總公司個(gè)人業(yè)務(wù)部2008.7.8第三章

第三節(jié)稅收征管

一、稅務(wù)登記P157稅務(wù)登記的概念

稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。

一、稅務(wù)登記稅務(wù)登記的范圍（多選）

《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入（如個(gè)人所得稅）、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)（如房產(chǎn)稅）或應(yīng)稅行為（如股票交易的印花稅）的各類(lèi)納稅人，均應(yīng)當(dāng)依照《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

（一）開(kāi)業(yè)登記（設(shè)立稅務(wù)登記）

概念：設(shè)立稅務(wù)登記是指納稅人依法成立并經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記后，為確認(rèn)其納稅人的身份，納入國(guó)家稅務(wù)管理體系而到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的登記。

1.開(kāi)業(yè)登記的對(duì)象：（1）領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，包括：

企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。（2）其他納稅人。除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車(chē)船稅外，其他主體均應(yīng)辦理納稅登記。（判斷）

一、稅務(wù)登記2.開(kāi)業(yè)登記的時(shí)間和地點(diǎn)（1）地點(diǎn)：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅務(wù)登記地點(diǎn)發(fā)生爭(zhēng)議的，由其共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄。

一、稅務(wù)登記2.開(kāi)業(yè)登記的時(shí)間和地點(diǎn)---30日內(nèi)（單選）（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。（2）其他納稅人，自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。（3）幾種比較開(kāi)業(yè)登記的情況——30日內(nèi)

（4）外出經(jīng)營(yíng)，連續(xù)12個(gè)月在同一地累計(jì)超過(guò)180天，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)，辦理臨時(shí)稅務(wù)登記證。（否則只需辦理外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)即可。）一、稅務(wù)登記3.開(kāi)業(yè)登記內(nèi)容

納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供以下證件和資料：

①工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；

②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；

③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)；

④法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。4.開(kāi)業(yè)登記程序p159申請(qǐng)——證件和資料——稅務(wù)登記表——受理和審核——稅務(wù)登記證核發(fā)一、稅務(wù)登記2.變更稅務(wù)登記（1）概念。

變更稅務(wù)登記是指納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記后，因登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對(duì)原有登記內(nèi)容進(jìn)行更改，而向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的稅務(wù)登記。（2）時(shí)限要求。---30日（單選）

納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。一、稅務(wù)登記（3）變更稅務(wù)登記的程序和方法①工商登記變更表及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

②納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；

③稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；

④其他有關(guān)資料。發(fā)證：先收回原《稅務(wù)登記證》，再重新制發(fā)。一、稅務(wù)登記3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（1）停業(yè)登記

從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，經(jīng)確定實(shí)行定期定額征收方式的，其在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。停業(yè)申請(qǐng)登記表---結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款----稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

（2）復(fù)業(yè)登記（申請(qǐng)——確認(rèn)——領(lǐng)回資料）一、稅務(wù)登記3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（3）延長(zhǎng)停業(yè)登記

納稅人停業(yè)期滿(mǎn)不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿(mǎn)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)，并如實(shí)填寫(xiě)《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)》。

納稅人停業(yè)期滿(mǎn)未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)，依法補(bǔ)繳稅款。

一、稅務(wù)登記4.注銷(xiāo)登記（1）概念

注銷(xiāo)稅務(wù)登記是指納稅人由于法定的原因終止納稅義務(wù)時(shí)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的取消稅務(wù)登記的手續(xù)。

一、稅務(wù)登記4.注銷(xiāo)登記（2）適用范圍及時(shí)間要求

①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記；②納稅人被工商機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)、宣告終止之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。（單選）③從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷(xiāo)登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。（單選）

一、稅務(wù)登記5.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記（1）開(kāi)具證明----所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》實(shí)行一地一證原則，即納稅人每到一縣（市）都要開(kāi)具一份《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。（2）報(bào)驗(yàn)登記---營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)

持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。

納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，并結(jié)清稅款、繳銷(xiāo)發(fā)票。

一、稅務(wù)登記（七）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記30日內(nèi)向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

【例題】下崗職工張某開(kāi)辦了一家便利店，按照規(guī)定可以享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，她認(rèn)為免稅就是不需要辦理稅務(wù)登記。請(qǐng)問(wèn)張某的觀點(diǎn)是否正確？并說(shuō)明理由。

【分析】張某的觀點(diǎn)不正確。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)體工商戶(hù)均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記，這是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。張某雖然可以享受一定期限的免稅優(yōu)惠，但是按照規(guī)定也需要辦理稅務(wù)登記。

結(jié)論：免稅期間也需辦理稅務(wù)登記。（判斷）

【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的一定期間內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。該期間是（）。

A.5日內(nèi)B.10日內(nèi)C.20日內(nèi)D.30日內(nèi)D【例題·單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅人的稅務(wù)登記表.提供的證件和資料審核完畢的時(shí)間為（）。

A.自收到之日起30日內(nèi)

