大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）2013版第一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)（一）就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通；（二）針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。二、審計(jì)工作核對(duì)表審計(jì)工作索引號(hào)執(zhí)行人1、通過(guò)了解集團(tuán)及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（1）制定集團(tuán)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，并經(jīng)集團(tuán)項(xiàng)目合伙人復(fù)核。（2）了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：①在業(yè)務(wù)承接或保持階段獲取信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，包括集團(tuán)層面控制。②了解合并過(guò)程，包括集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令。（3）確定重要性：①在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。②根據(jù)集團(tuán)的特定情況，如果存在特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平。③如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛啠瑸檫@些組成部分確定組成部分重要性。④如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。⑤設(shè)定臨界值。⑥如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行法定審計(jì)，且集團(tuán)項(xiàng)目組決定利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的審計(jì)證據(jù)作為集團(tuán)審計(jì)的審計(jì)證據(jù)，則確定下列方面是否足以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)審計(jì)目的：1）組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性；2）組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性。（4）了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。2、針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施（1）對(duì)于組成部分財(cái)務(wù)信息，集團(tuán)項(xiàng)目組確定由集團(tuán)項(xiàng)目組親自執(zhí)行或由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為執(zhí)行的相關(guān)工作的類型，以及參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。注：對(duì)于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。對(duì)由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：①使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；②針對(duì)于可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)；③針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。（2）在確定對(duì)合并過(guò)程或組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，如果預(yù)期集團(tuán)層面控制運(yùn)行有效，或者僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組親自測(cè)試或要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為測(cè)試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性。（3）如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，至少包括：①與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)；②與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性；③復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿。（4）如果在由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性，確定是否有必要參與進(jìn)一步審計(jì)程序。（5）如果認(rèn)為通過(guò)對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過(guò)程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序沒(méi)有獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：①使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；②對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì)；③使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱；④實(shí)施特定程序。3、合并過(guò)程（1）針對(duì)合并過(guò)程設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的、由合并過(guò)程導(dǎo)致的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。（2）評(píng)價(jià)所有組成部分是否均已包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中。（3）評(píng)價(jià)合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性，并評(píng)價(jià)是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素或可能存在管理層偏向的跡象：①評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易；②確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層（如適用）的正確計(jì)算、處理和授權(quán)；③確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄；④檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)余額是否核對(duì)一致并抵銷。（4）如果組成部分財(cái)務(wù)信息沒(méi)有按照集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)政策編制，或組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告期末不同于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，評(píng)價(jià)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中是否已作出恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整。（5）評(píng)價(jià)作為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具報(bào)告對(duì)象的組成部分財(cái)務(wù)信息是否就是包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息。4、期后事項(xiàng)（1）如果對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別組成部分自組成部分財(cái)務(wù)信息日至對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、可能需要在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)。（2）如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息審計(jì)以外的工作，要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知其注意到的、可能需要在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)。5、與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通（1）及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求。（2）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。6、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（1）評(píng)價(jià)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通：①與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師、組成部分管理層或集團(tuán)管理層（如適用）討論在評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)；②確定是否有必要復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的相關(guān)部分。（2）如果認(rèn)為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不充分，確定需要實(shí)施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是有集團(tuán)項(xiàng)目組實(shí)施。（3）通過(guò)對(duì)合并過(guò)程實(shí)施的審計(jì)程序以及由集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作，是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。（4）集團(tuán)項(xiàng)目合伙人評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)和未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的影響。7、與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通（1）確定哪些識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷需要向集團(tuán)治理層和集團(tuán)管理層通報(bào)。（2）如果因法律法規(guī)要求或其他原因，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，要求集團(tuán)管理層告知組成部分管理層其尚未知悉的、集團(tuán)項(xiàng)目組注意到的可能對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要影響的事項(xiàng)。（3）與集團(tuán)治理層溝通。目錄：TOC\o"1-1"\h\z\u溝通記錄表 2集團(tuán)審計(jì)指令函 3組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)函 15組成部分內(nèi)部控制缺陷匯總表 20組成部分審計(jì)總結(jié) 21已更正錯(cuò)報(bào)匯總表（不包括列報(bào)和披露錯(cuò)報(bào)） 23已更正的列報(bào)和披露錯(cuò)報(bào)匯總表 25未更正錯(cuò)報(bào)匯總表（不包括列報(bào)和披露錯(cuò)報(bào)） 26未更正的列報(bào)和披露錯(cuò)報(bào)匯總表 28評(píng)價(jià)識(shí)別出的錯(cuò)報(bào) 29與管理層和治理層的溝通 32審計(jì)問(wèn)卷 33期后事項(xiàng)報(bào)告 50組成部分重大事項(xiàng)溝通 51識(shí)別出的其他關(guān)聯(lián)方 52關(guān)聯(lián)方事項(xiàng)匯總表（合并范圍內(nèi)） 53關(guān)聯(lián)方事項(xiàng)匯總表（合并范圍外） 57組成部分審計(jì)報(bào)表分析及附注 60大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）2013版溝通記錄表被審計(jì)單位：索引號(hào)：AD7-1項(xiàng)目：溝通記錄表報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：索引號(hào)文件名稱組成部分組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出日期收回日期結(jié)果是否滿意（是/否）跟進(jìn)措施集團(tuán)審計(jì)指令函、確認(rèn)函組成部甲…………組成部分審計(jì)總結(jié)重大事項(xiàng)溝通獨(dú)立性調(diào)查問(wèn)卷大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）2013版索引號(hào)：AD7-2集團(tuán)審計(jì)指令函編制說(shuō)明：1.本指令函格式僅供參考，集團(tuán)項(xiàng)目組可視具體情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。2.本指令函應(yīng)由集團(tuán)項(xiàng)目合伙人簽署，并加蓋本所公章。3.集團(tuán)項(xiàng)目組通常在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)始對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作前發(fā)出指令函。4.在本指令中，假定XYZ公司為ABC集團(tuán)公司的子公司，乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)XYZ公司執(zhí)行審計(jì)工作，XYZ公司實(shí)際執(zhí)行的重要性由集團(tuán)項(xiàng)目組確定。乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所：我們接受ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC集團(tuán)公司）的委托，對(duì)ABC集團(tuán)公司20XX年度合并及母公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。XYZ公司為ABC集團(tuán)公司的子公司，其20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作由貴所負(fù)責(zé)。在對(duì)ABC集團(tuán)公司20XX年度合并及母公司財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，我們將利用貴所對(duì)XYZ公司執(zhí)行的工作。為使貴所清楚了解工作范圍、時(shí)間安排等事項(xiàng)，我們編寫(xiě)了后附的審計(jì)指令，敬請(qǐng)貴所仔細(xì)閱讀并按照審計(jì)指令的要求執(zhí)行相關(guān)工作。對(duì)于審計(jì)指令相關(guān)附件，亦請(qǐng)貴所填妥后按規(guī)定的時(shí)間提交給我們。如果貴所對(duì)審計(jì)指令的內(nèi)容尚有疑問(wèn)，或需要了解更多的相關(guān)信息，請(qǐng)隨時(shí)與我們聯(lián)系。附件：ABC集團(tuán)公司審計(jì)指令大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（蓋章）集團(tuán)項(xiàng)目合伙人（簽名并蓋章）二○一×年×月×日

