【超全】外貿企業免退稅申報操作一、外貿企業出口退稅業務概述外貿企業是指不具有生產能力的出口企業，其采購的商品直接用于出口，進項發票與出口報關單商品為同一種商品。如果生產企業外購商品直接出口，不出口自己加工生產的產品，且不符合視同自產條件，也需要備案成外貿企業。1、退稅率（1）出口貨物有3種政策根據退稅率不同，出口貨物有退稅、免稅、征稅三種政策。退稅率適用以報關單上實際出口日期為準。不同退稅率稅務處理不同存在出口退稅率，可以按適用退稅率申請退稅。舉例：出口退稅率是0的商品，有2種情況：如果提示“免稅”，為享受出口免稅商品（不退稅）；如果提示“禁止出口/出口不退稅”,須按征稅率視同內銷征收增值稅。舉例：出口免稅舉例：出口征稅（2）退稅率查詢的3種方法①電子稅務局：“電子稅務局—出口退稅場景化辦稅—綜合查詢—公眾查詢—出口退稅率查詢”。如圖：2、進項發票外貿企業想申請退稅，購進貨物必須取得專用發票。如果取得的進項發票為小規模3%的專票，無論出口貨物退稅率是13%還是9%，均按發票稅率3%退稅。如果購進貨物只取得普通發票，未取得專用發票，不得退稅，但可以選擇免稅。如果購進貨物連普通發票也沒有取得，一律征稅。（1）進項發票貨物名稱、計量單位必須與報關單一致進項發票的貨物名稱，須與海關報關單一致。進項發票上計量單位與報關單“第一計量單位、第二計量單位、申報計量單位”三者中有其一一致即可。若發票開具不符合以上要求，可能會導致審核不通過，需要重開發票。請會計提前與業務員交接好。報關單上第二計量單位為空時，申報時可能會發生申報計量單位無法帶出的情況，導致系統出現疑點，審核無法通過，請會計與業務員交接好此處細節問題。（2）發票勾選

外貿企業出口退稅政策的商品，購進出口貨物取得的增值稅專用發票，應在“電子稅務局-發票勾選確認-出口退稅類勾選”辦理退稅勾選，并進行確認。出口免稅的專票不得抵扣。出口征稅商品的專票可以抵扣。（3）勾選錯誤發生勾選錯誤時，如果已確認勾選、不可撤銷，對于想抵扣勾選卻錯誤勾選為退稅的，需從“電子稅務局--出口退稅管理--進貨憑證信息回退申請”制作數據包并上傳，審核通過后次日可做抵扣勾選。對于想退稅勾選卻錯誤勾選為抵扣、且已增值稅申報的，需做進項稅額轉出，并向分局申請開具《增值稅扣稅憑證進項稅額轉出情況核實函》，每張發票僅能開具一次，核實函數據將直接進入出口退稅審核系統。請確認用途后謹慎操作勾選。（4）進項發票開錯外貿企業跨月換票，收到數電發票的，需提交“進貨憑證信息回退”數據包，待回退成功后，由銷售方直接開具紅字和新藍字。收到稅控系統開具的增值稅專用發票的，需先開具紅字發票信息單，銷方收到后開具紅字和新藍字發票。購貨企業開具紅字信息單時，如果該發票前期勾選了退稅，選擇“未抵扣”選項；如果勾選了抵扣，選擇“已抵扣”選項。3、出口發票出口企業出口貨物后，須開具出口發票（銷售發票）。使用紙質版增值稅普通發票的，應使用五聯版增值稅普通發票。使用數電票的，用數電票開具。出口發票的開具除遵守增值稅普通發票的開具規則外，還要符合出口退稅相關要求：（1）出口發票以人民幣開具發票票面金額為美元FOB價換算為人民幣價格。成交方式為CIF價的換算為FOB價開具。匯率由中國人民銀行公布，按銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更。（2）出口發票稅率欄的選擇根據上文查詢到的貨物退稅、免稅、征稅的情況，選擇開具出口發票適用的稅率：①出口退稅的貨物，出口發票稅率欄選擇“零稅率”；②出口免稅的貨物，出口發票稅率欄選擇“免稅”；老版開票系統需要設置享受優惠政策為“是”，優惠類型選擇“免稅”。如圖：③出口征稅的貨物，出口發票稅率欄選擇適用征稅稅率。不含稅銷售額=出口貨物離岸價÷（1+適用稅率）；銷項稅額=出口貨物離岸價÷（1+適用稅率）×適用稅率。