B.自納稅人填報(bào)之日起15日內(nèi)

C.自收到之日起15日內(nèi)

D.自納稅人填報(bào)之日起30日內(nèi)【例題·單選題】稅務(wù)登記的主要內(nèi)容，主要通過(guò)納稅人填寫(xiě)（）來(lái)體現(xiàn)。

A.賬務(wù)報(bào)表

B.完稅憑證

C.納稅申報(bào)表

D.稅務(wù)登記表AD【例題·單選題】納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起（）之內(nèi)，持相關(guān)證件申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

A.10天

B.15天

C.30天

D.60天【例題·判斷題】納稅人停業(yè)期滿(mǎn)未按期復(fù)業(yè)的，雖然納稅人向稅務(wù)部門(mén)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記，但稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。（）C×【例題·單選題】納稅人停業(yè)期滿(mǎn)未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為（）。

A.自動(dòng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記

B.已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收管理

C.自動(dòng)延長(zhǎng)停業(yè)登記

D.納稅人已自動(dòng)接受罰款處理【例題·單選題】納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束時(shí)應(yīng)當(dāng)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》并上交給（）。

A.公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.不用上交BB【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于注銷(xiāo)稅務(wù)登記適用范圍的有（）。

A.企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)

B.企業(yè)因合并而被撤消

C.企業(yè)被工商部門(mén)暫扣營(yíng)業(yè)執(zhí)照

D.企業(yè)依法終止納稅義務(wù)ABD二、發(fā)票管理P166（一）發(fā)票的概念

發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款的書(shū)面證明。

《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印刷、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)的管理和監(jiān)督。發(fā)票一般分為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。增值稅發(fā)票還包括抵扣聯(lián)（一）發(fā)票的種類(lèi)二、發(fā)票管理1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票是指專(zhuān)門(mén)用于結(jié)算銷(xiāo)售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。（2）增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。二、發(fā)票管理P153（二）發(fā)票的種類(lèi)2.一般普通發(fā)票。一般普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

一般普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票組成。（1）行業(yè)發(fā)票適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票等；（2）專(zhuān)用發(fā)票僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷(xiāo)售發(fā)票等。二、發(fā)票管理P153（二）發(fā)票的種類(lèi)3.專(zhuān)業(yè)發(fā)票。

專(zhuān)業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證；國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話(huà)務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門(mén)、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

專(zhuān)業(yè)發(fā)票是一種特殊種類(lèi)的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章；它屬于發(fā)票的管理范圍，但經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，由主管部門(mén)自定式樣，自行印制、發(fā)放和管理，自行負(fù)責(zé)。這是專(zhuān)業(yè)發(fā)票的特征，也是與其他專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票的區(qū)別之處。二、發(fā)票管理P153（三）發(fā)票的開(kāi)具要求在開(kāi)具發(fā)票時(shí)要遵守下面的規(guī)定：

1.單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票。（判斷）

2.開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚，全部聯(lián)次一次性復(fù)寫(xiě)或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章。

3.填寫(xiě)發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。（判斷）

4.使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。開(kāi)具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。二、發(fā)票管理P153（三）發(fā)票的開(kāi)具要求

5.開(kāi)具發(fā)票的時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。

6.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；

不得自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍。（多選）

7.開(kāi)具發(fā)票的單位應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿。并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年，保存期滿(mǎn)后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。（單選）【例題·多選題】增值稅專(zhuān)用發(fā)票的聯(lián)次包括（）。

A.存根聯(lián)B.發(fā)票聯(lián)C.記賬聯(lián)D.抵扣聯(lián)【例題·判斷題】增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。（）【例題·多選題】下列屬于普通發(fā)票的有（）。

A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票

C.商品房銷(xiāo)售發(fā)票

D.郵票ABCD√BC【例題·判斷題】一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目，只可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（）【例題·判斷題】只要是一般納稅人就可以領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（）××【例題·單選題】下列關(guān)于發(fā)票的表述中，不正確的是（）

A.不得轉(zhuǎn)借發(fā)票

B.不得轉(zhuǎn)讓發(fā)票

C.不得代開(kāi)發(fā)票

D.可以自行決定拆本使用發(fā)票D【例題·判斷題】增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。（）【例題·多選題】下列有關(guān)發(fā)票的表述中，符合《發(fā)票管理辦法》規(guī)定的有（）。

A.經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，營(yíng)業(yè)收入已經(jīng)確認(rèn)時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票

B.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)按編號(hào)順序填開(kāi)，內(nèi)容真實(shí)、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫(xiě)或打印

C.經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意，可以代其他單位開(kāi)具發(fā)票

D.開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年√ABD【例題·單選題】已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存（）。

A.1年B.5年C.10年D.15年【例題·多選題】下列做法不正確的有（）。

A.甲公司代其子公司開(kāi)具了一張價(jià)值2000萬(wàn)元的增值稅發(fā)票

B.乙公司將其未用完的增值稅發(fā)票轉(zhuǎn)讓給丙公司

C.丙公司將閑置的發(fā)票出借丁公司并收取一定的費(fèi)用

D.丁公司將已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保存5年后報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后予以銷(xiāo)毀BABC三、納稅申報(bào)

