高校內控體系的建立及完善獲獎科研報告論文【摘要】高校內控體系的建立是現代社會的產物，是社會再生產以及市場宏觀經濟調控的產物。本文從高校內控體系的形式和任務出發，通過高校內控體系建設構成要素以及我國高校內控體系面臨的主要問題的介紹，得出了完善高校內部控制體系建設的對策，最后結合全文對高校內控體系的未來提出展望。

【關鍵詞】高校內控體系建立完善

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內控體系，顧名思義，就是各種內控制度的總和，制定內控體系的過程中要充分遵循科學性、完整性、全面性以及實用性的原則。在高校，內部控制體系的建立是非常必要的，這與內部體系所實現的管理功能有不可分割的聯系，但是就內控體系本身而言，由于高校內控體系既要協調本體系與其它管理制度的關系，又要充分體現內控體系的特點，所以說它的建立過程是相當繁復的。鑒于以上這些情況，改善高校內控體系復雜的建立過程、為解決內控體系中的各種問題提出相應的建議以及把內控體系進行整體性完善，是每一個高校內控體系亟待解決的問題。筆者認為，只有正確的從學校現狀、社會形式的角度出發去建立高校內控體系，才能使體系的內容豐富、全面，進而真正發揮體系應有的功能與作用。

一、高校內控體系建設的構成

結合美國相關部門發布的《內部控制整體框架報告》與我國高校內控體系的實際情況，可以得出當今我國高校的內控體系的基本結構是：以學校黨政機關為核心，聯同其他管理者建立并制定的綜合內控體系，在執行的過程中，體系要以控制管理風險、保障高校的穩定與安全為目的。

為了更好的發揮高校內部管理體系，體系的建立要圍繞著高校內部環境的治理、內部監督、信息系統的建立及完善、風險控制等環節展開。以這些環節為基礎建立的高校內部控制體系可以加強高校內部的管理，具體體現在財務安全的提高、工作效率的改善、職務犯罪率的降低、規章制度的執行遵守等方面。

1.內部控制環境

內部控制環境在高校內控體系中所占據的地位是決定性的，它既可以作為內控體系的建立基礎，也可以作為其它內控環節的指導方向，為整個內控體系提供建立的條件以及規則和結構的限制。內部控制環境是一項需要綜合、全面考慮的環節，它的建立直接引導了高校內部的治理環境，主要涵蓋了學校黨政機關建立的全面性、工作執行能力、管理能力、工作職業素養等等。隨著內部控制環境環節的發展和完善，高校人力資源的人員配備、管理機構的組織構成、權力與責任的明確等也都逐漸的被納入內部控制環境管理的范圍中。

2.風險評估

在高校中，風險評估是高校管理工作中不可或缺的重要組成要素。根據風險評估所得出的數據和結果，可以找出影響學校當下發展的不利因素，并預見性的分析出影響學校未來發展的不確定條件。通過風險評估，學校不僅可以制定出相應的預防風險的制度和措施，對學校合理的戰略發展目標的制定同樣起到了至關重要的作用。在學校戰略管理的戰略分析中，高校領導者要對學校所處的社會大環境有恰當的認識，對于自身的競爭能力以及競爭學校的情況要有充分的掌握。對于學校正在以及將要進行的項目，領導者要從風險評估的角度出發，平衡風險與收益的關系，制定出合理的風險控制制度，減小風險對學校發展帶來的不必要的影響。

3.控制活動

如果把內部控制環境與風險評估作為高校內控體系的組織者，那么控制活動就可以理解為高校內控體系的執行者，換句話說，控制活動相關措施完全是為了學校管理以及戰略發展的目標的實現而制定的。在相關措施的制定過程中，系統、科學以及全面的政策、制度以及管理條例都是必不可少的。每個措施的制定都不能進行單一的考慮，要綜合每個管理部門層次、功能、性質、規模、范圍等方面的差異，制定出相應的控制活動措施。