ABC集團(tuán)公司審計(jì)指令一、ABC集團(tuán)公司概況描述ABC集團(tuán)公司歷史沿革、性質(zhì)、相關(guān)行業(yè)狀況等與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的信息。二、ABC集團(tuán)公司本年度重大事項(xiàng)描述ABC集團(tuán)公司本年度發(fā)生的重大事項(xiàng)。三、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)描述ABC集團(tuán)公司采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)、重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)以及本年度發(fā)生的會(huì)計(jì)政策變更情況。四、ABC集團(tuán)公司的報(bào)告時(shí)間要求描述與審計(jì)工作相關(guān)的關(guān)鍵日期，例如，與審計(jì)委員會(huì)溝通的日期、正式簽署審計(jì)報(bào)告的日期、公布已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告的日期等。五、職業(yè)道德要求描述對(duì)職業(yè)道德的要求。例如：貴所應(yīng)充分了解中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求，足以履行貴所在ABC集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任，并將遵守這些要求。貴所應(yīng)確認(rèn)，對(duì)于ABC集團(tuán)公司及其組成部分，貴所項(xiàng)目組成員、貴所及貴所的網(wǎng)絡(luò)所符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則【和監(jiān)管機(jī)構(gòu)名稱和文件名稱】對(duì)獨(dú)立性的要求。敬請(qǐng)貴所完成附件“組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)確認(rèn)函”中對(duì)獨(dú)立性的確認(rèn)。六、特別風(fēng)險(xiǎn)描述集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)的、由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。……如果貴所識(shí)別出XYZ公司其他由于舞弊或錯(cuò)誤可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)及時(shí)將有關(guān)事項(xiàng)和貴所針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施與本所溝通。七、關(guān)聯(lián)方以下為ABC集團(tuán)公司管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單（與本所知悉的關(guān)聯(lián)方一致）：……如果貴所識(shí)別出ABC集團(tuán)公司管理層或本所未識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方，請(qǐng)及時(shí)將新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方告知本所。八、審計(jì)要求（一）審計(jì)準(zhǔn)則和執(zhí)行工作的類型貴所應(yīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和本所的要求對(duì)XYZ公司執(zhí)行審計(jì)工作。（二）重要性XYZ公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性XYZ公司實(shí)際執(zhí)行的重要性明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值貴所不能將超過(guò)臨界值的錯(cuò)報(bào)視為對(duì)ABC集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)。超過(guò)該臨界值的錯(cuò)報(bào)應(yīng)告知我們。（三）對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試的具體要求對(duì)下列集團(tuán)層面控制，請(qǐng)貴所評(píng)價(jià)其設(shè)計(jì)和執(zhí)行并實(shí)施控制測(cè)試：……在測(cè)試內(nèi)部控制時(shí)，有如下具體要求：……（四）審計(jì)工作重點(diǎn)（列示的審計(jì)工作重點(diǎn)僅供參考，項(xiàng)目組應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的具體特定進(jìn)行修改）1、會(huì)計(jì)政策的一致性（1）檢查被審計(jì)單位對(duì)相同或類似交易或事項(xiàng)采用的會(huì)計(jì)政策是否統(tǒng)一。（2）檢查被審計(jì)單位母、子公司的會(huì)計(jì)政策是否一致，在編制合并報(bào)表時(shí)是否對(duì)子公司不一致的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整。2、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)（1）檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)依據(jù)是否充分，是否利用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)成果。（2）檢查被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)采用的處理方法是否正確，追溯調(diào)整或未來(lái)適用的時(shí)點(diǎn)是否準(zhǔn)確恰當(dāng)。（3）檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明等對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)的披露是否充分、完整、準(zhǔn)確。3、合并范圍變化（1）檢查被審計(jì)單位合并范圍、各級(jí)次總戶數(shù)、戶數(shù)變動(dòng)類型是否與集團(tuán)公司戶數(shù)備案批復(fù)一致。（2）檢查被審計(jì)單位合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍內(nèi)的單位是否符合“控制”的原則，是否存在實(shí)際控制權(quán)。如被審計(jì)單位將無(wú)實(shí)質(zhì)控制權(quán)的單位納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表或未將擁有實(shí)際控制權(quán)的單位納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表，各中級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)相集團(tuán)公司報(bào)告相關(guān)事項(xiàng)并提供相關(guān)依據(jù)，在集團(tuán)公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)后，調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（3）檢查被審計(jì)單位合并范圍增加時(shí)對(duì)企業(yè)合并的分類是否正確，對(duì)期初數(shù)的處理是否正確，對(duì)期初至合并日或購(gòu)買(mǎi)日之間的損益及現(xiàn)金流量處理是否正確。（4）檢查被審計(jì)單位合并范圍減少時(shí)對(duì)期初數(shù)的處理是否正確，對(duì)期初至減少日的損益及現(xiàn)金流量處理是否正確，對(duì)以前年度編制合并報(bào)表抵消股權(quán)投資時(shí)權(quán)益法調(diào)整的處理是否正確。（5）檢查被審計(jì)單位因處置部分子企業(yè)股權(quán)或子企業(yè)增資等事項(xiàng)，喪失對(duì)子企業(yè)的控制權(quán)時(shí)，個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表的處理是否正確。4、合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制（1）檢查被審計(jì)單位編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。（2）檢查被審計(jì)單位編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)內(nèi)部事項(xiàng)的抵消內(nèi)容是否完整、金額是否充分。5、權(quán)益性交易事項(xiàng)（1）檢查被審計(jì)單位購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股東股權(quán)的處理是否正確。（2）檢查被審計(jì)單位因處置部分子企業(yè)股權(quán)或子企業(yè)增資等事項(xiàng)，但未喪失對(duì)子企業(yè)的控制權(quán)時(shí)，個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表的處理是否正確。（3）檢查被審計(jì)單位與集團(tuán)公司同一控制下企業(yè)的債務(wù)重組、捐贈(zèng)等事項(xiàng)的處理是否正確。6、長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）檢查被審計(jì)單位對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法是否正確。（2）檢查被審計(jì)單位因處置股權(quán)、增資等導(dǎo)致對(duì)被投資單位的股權(quán)投資的核算方法轉(zhuǎn)換的處理是否正確。（3）檢查被審計(jì)單位權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資在計(jì)算當(dāng)期投資收益時(shí)，是否對(duì)與投資單位之間的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)損益進(jìn)行調(diào)整。7、金融資產(chǎn)（1）檢查被審計(jì)單位金融資產(chǎn)的分類是否恰當(dāng)，是否符合被審計(jì)單位自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求。（2）檢查被審計(jì)單位以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量方法是否恰當(dāng)，計(jì)量公允價(jià)值所采用的特定的估值模型是否合理。（3）檢查被審計(jì)單位前后各期金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量方法前后各期是否一致。8、收入確認(rèn)和成本費(fèi)用計(jì)量（1）檢查被審計(jì)單位收入確認(rèn)政策是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。（2）檢查被審計(jì)單位實(shí)際采用的收入確認(rèn)的條件是否與其會(huì)計(jì)政策一致。（3）檢查被審計(jì)單位前后各期收入確認(rèn)采用的條件是否發(fā)生不合理變化，提前或推遲確認(rèn)收入。（4）檢查被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用的劃分是否準(zhǔn)確。（5）檢查被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)成本的構(gòu)成是否完整，營(yíng)業(yè)成本中間接費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng)、前后各期分?jǐn)偡椒ㄊ欠褚恢隆＃?）檢查被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法是否恰當(dāng)、是否存在通過(guò)調(diào)整營(yíng)業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法調(diào)節(jié)利潤(rùn)。9、往來(lái)款項(xiàng)（1）檢查被審計(jì)單位往來(lái)款項(xiàng)核算內(nèi)容是否恰當(dāng)。（2）檢查被審計(jì)單位往來(lái)款項(xiàng)中是否存在費(fèi)用性支出掛賬。（3）檢查被審計(jì)單位往來(lái)款項(xiàng)賬齡劃分是否存在符合邏輯，前后各期對(duì)賬齡劃分的方法及標(biāo)準(zhǔn)是否一致。（4）檢查被審計(jì)單位長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)款項(xiàng)的原因，關(guān)注重大的長(zhǎng)期掛賬往來(lái)款是否存在涉訴風(fēng)險(xiǎn)。（5）檢查被審計(jì)單位計(jì)提應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)是否恰當(dāng)，實(shí)際執(zhí)行的壞賬政策是否與其對(duì)外披露會(huì)計(jì)政策一致。（6）檢查被審計(jì)單位應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，判斷壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，是否存在重大的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。（7）檢查被審計(jì)單位應(yīng)收款項(xiàng)的收款期是否合理，是否存在為周期較長(zhǎng)的項(xiàng)目墊資的情況，關(guān)注為處于市場(chǎng)調(diào)控或重大經(jīng)濟(jì)波動(dòng)市場(chǎng)的客戶重大墊資款項(xiàng)的可收回性，關(guān)注以外幣結(jié)算項(xiàng)目的匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。（8）檢查被審計(jì)單位沖銷長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)證據(jù)是否充分。10、存貨（1）檢查被審計(jì)單位存貨成本的歸集、分配方法是否與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)工藝流程相匹配，生產(chǎn)成本構(gòu)成項(xiàng)目中是否包含與生產(chǎn)不相關(guān)的期間費(fèi)用。（2）檢查被審計(jì)單位重要存貨是否存在、是否與賬面數(shù)量一致。（3）檢查被審計(jì)單位存貨中是否包含了庫(kù)齡較長(zhǎng)、殘次品或已被市場(chǎng)淘汰等存在減值跡象的存貨，如存貨存在減值跡象，是否對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試，檢查被審計(jì)單位減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。（4）檢查被審計(jì)單位存貨中是否存在為調(diào)節(jié)利潤(rùn)或其他原因遺留的重大潛虧。