（以上公式為不涉及進料加工核銷情況下的簡化公式。）放棄退稅，轉為免稅或征稅的出口貨物，出口發票沖紅后按相應要求重新開具。（3）出口發票備注欄出口發票備注欄注明：報關單號、出口合同號、提運單號、成交方式、成交總價、第二計量單位等。更多相關內容企業可自行添加。（4）出口發票開錯稅率如果企業錯誤將出口發票開成13%稅率，則本期將形成應納稅款。下期開負數紅字及正確0稅率發票后，增值稅申報時，負數的銷項稅額將形成留抵稅額。該留抵稅額不建議申請留抵退稅。請企業謹慎操作開票。4、報關單外貿企業申請退稅需取得報關單，且報關單上“境內發貨人”與“生產銷售單位”均為本企業。如果“境內發貨人”（A）與“生產銷售單位”（B）不一致，則A給B開代理出口證明，由B企業申請退稅。（口罩等海關特殊規定的除外）如果貨物為快遞出口等方式，企業無法取得自己名義出口的報關單，則出口銷售額一律征稅。銷項稅額=出口貨物離岸價÷（1+適用稅率）×適用稅率。（以上公式為不涉及進料加工核銷情況下的簡化公式。）如果銷售合同為EXW，出口報關單報FOB，且企業業務實質是EXW，屬于報關不實，需改單。請企業報關時真實報關，與相關單證保持一致。否則不能退稅。5、退稅申報期及收匯問題（1）退稅申報期：（國家稅務總局公告2012年第24號)“企業應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報?！泵總€月出口退稅請在增值稅征期內申報，征期結束后不受理退稅申報。（2）收匯材料：(國家稅務總局公告2022年第9號)“對于已收匯的出口貨物，舉證材料為銀行收匯憑證或者結匯水單等憑證；出口貨物為跨境貿易人民幣結算、委托出口并由受托方代為收匯，或者委托代辦退稅并由外貿綜合服務企業代為收匯的，可提供收取人民幣的收款憑證；對于視同收匯的出口貨物，舉證材料按照《視同收匯原因及舉證材料清單》確定?！保?）收匯時間：(國家稅務總局公告2022年第9號)“納稅人申報退（免）稅的出口貨物，應當在出口退（免）稅申報期截止之日前收匯。未在規定期限內收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》所列原因的，納稅人留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯;因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報期截止之日后的，應當在合同約定收匯日期前完成收匯?！保?）需要報送收匯材料的3種情形：(國家稅務總局公告2022年第9號)“①出口退（免）稅管理類別為四類的納稅人，在申報出口退（免）稅時，應當向稅務機關報送收匯材料。②納稅人在退（免）稅申報期截止之日后申報出口貨物退（免）稅的，應當在申報退（免）稅時報送收匯材料。③納稅人被稅務機關發現收匯材料為虛假或冒用的，應自稅務機關出具書面通知之日起24個月內，在申報出口退（免）稅時報送收匯材料。”根據第②條，企業超期申報的，企業需要準備收匯材料，具體為：銀行開具的涉外收入申報單、國際貿易結算貸記通知書，并和《出口貨物收匯情況表》裝訂在一起。（5）《出口貨物收匯情況表》填寫超期申報時，系統將提示需要錄入收匯情況，在“出口退稅申報--②明細數據采集--出口貨物收匯情況表”錄入，將“收匯申報表”與退稅數據一并申報。對于一張出口對應多筆收匯、或多筆收匯對應一筆出口的，需要拆分成多條錄入。填表時：“收匯憑證號”填銀行收匯憑證流水號；“出口貨物金額”填本報關單號申報退免稅的金額；“憑證總金額”填收匯憑證的金額；“出口貨物收匯金額”填收匯憑證金額中對應本報關單FOB價的金額。