4.內部監督

高校內控體系除了制定、建立與學校管理執行相關的制度與措施之外，監督措施的建立與實施同樣是非常必要的。對于內部監督環節而言，它的實現需要學校內部審計部門給予一定的幫助，在學校內控管理制度的執行過程中一旦發現問題，要及時給予改正，以使內控管理體系全面、系統的發展。對于高校而言，現今普遍使用的內部監督方式主要包括綜合監督方式、單獨監督方式以及連續監督方式等。

5.信息和溝通

在內部控制體系中，各個內控活動需要相互協調才能夠達到共同發展的目的，協調功能的實現離不開信息與溝通環節的幫助。在信息公布的第一時間，學校的各個部門以及人員要掌握與信息相關的各種數據，并對數據進行科學系統的分析。從整體上講，高校的內控信息主要包括：學校相關制度的執行情況報告、教職工工作評價報告以及學校管理者的管理報告等等。無論是學校領導者、管理者、還是教職工，通過對數據分析所得結果的利用，合理的交流數據信息，在更好的完成自己本職工作的基礎上協助他人工作，以達到學校內控活動共同發展的目標。除了內控活動外，學校的整體運行狀況、相關政策的實施執行情況等方面在信息與溝通的大環境下都可以被掌握。

二、目前高校內控體系建設存在的主要問題

1.內控體系制度建設滯后

由于高校內控體系是以制度為基礎建立的，所以對于高校內控體系的研究，制度方面的研究是必不可少的。從制度方面來說，我國高校內控體系與國際先進水平還是有非常大的差距的，這與該體系的制度建設起步較晚有很大的關系。近些年來，內控體系制度的不完善而引起的高校腐敗事件頻頻發生，高校內控體系制度問題引起了全社會的思考。傳統的高校內控制度的建立存在著許多問題，這些問題主要集中在“經驗論”上，這與高校的國有性質有直接的關系。國有性質決定了各高校的招生、財務等管理制度的制定與實施都要遵循政府的統一安排，不能根據學校的實際情況而進行恰當的制度變通；再加上某些高校管理者不能正確的認識實施內控制度的重要性，導致制度的實施不能保持很好的連貫性，制度的功能也就不能全面性的施展了。

由于高校內部活動所涉及的范圍非常廣泛，不僅包括經濟、管理等方面的管理控制工作，更要協調人、物與財的關系，所以對于高校內控體系的建立一定要從多方面進行考慮。在現今高校所制定的內控體系中，雖然已經建立了許多有效的管理制度，對學校的內部管理工作也取得了一定的幫助，但是從學校基礎設施的建設、學生用書以及學習用品的采購、教學設備設施的引進、學校教學梯度的建設等方面來說，內控體系并沒有發揮它應有的作用。

從整體上說，現階段我國高校內部控制體系建立的主要問題還是在與制度的執行方面，主要表現在制度的建立與制度的執行并沒有形成很好的承接關系。制度只能停留在建立階段，并不能通過執行的實踐進行完善和創新，致使內控體系往往只能走形式主義，并沒有體現出建立它的實際價值。

2.內部控制風險防范意識淡薄

筆者認為從根本上講，高校內控體系之所以沒有得到長足發展的原因與政府和學校領導者缺乏內部控制的重視程度有很大的關系，而內控意識的缺失則是導致重視程度缺乏的罪魁禍首。隨著我國經濟的高速發展，高校在經濟管理方面面臨的管理環境以及管理內容十分復雜，無論是有形資產、無形資產還是固定資產的管理都存在著很大的難度，在這種情況下，管理問題的出現也就不足為奇了。在眾多的管理問題中，挪用公款、貪污腐敗、收賄受賄、暗箱操作等問題發生頻繁，學校在經濟管理方面面臨的風險顯而易見。面對管理所處的困難，高校領導者一定要提高自身的危機意識以及責任意識，清楚的認識到學校在管理工作中的缺陷以及不足，運用理性、客觀的頭腦分析問題、解決問題，才能從根本上杜絕腐敗現象的發生，使高校內控體系發揮到實處。