11、在建工程（1）檢查被審計(jì)單位在建工程核算內(nèi)容是否恰當(dāng)，是否存在將費(fèi)用性支出資本化，尤其關(guān)注新建房產(chǎn)項(xiàng)目是否將土地使用權(quán)等能夠單獨(dú)計(jì)量的支出混同在建工程核算。（2）檢查被審計(jì)單位在建工程利息支出資本化時(shí)點(diǎn)是否恰當(dāng)，利息支出資本化金額是否準(zhǔn)確。（3）檢查被審計(jì)單位在建工程實(shí)際建設(shè)周期是否與項(xiàng)目規(guī)劃一致，是否存在非正常原因?qū)е鹿こ掏P(guān)注該類在建工程是否存在減值的風(fēng)險(xiǎn)。（4）檢查被審計(jì)單位在建工程是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，是否通過(guò)提前或推遲結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)利潤(rùn)。12、固定資產(chǎn)（1）檢查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提比例、折舊年限是否發(fā)生變化，變更依據(jù)是否充分。（2）檢查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)實(shí)際使用情況，結(jié)合被審計(jì)單位產(chǎn)能、銷售及面臨的市場(chǎng)環(huán)境等事項(xiàng)，關(guān)注被審計(jì)單位固定資產(chǎn)是否存在產(chǎn)能過(guò)剩，是否存在長(zhǎng)期閑置固定資產(chǎn)，關(guān)注存在減值跡象的固定資產(chǎn)是否足額計(jì)提減值準(zhǔn)備。13、研發(fā)支出（1）檢查被審計(jì)單位研發(fā)支出費(fèi)用化和資本化階段劃分時(shí)點(diǎn)是否恰當(dāng)。（2）檢查被審計(jì)單位研發(fā)支出的內(nèi)容是否合理，是否歸屬于研發(fā)項(xiàng)目。14、政府補(bǔ)助（1）檢查被審計(jì)單位收到的補(bǔ)助是否為政府補(bǔ)助，是否適用《政府補(bǔ)助》準(zhǔn)則；（2）檢查被審計(jì)單位對(duì)政府補(bǔ)助的分類（與資產(chǎn)相關(guān)或與收益相關(guān)）是否恰當(dāng)，取得的政府補(bǔ)助的文件是否支持被審計(jì)單位對(duì)政府補(bǔ)助的分類；（3）檢查被審計(jì)單位對(duì)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的處理是否恰當(dāng)，政府補(bǔ)助的補(bǔ)償對(duì)象是以前年度的費(fèi)用性支出還是補(bǔ)償以后年度的支出；（4）檢查被審計(jì)單位對(duì)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的處理是否恰當(dāng)，遞延收益的結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)點(diǎn)、年限等是否恰當(dāng)。15、外幣報(bào)表或外幣業(yè)務(wù)折算（1）檢查被審計(jì)單位外幣報(bào)表或外幣業(yè)務(wù)的折算方法是否恰當(dāng)，選用的折算匯率是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。（2）檢查被審計(jì)單位外幣報(bào)表或外幣業(yè)務(wù)在折算過(guò)程中是否與原始數(shù)據(jù)脫節(jié)，尤其關(guān)注被審計(jì)單位報(bào)送的原始外幣報(bào)表是否與境外中介機(jī)構(gòu)出具的財(cái)務(wù)報(bào)表一致。（3）檢查被審計(jì)單位編制外幣報(bào)表采用的會(huì)計(jì)政策與國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在差異時(shí)，是否對(duì)差異進(jìn)行調(diào)整，關(guān)注以前年度累積的差異調(diào)整事項(xiàng)是否在本期進(jìn)行連續(xù)調(diào)整。（五）對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的具體要求（列示的實(shí)質(zhì)性程序僅供參考，項(xiàng)目組應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的具體特定進(jìn)行修改）（一）實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，可按以下幾個(gè)主要業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行：1、銷售、收款業(yè)務(wù)通過(guò)檢查銷售合同、發(fā)票等原始單據(jù)，對(duì)大額銷售向?qū)Ψ絾挝缓C，執(zhí)行銷售截止測(cè)試、分析性復(fù)核等程序獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，審核銷售收入及應(yīng)收賬款等相關(guān)項(xiàng)目的各項(xiàng)認(rèn)定是否真實(shí)、完整，報(bào)表金額是否準(zhǔn)確。2、購(gòu)貨、付款及生產(chǎn)業(yè)務(wù)通過(guò)檢查購(gòu)貨合同、請(qǐng)購(gòu)單、訂貨單、驗(yàn)收單、購(gòu)貨發(fā)票及領(lǐng)用單等原始單據(jù)，結(jié)合實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，函證應(yīng)付款項(xiàng)，進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試，復(fù)核成本結(jié)轉(zhuǎn)，并執(zhí)行分析性及截止測(cè)試程序，獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，審核存貨、銷售成本及應(yīng)付款項(xiàng)等相關(guān)項(xiàng)目的各項(xiàng)認(rèn)定是否真實(shí)、完整，報(bào)表金額是否準(zhǔn)確。3、投資業(yè)務(wù)通過(guò)查閱會(huì)議記錄、章程、批準(zhǔn)文件、合同或協(xié)議等文件資料，清點(diǎn)、函證證券投資，查閱固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)記錄或履行監(jiān)盤(pán)程序，復(fù)核各類投資期初、期末計(jì)值，投資收益確認(rèn)、折舊費(fèi)用及減值準(zhǔn)備提取等是否準(zhǔn)確、完整，獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，審核各類投資業(yè)務(wù)是否真實(shí)、完整，報(bào)表列示是否準(zhǔn)確。4、籌資業(yè)務(wù)通過(guò)查閱授權(quán)批準(zhǔn)文件、章程、借款合同或協(xié)議、債券契約、承銷或包銷協(xié)議等法律性文件，檢查應(yīng)計(jì)利息、溢價(jià)、折價(jià)攤銷及債務(wù)到期償還情況，審核各項(xiàng)籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄，獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，判斷借款、應(yīng)付債券等籌資業(yè)務(wù)是否真實(shí)、完整，報(bào)表列示是否準(zhǔn)確。（二）主要項(xiàng)目細(xì)節(jié)測(cè)試要求1、貨幣資金盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、定期存款，獲取銀行存款對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表，與現(xiàn)金、銀行日記賬核對(duì)；檢查大額銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)，對(duì)所有銀行存款戶進(jìn)行函證，包括零余額賬戶和當(dāng)年銷戶的賬戶；抽查大額或異常貨幣資金收支記錄，檢查有無(wú)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的收支事項(xiàng)，并查明原因；進(jìn)行截止測(cè)試（通過(guò)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后10天的貨幣資金收支），檢查是否存在跨期事項(xiàng)，并查明跨期事項(xiàng)的性質(zhì)。2、應(yīng)收及預(yù)收款項(xiàng)獲取或編制應(yīng)收款項(xiàng)余額及賬齡分析明細(xì)表；選擇大額、賬齡較長(zhǎng)、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的、與債務(wù)人發(fā)生糾紛的，以及關(guān)聯(lián)方和主要客戶的應(yīng)收和預(yù)收款項(xiàng)進(jìn)行函證；對(duì)未發(fā)函、回函不符和未回函的，應(yīng)實(shí)施檢查和替代程序，包括檢查銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證等原始單據(jù)，以驗(yàn)證其真實(shí)性；查明應(yīng)收款項(xiàng)貸方和預(yù)收款項(xiàng)借方余額及原因，必要時(shí)建議被審計(jì)單位作重分類調(diào)整；檢查提取壞賬準(zhǔn)備的范圍、計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)、形成壞賬損失的原因，查閱有關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)文件，并根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和資產(chǎn)損失核銷的規(guī)定，復(fù)核計(jì)提、轉(zhuǎn)回、核銷的壞賬準(zhǔn)備金額及賬務(wù)處理。3、實(shí)物資產(chǎn)獲取實(shí)物資產(chǎn)權(quán)屬證明文件資料，檢查實(shí)物資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；檢查重要實(shí)物資產(chǎn)的保險(xiǎn)范圍、保險(xiǎn)金額是否恰當(dāng)、足夠；對(duì)存貨、工程物資、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn)或履行實(shí)地監(jiān)盤(pán)程序，對(duì)重大的盤(pán)盈、盤(pán)虧應(yīng)查明原因，必要時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整；檢查購(gòu)貨合同、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證、保險(xiǎn)單、投資合同，對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試，對(duì)非正常存貨及固定資產(chǎn)減少應(yīng)獲取有關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)文件，核實(shí)實(shí)物資產(chǎn)的增減變動(dòng)金額；檢查折舊政策、折舊方法，前后期是否一致，不一致的應(yīng)查明變更的原因和依據(jù)，并復(fù)核本期提取折舊費(fèi)用的準(zhǔn)確性；對(duì)工程項(xiàng)目審核，應(yīng)獲取有關(guān)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)批文、預(yù)算總額和建設(shè)批準(zhǔn)文件，工程項(xiàng)目的建造、施工合同、工程預(yù)算和由施工監(jiān)理簽發(fā)的工程進(jìn)度鑒定書(shū)，竣工結(jié)算、決算報(bào)告；檢查實(shí)物資產(chǎn)抵押擔(dān)保的情況，并確認(rèn)已在報(bào)表及附注中恰當(dāng)披露；實(shí)施期末計(jì)價(jià)測(cè)試，根據(jù)減值準(zhǔn)備管理辦法，審核減值準(zhǔn)備計(jì)提和轉(zhuǎn)銷情況，同時(shí)獲取被審計(jì)單位的書(shū)面陳述及授權(quán)批準(zhǔn)文件，并分析對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生的影響。4、投資及收益獲取投資合同、協(xié)議等法律性文件，對(duì)股票和債券等投資，進(jìn)行清點(diǎn)或函證，查閱投資憑證記錄，檢查投資是否存在；檢查投資的入賬價(jià)值，復(fù)核應(yīng)計(jì)利息及溢、折價(jià)攤銷金額；根據(jù)被投資單位已審財(cái)務(wù)報(bào)表，董事會(huì)利潤(rùn)分配決議，核實(shí)確認(rèn)投資收益金額；分析各類投資，特別是高風(fēng)險(xiǎn)投資的安全性，并獲取被審計(jì)單位估計(jì)潛在投資損失的書(shū)面陳述，根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和資產(chǎn)損失核銷的規(guī)定，復(fù)核跌價(jià)準(zhǔn)備及減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回金額。5、無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用獲取相應(yīng)的法律性文件，檢查原始憑證，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的入賬價(jià)值、核算范圍是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；檢查前后期攤銷政策是否一致且符合制度規(guī)定，測(cè)算本期攤銷金額，關(guān)注有無(wú)改變攤銷政策隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn)情況，必要時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整；根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和資產(chǎn)損失核銷的規(guī)定，復(fù)核減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回金額。6、應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)對(duì)應(yīng)付、預(yù)付期初期末余額進(jìn)行比較，并結(jié)合存貨、收入、成本的增減變動(dòng)幅度，分析判斷應(yīng)付、預(yù)付款項(xiàng)增減變動(dòng)的合理性；對(duì)期末余額較大和日常往來(lái)頻繁的應(yīng)付、預(yù)付款項(xiàng)發(fā)函詢證，對(duì)回函不符及未回函的，同應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)施替代程序；結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票日期，查找有無(wú)未入賬應(yīng)付款項(xiàng)；查明應(yīng)付款項(xiàng)借方余額和預(yù)付款項(xiàng)貸方余額及原因，必要時(shí)建議被審計(jì)單位作重分類調(diào)整；分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)，獲取被審計(jì)單位長(zhǎng)期掛賬原因解釋，判斷有無(wú)利用應(yīng)付款項(xiàng)隱瞞利潤(rùn)情況，必要時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整。7、借款獲取借款合同并對(duì)全部借款發(fā)函詢證，對(duì)不能函證的外幣借款，應(yīng)查閱相關(guān)借款單據(jù)及還款記錄；對(duì)到期未還的借款獲取被審計(jì)單位書(shū)面陳述；測(cè)算借款費(fèi)用，并檢查借款費(fèi)用資本化金額的準(zhǔn)確性；通過(guò)查閱貸款卡有關(guān)信息記錄，確認(rèn)借款已全部反映和披露。