個稅申報如何輕松節(jié)稅擺脫涉稅風(fēng)險?1月4日，2007年元旦后的首個工作日，上海市盧灣區(qū)一號辦稅服務(wù)大廳內(nèi)，各項工作一如既往，但公告欄內(nèi)新張貼的告示和柜臺內(nèi)擺放的《個人所得稅納稅申報表》，顯示和以往的小小不同：按照《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》新規(guī)定，2006年年所得達(dá)12萬元的納稅人，須在2007年1月1日至3月31日到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

股票轉(zhuǎn)讓所得自行申報

放在記者面前的《個人所得稅納稅申報表》，非常清楚地列出年所得包括的11項相關(guān)個人所得：“工資、薪金所得”，“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”，“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”，“勞務(wù)報酬所得”，“稿酬所得”，“特許權(quán)使用費所得”，“利息、股息、紅利所得”，“財產(chǎn)租賃所得”，“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，“偶然所得”及“其它所得”。稅管員就各項所得的適用范圍和統(tǒng)計方法向記者一一介紹。記者特別留意“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”中的境內(nèi)股票轉(zhuǎn)讓所得：年度內(nèi)發(fā)生的個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相抵后為負(fù)數(shù)的，按“零”填寫。但按照相關(guān)規(guī)定，股票轉(zhuǎn)讓所得，仍暫免征收個人所得稅。也就是說，雖然取得股票轉(zhuǎn)讓所得也要自行申報，但仍不征收個人所得稅。

相關(guān)法規(guī)規(guī)定，如果納稅人未按要求自行辦理納稅申報，將由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，此外，還要視實際情況，處不繳或者少繳的稅款50%以上、5倍以下的罰款。

個稅中等偏高

“個人所得稅的征收模式分為三種，即分類所得課稅模式、綜合所得課稅模式、分類綜合所得課稅模式。這三種課稅模式各有利弊，但現(xiàn)今大多數(shù)發(fā)達(dá)國家都采用綜合所得課稅模式，即綜合個人全年各種所得作為應(yīng)納稅所得額，然后按統(tǒng)一的稅率課征。

中國目前采用的分類所得課稅模式是‘效率型’稅制，目的在于促進(jìn)本國經(jīng)濟(jì)的騰飛。”稅務(wù)資深專家、上海財經(jīng)大學(xué)王琴教授介紹。

“從國際上個人所得稅的稅改趨勢看，個稅降低稅率是世界性的趨勢。西方發(fā)達(dá)國家的做法是直接降低個稅邊際稅率，減少稅率檔次，減輕納稅人的稅負(fù)。實際上，就個稅而言，目前中國個稅總體稅負(fù)中等偏高。”

2005年，《福布斯》進(jìn)行“全球2005稅務(wù)負(fù)擔(dān)指數(shù)”調(diào)查，度量世界52個國家及部分地區(qū)雇主及雇員的綜合稅務(wù)負(fù)擔(dān)，所用指標(biāo)有5個，即公司所得稅、個人所得稅、財富稅、雇主及雇員社會保障金及銷售稅。公布的調(diào)查結(jié)果顯示，中國在上述5個指標(biāo)中，除“雇員社保金”高于首位的法國外，其余指數(shù)均低于法國，總指數(shù)為160，全球列第二位。接下來的分別是比利時、瑞典和意大利等，中國臺灣地區(qū)列49位，中國香港地區(qū)列55位，即倒數(shù)第二位，稅務(wù)負(fù)擔(dān)僅重于阿聯(lián)酋。

節(jié)稅三絕招

“俗話說：野蠻者抗稅、愚昧者偷稅、糊涂者漏稅、狡猾者騙稅、精明者節(jié)稅，這話不無道理。”王教授指出，“采用合法的行為，減少本應(yīng)該承擔(dān)的納稅額，對于個人理財，非常重要。”

中國策劃學(xué)院副院長、美國國際職業(yè)認(rèn)證協(xié)會大中華區(qū)會長朱耿洲博士，從國際角度指出，跨國經(jīng)營、跨國收入成為必然，各國對于納稅人身份認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)不一，這為納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供更大的空間。所謂“避稅難民”，就是在各國之間游走，避免成為任何國家的居民納稅人。當(dāng)然，進(jìn)行籌劃應(yīng)在法律允許的范圍內(nèi)，而且應(yīng)進(jìn)行成本收益分析，如果節(jié)省的稅收還不夠自己進(jìn)行籌劃的成本，就沒有什么必要。

通常，合理節(jié)稅的籌劃思路可從以下3方面考慮：

絕招一：薪金與勞務(wù)報酬試算

應(yīng)納稅所得額（個人取得的收入扣除費用、成本后的余額，又叫稅基）和稅率按照現(xiàn)行的稅法規(guī)定：工資薪金所得適用5%～45%的九級超額累進(jìn)稅率，勞務(wù)報酬所得適用的是20%、30%、40%的三級超額累進(jìn)稅率。顯然，相同數(shù)額的工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得，其稅負(fù)不同。

案例1：A先生和B先生都是某高校老師，二人的月工資收入均為4000元。11月，A先生從某廣告公司獲得勞務(wù)報酬2000元，B先生從私營企業(yè)獲得勞務(wù)報酬3000元。