3.內部控制體系未能融入校園文化建設

校園文化作為一種綜合性的指導思想，是在長期的教學活動、管理活動等長時間活動中總結與形成的，校園文化的形成需要學校的全體成員通過人生觀、價值觀、道德觀的規范，為學校的發展共同構成良好的精神面貌、文化修養以及行為方式。控制體系與校園文化的融合對于高校內控體系制度的建立與實施有著非常大的幫助，這是由于校園文化是內控體系建立的基礎與先決條件，直接決定著內控體系的成功與否。如同現階段我國高校內部控制體系建立的主要問題還是在與制度的執行方面一樣，內部控制體系并沒有真正深入到校園文化建設中，還停留在相關部門的單一管理層面，致使內部控制體系的建立并不能從學校的實際情況出發，對于學校的管理以及風險的評估都是相當不利的。

三、完善高校內部控制體系建設的對策

1.營造良好的控制環境

（1）增強內部控制意識

想要建立系統、完善的內部控制體系，增強內部控制意識是基礎，也是關鍵。對于高校領導者來說，內部控制意識的加強尤為重要，因為作為體系的建造者與執行者，領導者只有真正樹立好內控體系的榜樣作用，才能帶動學校的全體人員共同營造良好的控制環境。為了達到以點帶面的目的，除了相關監察、審計制度的確立外，鼓勵學校全體員工積極的參與也是非常必要的。

（2）建立內控責任體系

完整、全面、系統的內控責任體系是實現內控體系的基礎，內控執行力在內控責任體系的幫助下可以得到大幅度的提升。高校的內控體系應該為責任的明確與分配建立一個由上到下的責任體系，責任體系的建立要以實現內控體系為核心，協調個責任相關部門以及人的關系，以確保責任的落實以及有效的實現。

2.強化制度流程體系建設

在內部控制體系的建立過程中，制度的建立可以看作是體系運行的載體，而完整、流暢的控制流程則可以看作是載體運行所需要的基礎保證。在落實內部控制意識的增強工作以及內控責任體系的建立工作之后，高校應該理清制度流程體系，明確制度實施過程中的重點、難點以及有可能遇見的風險點。為了更好的明確內控流程中各環節的職能以及作用，《內控手冊》的編制是很有必要的，在《內控手冊》中，如有特殊需要，相關制度流程圖以及流程描述也可以添加。

3.完善內控自評和改進機制

（1）強制性的內控評估是促進內控體系建設和長期健康運作的重要保障

任何一個體系或者制度在建立的過程中，或多或少的都會遇到一些問題，為了更好的使體系與制度的建立具有連續性，內部評估是不可缺少的。在高校內控體系中，內部評估要結合學校自身的情況，選擇合適的方式深入學校各個環節進行定期測評工作，并把測評結果以書面報告的形式展示出來。

（2）持續改進是內控評估的后續步驟

持續改進環節不是單一存在的，而是依附于內控評價環節而產生的。通過對內控評價環節結果的總結，往往會發現很多內控體系的不足與缺陷。在發現問題之后，通過持續改進環節相關措施的實施，確保問題可以在第一時間被解決。

4.優化對下屬部門的管控

（1）明確下屬部門的管控定位是建立高效管控的前提

在制定出相應的內控管理體系后，如何把管控工作更為有效的實施，是每個高校領導者需要思考的問題。通過長期實踐工作的經驗積累可以得出，中層管理部門職能的實現程度是決定內控體系成功與否的關鍵。

（2）建立信息溝通系統

一個好的信息交流系統能使高校及時掌握運營管理狀況，因此，要建立涵蓋學校全部重要活動的信息系統，及時、全面、準確、規范地提供學校所需要的各種內外部信息。

綜上所述，高校內部控制體系的建立以及完善不僅對于高校內部的管理工作以及發展起著至關重要的作用，對于整個教育事業健康、全面的發展同樣有著戰略性的意義。高校內部控制體系的建立與實施作為一項較