8、應(yīng)交稅費(fèi)查閱被審計(jì)單位納稅鑒定或納稅通知書(shū)及征、免、減稅的批準(zhǔn)文件，復(fù)核計(jì)稅基礎(chǔ)、適用稅率、減免稅范圍及期限是否正確；獲取被審計(jì)單位納稅申報(bào)表及稅務(wù)部門(mén)匯算清繳或其他確認(rèn)文件、專項(xiàng)檢查報(bào)告，查閱應(yīng)交稅費(fèi)的繳納記錄，結(jié)合銷售業(yè)務(wù)、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)及其他應(yīng)稅項(xiàng)目，檢查應(yīng)交稅費(fèi)期初、期末及增減變動(dòng)金額和報(bào)表披露的準(zhǔn)確性。9、收入、成本審計(jì)比較本期各月各種收入、成本的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，并查明異常和重大波動(dòng)的原因；比較本期與上期同類產(chǎn)品毛利率變化情況，注意收入與成本是否配比，并查明重大波動(dòng)和異常情況的原因；通過(guò)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后10天的銷售收入、成本進(jìn)行截止測(cè)試，確認(rèn)收入、成本已計(jì)入恰當(dāng)期間。10、期間費(fèi)用審計(jì)對(duì)比、分析各月份及年度期間費(fèi)用的波動(dòng)情況，查明異常現(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因；對(duì)期間費(fèi)用中數(shù)額較大，以及本期與上期相比變化異常的項(xiàng)目追查至原始憑證，檢查審批手續(xù)、原始單據(jù)是否齊全，是否符合有關(guān)規(guī)定；關(guān)注期間費(fèi)用中的其他支出內(nèi)容，檢查有無(wú)不正常開(kāi)支。11、期初余額審計(jì)關(guān)注上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或者已恰當(dāng)?shù)刂匦卤硎觯会槍?duì)期初余額的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，補(bǔ)充實(shí)施恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步審計(jì)程序；考慮上期審計(jì)報(bào)告中非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)內(nèi)容對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；獲取被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策變更的說(shuō)明，查閱法規(guī)或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章以及被審計(jì)單位董事會(huì)、股東大會(huì)、管理層有關(guān)會(huì)議記錄，判斷會(huì)計(jì)政策變更的合法性、合理性，檢查有無(wú)濫用會(huì)計(jì)政策情況，以及對(duì)期初余額的影響；查明重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的原因和依據(jù)，以及對(duì)期初余額的影響；若前期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，應(yīng)通過(guò)查閱上期會(huì)計(jì)記錄及相關(guān)資料等補(bǔ)充實(shí)施適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測(cè)試程序，并結(jié)合對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施的審計(jì)程序進(jìn)行證實(shí)。12、債務(wù)重組及非貨幣性交易審計(jì)取得并查閱股東大會(huì)、董事會(huì)和管理層的會(huì)議記錄，檢查與債務(wù)重組相關(guān)的協(xié)議、合同、批文、法院裁決文件，按規(guī)定對(duì)債務(wù)重組及非貨幣性交易涉及的資產(chǎn)或債務(wù)需經(jīng)審計(jì)評(píng)估的，還應(yīng)取得審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告及評(píng)估結(jié)果確認(rèn)文件，必要時(shí)，對(duì)債務(wù)重組涉及的重要資產(chǎn)或債務(wù)，向有關(guān)方面發(fā)函詢證，按照債務(wù)重組準(zhǔn)則及非貨幣交易準(zhǔn)則的要求，檢查債務(wù)重組及非貨幣性交易相關(guān)賬務(wù)處理和報(bào)表披露的真實(shí)性、正確性和恰當(dāng)性。13、或有事項(xiàng)審計(jì)詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層確定、評(píng)價(jià)與控制或有事項(xiàng)方面的有關(guān)方針政策和工作程序，并獲取已按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定全面反映或有事項(xiàng)的書(shū)面聲明；審閱截至審計(jì)外勤工作完成日止被審計(jì)單位歷次董事會(huì)紀(jì)要和股東大會(huì)會(huì)議記錄，確定是否存在未決訴訟、未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、財(cái)務(wù)承諾、稅務(wù)糾紛和產(chǎn)品質(zhì)量保證等；向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行詢證為其他單位的銀行借款提供擔(dān)保情況及商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)情況；就重大的財(cái)務(wù)承諾事項(xiàng)向有關(guān)方面發(fā)函詢證；向被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)和律師詢證，進(jìn)一步獲取或有事項(xiàng)確認(rèn)的證據(jù)；檢查對(duì)外提供擔(dān)保情況，獲取被擔(dān)保方經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀等資料，分析發(fā)生擔(dān)保損失的可能性，并獲取被審計(jì)單位預(yù)計(jì)擔(dān)保損失的書(shū)面陳述，復(fù)核預(yù)計(jì)負(fù)債金額的恰當(dāng)性和充分性。（六）期后事項(xiàng)貴所應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別XYZ公司自【組成部分財(cái)務(wù)信息日】至對(duì)ABC集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告日【插入日期】之間發(fā)生的、可能需要在ABC集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)，并將對(duì)期后事項(xiàng)形成的審計(jì)結(jié)論告知我們。（七）內(nèi)部審計(jì)如果內(nèi)部審計(jì)對(duì)XYZ公司財(cái)務(wù)信息執(zhí)行了相關(guān)工作，貴所應(yīng)獲取內(nèi)部審計(jì)人員的工作結(jié)果。（八）書(shū)面聲明貴所應(yīng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1341號(hào)—書(shū)面聲明》的規(guī)定，向XYZ公司管理層取得書(shū)面聲明。對(duì)于XYZ公司管理層在書(shū)面聲明的特殊事項(xiàng)，亦請(qǐng)告知本所。（九）審計(jì)報(bào)告貴所應(yīng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)—對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告》的規(guī)定，在評(píng)價(jià)根據(jù)審計(jì)證據(jù)得出的結(jié)論的基礎(chǔ)上，對(duì)XYZ公司財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)。報(bào)告的格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的要求。貴所應(yīng)向本所提交審計(jì)報(bào)告。（十）溝通錯(cuò)報(bào)貴所應(yīng)向本所報(bào)告審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的所有錯(cuò)報(bào)，包括已更正及未更正錯(cuò)報(bào)（不必包括金額低于我們通報(bào)的臨界值的錯(cuò)報(bào)）。如果貴所未識(shí)別出錯(cuò)報(bào)，也應(yīng)告知我們。（十一）其他報(bào)告事項(xiàng)在審計(jì)過(guò)程中，貴所應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本所報(bào)告下列事項(xiàng)或信息：（1）表明可能存在管理層偏向的跡象；（2）貴所識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；（3）因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息；（4）重大的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)事項(xiàng)，包括會(huì)計(jì)估計(jì)和相關(guān)判斷；（5）與組成部分持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況相關(guān)的事項(xiàng);（6）與訴訟和索賠相關(guān)的事項(xiàng)；（7）貴所已經(jīng)或計(jì)劃向XYZ公司治理層通報(bào)的其他重大事項(xiàng)，包括涉及XYZ公司管理層、在XYZ公司層面內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員（在舞弊行為導(dǎo)致XYZ公司財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑；（8）貴所在對(duì)XYZ公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作中獲取的、與本所最初進(jìn)行集團(tuán)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所基于的審計(jì)證據(jù)相矛盾的審計(jì)證據(jù)；（9）可能與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)或貴所期望本所加以關(guān)注的其他事項(xiàng)。（10）……（十二）其他……九、對(duì)貴所工作的參與我們對(duì)貴所工作的參與包括：1.復(fù)核貴所向我們提供的信息；2.與貴所或XYZ公司管理層討論對(duì)ABC集團(tuán)公司而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)；3.與貴所討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致XYZ公司財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性；4.復(fù)核貴所的審計(jì)工作底稿；5.參加貴所與XYZ公司管理層之間的總結(jié)會(huì)議及其他重要會(huì)議；6.在特定情況下，我們可能將參與執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序；7.……十、貴所提交文件的時(shí)間要求下表列示了貴所需要提交的文件或報(bào)告清單。請(qǐng)貴所準(zhǔn)確、完整地填寫(xiě)后按照規(guī)定時(shí)間及時(shí)提交給本所。（該部分文件或報(bào)告可從本指令的附件中選取，并根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況進(jìn)行修改）文件或報(bào)告時(shí)間要求索引號(hào)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)函組成部分控制缺陷匯總表組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃組成部分審計(jì)總結(jié)已更正錯(cuò)報(bào)匯總表（不包括列報(bào)和披露錯(cuò)報(bào)）已更正列報(bào)和披露錯(cuò)報(bào)匯總表未更正錯(cuò)報(bào)匯總表（不包括列報(bào)和披露錯(cuò)報(bào)）未更正列報(bào)和披露錯(cuò)報(bào)匯總表組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出錯(cuò)報(bào)的評(píng)價(jià)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)錯(cuò)報(bào)與管理層和治理層的溝通組成部分審計(jì)問(wèn)卷組成部分期后事項(xiàng)報(bào)告組成部分重大事項(xiàng)溝通組成部分識(shí)別出的其他關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方事項(xiàng)匯總表……十一、聯(lián)系方式本所聯(lián)系人信息如下：姓名職級(jí)電話電子信箱××先生/女士為主要聯(lián)系人，書(shū)面文件請(qǐng)寄至：【本所地址】，【郵編】，【收件人】

索引號(hào)：AD7-3組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)函說(shuō)明：1.本部分所示確認(rèn)函格式僅供參考，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可視情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。2.集團(tuán)項(xiàng)目組通常在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作前取得確認(rèn)函。大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）：我們已經(jīng)收到貴所20XX年×月×日發(fā)出的指令函，要求我們對(duì)ABC集團(tuán)公司所屬子公司XYZ公司20XX年度財(cái)務(wù)信息執(zhí)行指令函中所列的工作。本函用于確認(rèn)貴所審計(jì)ABC公司20XX年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)。我們確認(rèn)：1.我們將按照指令函的要求執(zhí)行工作。（或：我們提醒貴所，由于[列明具體原因]，我們不能滿足貴所的下列要求：[列明指令的具體要求]。）2.這些要求是清晰的我們能夠理解這些要求。（或：我們希望貴所能夠詳細(xì)闡明下列要求：[列明指令的具體要求]。）3.我們將配合貴所的工作，并提供相關(guān)工作底稿。我們認(rèn)可：1.XYZ公司的財(cái)務(wù)信息將包括在ABC集團(tuán)公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中。2.如貴所認(rèn)為必要，可以參與我們應(yīng)貴所要求而對(duì)XYZ公司截至20XX年×月×日的財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作。3.貴所計(jì)劃對(duì)我們的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。如貴所認(rèn)為適當(dāng)可以在對(duì)ABC集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中利用我們的工作。就我們計(jì)劃對(duì)XYZ公司財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作我們確認(rèn)：1.我們充分了解中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求，足以履行我們?cè)诩瘓F(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任。我們將遵守這些要求。特別是對(duì)于ABC公司及集團(tuán)內(nèi)其他組成部分，我們符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則[和監(jiān)督機(jī)構(gòu)名稱和文件名稱]對(duì)獨(dú)立性的要求。2.我們充分了解中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，足以履行我們?cè)诩瘓F(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任，我們將在工作中遵守這些要求。3．我們擁有對(duì)XYZ公司財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作相關(guān)的專門(mén)技能。4、我們充分了解企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和ABC集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)告程序手冊(cè)的要求，足以履行我們?cè)贏BC集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任。在對(duì)XYZ公司財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的過(guò)程中，如果上述聲明事項(xiàng)出現(xiàn)任何變化我們會(huì)及時(shí)通知貴所。附件1：參與XYZ公司審計(jì)的項(xiàng)目組主要成員及相關(guān)信息附件2：組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性承諾函乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）組成部分項(xiàng)目合伙人（簽名并蓋章）二○一×年×月×日

