軟件、集成電路、動漫產業稅收優惠政策一、軟件、動漫企業增值稅超３％稅負即征即退

政策規定摘要：

（一）軟件產品（含電子出版物）。自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品（包括電子出版物），或將進口的軟件進行本地化改造后對外銷售的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

（二）嵌入式軟件。增值稅一般納稅人隨同計算機網絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發生產的嵌入式軟件，如果能夠分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產品增值稅優惠政策。凡不能分別核算銷售額的，不予退稅。

（三）動漫軟件。自2009年1月1日至2010年12月31日，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按17％的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。

依據：

《鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的若干政策》（國發〔2000〕18號)

《財政部國家稅務總局海關總署關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2000〕25號)

《國家稅務總局關于明確電子出版物屬于軟件征稅范圍的通知》（國稅函〔2000〕168號）

《財政部國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕92號）

《財政部國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）

二、符合條件的軟件、集成電路、動漫企業可以減免企業所得稅

政策規定摘要：

（一）軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。

（二）我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

（三）國家規劃布局內的重點軟件企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10%的稅率征收企業所得稅。

（四）軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

（五）企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

（六）集成電路設計企業視同軟件企業，享受上述軟件企業的有關企業所得稅政策。

（七）集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。

（八）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25μm的集成電路生產企業，可以減按15％的稅率繳納企業所得稅，其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半征收企業所得稅。

（九）對生產線寬小于0.8μm（含）集成電路產業的生產企業，經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。已經享受自獲利年度起企業所得稅“兩免三減半”政策的企業，不再重復執行本條規定。

（十）自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產企業、封裝企業的投資者，以其取得的繳納企業所得稅后的利潤，直接投資于本企業增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業、封裝企業，經營期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款。

（十一）自2008年1月1日起至2010年底，對國內外經濟組織作為投資者，以其在境內取得的繳納企業所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區開辦集成電路生產企業、封裝企業或軟件產品生產企業，經營期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款。

（十二）經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。

依據：

《財政部國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）

《財政部國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難