舉例：根據出口企業與外商提前確定的訂單付款條款，假設報關單（1）（2）（3）與收匯ABC的對應關系為（6）未收匯的不得退稅(國家稅務總局公告2022年第9號)“①未在規定期限內收匯、且不符合視同收匯規定的，或未按規定留存收匯材料的，不得辦理出口退（免）稅。已辦理出口退（免）稅的，應在發生相關情形的次月用負數申報沖減原退（免）稅申報數據，當期退（免）稅額不足沖減的，應補繳差額部分的稅款。②納稅人確實無法收匯且不符合視同收匯規定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。③稅務機關發現納稅人申報退（免）稅的出口貨物收匯材料為虛假或者冒用的，應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定進行處理，相應的出口貨物適用增值稅征稅政策。”5、增值稅申報表增值稅報表填寫依據增值稅相關要求，與是否在出口退稅系統中申報出口退稅無關，會計賬務處理和增值稅納稅申報保持一致。（1）出口銷售額的填寫出口企業或其他單位出口并按會計規定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報。對于出口退稅及免稅的貨物，出口銷售額填入：①主表第8、9欄：“免稅貨物銷售額”。（國家稅務總局公告2012年第24號：“將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄?！保诟奖硪坏?8欄——“免稅”—“貨物及加工修理修配勞務”——3列“開具其他發票”。③附表《增值稅減免稅申報明細表》：

“二、免稅項目”——其中“出口免稅”欄次。第1列“免征增值稅項目銷售額”：填寫納稅人免稅項目的銷售額。一般納稅人填寫時，本列“合計”等于主表第8行“免稅銷售額”欄“一般項目”列“本月數”。注：在原理上，出口退稅不屬于稅收優惠政策，無需填寫《增值稅減免稅申報明細表》，但由于增值稅申報表設計問題，外貿的退稅和免稅均在同一欄次填寫，申報表設置有強制比對，因此出口退稅和免稅的貨物都要填寫此欄，否則會提示系統錯誤。對于出口征稅的貨物：出口發票開具按照適用征稅率開具，進項稅額可以抵扣。出口銷售額填入增值稅申報表附表1對應征稅率欄次。（2）進項稅額的填寫對于出口退稅、免稅的貨物，勾選退稅并確認統計后，填寫附表（二）第25、26、27、28、35欄。其中：①出口退稅、免稅的貨物，屬于“按照稅法規定不允許抵扣的進項稅額”。26欄、27欄是必填項，外貿企業當期有退稅勾選并確認的進項發票時，系統不自動提取數據，需手動填寫此欄。25欄為期初數據，為上期增值稅申報表27欄的結轉數據。26欄為本期認證相符且本期未申報抵，為當期數據。27欄，根據表間關系25+26=27。27、28欄為期末累計數據。25、26、27、28欄數據提取問題總局目前尚未明確，未來是否會升級尚不可知，建議關注升級變化，關注填表說明詳細內容。②附表（二）第35欄填寫當期認證相符的所有增值稅專用發票，還包括稅控機動車銷售統一發票和貨物運輸業增值稅專用發票。35欄是退稅發票和抵扣發票的合計數據。注意：35欄數據填寫不正確會影響申報抵扣的進項稅額的計算。（3）征稅貨物及轉內銷證明對于出口征稅的貨物，對應的進項發票可以抵扣。發票做抵扣勾選并確認統計后，系統自動提取到附表2第2行“一、申報抵扣的進項稅額”。若前期對應的進項稅發票已經進行了退稅勾選操作，企業需在“電子稅務局--出口退稅出口退稅場景化辦稅--在線申報--《出口貨物轉內銷證明》”錄入并提交數據包，待《出口貨物轉內銷證明》開具成功后，次日可進行出口轉內銷抵扣勾選，抵扣的進項稅額增值稅報表手動填入第11行“外貿企業進項稅額抵扣證明”欄次。如果系統無法提取到轉內銷證明，會提示形成異常比對，確認申報后將轉分局進行核實處理。二、申報中操作指引及相關問題若貨物已經離境出口，計劃申請出口退稅，做好上文準備工作后，可以開始退稅申報流程。