附件1：參與XYZ公司審計(jì)的項(xiàng)目組主要成員及相關(guān)信息一、組成部分項(xiàng)目組主要成員姓名職級(jí)職責(zé)描述電話郵件項(xiàng)目合伙人其他合伙人（高級(jí)）經(jīng)理稅務(wù)部合伙人IT部門(mén)合伙人……二、主要成員的專業(yè)勝任能力姓名資格證書(shū)其他經(jīng)驗(yàn)（例如，行業(yè)特有知識(shí)）近一年負(fù)責(zé)的項(xiàng)目及所屬行業(yè)參與審計(jì)工作的時(shí)間及內(nèi)容項(xiàng)目合伙人其他合伙人（高級(jí)）經(jīng)理稅務(wù)部合伙人IT部門(mén)合伙人……三、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模、雇員人數(shù)和所屬網(wǎng)絡(luò)所四、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有的專業(yè)資質(zhì)五、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制系統(tǒng)六、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所最近三年受到的外部檢查情況七、其他

附件2組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性聲明書(shū)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）：我們接受委托，對(duì)XYZ公司20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則（2009）》與《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性。我們?cè)趯?shí)施該公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)前已充分進(jìn)行了關(guān)于是否保持獨(dú)立性的自我評(píng)估，并將有關(guān)可能損害獨(dú)立性的事項(xiàng)予以了充分考慮。我們?cè)诖寺暶鳎?jīng)自我評(píng)估后我們有理由認(rèn)為，在實(shí)施上述審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)我們已保持了審計(jì)人員應(yīng)有的獨(dú)立性，將不會(huì)損害我們獨(dú)立發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的立場(chǎng)。我們出具本聲明書(shū)表明我們將切實(shí)遵循獨(dú)立性原則與遵守監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性要求等相關(guān)規(guī)定。乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）組成部分項(xiàng)目合伙人（簽名并蓋章）二○一×年×月×日

索引號(hào)：AD7-4組成部分內(nèi)部控制缺陷匯總表大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）：我們已經(jīng)按照貴所審計(jì)指令的要求，對(duì)XYZ公司執(zhí)行了相關(guān)工作。我們識(shí)別出以下內(nèi)部控制缺陷：編號(hào)控制缺陷描述受影響的賬戶交易類型或披露控制缺陷評(píng)價(jià)與組成部分管理層溝通的日期管理層的意見(jiàn)……

索引號(hào)：AD7-5組成部分審計(jì)總結(jié)說(shuō)明：本部分所示格式僅供參考，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可視情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，但至少應(yīng)包含所列內(nèi)容。一、審計(jì)基礎(chǔ)（一）是否已遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對(duì)獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求；（二）是否已遵守集團(tuán)項(xiàng)目組的要求；（三）在審計(jì)過(guò)程中受到的限制；（四）導(dǎo)致保留意見(jiàn)的詳細(xì)事項(xiàng)及原因；（五）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)（六）其他二、被審計(jì)單位的基本情況及審計(jì)范圍，以及報(bào)告出具情況的匯總情況，包括出具報(bào)告的主體、報(bào)告類型、報(bào)告意見(jiàn)、報(bào)告文號(hào)等信息三、非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告情況，說(shuō)明非標(biāo)意見(jiàn)涉及的事項(xiàng)內(nèi)容、金額（如適用）、非標(biāo)意見(jiàn)段的內(nèi)容等信息四、評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、總體應(yīng)對(duì)措施以及結(jié)論五、評(píng)估的特別風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)措施以及結(jié)論六、對(duì)審計(jì)計(jì)劃作出的修改及其原因七、對(duì)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的結(jié)論八、對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生影響的事項(xiàng)及其處理九、對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)情況十、重大問(wèn)題，以及與管理層和治理層的溝通（包括金額重大及性質(zhì)重大的全部事項(xiàng)，重大問(wèn)題應(yīng)詳細(xì)描述事項(xiàng)的基本情況、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的對(duì)重大問(wèn)題的判斷及依據(jù)、重大問(wèn)題的解決結(jié)果或未得到妥善解決的原因及未解決事項(xiàng)對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的影響）重大事項(xiàng)包括但不限于：（一）對(duì)審計(jì)意見(jiàn)有影響的重大事項(xiàng)；（二）導(dǎo)致審計(jì)范圍有重大增加的事項(xiàng)；（三）對(duì)公司經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)；（四）因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息；（五）可能與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)或者貴事務(wù)所期望集團(tuán)項(xiàng)目組加以關(guān)注的其他事項(xiàng)；（六）表明可能存在管理層偏向的跡象；（七）向被審計(jì)單位治理層已通報(bào)或擬通報(bào)的其他重大事項(xiàng)。十一、對(duì)錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)的結(jié)論十二、表明可能存在管理層偏向的跡象十三、其他事項(xiàng)十四、審計(jì)結(jié)論大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）2013版索引號(hào)：AD7-6-1已更正錯(cuò)報(bào)匯總表（不包括列報(bào)和披露錯(cuò)報(bào)）被審計(jì)單位：報(bào)表截止日/期間：序號(hào)內(nèi)容及說(shuō)明索引號(hào)調(diào)整內(nèi)容影響利潤(rùn)表+（-）影響資產(chǎn)負(fù)債表+（-）錯(cuò)報(bào)性質(zhì)會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額已更正錯(cuò)報(bào)影響金額：項(xiàng)目借方金額貸方金額合計(jì)1資產(chǎn)2負(fù)債3權(quán)益4損益已更正錯(cuò)報(bào)實(shí)施的檢查程序：1.2.……

索引號(hào)：AD7-6-2已更正的列報(bào)和披露錯(cuò)報(bào)匯總表被審計(jì)單位：報(bào)表截止日/期間：序號(hào)錯(cuò)報(bào)說(shuō)明索引號(hào)相關(guān)披露和列報(bào)要求金額（如適用）錯(cuò)報(bào)性質(zhì)已更正錯(cuò)報(bào)實(shí)施的檢查程序：1.2.……

索引號(hào)：AD7-6-3未更正錯(cuò)報(bào)匯總表（不包括列報(bào)和披露錯(cuò)報(bào)）被審計(jì)單位：報(bào)表截止日/期間：序號(hào)內(nèi)容及說(shuō)明索引號(hào)未調(diào)整內(nèi)容錯(cuò)報(bào)性質(zhì)管理層不予更正的原因會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額一、以前期間識(shí)別出的影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表的前期未更正錯(cuò)報(bào)12……二、本期識(shí)別出的影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表的前期未更正錯(cuò)報(bào)12……三、本期識(shí)別出的影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表的更正錯(cuò)報(bào)12……1.前期未更正錯(cuò)報(bào)影響金額（第一項(xiàng)和第二項(xiàng)合計(jì)）：項(xiàng)目借方金額貸方金額合計(jì)1資產(chǎn)2負(fù)債3權(quán)益4損益2.未更正錯(cuò)報(bào)影響金額（第一項(xiàng)、第二項(xiàng)和第三項(xiàng)合計(jì)）：項(xiàng)目借方金額貸方金額合計(jì)1資產(chǎn)2負(fù)債3權(quán)益4損益

索引號(hào)：AD7-6-4未更正的列報(bào)和披露錯(cuò)報(bào)匯總表被審計(jì)單位：報(bào)表截止日/期間：序號(hào)錯(cuò)報(bào)說(shuō)明索引號(hào)相關(guān)披露和列報(bào)要求金額（如適用）錯(cuò)報(bào)性質(zhì)管理層不予更正的原因大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）2013版索引號(hào)：AD7-6-5評(píng)價(jià)識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)被審計(jì)單位：報(bào)表截止日/期間：一、識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)的影響1.錯(cuò)報(bào)合計(jì)項(xiàng)目索引號(hào)金額資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益損益已更正錯(cuò)報(bào)合計(jì)AD7-6-1未更正錯(cuò)報(bào)合計(jì)AD7-6-32.本期財(cái)務(wù)報(bào)表重要性：3.評(píng)價(jià)：（1）審計(jì)過(guò)程中累積的錯(cuò)報(bào)合計(jì)數(shù)是否接近重要性（是/否）：（2）識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)以及錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境是否表明可能存在其他錯(cuò)報(bào)，并且可能存在的其他錯(cuò)報(bào)與審計(jì)過(guò)程中累積的錯(cuò)報(bào)合計(jì)起來(lái)可能是重大的（是/否）：4.結(jié)論：無(wú)需修改總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃或者：需要修改總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，詳見(jiàn)【工作底稿索引】。二、前期未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響1.前期未更正錯(cuò)報(bào)：項(xiàng)目索引號(hào)金額資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益損益前期未更正錯(cuò)報(bào)合計(jì)AD7-6-32.前期財(cái)務(wù)報(bào)表重要性：3.結(jié)論：與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，不需要重述財(cái)務(wù)報(bào)表或者：與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，需要重述財(cái)務(wù)報(bào)表三、未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響1.未更正錯(cuò)報(bào)：項(xiàng)目索引號(hào)金額資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益損益未更正錯(cuò)報(bào)合計(jì)AD7-6-32.本期財(cái)務(wù)報(bào)表重要性：3.結(jié)論：未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)或者：未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)四、錯(cuò)報(bào)性質(zhì)——錯(cuò)誤索引號(hào)導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的具體原因是否為內(nèi)部控制缺陷（是/否）是否為值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷（是/否）對(duì)缺陷的描述潛在影響五、錯(cuò)報(bào)性質(zhì)——舞弊索引號(hào)導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的具體原因是否為內(nèi)部控制缺陷（是/否）是否為值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷（是/否）對(duì)缺陷的描述潛在影響六、評(píng)價(jià)舞弊對(duì)審計(jì)的影響1.重新評(píng)價(jià)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果2.對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響3.對(duì)此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性的影響4.對(duì)管理層聲明的可靠性的影響

