

等。管理部門職工因公外出開會發生的會議費也在此核算。

招標投標費：指企業在招標、投標過程中發生的費用。

業務接待費：指為業務經營的合理需要而支出的接待費用。

出國人員經費：指企業為生產經營業務的需要出國人員發生的

費用。

技術開發費：指企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生

的各項費用。

技術轉讓費：教唆用專利技術而支出的費用。

無形資產攤銷：指專利權、商標權、著作權、土地使用權、房

產使用權、非專利技術等無形資產的攤銷。

開辦費：指企業工程項目在籌建期間發生的開辦費，從開始生

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產經營的當月起，按規定進行攤銷。

長期望攤費用攤銷：指企業發生的長期望攤費用按規定進行攤

銷。

存貨的盤虧和毀損：指定額內損耗及按規定報經批準由當期損

益負擔的其他存貨盤虧和毀損凈額（減盤盈數）

提取的壞帳準備：指按應收帳款年末余額的確定比例提取的壞

帳準備。

土地（海域）使用及損失彌補費：指生產經營過程中使用及破

壞的國家不征用的土地所支出的彌補費用。

礦產品資源彌補費：指按國家有關規定使用國家礦產品資源交

納的彌補費。

采礦權使用費：指企業按有關規定交納的采礦權使用費。

房產稅：指企業按規定支出的房產稅。

車船使用稅：指企業按規定支出的車船使用稅。

土地使用稅：指企業按規定支出的土地使用稅。

印花稅：指企業按規定支出的印花稅。

董事會費：指公司最高權利機構及其成員為執行職能而發生的

各項費用，包含差旅費、會議費等。

印刷費：指管理部門發生的印刷費用。

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圖書資料費：指管理部門購買圖書資料發生的費用。

微機聯網安裝費：指管理部門進行現代化管理，微機聯網發所

生的安裝服務費。

咨詢費：指企業向有關咨詢機構進行科學技術和經營管理咨詢

所支出的費用，包含聘請經濟技術顧問、法律顧問等支出的費用。

審計費：指企業聘請中國注冊會計師及審計部門進行查帳驗資

以及進行資產評估等所發生的各項費用。

環境衛生費：指為工業衛生及環境衛生而發生的費用。

團體會費：指企業參加各種社會團體活動按規定交納的費用。

警衛消防費：指警衛、消防部門發生的維護費和日常經費，包

含消防用料子等。

考察聯絡費：指企業管理部門發生的考察聯絡費。

訴訟費：指企業因起訴或者應訴而發生的各項費用。

上級管理費：指下級單位分攤的上級管理部門發生的費用。

其他：指不能列入以上各項目的各種管理費。

銷售部門的營業費用項目

運輸費：指為銷售商品和供應勞務而發生的運輸費用。

裝卸費：指為銷售商品和供應勞務而發生的裝卸費用。

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包裝費：指為銷售商品和供應勞務而發生的包裝費。

保險費：指為銷售商品和供應勞務而發生的各項保險費用。

展覽費：指為銷售商品和供應勞務而發生的展覽費用。

廣告費：指為銷售商品和供應勞務而發生的廣告、宣傳費用。

委托代銷手續費：指委托其他銷售機構代銷產品的手續費。

租賃費：指為銷售商品而從外部租入各種資產而支出的租金。

銷售服務費：指在銷售商品和供應勞務費過程中發生的服務費。

職工薪酬：是指發放給銷售部門人員的工資、獎金及其他補貼,

以及按發放給銷售部門人員的工資、獎金及其他補貼總額確定比例

計提或掌控使用的福利費、工會經費、職工教育經費、住房公積金、

各項社會保險等。

差旅費：指為銷售商品和供應勞務而發生的差旅費用。

辦公費：指為銷售商品和供應勞務而發生的辦公費用。

折舊費：指銷售機構按實有固定資產和規定比例計提的折舊費。

修理費：指銷售機構發生的各種修理費用。

物料消耗：指銷售機構耗用物料而發生的費用。

低值易耗品：指銷售機構耗用的各種低值易耗品的費用。

產品出口手續費：指產品出口而發生的手續費用。

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其他：指不能列入以上項目的各種銷售費用。

8.核算方法和程序

8.1車間經濟核算一般運用計劃、核算、分析的方法。

8.1.1通過編制本錢（費用）計劃，選擇和確定最優方案，訂

立降低生產耗費的措施。

8.1.2通過核算的反映和監督，除掉可能發生的損失和揮霍c

8.1.3通過進行本錢活動分析，研究實際執行結果和原定計劃

的偏差，發動職工充分挖掘內部潛力，努力實現增收節支。

8.2車間經濟核算程序。車間經濟核算借助于會計核算的形式,

系統地反映車間（隊）生產經營過程中的經濟活動。

8.2.1設置賬戶。將車間生產過程中發生的業務按其不同的經

濟內容進行歸類。

8.2.2復式記賬。反映經濟活動中資金運用的來龍去脈。

8.2.3填制和審核憑證。依據原始資料填制記賬憑證并經審核

后，作為車間經濟核算記賬的依據。

8.2.4登記賬簿。依據填制的會計憑證，分別登記在賬薄上分

類反映，這樣可以得到各種可靠的數據資料。

8.2.5本錢計算。本錢計算是按確定對象歸集生產過程中發生

的耗費，從而確定其實際本錢的一種方法。

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8.2.6資產清查。這里講的資產清查，是指車間隹筑料（定額