根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定：A先生和B先生的納稅情況如下：

A先生：工資薪金所得應(yīng)納稅額=(3000-1600)×15%-125=85元；勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額=(2000-800)×20%=240元，這兩項所得應(yīng)納稅共計：85+240=325元。如果A先生將兩項收入合并為工資薪金所得共同納稅，則11月應(yīng)納稅額=(3000+2000-1600)×15%-125=385元。

顯然，對A先生而言，將兩項所得分開分別納稅更合算，較合并計算可節(jié)稅60元。

B先生：工資薪金所得應(yīng)納稅額=(3000-1600)×15%-125=85元；勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額=(3000-800)×20%=440元，這兩項所得應(yīng)納稅共計：85+440=525元。如果B先生將兩項收入合并為工資薪金所得共同納稅，則11月應(yīng)納稅額=(3000+3000-1600)×20%-375=505元。可見，對B先生而言，將兩項所得合并納稅更合算，合并計算可節(jié)稅20元。

案例2：C先生為一高級工程師，2006年8月獲得某公司的工資類收入30000元。如果這份所得按工資計算納稅，則應(yīng)納稅額=(30000-1600)×25%-1375=5725元；如果這份所得按勞務(wù)所得計算納稅，則應(yīng)納稅額=30000×(1-20%)×30%-2000=5200元。

C先生的此份所得按勞務(wù)報酬計算可節(jié)稅525元。為達(dá)到此目的，C先生應(yīng)設(shè)法使自己與此公司不存在固定的雇傭和被雇傭關(guān)系。

絕招二：居民與非居民，私企與個體戶不同計算方式

根據(jù)國際通行的時間標(biāo)準(zhǔn)和住所標(biāo)準(zhǔn)，我國個人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人的義務(wù)是無限的，就其境內(nèi)外所得納稅，而非居民納稅人的義務(wù)是有限的，只就其境內(nèi)所得納稅。另外，個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)納稅義務(wù)人的稅負(fù)，比私營企業(yè)納稅義務(wù)人的稅負(fù)要低。

案例：D女士承包經(jīng)營一集體企業(yè)。該企業(yè)將全部資產(chǎn)租賃給D女士使用，D女士每年上交租賃費10萬元，每年計提折舊1萬元，租賃后的全部經(jīng)營成果歸D女士個人所有。2006年E女士生產(chǎn)經(jīng)營所得為20萬元。

如果D女士繼續(xù)使用原集體企業(yè)的經(jīng)營執(zhí)照，需交納如下稅款：

企業(yè)所得稅稅額=(200000-10000)×33%=62700元；

D女士的承包經(jīng)營所得=200000-100000-10000-62700=27300元；

個人應(yīng)納所得稅=(27300-1600×12)×20%-1250=370元；

D女士實際獲得的稅后利潤=27300-370=26930元。

如果D女士將原集體執(zhí)照變更為個體工商戶，則其承包經(jīng)營需交納個人所得稅：

納稅額=(200000-100000-1600×12)×35%-6750=21530元；

D女士實際獲得的稅后利潤=

200000-100000-21530-10000=68470元。

因此，變更工商登記比使用原營業(yè)執(zhí)照多獲利68470-26930=41540元。

絕招三：充分利用稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠是稅收制度的基本要素之一，國家為了實現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，在稅種設(shè)計時，一般都有稅收優(yōu)惠條款，納稅人充分利用這些條款，可達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

個人合理避稅實用方法一覽

方法

將工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得進(jìn)行合理安排（分開、合并、或相互轉(zhuǎn)化）

將所得均衡分?jǐn)偂⒎纸猓ㄟm用于兼職講課報酬、董事費、稿酬所得）

成為非居民納稅人（適用于在中國境內(nèi)無住所，但是居住1年以上5年以下的外國人）

成為個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)納稅義務(wù)人，盡量避免成為私營企業(yè)納稅義務(wù)人

個人存款按教育基金形式存儲

購買國債和金融債券

多繳住房公積金

籌劃出發(fā)點

減少應(yīng)納稅所得額，或使應(yīng)納稅所得額適用較低的稅率

充分利用不同納稅人的不同納稅義務(wù)規(guī)定

前三者投資所得繳納個人所得稅，而私營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得不僅繳納企業(yè)所得稅，還需繳納個人所得稅，在收入一樣時，后者稅負(fù)重于前三者

充分利用個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策

操作方式：

在可能的情況下，與支付企業(yè)簽定合同，建立固定的雇傭關(guān)系或反之

在合法的前提下，將一次性報酬分?jǐn)傊敛煌路荩黾涌鄢螖?shù)，降低稅基

在一個納稅年度內(nèi)多次累計離境超過90天（90天規(guī)則）

按相關(guān)要求辦理或變更成前三者的工商登記

按定額零存整取，還可享受整存整取的優(yōu)惠利率

到指定機構(gòu)網(wǎng)點申購

在正常繳納的基礎(chǔ)上，繳納補充公積金

注意要點：

稅基在2萬元以下時，將勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)化為工資薪金，因適用的稅率低，2萬元以上時，反向操作；

注意各不同累進(jìn)稅率的起征點，避免檔次爬升現(xiàn)象的出現(xiàn)；

如就職于總部不在中國的企業(yè)，盡量要求總部來支付所有報酬；

不同企業(yè)形式，風(fēng)險大小不一：私營企業(yè)以有限責(zé)任公司的形式出現(xiàn)，個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)要承擔(dān)無限風(fēng)險，應(yīng)綜合衡量；

取款時需提供相關(guān)證明（非義務(wù)教育）；