1、錄入數據及申報相關問題出口退稅業務需要納稅人自己制作電子數據，建議數據通過在線版申報系統制作，“電子稅務局”—“出口退稅管理”—“在線申報”。數據包的制作步驟，請自行學習《操作指南》。企業制作好加密的數據包，進行數據自檢、數據申報。確認申報前，注意檢查：（1）申報年月：當年出口的報關單，申報年月需與退稅當期的增值稅申報所屬期一致；申報往年出口的報關單，須用出口當年12月申報期。如2024年3月申報退稅，申報年月寫202402；2024年3月申報2022年出口的數據，申報期錄入202212。（2）申報批次：同一年出口的多個報關單，一次申報錄入同一批次，不要拆成多個批次。（3）關聯號編寫規則：一個關聯號下只能有【一張報關單的一個項號】對應。對于多個報關單對應多個進項發票的，應拆分成多個關聯號申報。（4）進貨發票的計量單位與報關單第一計量單位不一致，與報關單第二計量單位或申報計量單位一致的，申報退稅錄入時，進貨明細可以修改，將對應數量按比例換算。例如出口報關單為100kg，20件，進項發票①為15件，進項發票②為5件，申報退稅錄入時，出口明細自動帶出100kg，進貨明細自動帶出計量單位是kg，則明細①數量錄入100/20*15=75,明細②數量錄入100/20*5=25。（5）自檢出現疑點：99.999%的原因是數據錄入錯誤，企業要根據疑點內容，修改自己的錄入錯誤。可以把疑點截圖發群里尋求答案。不要因為“可以挑過”就不改！一定要先改再報?。。?）對于有疑點的數據包：審核人員不予通過時，企業需做“撤回申報”數據包，從“電子稅務局--出口退稅場景化辦稅--在線申報--企業撤回申報數據申請”，申報年月填當前增值稅所屬期，“申請撤回的原申報年月”填數據有錯的數據包所屬期。提交申請，待數據撤回后，再點擊“免退稅申報--③退稅申報--撤銷申報數據”，將明細數據回到可編輯狀態，修改疑點后再重新申報。（7）退稅進度：在“電子稅務局--出口退稅場景化辦稅—退稅進度”模塊查詢退稅流程審核進度，該進度與稅務系統內部有一定時間差。系統提示流程完結后，一般幾日內即可實現退稅款到賬。若流程已結束，但顯示的退稅額小于申報退稅額，可點擊退稅進度里問號“（？）”小圖標查看原因，一般是產生了轉入調查評估的分流數據，企業請等待分局評估。分流流程正常結束后稅款會實現到賬。2、無電子信息的處理外貿企業出口退稅申報需要報關單信息和專用發票信息，是否有信息以自檢提示為準，自檢無信息時，流程無法通過，企業應在當月申報數據中刪除無信息的數據，等待收到電子信息后再進行申報。電子信息由相關系統傳輸到出口退稅系統需要時間，2個月以內收到信息都正常。發票信息一般月初5號-7號左右傳遞，傳遞日前勾選的，傳遞日后可能會收到信息，傳遞日后勾選的，一般下個月傳遞日后收到信息。提交“出口退（免）稅憑證電子信息查詢”數據包，可以加快信息傳輸進度，但不保證立馬收到信息。長期未收到專用發票信息，可以考慮換票重開。未收到報關單信息，可登錄電子口岸點擊“重新發往稅務總局”按鈕。3、每月退稅申報期出口退稅申報期為每月增值稅征期。務必在期內上傳出口退稅數據。征期結束后申報的數據不予受理。遇到2020年春季疫情、每年法定春節等特殊時期的退稅申報期限，將在微信群內額外通知。4、首次申報出口退稅，必經實地核實流程企業首次申報出口退稅后，需要進行實地核實，當月無法退稅。實地核實需要檢查相關資料，包括但不限于：申報資料、備案單證、會計賬簿憑證。請企業提前按下文指引，準備好相關資料并裝訂，等待您的稅源管理分局與您聯系。企業也可主動聯系分局。注意：首次申報實地核查必約談法定代表人，其他人員根據核查人員要求進行約談。請務必注意是否符合實名制辦稅要求。三、申報后·資料歸檔裝訂企業完成申報后，相關申報資料及備案單證需按要求打印裝訂，留存備查。