化工料、一般輔佑襄助料子）的清查，每月進行一次核查實有數額

的一種方法。月初按賬面數加添當月生產本錢，月末盤存后按實有

數沖減當月生產本錢。

8.2.7車間經濟核算報表。車間經濟核算報表是定期總和反映

車間經濟活動成績和經濟情形的一種特地方法。

9.費用歸集與本錢計算。

9.1費用歸集的方法。

9.1.1基本生產車間生產費用歸集的方法：

9.1.1.1按規定的本錢項目聚集所發生的生產費用。

9.1.1.2歸集費用的原始憑證包含領料單，工資表，費用結算

單及財務部門下發的費用通知單。

9.1.1.3劃清煉化生產與制造費用的界限。原材料子、職工薪

酬、水、電、汽、風等都應歸集到“生產本錢”核算科目；對辦公

費、差旅費、修理費、運輸費、低值易耗品、折舊費、化驗費、勞

保等費用，一般應歸集到“制造費用”核算科目。

9.1.2輔佑襄助生產車間生產費用歸集的方法：輔佑襄助生產

車間的生產費用按規定的本錢項目聚集，將為生產產品或供應勞務

而發生的生產費用計入“輔佑襄助生產”核算科目。

9.1.3管理部門及銷售部門發生的費用支出應計入“管理費

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用”“營業費用”核算科目。

10.會計科目、帳簿和報表

10.1會計科目的設置：依據我公司的實際情況擬設以下會計科

目，公司內銀行存款、公司內銀行撥款、制造費用、生產本錢、輔

佑襄助生產、管理費用、營業費用。

10.2賬簿設置：依照規定的會計科目，對應設置各分類明細賬

及公司內銀行存款帳。

10.3會計報表

10.3.1編制要求

10.3.1.1車間（部門）經濟核算，必需正確及時地按規定編制

車間經濟核算報表。所編報表必需做到數字真實，賬表數字全都，

內容完整，為公司決策、考核供應準確可靠的會計核算與信息資料。

10.3.1.2編表前應將本期所發生的全部經濟業務登記入賬，不

得將本期發生的經濟業務延后，也不能提前結賬而少記經濟業務。

10.3.1.3編表前應做好對帳工作，保證賬證相符、賬賬相符、

賬實相符，確保會計記錄的正確無誤。若發現有誤，應查明原因，

及時更正。

10.3.1.4所報報表應附編報說明，并在次月4日前上報財務資

產部，規定上報的報表要加具封面。報表封面上的內容要齊全，實

在有編報單位、單位領導、填表以及報送日期等內容。

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10.3.2報表種類

10.3.2.1開展經濟核算的車間（隊）統一編制《科目余額表》。

10.3.2.2基本生產車間要編制《煉油化工產品本錢計算表》

《制造費用表》《生產費用表》。

10.3.2.3輔佑襄助生產車間要編制《輔佑襄助生產車間本錢計

算表》《制造費用表》《生產費用表》。

10.3.2.4管理部門編制《管理費用明細表》。

10.3.2.5銷售部門編制《營業費用明細表》。

10.3.3報表編制方法

10.3.3.1科目余額表。所填的數字是依據記賬憑證匯總數而填,

反映本期發生數和期末余額數。

10.3.3.2制造費用表。所填數據是依據核對過的制造費用明細

賬上的數據而填列C

10.3.3.3煉油化工產品本錢計算表。此表依據生產本錢明細賬

數據填列。表中除原材料子本錢外，均為完全費用項目。原材料子

本錢加完全費用總額即為車間（裝置）生產本錢總額。

10.3.3.4輔佑襄助生產車間本錢計算表。表中一至六項依據

“輔佑襄助生產”明細賬當期發生額對應車間所供應的產品或勞務