索引號(hào)：AD7-7與管理層和治理層的溝通被審計(jì)單位：報(bào)表截止日/期間：一、與管理層的溝通溝通時(shí)間管理層成員項(xiàng)目組成員溝通事項(xiàng)管理層的意見(jiàn)書(shū)面聲明索引二、與治理層的溝通溝通時(shí)間管理層成員項(xiàng)目組成員溝通事項(xiàng)管理層的意見(jiàn)書(shū)面聲明索引（如適用）

索引號(hào)：AD7-8審計(jì)問(wèn)卷大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）：我們已經(jīng)收到貴所20XX年×月×日發(fā)出的指令函，我們已經(jīng)按照貴所指令函的要求并結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況編制了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，對(duì)ABC集團(tuán)公司所屬子公司XYZ公司20XX年度財(cái)務(wù)信息執(zhí)行了審計(jì)工作。本所現(xiàn)對(duì)貴所指令函所附的審計(jì)問(wèn)卷答復(fù)如下：一、對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明如果您已對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告（包括保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)，以及帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告）或擬出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，請(qǐng)?jiān)谡f(shuō)明作出這一決定的原因、相關(guān)問(wèn)題的詳細(xì)情況。如認(rèn)為有必要，可附上一份單獨(dú)的審計(jì)意見(jiàn)資料，對(duì)此予以詳細(xì)說(shuō)明。答復(fù)：二、重要事項(xiàng)1.如果某些在您的審計(jì)過(guò)程中所注意到的重大事項(xiàng)在本問(wèn)卷第三部分（財(cái)務(wù)報(bào)表詳細(xì)問(wèn)卷）的問(wèn)題中未涉及，請(qǐng)?jiān)诒静糠种袑?duì)這些事項(xiàng)作出說(shuō)明。同時(shí)，若能提供您的最終審核記錄相關(guān)資料，我們亦非常感謝。重大事項(xiàng)包括：(1)您對(duì)被審計(jì)單位的環(huán)境了解及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；(2)您在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)到的重大內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)和表明可能存在舞弊的信息；(3)您在審計(jì)過(guò)程中對(duì)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)工作記錄及相關(guān)結(jié)論等。答復(fù)：2.如果另外還存在其它您認(rèn)為需要提醒我們（集團(tuán)項(xiàng)目組）注意的事項(xiàng)，也請(qǐng)?jiān)诒静糠种凶鞒稣f(shuō)明。特別要列出：（1）您所依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則（如果不同于《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》）；（2）您所確定的重要審計(jì)問(wèn)題及審計(jì)領(lǐng)域；（3）您的審計(jì)范圍受到限制的情況；（4）您未加以審計(jì)，因而需要我們?cè)诩瘓F(tuán)/總部報(bào)表的層面上給予關(guān)注的領(lǐng)域；（5）需要集團(tuán)/總部的董事會(huì)、股東大會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)作出決議的事項(xiàng)；（6）您的審計(jì)工作對(duì)其它注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)＜夜ぷ鞯囊蕾嚽闆r等。答復(fù)：3.如果涉及對(duì)于企業(yè)合并業(yè)務(wù)，請(qǐng)?zhí)峁┫铝匈Y料：（1）會(huì)計(jì)處理方法；（2）股權(quán)購(gòu)買(mǎi)日及其確定方法；（3）企業(yè)合并中所產(chǎn)生的商譽(yù)的計(jì)算依據(jù)、方法、金額和會(huì)計(jì)處理；（4）其它因企業(yè)合并需我們關(guān)注的事項(xiàng)等。答復(fù)：4.如果被審計(jì)單位本年度資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表項(xiàng)目的金額與上年度相比發(fā)生了重大的變動(dòng)，請(qǐng)分析產(chǎn)生這些變動(dòng)的原因，并指出偶然性項(xiàng)目或性質(zhì)異常的項(xiàng)目是否已對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的金額產(chǎn)生重大影響。答復(fù)：5.其它需要說(shuō)明的事項(xiàng)：其它事項(xiàng)包括被審計(jì)單位稅收環(huán)境及法規(guī)的變化，業(yè)務(wù)及管理層的變化，及其他可能或已經(jīng)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)報(bào)表有重要影響的事項(xiàng)。答復(fù)：

三、財(cái)務(wù)報(bào)表詳細(xì)問(wèn)卷事項(xiàng)是/否/不適用或文字性說(shuō)明1.一般問(wèn)題關(guān)于審計(jì)基礎(chǔ)1.1您是否確信您所在的事務(wù)所在該審計(jì)業(yè)務(wù)中保持了完全的獨(dú)立性（具體要求詳見(jiàn)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》及相關(guān)指導(dǎo)意見(jiàn)），包括在財(cái)務(wù)上獨(dú)立于該客戶，不擔(dān)任任何可能與您作為審計(jì)師的身份相抵觸的職務(wù)，不提供任何可能影響您的獨(dú)立性的服務(wù)，沒(méi)有達(dá)成可能損害您的獨(dú)立性的交易安排，以及不存在其它可能對(duì)您的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情況？1.2請(qǐng)確認(rèn)您的審計(jì)范圍是否受到限制?1.3您的審計(jì)是否根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行？如果不是，請(qǐng)說(shuō)明您所依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則的名稱。1.4由您發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表（包括子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表）是否均完全由您負(fù)責(zé)審計(jì)？如果不是，您是否已從其它注冊(cè)會(huì)計(jì)師處獲取關(guān)于他們的審計(jì)程序?qū)嵤┓秶男畔ⅲ?duì)此表示滿意？您認(rèn)為這些信息是否充分，是否有助于您形成被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體審計(jì)意見(jiàn)？1.5如果您的審計(jì)工作利用了該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作，請(qǐng)?jiān)诖颂幵敿?xì)說(shuō)明有關(guān)情況。1.6您的審計(jì)是否利用了專家的工作？如果是，則：（1）您認(rèn)為該專家是否獨(dú)立、是否具有勝任能力？（2）該專家的工作結(jié)論與從其它途徑獲得的審計(jì)證據(jù)能否互相佐證？1.7如果存在某些重大事項(xiàng)和會(huì)計(jì)估計(jì)（例如：壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例、存貨的可變現(xiàn)凈值等），并且管理層的主觀判斷或意圖對(duì)于這些重大事項(xiàng)的性質(zhì)認(rèn)定和結(jié)果預(yù)測(cè)等具有重大影響，則您是否從公司的有關(guān)管理人員處獲取有關(guān)所有這些事項(xiàng)的管理層聲明書(shū)？1.8該聲明書(shū)的日期為何日？?jī)?nèi)部控制1.9公司是否設(shè)置并保存適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)記錄？如果沒(méi)有，對(duì)您的審計(jì)有何影響？1.10您認(rèn)為公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)：（1）就公司的具體情況而言是否充分、適當(dāng)？（2）能否有效運(yùn)行？1.11簡(jiǎn)要指出內(nèi)部控制系統(tǒng)中的重要缺陷。對(duì)于這些存在重大內(nèi)部控制缺陷的重大賬項(xiàng)，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明您是如何擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的范圍，予以證實(shí)的。1.12對(duì)于以前年度管理建議書(shū)或交換意見(jiàn)記錄中所指出的內(nèi)部控制制度的缺陷，公司是否已采取了改進(jìn)措施，并且改進(jìn)情況令您滿意？1.13您是否已向被審計(jì)出具管理建議書(shū)？如果有，請(qǐng)附上該管理建議書(shū)和管理層對(duì)其回函的復(fù)印件；如果沒(méi)有，請(qǐng)說(shuō)明您采用何種方法就此問(wèn)題與該公司管理層溝通。1.14被審計(jì)單位是否有一個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)（在公司內(nèi)部或在專業(yè)的計(jì)算機(jī)服務(wù)機(jī)構(gòu)）處理公司的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)？如果有，是否已由具有充分計(jì)算機(jī)知識(shí)的審計(jì)人員對(duì)該系統(tǒng)進(jìn)行審核和測(cè)試？錯(cuò)誤與舞弊1.15您是否已根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)師審計(jì)準(zhǔn)則第[1141]號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮》的規(guī)定，適當(dāng)?shù)乜紤]了財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)重大錯(cuò)誤和舞弊的可能性，并實(shí)施了以下各項(xiàng)審計(jì)程序：就錯(cuò)誤與舞弊事項(xiàng)詢問(wèn)管理層，并取得管理層的有關(guān)聲明書(shū)；將所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)與管理層溝通；對(duì)于所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤及時(shí)告知管理層等？期后事項(xiàng)1.16您是否對(duì)期后事項(xiàng)進(jìn)行過(guò)審核？經(jīng)過(guò)審核，是否表明不存在需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表或合并報(bào)表的期后事項(xiàng)，以及不存在需在財(cái)務(wù)報(bào)表或合并報(bào)表中作出披露的期后事項(xiàng)，特別是涉及持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的事項(xiàng)？請(qǐng)說(shuō)明您的期后事項(xiàng)審核截至何日為止。持續(xù)經(jīng)營(yíng)1.17您是否針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適用性和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題披露的適當(dāng)性實(shí)施了充分的審計(jì)工作？如果發(fā)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適用性存在問(wèn)題，或者持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力披露不當(dāng)，請(qǐng)?jiān)诖颂幵敿?xì)說(shuō)明。分析性復(fù)核1.18下列各項(xiàng)目是否在報(bào)告年度內(nèi)發(fā)生了重大波動(dòng)？（1）各類主要產(chǎn)品的毛利率（與上年度相比）；（2）各收入、費(fèi)用項(xiàng)目的發(fā)生額（與上年度相比）；（3）實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果（與內(nèi)部管理用報(bào)表相比）；（4）實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果（與預(yù)算相比）。請(qǐng)引述對(duì)這些波動(dòng)產(chǎn)生原因的解釋，并說(shuō)明這些解釋的來(lái)源。異常的交易或關(guān)聯(lián)方交易1.19您是否已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，以確定公司是否已與其董事（含與其關(guān)系密切的家庭成員）、其所屬企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的其它成員企業(yè)（含其董事及與其關(guān)系密切的家庭成員）、參股企業(yè)等進(jìn)行交易，交易條件是否屬于正常？如果注意到關(guān)聯(lián)方交易的存在，請(qǐng)?zhí)峁┰敿?xì)資料。1.20在執(zhí)行其它科目（如應(yīng)收款項(xiàng)、銷售收入）的審計(jì)程序時(shí)，您是否對(duì)其中所反映的關(guān)聯(lián)交易定價(jià)和內(nèi)部往來(lái)余額予以關(guān)注？1.21公司是否已根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則36號(hào)關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，在財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注中對(duì)關(guān)聯(lián)方交易作出了充分、適當(dāng)?shù)呐叮?.22公司間內(nèi)部往來(lái)余額和內(nèi)部交易發(fā)生額是否均已核對(duì)一致，并由相關(guān)各公司書(shū)面確認(rèn)？