第八章如何更精確地分配間接費用學習目標1.了解間接成本分配的難題2.掌握作業成本法的概念和實施要點3.掌握作業成本法的計算過程4.學會比較簡單法和作業成本法的不同5.學會將作業成本法運用到作業成本管理中去

導入案例韓國電子制造業巨頭LG電子是世界最大的平板電視機屏幕和手機屏幕制造商之一。僅2009年LG就銷售了1600萬塊電視機液晶面板和1億1700萬塊手機液晶面板。然而不為人所知的是，LG每年要花費400億美元的供應成本用于采購原材料和零配件。在2008年到2009年之間，LG電子的供應部門采取的是分散供應的形態，從而導致供應效率低和浪費巨大。由于供應成本在其年度銷售收入中所占的比例過大，LG決定采取措施降低該成本。LG對其供應體系的分析表明，公司的大多數供應資源都投入到了繁瑣的管理性手續之中而并非戰略性的工作。而且許多手續仍然人工操作導致了高成本。LG決定在供應部門導入作業成本法，重構其供應程序以提高效率，重點投入高附加價值的供應工作，例如監控日常供應的成本，以及加強與供應商的談判。導入作業成本法之后，僅2008年LG就削減了大約16%的原材料采購成本，并有望在2011年之前進一步削減50億美元。第一節解決間接成本分配的難題1.成本高估（ProductOvercosting）是指企業對于耗費較少資源生產出來的某種產品，計算并報告成為較高的單位成本，從而歪曲了該產品的真實成本。2.成本低估（ProductUndercosting）是指企業對于耗費較多資源生產出來的某種產品，計算并報告成為較低的單位成本，從而歪曲了該產品的真實成本。第二節 作業成本法的定義和原理一、作業成本法的定義作業成本法（Activity-basedCosting）是更為精確計算成本的有效方法。它通過明確生產經營活動與成本計算對象之間的“因果關系”來更準確地尋找成本動因，以達到更精確地計算成本的目的。第二節 作業成本法的定義和原理二、為何需要用作業成本法計算單位產品成本？第一，是因為現代企業的產品多樣化（ProductDiversity）程度越來越高。第二，是因為企業間接成本不斷增加。現代企業的間接成本日益增加，使得企業要求有更準確的方法分配間接成本。第三，是源自企業對產品合理定價決策（PricingDecision）和產品混合決策（ProductMixDecision）的要求。第二節 作業成本法的定義和原理三、作業成本法的要點第一，對于直接成本要直接追跡，而無需分配，只有間接成本才需要分配。第二，建立多個間接成本庫（Indirect-costPools），用于歸集不同種類的間接成本。第三，根據成本動因確定成本分配基礎（Cost-allocationBase）。每個成本庫中的間接成本都有一個最合適的成本動因。第三節 作業成本法和簡單法的比較一、用簡單法分配間接成本二、更精確地分配間接成本：作業成本法三、簡單法和作業成本法的比較第四節作業成本管理一、定價決策和產品混合決策二、成本削減和流程改善決策三、設計決策四、計劃和管理控制本章小結本章詳細講述了如何使用作業成本計算法更精確地分配間接費用。首先我們分析了成本計算中的一大難題：間接成本的分配問題。說明了由于不合理的成本分配方法極有可能導致企業成本高估或成本低估。其次，我們介紹了作業成本法的概念，分析了采用更精確的成本計算方法的原因。然后，我們通過福光車燈股份公司的例子，比較了運用簡單法和作業成本法所計算得出的截然不同的單位產品成本，以及其可能給企業帶來