資產的所得稅處理總結稅法規定，納稅人處理范圍的資產形式主要有固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，除盤盈固定資產外，均以歷史成本為計稅基礎。歷史成本是指企業取得該項資產時實際發生的支出，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認外，不得調整該資產的計稅基礎。

一、固定資產的稅務處理

說明：固定資產是指企業使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。固定資產是企業的勞動手段，也是企業賴以生產經營的主要資產。從會計的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。

(一)計稅基礎

1.外購的固定資產，以購買價和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出作為計稅基礎

2.自行建造的固定資產，以竣工結算前的支出為計稅基礎

3.融資租入的固定資產：①租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎;②租賃合同未約定的以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎

4.盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎

5.通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

6.改建的固定資產除已足額提取折舊的固定資產和租入的固定資產以外的其他固定資產，以改建過程中的改建支出增加計稅基礎

(二)折舊方法

1.企業應當在固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月停止計算折舊

2.企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值，一經確定，不得變更

3.固定資產按照直線法計提折舊，準予扣除

折舊范圍

不得計提折舊的范圍：

1.房屋建筑物以外未投入使用的固定資產

2.以經營租賃租入的固定資產

3.以融資租賃租出的固定資產

4.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產

5.與經營活動無關的固定資產

6.單獨估價作為固定資產入賬的土地

7.其他不得計算折舊扣除的固定資產

最低折舊年限

1.房屋建筑物：20年

2.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備：10年

3.與生產經營互動有關的器具、工具、家具等：5年

4.飛機、火車、輪船以外的運輸工具：4年

5.電子設備：3年

二、生物資產的稅務處理

說明：生物資產是指有生命的動物和植物。分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。

計稅基礎

1.外購的生產性生物資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎2.通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

折舊方法

按照直線法計算的折舊，企業應當自生產性生物資產投入使用月份的次月計算折舊，停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的次月停止計算折舊

最低折舊年限

1.林木類生產性生物資產：10年

2.畜類生產性生物資產：3年

三、無形資產的稅務處理

說明：無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等

計稅基礎

1.外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎

2.自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業務方法。誠然，困難不能否認，但只要有了正確的學習方法和積極的學習態度，最后加上勤奮，那樣必然會贏來成功的曙光。天道酬勤嘛！3.通過過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

攤銷范圍

下列不得計算攤銷費用扣除：

1.自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產

2.自創商譽

3.與經營活動無關的無形資產

4.其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產

攤銷方法

按直線法計算攤銷

最低攤銷年限

1.不得低于10年

2.作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷

3.外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除

購進軟件

企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或者無形資產確認條件的，可以按照固定資產或者無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年

四、長期待攤費用

說明：長期待攤費用是指企業發生的應在一個年度以上或幾個年度進行攤銷的費用。

核算范圍

1.已足額提取折舊的固定資產

2.租入固定資產的改建支出

3.固定資產的大修理支出

4.其他應當作為長期待攤費用的支出

攤銷方法

1.企業的固定資產改良支出，如果有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值;如有關固定資產已提足折舊，可作為長期待攤費用在規定的期間內平均攤銷

2.已足額提取固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷;租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷;改建的固定資產延長使用年限的，除已足額提取折舊的固定資產、租入固定資產的改建支出外，其他的固定資產發生改建支出應當適當延長折舊年限

3.大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷

4.其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起分期攤銷，攤銷年限不得低于3年

五、存貨的稅務處理

說明：存貨是這企業持有以備出售的產品或者商品、處在生產過程中的在產品、在生產或者提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

計稅基礎

存貨確定成本的方法：

1.支付現金方式取得的存貨：以購買價款和支付的相關稅費為成本

2.支付現金以外的方式取得的存貨：以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為成本

3.生產性生物資產收獲的農產品：以產出或者采集鍋中發生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本

4.企業在轉讓以上資產時在計算應納稅所得額時，資產的凈值允許扣除，其中資產的凈值是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。

特殊規定：除國務院、稅務主管部門另有規定外，企業在重組過程中，應當在交易發生時確認有關資產的轉讓所得或者損失，相關資產應當按照交易價格重新確定計稅基礎。

計價方法先進先出法、加權平均法、個別計價法。計價方法一經選定不得隨意更改小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業務方法。誠然，困難不能否認，但只要有了正確的學習方法和積極的學習態度，最后加上勤奮，那樣必然會贏來成功的曙光。天道酬勤嘛！

六、投資資產的稅務處理

投資資產是指企業對外進行權益性投資和債權性投資而形成的資產。

(一)投資資產的成本

1.通過支付現金方式取得的投資資產以購買價款為成本

2.通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本

(二)投資資產成本的扣除方法

1.對外投資期間：投資資產的成本在計算應納稅所得時不得扣除

2.轉讓或者處置投資資產：投資資產的成本可以扣除

稅法規定與會計規定差異的處理

1.企業在平時進行會計核算時，可以按照會計制度的有關規定進行賬務處理，但在計算應納稅所得額和申報納稅時，對稅法規定和會計制度規定有差異的要按稅法規定進行納稅調整。

2.企業不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額。

3.(1)企業依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應納稅所得額，按規定繳納企業所得稅。所謂清算所得是指企業的全部資產可變現價值或者交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費后的余額。

(2)投資方企業從清算企業分得的剩余資產，其中相當于企業累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得;剩余資產減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失。

4.企業應納稅所得額是根據稅法法規計算出來的，它在數額上與依據財務會計制度計算的利潤總額往往不一致。因此，稅法規定對企業按照有關財務會計規定計算的利潤總額要按照稅法的規定進行必要調整后，才能做完應納稅所得額計算繳納所得稅。

企業政策性搬遷或處置收入的稅務處理

1.企業搬遷后用企業搬遷或處置收入重置或改良固定資產、進行技術改造支出或安置職工的：

應納稅所得額=搬遷或處置收入-固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出

2.企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告的：

應納稅所得額=搬遷收入+搬遷固定資產的變賣收入-拆遷固定資產的折余價值和處置費用

3.企業利用政策性搬遷或處置收入購置或者改良的固定資產，可以按照現行稅法規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅前扣除。

4.企業從規劃