數據上傳成功后，非無紙化企業需要向稅務機關提交紙質資料，申報數據才能被受理，提交地址是：東湖路377號一樓115室稅政一股辦公室。無紙化企業不需要提交紙質資料，申報數據可以直接受理。所有企業的申報資料及備案單證都需要打印裝訂，留存備查。（一）申報資料裝訂根據國家稅務總局公告2012年第24號：“企業應在……申報期內，收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報?！睙o論是否是無紙化企業，有關憑證未能收齊，不符合申報退稅的條件。企業應在申報后，將申報資料按申報批次進行整理、裝訂，與本批次的備案單證（詳見后文）存放在一起。1、外貿企業的申報資料有：（1）《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》（2）《外貿企業出口退稅出口明細申報表》（3）增值稅專用發票（抵扣聯），或海關進口增值稅專用繳款書（4）增值稅普通發票第三聯（即銷售發票，按0稅率開具。）特殊情況下所需的申報資料有：（5）委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明，以及代理出口協議副本；（注：由外貿綜服企業開具《代理出口貨物證明》的出口業務，委托企業申報退（免）稅時，不再提供紙質《代理出口貨物證明》。）（6）四類企業申報數據，以及非四類企業的超期申報數據，需制作《出口貨物收匯情況表》以及提供收匯材料（見前文收匯部分）。（7）屬應稅消費品的，還應提供消費稅專用繳款書、海關進口消費稅專用繳款書。（8）其他特殊情況，如對外承包工程項目的出口貨物、境外投資的出口貨物等，需要提供其他申報資料。具體請電話聯系。2、申報資料裝訂要求：（1）憑證裝訂規范①將相關原始憑證，分別按進項明細表、出口明細申報表中列明的申報順序裝訂成冊。裝訂內容：進貨明細資料（進貨裝訂封皮、進貨明細表、進項發票抵扣聯）；出口明細資料（出口裝訂封皮、出口報關單、出口明細表、出口發票第三聯）（封皮見附錄）。裝訂要求：訂書機裝訂或線裝，裝訂后不易拆散。不接受活頁裝訂的資料，如夾子，曲別針等。②申報資料按申報批次裝在資料袋中。資料袋封面粘貼“資料袋封皮”（封皮見附錄）。封皮中的內容要填寫齊全（申報批次、報送資料、退稅額，報送人、報送日等），企業名稱處加蓋公章。（2）憑證內容齊全：①進貨/出口明細表等資料，加蓋公章。②所有發票加蓋發票專用章齊全。③簽字處：辦稅人、財務負責人、法定代表人簽字齊全。一個人擔任多個職務的，也都簽字。④日期處：簽上填寫日期。（二）備案單證裝訂根據《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理促進外貿平穩發展有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第9號）：“出口企業應在申報出口退（免）稅后15日內，將下列備案單證妥善留存，并按照申報退（免）稅的時間順序，制作出口退（免）稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務機關核查。（1）出口企業的購銷合同（包括：出口合同、外貿綜合服務合同、外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同等）；（2）出口貨物的運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，出口企業承付運費的國內運輸發票，出口企業承付費用的國際貨物運輸代理服務費發票等）；（3）出口企業委托其他單位報關的單據（包括：委托報關協議、受托報關單位為其開具的代理報關服務費發票等）。納稅人無法取得上述單證的，可用具有相似內容或作用的其他資料進行單證備案。