1.23對(duì)于在公司間內(nèi)部往來(lái)余額和內(nèi)部交易發(fā)生額的對(duì)賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的差異，是否已編制差異調(diào)節(jié)表，并對(duì)差異的發(fā)生原因進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖凡椋诒匾獣r(shí)調(diào)整有關(guān)方的賬面記錄？財(cái)務(wù)報(bào)表的列示和披露1.24財(cái)務(wù)報(bào)表／編制合并報(bào)表所依據(jù)的原始資料是否根據(jù)下列相關(guān)法規(guī)的要求編制：（1）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則？（2）適用于該企業(yè)的各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則？（3）該企業(yè)所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度（如《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定）？如對(duì)以上各項(xiàng)的回答均為“否”，請(qǐng)指明使用了哪項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。1.25該公司所采用的會(huì)計(jì)政策是否與以前年度保持一致？如果本年度的會(huì)計(jì)政策與以前年度相比發(fā)生了重大的變化，請(qǐng)說(shuō)明：（1）變更的依據(jù)和原因；（2）變更對(duì)本年度報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的影響金額；（3）當(dāng)該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法處理時(shí)，對(duì)以前年度報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的累計(jì)影響金額。1.26所有重要會(huì)計(jì)政策是否均已在報(bào)表附注中揭示，以便報(bào)表使用者完整地理解該財(cái)務(wù)報(bào)表？1.27若公司發(fā)行的債券為集團(tuán)以外人士或企業(yè)所持有，或者向集團(tuán)以外的單位、個(gè)人借款，您是否確信公司切實(shí)遵守了債券契約或借款合同的條款？如果沒(méi)有，請(qǐng)說(shuō)明其違反債券契約或借款合同的具體情況。2.在建工程和固定資產(chǎn)2.1您是否已驗(yàn)證這些資產(chǎn)確實(shí)存在（包括實(shí)地監(jiān)盤(pán)）？2.2您是否已通過(guò)查驗(yàn)原始憑證驗(yàn)證了該公司對(duì)這些固定資產(chǎn)的所有權(quán)，包括那些尚未付款或者僅支付了部分款項(xiàng)的固定資產(chǎn)？2.3您是否確信所有固定資產(chǎn)目前都在使用中，或者將于近期投入使用，為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益？2.4您是否已審查過(guò)該公司審批資本性支出的程序，以及將超支情況向主管管理人員報(bào)告的程序？您是否對(duì)這些程序本身及其執(zhí)行情況感到滿意？2.5您是否對(duì)資本性支出和收益性支出劃分的正確性予以關(guān)注（如查驗(yàn)原始憑證）？資本性支出是否已增加相關(guān)固定資產(chǎn)的價(jià)值？2.6您是否確認(rèn)已被替換、報(bào)廢或出售的固定資產(chǎn)項(xiàng)目已從賬簿記錄中注銷？2.7對(duì)于重大的固定資產(chǎn)增置、處置業(yè)務(wù)，您是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)加以驗(yàn)證？這些業(yè)務(wù)是否履行了適當(dāng)?shù)氖跈?quán)、審批程序？2.8對(duì)于本年度內(nèi)因固定資產(chǎn)出售業(yè)務(wù)所帶來(lái)的大額收益或損失，請(qǐng)?zhí)峁┻@些業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況，并說(shuō)明這些損益在財(cái)務(wù)報(bào)表上包含于哪些項(xiàng)目中。2.9集團(tuán)內(nèi)部的固定資產(chǎn)交易是否均按賬面價(jià)值（即固定資產(chǎn)原值減去已提累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備）計(jì)價(jià)？請(qǐng)?zhí)峁┰摴九c其所在集團(tuán)內(nèi)的其它公司之間的固定資產(chǎn)交易的詳細(xì)資料。2.10（1）在購(gòu)建、安裝固定資產(chǎn)時(shí)所耗用的公司自有原材料（含工程物資）、人工成本和應(yīng)由在建工程項(xiàng)目承擔(dān)的制造費(fèi)用是否資本化？資本化金額的計(jì)算方法和依據(jù)是否正確，尤其是借款費(fèi)用資本化金額的確定、資本化期間的劃分和資本化的會(huì)計(jì)處理是否正確？（2）對(duì)于在建工程項(xiàng)目耗用的原材料，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理是否正確？（3）對(duì)于固定資產(chǎn)項(xiàng)目投入使用后所發(fā)生的改良支出，如果可以明顯提高固定資產(chǎn)的使用效率和效益（即使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)），并且該筆改良支出收回的可能性很大，則這些改良支出是否予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值？2.11若財(cái)務(wù)報(bào)表中固定資產(chǎn)按預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值、預(yù)計(jì)凈殘值等非原始成本基礎(chǔ)計(jì)價(jià)，您是否確信：（1）預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)算中所依據(jù)可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)等有充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)加以支持？?jī)魵堉档挠?jì)算是參考可實(shí)現(xiàn)的市場(chǎng)成交價(jià)格并扣除相關(guān)交易費(fèi)用的結(jié)果？（2）公司對(duì)減值的會(huì)計(jì)處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定？公司對(duì)持有待售的固定資產(chǎn)已按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)要求進(jìn)行了詳細(xì)的披露？2.12您是否認(rèn)為報(bào)表中所列示的應(yīng)收政府補(bǔ)貼款最終均可收到或?qū)崿F(xiàn)？未收到予以確認(rèn)是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)政府補(bǔ)助》的相關(guān)要求？如果此類政府補(bǔ)貼在利潤(rùn)表上作為收益處理，是否考慮其是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)政府補(bǔ)助》，以及是否合理？2.13對(duì)于公司租入的固定資產(chǎn)，是否恰當(dāng)?shù)貏澐譃榻?jīng)營(yíng)性租賃和融資租賃？對(duì)于融資租入的固定資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)？對(duì)于重大租賃，是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了詳細(xì)的披露？2.14是否有任何固定資產(chǎn)被抵押或設(shè)置了留置權(quán)？如果是，請(qǐng)?zhí)峁┯嘘P(guān)的詳細(xì)情況。2.15公司是否設(shè)置固定資產(chǎn)登記簿，并定期與財(cái)務(wù)報(bào)表核對(duì)一致？如核對(duì)中發(fā)現(xiàn)差異，是否及時(shí)查找原因予以處理？2.16最近一次通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施賬實(shí)核對(duì)是在什么時(shí)候？2.17各類固定資產(chǎn)的折舊率、計(jì)提折舊的基數(shù)和折舊方法是否適當(dāng)確定，并與公司實(shí)際狀況相比不存在重大差異？如果存在不需計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，請(qǐng)給出其詳細(xì)情況，并說(shuō)明不計(jì)提折舊的原因，并判斷是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)固定資產(chǎn)》相關(guān)持有待售的固定資產(chǎn)及轉(zhuǎn)出至大修狀態(tài)資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定？2.18各類固定資產(chǎn)的折舊率是否與上年度相同？如果不是，請(qǐng)?zhí)峁┱叟f率變動(dòng)的詳細(xì)情況，包括變動(dòng)理由，對(duì)當(dāng)前資產(chǎn)、利潤(rùn)的影響，以及有關(guān)主管機(jī)關(guān)和董事會(huì)、股東大會(huì)、廠長(zhǎng)（經(jīng)理）辦公會(huì)議等權(quán)力機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)文件。在納稅影響會(huì)計(jì)法下，如果企業(yè)自行變更折舊方法和折舊率，是否對(duì)由此引起的遞延稅款進(jìn)行了適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理？2.19公司在會(huì)計(jì)核算中使用的折舊率是否與所得稅納稅申報(bào)時(shí)所使用的折舊率存在重大差異？如果是，請(qǐng)說(shuō)明其差異原因，并考慮對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債確認(rèn)的影響。2.20本期內(nèi)的折舊計(jì)提是否存在異常？如果有，請(qǐng)給出其詳細(xì)情況。2.21您是否已關(guān)注固定資產(chǎn)存在的減值跡象，并獲得管理層關(guān)于固定資產(chǎn)存在（或不存在）減值跡像的聲明，綜合判斷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分、適當(dāng)和合理？3.借款費(fèi)用3.1您實(shí)施了哪些程序，以驗(yàn)證借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)借款費(fèi)用》的規(guī)定？4.內(nèi)部往來(lái)4.1您是否已取得該公司所在集團(tuán)中所有企業(yè)的清單（或者投資結(jié)構(gòu)圖）？4.2對(duì)于該公司與集團(tuán)中其它成員企業(yè)之間的內(nèi)部往來(lái)余額（含其他應(yīng)收、其他應(yīng)付、應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等）以及結(jié)算條件，是否通過(guò)函證加以證實(shí)，如發(fā)現(xiàn)差異，是否對(duì)該差異進(jìn)行調(diào)節(jié)，對(duì)差異原因的解釋是否令您滿意？4.3被審計(jì)年度末，該公司與集團(tuán)內(nèi)其它企業(yè)之間，是否存在由于內(nèi)部資金往來(lái)或者內(nèi)部存貨購(gòu)銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的在途貨幣資金或者在途存貨？如果有，請(qǐng)說(shuō)明其詳細(xì)情況。4.4公司與其所在集團(tuán)內(nèi)其它公司的內(nèi)部往來(lái)余額是否表明存在抽逃出資的情況？如果是，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明。4.5公司是否同意集團(tuán)內(nèi)其它公司推遲償還其所欠公司的債務(wù)，或者將本公司對(duì)債務(wù)企業(yè)的要求權(quán)置于其它債權(quán)人之后？如果是，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明。4.6集團(tuán)內(nèi)其它公司是否同意公司推遲償還其債務(wù)，或者將其對(duì)本公司的債權(quán)要求權(quán)置于其它債權(quán)人之后？如果是，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明。4.7公司是否已為集團(tuán)內(nèi)其它公司的債務(wù)提供擔(dān)保？如果是，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明。4.8是否對(duì)未回函的內(nèi)部往來(lái)期末余額的期后結(jié)算情況進(jìn)行過(guò)審核，或者實(shí)施其它替代程序，以驗(yàn)證債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的真實(shí)性？4.9您是否確信沒(méi)有必要為資產(chǎn)負(fù)債表上的對(duì)子公司、合營(yíng)企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期債權(quán)投資或長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備？5.投資事項(xiàng)5.1您是否通過(guò)檢查出資證明、投資轉(zhuǎn)讓合同等法律文件、直接函證或者實(shí)施其它適當(dāng)?shù)某绦驅(qū)ν顿Y的存在性進(jìn)行核實(shí)？對(duì)于庫(kù)存的有價(jià)證券，您是否進(jìn)行過(guò)監(jiān)盤(pán)？5.2對(duì)于投資的購(gòu)入和出售業(yè)務(wù)，您是否能取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)加以驗(yàn)證？5.3公司對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、可供出售的金融資產(chǎn)、持有至到期投資的劃分是否恰當(dāng)？是否存在頻繁改變分類以操縱利潤(rùn)的情況？您是否已經(jīng)取得關(guān)于將投資劃分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售的金融資產(chǎn)、持有至到期投資的證據(jù)，例如董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)關(guān)于投資持有目的和期限的決議，公司管理層聲明書(shū)中對(duì)此所作的說(shuō)明等，并關(guān)注實(shí)際情況與這些書(shū)面文件是否相符？對(duì)于擬持有至到期的長(zhǎng)期債券投資，您是否關(guān)注公司是否有將其持有至到期的意向和能力？5.4您是否確信所計(jì)提的投資減值是充分的？相關(guān)減值的確認(rèn)是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，并請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明所計(jì)提的準(zhǔn)備額的確定方法和依據(jù)。5.5對(duì)于非上市交易的投資，請(qǐng)說(shuō)明其預(yù)計(jì)可收回金額或可變現(xiàn)凈值的確定方法和依據(jù)。5.6您是否確信所有與投資相關(guān)的交易和事項(xiàng)均及時(shí)入賬？5.7如果存在因投資處置、重估或注銷賬面價(jià)值而導(dǎo)致的利得和損失，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明其計(jì)算依據(jù)，以及它在公司的財(cái)務(wù)報(bào)表上是如何列示、反映的？5.8您是否對(duì)股利、利息等投資收益的計(jì)提依據(jù)、方法和會(huì)計(jì)處理的正確性予以關(guān)注？