商業銀行的財務分析資產質量分析商業銀行的資產質量，是指商業銀行盈利資產的信譽質量，主要是指銀行對外貸款的返還程度以及繼續返還的能夠性。當然，銀行的盈利性資產不僅包括對外的貸款，還包括對外投資等。影響商業銀行資產質量的直接要素包括：①信貸資產組合情況，例如貸款的集中度、貸款的期限構造、單個客戶的授信規模等；②信貸管理程度，例如授信審批、貸款跟蹤管理、貸款的催收等。另外，銀行資產質量還遭到其他要素的影響，如外在經濟環境的惡化，宏觀經濟政策的調整等。據統計，我國商業銀行利潤80%~90%來自于存貸款利差。在這種情況下，銀行資產質量的高低，會對銀行的盈利產生重要影響。資產質量評價目的不良貸款率，是指商業銀行不良貸款總額與貸款總額的比率，通常以百分比表示，詳細計算公式如下：通常以為，不良貸款率越低，資產流動性越強，資產質量越高，銀行資產運營越平安。國際上習慣做法是把貸款分為正常、關注、次級、可疑和損失五類，其中次級、可疑和損失類貸款即所謂的不良貸款。不良貸款撥備覆蓋率，是指商業銀行計提的貸款損失預備金余額與不良貸款額之間的比率，詳細計算公式如下：不良貸款撥備覆蓋率目的反映銀行對貸款損失的彌補才干，該目的越高，闡明銀行抗風險的才干越強。按照國際通行的規范，該目的大于100%時，闡明貸款損失預備充足；當該目的介于75%~100%之間時，闡明損失預備計提情況良好；當該目的介于50%~75%之間時，闡明貸款損失預備可以在相當程度上彌補不良貸款損失；當該目的小于50%時，預備金的計提應引起關注；當該目的小于25%時，闡明預備金計提缺乏，根本無法彌補損失。③貸款分散化比率，是指商業銀行貸款資產的分散化程度，詳細可以有不同的度量方式，如貸款的行業分布、地域分布，單個客戶貸款比例等。商業銀行經過分散貸款，可以分散貸款的風險，降低風險程度單一客戶資本充足性商業銀行的資本充足性，是指商業銀行用來歸還存款及債務人的資本預備金和流動公積金能否充足。銀行資天性否充足，取決于其風險敞口的大小。假設風險大，那么要求的資本也就多。當銀行資本的規模足以吸收能夠發生的不測損失，使銀行在蒙受風險時不致破產倒閉時，就具有資本充足性。〔1〕資本充足率資本充足率，是指商業銀行持有的、符合本方法規定的資本與商業銀行風險加權資產之間的比率。根據中國銀監會公布的<商業銀行資本充足率管理方法>的規定，資本充足率目的的詳細計算公式如下：商業銀行資本包括中心資本和附屬資本，其中中心資本包括實收資本或普通股、資本公積、盈余公積、未分配利潤和少數股權；附屬資本包括重估貯藏、普通預備、優先股、可轉換債券、混合資本債券和長期次級債務。資本扣除項包括〔一〕商譽；〔二〕商業銀行對未并表金融機構的資本投資；〔三〕商業銀行對非自用不動產和企業的資本投資。風險加權資產為對應資產負債表上的資產乘以相應風險系數求和所得到的帶有風險的資產額。商業銀行計算各項貸款的風險加權資產時，應首先從貸款賬面價值中扣除專項預備；其他各類資產的減值預備，也應從相應資產的賬面價值中扣除。〔2〕中心資本充足率中心資本充足率，是指商業銀行持有的符合<商業銀行資本充足率管理方法>規定的中心資本與商業銀行風險加權資產之間的比率。根據<商業銀行資本充足率管理方法>的規定，商業銀行資本充足率不得低于8%，中心資本充足率不得低于4%。盈利才干商業銀行的盈利才干遭到外部和內部要素的共同影響。外部要素包括國家宏觀經濟情況、貨幣政策、法律法規、行業競爭等；內部要素包括資產構造、客戶評價存貸款規模、自有資金比例、管理程度等要素。〔1〕資產利潤率，是指商業銀行凈利潤與平均總資產的百分比，反映其資產報答程度的高低，是度量商業銀行整體盈利才干的重要目的。通常以為，該目的越大，闡明銀行資產的利用效率越高，盈利才干越強。從美國FFIEC公布實施的CAMEL分析方法來看，該目的大于1%，那么表示銀行的盈利才干很強?！?〕資本利潤率，是指商業銀行凈利潤與資本金之比，反映商業銀行所擁有的資本的盈利情況，也即股東權益的報答高低。通常，資本利潤率越大，闡明商業銀行的盈利才干越強，反之亦然。經過察看商業銀行該目的在不同期間的變動情況，可以分析其盈利才干的變動趨勢。