除另有規定外，備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。納稅人發生零稅率跨境應稅行為不實行備案單證管理。”1、備案單證詳細解釋：（1）購貨合同需有雙方簽章。出口合同為CONTRACT，需有外商簽字或簽章，內容包括但不限于：需方名稱、電話、地址，貿易條款，港口名稱，付款條件，到達日期，包裝方式等。（2）國際貨物運輸單據，需有承運人簽章。海運提單的SHIPPER需為出口企業。國內運輸發票，需注明起運地、到達地、汽車車牌號。國際貨物運輸代理服務（貨代）的，除貨代費發票外，還需提供貨代服務項目的費用明細。（3）報關費發票，非免稅項目，稅目應為“*經紀代理服務*報關費”，稅率6%。不得包含在貨代費發票免稅項目中。（4）備案單證與對應的報關單裝訂在一起。以上內容在進行單證檢查時，應向稅務機關提供復印件，加蓋本單位公章，并手寫“與原件一致，原件存于我處”+人名簽字+日期。2、備案單證其他要求：（1）企業應在申報后，將備案單證進行整理、裝訂，與本批次的申報資料（見上文）存放在一起。未能按國家文件要求進行備案單證管理的，不予退稅，視核查情況免稅或者征稅處理，還可能會觸發處罰條款。國家稅務總局公告2013年第12號：“（八）出口企業或其他單位未按規定進行單證備案……的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應用負數申報沖減原申報。”（2）首次實地核查必查備案單證，單證不符合規定的，無法通過首次核查。（3）申報日期在2022年5月1日之前的出口退稅業務，備案單證管理要求依據國家稅務總局公告2012年24號，與上文不同，在此不贅述。您的備案單證管理依據適用哪個文件，看申報日期，不看報關單出口日期。（三）出口免稅的憑證留存備查對于選擇享受出口免稅政策（不退稅）的貨物，按前文相關指引進行免稅發票開具、增值稅免稅申報后，根據國家稅務總局公告2013年12號要求，企業應將以下憑證按出口日期裝訂成冊，留存企業備查：①出口貨物報關單；②屬購進貨物直接出口的，還應提供相應的合法有效的進貨憑證。合法有效的進貨憑證包括增值稅專用發票、增值稅普通發票及其他普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、政府非稅收入票據。（注意：未取得合法有效的憑證，通常是指連增值稅普通發票都沒有取得，您相應的出口貨物適用征稅政策。）四、外貿退稅常見問題1、發生貨物漏裝箱事件某外貿企業報關單2000kg，實際裝箱1500kg，開進項發票1500kg。處理：建議改單，否則形式上500kg處于沒有進項發票、未收匯狀態，企業需準備自證材料，如裝箱清單，還可能面對（報關單與提單不符）等情況。2、發現已退稅發票開錯內容錯誤發票需要換票重開。因錯誤發票前期已退稅，企業需要通過“在線申報”--“調整申報”模塊做一條負數。如果與當期更大的正數，一起匯總申報，負數將沖減正數的退稅額。如果當期沒有更大的正數，會產生一條應征稅款信息。請企業做好申報規劃。收到新發票后可以重新退稅。3、進項專票換票如何處理？外貿企業跨月換票，收到新版數電發票的，需提交“進貨憑證信息回退”數據包，待回退成功后，由銷售方直接開具紅字和新藍字。收到老版增值稅專用發票的，需先開具紅字發票信息單，銷方收到后開具紅字和新藍字發票。購貨企業開具紅字信息單時，如果該發票前期勾選了退稅，選擇“未抵扣”選項；如果勾選了抵扣，選擇“已抵扣”選項。如果企業勾選退稅的發票，錯誤選擇“已抵扣”選項，并且已經開具了紅字發票信息單，在申報該月的增值稅納稅申報表時，系統將提示“需要轉出進項稅額***元”。如果系統強制您填寫進項轉出，處理方法是：根據實際情況填寫，因為該進項發票實際上沒有抵扣，實際上進項稅額不需要轉出，企業只需按照實際情況（未抵扣）填寫增值稅納稅申報表（不轉出