躲不掉、繞不開的——＂營改增＂想學習營改增知識的人很多,無非基于幾種心態:

①對新知識充滿了學習的欲望,希望能及時掌握;

②對所處行業或企業未來納稅前景迷茫,有擔心與顧慮,希望通過學習釋懷;

③希望在政策未明之際,通過學習找到新政策的漏洞,鉆稅務一個空子;

④對比新舊政策的優劣情勢,爭取在變革之前消化前期積累的不利.

1、營改增后地稅局怎么辦?

營改增以后,地稅局的職能將大幅縮水.國稅、地稅合并大概是大勢所驅.當年朱镕基倡導分稅制改革是國情所需,而今兩稅合一依舊是國情所需.應了老話,天下大勢,分久必合,合久必分.但這一分一合,企業受了兩茬罪.稅局公務員卻憑空多了一倍.但愿今后所有與企業相關的政府機構變革,都以簡練為目標.

全國試行營業稅改增值稅,地稅局頓時冷清了許多,因為主要稅源被國稅拿走了.但企業還是要報兩套稅表,給地稅局的那套主要稅種基本零申報.長此下去,地稅局關門是情勢使然.當年朱總理搞分稅制,今天李總理推營改增,印證了那句老話,分久必合,合久必分.期望這次稅改能保持政策的連貫性.

2、營改增到底給誰減稅了?

營改增給誰降稅了?營改增能避免重復納稅,這是營改增之初衷.現在需要分清的是誰在重復納稅?甲公司為乙公司提供服務,營改增前,甲繳納5%的營業稅,乙拿到甲的發票沒法算增值稅進項.營改增后,乙作為后端企業無疑獲益了.問題出在甲,它處于最前端,無增值稅進項可抵扣,營改增后,稅率卻提到了6%.

營改增后,企業的稅負可能會加重.測算下吧,5%的營業稅變成6%的增值稅,如果按合同額折算,增值稅率實為5.66%,計算公式是6%÷(1+6%),這等于說實際稅率增高了0.66%.當然你可以說營改增后企業有進項稅可用于抵扣,但有個事實不能忽視,但凡交營業稅的企業,基本上沒有多少機會取得進項稅票.

營改增后,多數以營業稅為主的企業稅負加重了,但預計增加不會超過0.55%.營業稅率5%,改增值稅后稅率6%.以100萬的合同額為例,營改増前需要交營業稅5萬元,營改増后要交增值稅5.66萬元.再考慮附加稅、所得稅,實際增加稅負0.55萬元.當然你會說營改増后企業進項稅能抵扣了,可實際情況是,以營業稅為主的企業很少有業務能取得進項稅.

3、人工成本能有進項稅票嗎?

破解營改增困局亟需對人工成本核算進項稅.營改增解決了后端企業重復征稅的問題,卻未解決前端企業無進項稅可抵的問題.營改增企業大部分從事服務業,成本構成以人工成本為主,能取得增值稅進項的機會不多.人工成本不計算增值稅進項,等于對前端企業收入全額征稅,這違背了增值稅對增值額征稅的初衷.

企業人工成本因不能取得增值稅票,不能計算進項抵稅.營改增后企業用工如走勞務外包,勞務公司可開具增票,這部分人工成本對應的進項就能做增值稅抵扣.只是進項稅最終還是由最終使用勞動力的企業承擔.可見并非人工成本不能取得增值稅進項,既然如此,建議稅總規定人工成本可按6%的稅率抵增值稅.

4、未來取得進項發票會方便嗎?

營改增后,大家有沒有想過索要發票是否快捷?現在公司開營業稅發票和增值稅普票相對容易,開專票嚴格一些.未來增值稅一統天下,綜合稅率高了,能抵扣的發票也多了.但我有個顧慮,服務業的專票不好拿.譬如出差住宿,酒店開具專票讓提供營業執照、稅務登記證怎么辦,要證明單位是一般納稅人怎么辦?

5、營改增難啃的硬骨頭

全面營改增因總理的發言再次成為熱點.營改增的焦點集中在建筑業、房地產業與金融業.建筑行業現在的稅率是3%,房地產業現在的稅率是5%,營改增后怎么做到稅負只減不增,估計比較費腦.金融行業一旦能開增值稅專票,企業貸款利息將有一部分變成增值稅進項,這會讓稅收減少很大一塊.另一方面銀行增值稅進項少,稅負如何做到只減不增呢?

6、營改增后會計工作變簡單了

全面營改增后,會計人的工作會變得簡單:①納稅處理上,少了稅種,自然少一份牽掛;②增值稅的繳納更嚴格,增值稅專票會成為普遍需求,假發票會逐步退出;③找發票套現或平賬的事情會減少,會計將去掉一塊心病;④國稅、地稅有可能合二為一,兩頭報稅可能變為只向一家報稅.會計減負,將從營改增開始!

7增值稅的各檔稅率

增值稅各檔稅率都核算什么,何種類型的企業適用呢?

①17%:基本稅率,銷售商品、提供勞務,大部分增值稅一般納稅人適用;

②13%:低稅率,農產品、書報雜志、生活類能源等;

③11%:提供交通運輸業務服務;

④6%:提供現代服務業務服務,營改增后企業適用;

⑤3%:小規模納稅人適用;

⑥零稅率:出口貨物.

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但