通過學習本課程，你將能夠：●學習產品成本分析的方法；●了解銷售費用分析的思路；●掌握財務費用分析的技能；●熟悉管理費用分析的內容。

成本分析的主要內容一、產品成本分析1.產品成本構成企業要進行產品成本分析，首先要了解產品成本的構成。產品成本主要由三部分構成：第一，直接材料；第二，直接人工；第三，制造費用。2.產品成本分析的準備工作企業在進行產品成本分析前，應做好以下準備工作：

檢查成本核算方法核算方式不同，得到分析結果也就不同。因此，企業要結合企業和產品屬性來界定成本核算的方法，并保持成本核算的方法前后一致。確定核算方法后，企業還應做到兩點：一是有一定的標準界定，一旦界定好核算方法后，不要輕易改動；二是核算內容前后一致，如這個月將租金算進固定性的制造費用，下個月就不可以算進變動性的制造費用，否則會亂了章法。

建立成本核算制度企業在做成本分析核算之前，需建立一套成本核算制度，確保核算效果的質量。

規范核算方法、歸屬對象和報表格式很多財務人員都有同感：企業報表格式不固定時，做分析的工作量很大，取數困難，只能把原來的報表錄入進來，這就增加了分析的成本。而當表格模板固化下來時，分析工作就非常簡化。標準定好了，做分析只需利用函數。一般來說，做企業財務分析，必須掌握三個函數：第一，if函數，即判斷函數。if判斷函數可以起到預警作用。在excel里用if函數設置一個預警值，當某個值大于設定值時，就會出現預警，不需要再重新計算，節省了時間而且準確、不會出現人為失誤。在與銷售算提成時，可以用if函數建立一個提成計算模型，每次只需更新原始數據就可直接得出計算結果。數據統計模型建好了，工作效率就能大大提高。第二，vlookup函數，即查找函數。用查找函數最大的好處是定位。對數據命名進行標準化時，用vlookup函數進行查找和替換就可一次性完成。第三，sumif函數，即條件匯總。恰當應用這三個函數，能讓分析過程更加簡便。3.

產品成本分析五項內容

產品成本趨勢分析產品成本趨勢分析就是分析單位成本的發展趨勢。企業要確定各個月的產品成本是否合理，可以借助工具跟圖形，畫出成本線，設定差異值，用圖形將整體趨勢表示出來。這也是進行產品成本趨勢分析最直觀的方法。

成本項目構成變動分析成本項目構成的變動分析就是分析構成成本的項目所發生的變化。比如，當發現材料費、人工費、制造費發生變化時，首先就要思考原因，如果是材料費上升，就要分析材料項目所發生的改變，通過項目對比，找到項目的控制點跟異動點，從而明確引起材料成本變動的項目。一般來說，只要材料清單完善，分析就不是難事。

直接材料項目分析直接材料不論在產品成本還是企業總成本中，占的比重都相當大，因此，在企業的產品成本分析中，直接材料的分析和改善尤為重要。分析前的準備。在對直接材料進行分析前，企業首先要檢討四個方面：第一，檢討產品材料清單中的項目和用量是否合理，如果材料清單不準確，接下來的材料分析就缺乏依據；第二，檢討產品制造過程中的損耗率是否合理；第三，檢討標準單位成本是否合理；第四，界定材料的單位價格。計算材料的用量差異和價格差異。做好分析前的四點準備后，就要計算材料的用量差異和價格差異。數量差異與價格差異的計算公式如圖1所示。

圖1

數量差異與價格差異的計算公式

SQ指標準數量，SP指標準價格。SQ×SP是標準數量、標準價格下的成本，

SP×AQ為標準價格、實際用量下的成本，AQ×AP是實際價格、實際用量下的成本。（AQ－SQ）×SP就是直接材料數量差異，（AP－SP）×AQ就是直接材料價格差異。數量差異加上價格差異就是材料成本差異。數量差異或價格差異大于0都是不利差異，會導致材料成本增加。

【應用舉例】甲產品生產過程中耗用A材料，A材料的標準消耗量為800千克，標準單位為10元，實際消耗量為900千克，實際單價為9元，A材料的差異計算如圖2所示：

銷售費用異常的原因一般來講，企業銷售費用出現異常的原因有兩個：第一，銷售費用過大；第二，預訂的銷售收入目標沒有實現。企業在具體的分析過程中，一定要仔細，找出深層次原因。2.分析銷售費用構成情況及變化銷售費用除了可劃分為以上六類外，也可分成策略性的費用和非策略性的費用兩種類型。策略性的費用包括差旅費、招待費等，非策略性的費用包括租金、辦公設備等。策略性費用直線下降，代表業務員出差少了，與跟客戶的聯系變得松懈，因此降低策略性費不一定好。降低非策略性費用是降低銷售費用的關鍵。如沃爾瑪和華潤超市的賣場非常氣派，財務辦公桌卻小得可憐，這體現的就是注重非策略性成本的控制和削減。需注意的是，企業進行成本控制不是指所有成本都要降低，而是應根據成本的性質進行選擇和控制。比如，廣告費是一種邊緣成本，介于策略性與非策略性之間，因此就要根據具體毛利進行控制。企業要想讓銷售費用構成情況及變化一目了然，可以制作費用構成分析表，如表1所示。

表1

費用構成分析表費用項目本期費用去年同期增長率費用比重招待費用：

客戶招待

內部招待

差旅費用：

渠道差旅

內部差旅

市內交通費

物流費用：

車輛燃油費

商品運輸費

設備修理費

包裝費

推廣費用：

廣告費

促銷費

客戶支持費

通訊費用：

業務通訊費

物流通訊費

行政通訊費

手機費

合計

3.診斷銷售費用控制質量企業可以通過建立簡單模型來診斷銷售費用控制質量。通常，如果企業利潤費用增長率大于銷售收入增長率，企業可能存在經營風險；如果企業的銷售費用增長率大于利潤增長率，企業也可能面臨危機；而如果兩種情況都成立，那么企業成本一定存在問題。要建立以上模型，企業可以用到if函數，每月將數據引進，并對生成的結論進行分析，提出改進措施。4.評價銷售費用政策執行情況在企業的成本控制中，銷售費用政策的執行非常重要。違反了銷售政策，銷售費用就會上升，這也就要求了企業應當建立相關制度，對銷售費用政策的執行進行評價。作為企業的財務工作者或管理者，既要成為精算師學會精打細算，又要成為架構師，協助財務部門做好財務部門的組織架構，協助公司做好內部控制體系的建設，把運營的制度制定出來。

三、財務費用分析1.什么是財務費用財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金而發生的相關的費用。財務費用一般包括三大形態：第一，利息費用；第二，匯兌損失；第三，手續費。一般來說，如果企業較大，利息費用可能會出現問題；如果企業為出口型，可能存在匯兌損失的問題；中小企業基本上是手續費的問題。所以，財務分析一定要結合企業的現狀。2.企業借款關注點在企業借款方面，企業需關注的問題主要有三個：第一，借款的結構，即長期借款與短期借款的問題。第二，借款的渠道。向銀行借與向地下錢莊借的利息成本是一樣的。第三，資金結構是