例如，該目的繼續上升，那么闡明銀行盈利才干不斷提高。另外，還可以進展同業比較或與行業普通程度比較，以評價商業銀行盈利才干的高低?！?〕本錢收入比，是指商業銀行營業支出與營業收入之比，反映其獲得的營業收入與耗費的本錢之間的關系。普通以為，該目的越低，闡明商業銀行為獲取營業收入所發生的支出越少，公司的盈利才干越強。反之，那么闡明為獲取營業收入的本錢支出較高，那么盈利會下降。類似地，還可以計算費用收入比該目的在為獲取收入所發生的費用的控制程度，表達了銀行的運營效率。普通以為，該目的越低越好。該目的的分析與本錢收入目的根本一致。不同之處是該目的偏重于反映運營效率，在一定程度上表達了管理層能否存在逆向選擇的問題?！?〕凈利差率，是指商業銀行凈利息收入與平均盈利資產的比率，該目的的詳細計算公式如下：平均盈利資產是期初和期末盈利資產的平均數。盈利資產是指商業銀行可以據以獲得外部利息收入的資產。顯然，盈利資產不包括庫存現金、待攤費用、固定資產等。目前，利息收入依然是我國商業銀行的主要利潤來源，因此該目的時評價商業銀行盈利才干的一個重要目的。通常，該目的越大，闡明商業銀行的盈利才干越強。流動性分析商業銀行的流動性，主要是指商業銀行隨時滿足存款者提取款項以及預備授信的貸款者貸款需求的才干。鑒于商業銀行所具有的負債運營的特征，堅持充分的流動性是非常必要的。流動性缺乏能夠會導致商業銀行倒閉?！?〕存貸款比率存貸款比率，是指商業銀行貸款總額與存款總額之比，通常以百分比表示，詳細計算公式如下：存貸款比率反映銀行放貸的程度，以及后續的貸款才干。該比率越高，闡明銀行負債所支撐的貸款資產越多，銀行的流動性越低，反之亦然。但是，假設該目的過小，那么闡明商業銀行的流動性過高，超越了貸款需求，能夠會導致銀行盈利程度的下降。對于商業銀行來說，堅持一個適當的存貸比率是非常重要的，這在一定程度上取決于銀行的資產負債管理才干。目前，根據中國人民銀行的規定，商業銀行的各項存貸比率不得超越75%，外匯各項貸款與存款比率不得超越85%?！?〕流動性比例，是指商業銀行的流動資產與流動性負債的比例，詳細計算公式如下流動性資產是指1個月內〔含1個月〕可變現的資產，包括：庫存現金、在人民銀行存款、存放同業款、國庫券、1個月內到期的同業凈拆出款、1個月內到期的貸款、1個月內到期的銀行承兌匯票、其它經中國人民銀行核準的證券等；流動性負債是指1個月內〔含1個月〕到期的存款和同業凈拆入款。普通以為，流動性比例越高，闡明償付才干越強，商業銀行的流動性風險越小，反之亦然。但是，假設該目的過高，那么會導致銀行盈利才干的降低。根據目前中國人民銀行的相關規定，商業銀行的人民幣流動性比例不得低于25%，外幣流動性比例不得低于60%?！?〕中長期貸款比率，是指商業銀行中長期貸款余額與中長期存款余額的比率，它是存貸比率的目的的分解和補充。根據中國人民銀行的相關規定，商業銀行的人民幣中長期貸款比率不得超越120%，外幣中長期貸款比率不得超越60%?！?〕備付金比率，是指商業銀行保證存款支付和資金清算的貨幣資金占存款總額的比率。該目的的詳細計算公式如下：商業銀行為了保證存款支付和資金清算時有隨時可調用的資金，滿足資金營運的需求，按規定在央行開設存款賬戶，存入一定數量的預備用于支付的款項。該款項與法定存款預備金運用同一個存款賬戶，因此備付金也即超越法定存款預備金要求數量以外保管的預備金。銀行必需隨時保有一定比例的現金和流動性強的資產作預備以應付客戶提款，對于商業銀行來說，堅持適度的備付金率有助于保證其正常支付才干。開展才干商業銀行的開展才干，也即生長性，是指商業銀行經過繼續開展業務活動而不斷開展壯大的才干?？梢越涍^貸款增長率、存款增長率、利息凈收入增長率、中間業務收入增長率、營業利潤增長率等目的來衡量商業銀行的開展才干?！?〕貸款增長率。貸款是商業銀行的主要盈利性資產，在目前利息收入仍是我國商業銀行主要利潤來源的情況下，分析貸款增長率是評價銀行開展才干的一個重要目的。貸款增長率反映了商業銀行盈利性資產的添加，在貸款利率程度堅持不變的情況下，貸款的添加會導致利息收入的增長?！?〕存款增長率。商業銀行的存款增長率反映了