您是否確信所有已實(shí)現(xiàn)的投資收益均已列入報(bào)表相關(guān)科目？5.9是否存在投資作為抵押品、質(zhì)押品的情況？如果存在，請(qǐng)給出詳細(xì)資料。5.10如果某項(xiàng)原先擬持有至到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資在到期前被提前處置，則是否有證據(jù)表明原先所獲取的“擬持有至到期”的證據(jù)將不再可靠？5.11長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資的確認(rèn)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定？對(duì)于這些長(zhǎng)期股權(quán)投資，是采用成本法還是權(quán)益法核算？您是否根據(jù)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)狀況等資料估計(jì)該投資的可收回價(jià)值，并將該可收回價(jià)值與賬面價(jià)值相比較？（如果其可收回價(jià)值與賬面價(jià)值差異很大，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明差異原因；如果可收回價(jià)值明顯低于賬面價(jià)值，并且在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)不可能恢復(fù)，是否計(jì)提了充分的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備？如未計(jì)提減值準(zhǔn)備，請(qǐng)說(shuō)明原因，以及該情況的存在已有多長(zhǎng)時(shí)間了）如果按投資成本以外的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)列示（如扣除減值準(zhǔn)備余額后的凈額、以權(quán)益法核算時(shí)按被投資單位凈資產(chǎn)的變動(dòng)相應(yīng)調(diào)整后的賬面價(jià)值等），是否有充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（包括被投資單位最近的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表）支持這一賬面價(jià)值？尤其是對(duì)于已計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明計(jì)提減值準(zhǔn)備的原因和確定計(jì)提金額的依據(jù)。類似地，如果原先計(jì)提的減值準(zhǔn)備現(xiàn)予以全部或部分轉(zhuǎn)回，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明轉(zhuǎn)回的原因和確定轉(zhuǎn)回金額的依據(jù)。您是否認(rèn)為公司已計(jì)提了充分、適當(dāng)?shù)臏p值準(zhǔn)備，以確認(rèn)投資減值損失（暫時(shí)性的價(jià)值下跌除外）？如果存在減值跡象，但經(jīng)過(guò)考慮后最終未計(jì)提減值準(zhǔn)備，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明原因。請(qǐng)說(shuō)明董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)是如何確定投資的可收回金額的，是否有正式的會(huì)議決議等文件作為支持。5.12持有上市公司限售股權(quán)且對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，是否分類為可供出售金融資產(chǎn)或交易性金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失計(jì)量和確認(rèn)是否正確？交易性金融資產(chǎn)5.13請(qǐng)說(shuō)明交易性金融資產(chǎn)市價(jià)的確定方法和依據(jù)，您是否認(rèn)為該方法是可靠的，依據(jù)是合理的，所得到的結(jié)果是可信的？對(duì)集團(tuán)內(nèi)部其它公司的投資5.14在報(bào)表和明細(xì)表中，對(duì)子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資是否單獨(dú)列示？如果沒(méi)有這樣做，請(qǐng)說(shuō)明對(duì)子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資的具體情況。5.15對(duì)于設(shè)在境外的被投資公司（包括子公司），資金能否不受所在國(guó)外匯管制的限制，自由匯回本國(guó)？若有大額投資資金不能自由匯回本國(guó)，請(qǐng)說(shuō)明其金額及受限制的具體情況。5.16請(qǐng)說(shuō)明本期對(duì)各項(xiàng)投資分別計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。此外，如果減值額已直接從其賬面價(jià)值中扣減（即直接以凈額列示于報(bào)表上），請(qǐng)說(shuō)明累計(jì)已沖銷的減值金額。5.17請(qǐng)?zhí)峁┍灸甓葍?nèi)公司與其關(guān)聯(lián)方之間受讓／轉(zhuǎn)讓投資的詳細(xì)情況。在長(zhǎng)期投資明細(xì)表中請(qǐng)列明哪些投資是從關(guān)聯(lián)公司取得的（其中對(duì)上市公司投資、對(duì)非上市公司投資和對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)投資請(qǐng)分別列示）。對(duì)于關(guān)聯(lián)公司之間轉(zhuǎn)讓投資所帶來(lái)的損益，在投資收益明細(xì)表中是否已單獨(dú)列示（或者是否已計(jì)入“資本公積—其他資本公積”）？如果沒(méi)有單獨(dú)列示，請(qǐng)給出相關(guān)的詳細(xì)資料。6.存貨6.1您是否參加了年末公司對(duì)存貨的實(shí)地監(jiān)盤(pán)，并以此次實(shí)地監(jiān)盤(pán)所認(rèn)可的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果作為確定年末存貨數(shù)量和結(jié)存成本的依據(jù)？6.2如果您未參加存貨的年末實(shí)地監(jiān)盤(pán)，那么您實(shí)施了哪些審計(jì)程序以確保年末存貨數(shù)量的準(zhǔn)確性（例如：在審計(jì)外勤日，您是否對(duì)存貨進(jìn)行抽盤(pán)，并進(jìn)行倒軋測(cè)試）？6.3您是否確信公司的存貨盤(pán)點(diǎn)指示是適當(dāng)、充分的，且為公司的盤(pán)點(diǎn)人員所理解并嚴(yán)格遵守？6.4對(duì)于未列入本次實(shí)地監(jiān)盤(pán)范圍的存貨項(xiàng)目，您是否通過(guò)實(shí)施替代程序?qū)τ览m(xù)盤(pán)存記錄的正確性進(jìn)行測(cè)試（包括抽盤(pán)）？如果賬實(shí)差異較大，您對(duì)該差異的發(fā)生原因是否進(jìn)行過(guò)調(diào)查，對(duì)該差異的解釋是否令您滿意？是否取得了該公司對(duì)此的解釋和調(diào)整的批準(zhǔn)文件？該差異的會(huì)計(jì)處理是否正確？6.5對(duì)于由第三方保管的存貨，以及委托加工材料、委托代銷商品等，您是否發(fā)出詢證函？回函是否收到？回函結(jié)果是否與該公司的賬面記錄存在較大差異？6.6您是否實(shí)施過(guò)以下審計(jì)程序？（1）存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試（2）存貨明細(xì)表的加計(jì)等運(yùn)算正確性測(cè)試（3）存貨收發(fā)截止測(cè)試（4）盤(pán)點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)，對(duì)存貨的倒軋測(cè)試（5）低值易耗品攤銷正確性的測(cè)試（6）資本性支出與收益性支出劃分正確性的測(cè)試6.7是否考慮存貨的品質(zhì)狀況和市場(chǎng)情況等因素，確定存貨的可變現(xiàn)凈值，對(duì)于受損、過(guò)時(shí)或狀態(tài)不佳的存貨，或者由于其它原因而使其可變現(xiàn)凈值低于其賬面價(jià)值的存貨項(xiàng)目，是否計(jì)提了跌價(jià)損失準(zhǔn)備？存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備的計(jì)提，是否按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)存貨》的規(guī)定采用個(gè)別比較法？您是否對(duì)存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)和方法進(jìn)行審核？是否對(duì)跌價(jià)準(zhǔn)備的追溯和差錯(cuò)更正問(wèn)題予以充分關(guān)注？6.8對(duì)于現(xiàn)有的存貨和在產(chǎn)品項(xiàng)目，是否有充足的訂單和旺盛的市場(chǎng)需求，以保證不會(huì)出現(xiàn)庫(kù)存積壓、削價(jià)處理等使最終變現(xiàn)凈值低于現(xiàn)有賬面成本的情況？如果存在上述情況，管理層是否按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)存貨》的規(guī)定足額提取了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備？6.9在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有存貨項(xiàng)目是否均按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)價(jià)（在制造業(yè)企業(yè)中，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本中還應(yīng)包含根據(jù)一定方法計(jì)算分配的一定比例的直接人工和制造費(fèi)用成本）？6.10存貨的計(jì)價(jià)方法和依據(jù)是否與上年度保持一致？如果不是，請(qǐng)說(shuō)明其變化的原因、依據(jù)和對(duì)本年度和以前年度經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。6.11公司的存貨余額中是否有購(gòu)自集團(tuán)內(nèi)其它公司的？如果有，則該公司是否已向控股公司提供關(guān)于這些內(nèi)部存貨交易的詳細(xì)、完整的資料（全年購(gòu)貨／銷貨發(fā)生額和年末在庫(kù)存貨余額）以供編制合并報(bào)表和合并報(bào)表附注之用？6.12是否有存貨項(xiàng)目被抵押、質(zhì)押或受到其它方式的限制？如果有，請(qǐng)說(shuō)明其詳細(xì)情況。6.13公司銷售貨物時(shí)，是否允許買(mǎi)方在規(guī)定期限內(nèi)退回不能售出的貨物？如果是，則相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理是否正確？6.14您是否對(duì)公司的受托代銷商品、委托他人代銷商品的會(huì)計(jì)處理予以關(guān)注？7.應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)及待攤費(fèi)用7.1您是否對(duì)銷售收入進(jìn)行過(guò)截止測(cè)試，并對(duì)其結(jié)果感到滿意？7.2您是否對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行過(guò)函證？如果沒(méi)有實(shí)施過(guò)函證程序，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明您是如何驗(yàn)證這些應(yīng)收款項(xiàng)的存在性的。（1）您是否采用肯定式函證？（2）函詢結(jié)果是否表明該公司賬面應(yīng)收款項(xiàng)是真實(shí)的？（如果存在差異，請(qǐng)加以說(shuō)明）7.3如果您的函證程序是在預(yù)審時(shí)實(shí)施的，請(qǐng)說(shuō)明您對(duì)函證程序?qū)嵤┤盏侥昴┢陂g實(shí)施了哪些程序。7.4對(duì)于應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)中的貸方余額，是否已取得令人滿意的解釋？7.5編制報(bào)表時(shí)，是否對(duì)應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)中的貸方余額進(jìn)行了重分類處理？7.6您是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，以驗(yàn)證壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提額和余額是否準(zhǔn)確？7.7如果公司在被審計(jì)會(huì)計(jì)年度首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，則您是否對(duì)壞賬準(zhǔn)備的追溯調(diào)整予以充分關(guān)注？如果您所審計(jì)的公司不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，則請(qǐng)?zhí)峁┫铝匈Y料：應(yīng)收賬款和其它應(yīng)收款的明細(xì)表（含年初、期末余額的賬齡分析資料）、您對(duì)重要債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況的了解。7.8您是否對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)收賬款的回收情況和預(yù)付貨款的到貨情況進(jìn)行過(guò)審查，或者采用其它替代程序?qū)ξ词盏交睾目铐?xiàng)加以確認(rèn)？7.9對(duì)于付款較遲的債務(wù)人，公司采取了何種催收措施？您是否認(rèn)為這些措施有助于顯著改善應(yīng)收款項(xiàng)的回收情況？7.10如果公司向其董事或者高層管理人員提供貸款，或者向其它關(guān)聯(lián)公司的董事或者高層管理人員提供貸款，請(qǐng)說(shuō)明其詳細(xì)情況。7.11如果存在管理層不承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的債權(quán)，或者不處于管理層控制之下的債權(quán)，請(qǐng)說(shuō)明詳細(xì)情況。7.12您是否審核過(guò)應(yīng)收款項(xiàng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的分類是否正確（特別關(guān)注抵押、投資性質(zhì)的債權(quán)）？您是否審核過(guò)應(yīng)收款項(xiàng)按照其流動(dòng)性的分類是否正確？對(duì)于收款期較長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)，是否正確歸類為長(zhǎng)期應(yīng)收款？7.13您是否審核過(guò)帶息應(yīng)收款項(xiàng)的利息計(jì)提情況及其賬務(wù)處理的正確性？7.14如果長(zhǎng)期待攤費(fèi)用余額較大，您是否對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用主要組成項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)了解？7.15您是否長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行過(guò)審核，以了解長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是否與未來(lái)會(huì)計(jì)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在聯(lián)系，并確定受益期和攤銷方法是否恰當(dāng)？7.16對(duì)于本期內(nèi)全部注銷某項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用余額的情況，如果這些情況未曾預(yù)見(jiàn)到，您是否予以關(guān)注？請(qǐng)?zhí)峁┢湓敿?xì)情況。8．貨幣資金8.1您