名稱欄目填列。

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依據車間（項目）總本錢和勞務量計算填列實際單位本錢。依

據計劃單位本錢乘上勞務量計算填列車間計劃總本錢，由實際本錢

與計劃本錢計算填列本錢差別。

10.3.3.5管理費用明細表。此表反映管理部門所發生的費用，

按管理費用明細賬內容對應填列。

10.3.3.6營業費用明細表。此表反映銷售部門所發生的費用，

按營業費用明細賬填列。

11.目標本錢管理

11.1目標本錢確定。車間（隊）的目標本錢管理偏重于經濟承

包指標管理，以公司部下達的生產任務和計劃經濟指標作為訂立目

標本錢的依據，以確定車間目標本錢或經費支出計劃。

11.2目標本錢分解。建立個人保班組、班組保車間（隊）、車

間（隊）保公司部的縱橫交錯的指標保證體系。

1L2.1縱向分解。車間（隊）依據公司下達的目標本錢，磔定

本車間（隊）目標本錢后，分解到各班組或個人。

11.2.2橫向分解。本著“管什么，負責什么''的原則，由車間

目標本錢管理機構負責各項單項目標本錢的分解核定工作。

11.3目標本錢責任制。建立以責、權、利為主體的目標本錢責

任體系和層層負責、縱橫交錯、一級保一級的責任網絡體系。

車間（隊）主任（隊長）是目標本錢的第一責任人，對車間

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（隊）目標本錢的執行和完成情況負責；本錢員在主任（隊長）的

領導下實在負責車間（隊）目標本錢確實定及班組（個人）目標本

錢的分解和落實。車間目標本錢的核算，反映目標本錢的完成情況,

分析形成目標本錢的差別及原因，并對班組（個人）目標本錢完成

情況進行考核等。

車間主任（隊長）以第一責任人的身份對車間目標本錢管理全

面負責，下設三個組。

第一組為生產管理組，由工藝副主任（主管）、技術員、統計

員負責日常生產，及時解決生產上存在的問題。

第二組為設備管理組，由設備副主任（主管）、技術員、料子

員負責，直接掌握各設備的運行狀態，設備配件計劃的編制，設備

檢修效率的管理，嚴把料子入庫（出庫）關，對不合格料子及時進

行退料處理。

第三組為費用管理組，由車間技術骨干各把一方，負責對各項

費用的管理，如技術員負責化驗費用，逐一登記每天的油品分析項

目、次數，全月匯總，按公司內部價格與化驗部門結算勞務；其他

諸如水費、電費等均是由專人負責，責任明確，嚴格把關。

11.4目標本錢管理流程圖：見附圖

12.基礎工作管理

12.1為了加強本錢管理，確保目標本錢的實現，必需建立和完

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善基礎工作：

12.1.1加強定額管理。公司內部的各項定額統一由各有關職能

部門負責訂立、修改、下達，各基層單位應嚴格執行公司部下達的

各項定額，并在執行中對各項定額提出修改看法，以便進一步完善。

12.1.2嚴格計量制度。全部物料的收發、消耗，都要認真計量、

驗收、辦理入庫、出庫手續（批量購入，分批分次消耗）。各種計

量設備、儀表和工具必需常常維護和修理校正，保證計量準確。

12.1.3健全原始記錄。對原材料子、輔佑襄助料子、燃料、動

力、工具、工時的消耗，費用的支出，質量檢驗，在產品、半產品、

勞務的內部轉移和產產品的出入庫，資產、物資的損失等都要建立

完整的原始記錄，并按規定的程序傳遞。

12.1.4嚴格勞務結算價格。公司內部的勞務結算價格