（一）納稅申報(bào)的概念

1.定義：納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面申報(bào)的一種法定手續(xù)。

納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照稅法規(guī)定的期限申報(bào)納稅。

2.納稅申報(bào)表（視情況提交5類(lèi)資料）三、納稅申報(bào)

P165（二）納稅申報(bào)的方式

1.直接申報(bào)，也稱(chēng)上門(mén)申報(bào)。是指納稅人自行直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

2.郵寄申報(bào)。

郵寄申報(bào)，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專(zhuān)遞專(zhuān)用信封，通過(guò)郵政部門(mén)辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門(mén)索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的方式。

郵寄申報(bào)以郵政部門(mén)收寄的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。（判斷）

3.數(shù)據(jù)電文申報(bào)。

4.簡(jiǎn)易申報(bào)。實(shí)行定期定額征收的納稅人（兩種途徑）

5.其他申報(bào)方式。四、稅款征收

（一）稅款征收的概念

1.定義：

2.地位：是稅收征收管理的核心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)稅收職能的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在整個(gè)稅收征收管理工作中占有極其重要的地位。（二）稅款征收方式

（1）查賬征收

是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的一種稅款征收方式。

這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅人義務(wù)的納稅單位。（2）查定征收

是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷(xiāo)售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。二、稅款征收方式

P175（3）查驗(yàn)征收

是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。

（4）定期定額征收

是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。二、稅款征收方式

P175（5）代扣代繳

是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣除稅款的方式。（6）代收代繳

是指負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和個(gè)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依照稅收的規(guī)定收取稅款。

【例題·單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)，貼上完稅證，并據(jù)以征稅的一種征稅方式稱(chēng)為（）。

A.查詢(xún)征收

B.查定征收

C.查驗(yàn)征收

D.委托收款【例題·單選題】一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是（）。

A.查賬征收

B.查驗(yàn)征收

C.查定征收

D.定期定額征收CA【例題·單選題】負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行收取的方式是（）。

A.代扣代繳

B.代收代繳

C.委托代征

D.定期定額征收【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)稅款征收方式的有（）

A.查賬征收

B.查定征收

C.查驗(yàn)征收

D.定期定額征收BABCD

五、稅務(wù)代理（獨(dú)立的社會(huì)中介服務(wù)）（一）概念稅務(wù)代理，是指稅務(wù)代理人在國(guó)家稅法規(guī)定的代理范圍內(nèi)，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理各項(xiàng)稅務(wù)行為的總稱(chēng)。它是社會(huì)中介服務(wù)之一。（二）特點(diǎn)1.中介性。2.法定性。3.自愿性。4.公正性。

（三）稅務(wù)代理法定業(yè)務(wù)范圍辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷(xiāo)稅務(wù)登記；辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)；辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告；辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅；制作涉稅文書(shū)；審查納稅情況；建賬建制，辦理賬務(wù)；開(kāi)展稅務(wù)咨詢(xún)、受聘稅務(wù)顧問(wèn)；申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟；國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。六、稅收檢查及法律責(zé)任（一）稅收檢查1.稅收檢查，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)或者扣繳義務(wù)及其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審查、核實(shí)、監(jiān)督活動(dòng)的總稱(chēng)。

2.稅收保全措施。稅收保全措施，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。個(gè)人及其所撫養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

3.稅收強(qiáng)制執(zhí)行。稅收強(qiáng)制執(zhí)行，是指當(dāng)事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為。稅收強(qiáng)制執(zhí)行是行政強(qiáng)制執(zhí)行的一種，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人拖欠稅款的行為采取的一種行政強(qiáng)制執(zhí)行措施。

（二）法律責(zé)任根據(jù)《稅收征收管理法》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)法律關(guān)系中的主體由于其行為違法，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)稅務(wù)違法責(zé)任。根據(jù)稅收征收管理的性質(zhì)和特點(diǎn)，稅收違法行為承擔(dān)的法律責(zé)任形式包括行政法律責(zé)任和刑事法律責(zé)任兩大類(lèi)。1.稅收違法行政處罰（1）責(zé)令限期改正；（2）罰款；（3）沒(méi)收非法所得、非法財(cái)產(chǎn)；（4）收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。（5）停止出口退稅權(quán)。

2.稅務(wù)違法刑事處罰3.稅務(wù)行政復(fù)議行政復(fù)議，是指公民、法人或者其他組織，認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的行政行為侵犯其合法權(quán)益，按照法定的程序和條件向做出該行政行為的上一級(jí)行政機(jī)關(guān)或法定機(jī)關(guān)提出申訴，由受理申請(qǐng)的行政機(jī)關(guān)對(duì)該行政行為進(jìn)行復(fù)查_(kāi)并做出復(fù)議決定的活動(dòng)。