曹軍武老師講解企業內部控制應用及實施課件曹軍武的個人介紹工作履歷：財政部咨詢專家、清華大學教育專家，北京華清風公司總裁、北京西瓜資本創始人，曾主持內部控制和全面風險管理培訓、咨詢項目204余項。專業經歷：▲國務院國資委風險管理培訓方案設計、組織負責人▲“海陸天空地”央企風險與內控培訓及咨詢▲主持全球風控管理數據庫開發建設工作▲國際風險管理師協會（PRMIA）方案組織設計▲北京國家會計學院、清華大學風控高級研修班主講教師央企集團央企下屬香港上市上交所上市一汽集團、中海運、中國航天科工、中國航天科技、中航工業、中外運長航、中國機械工業集團公司等中航工業規劃建等50余家公司中海集裝箱運輸股份公司等中海發展、航天信息等十余家一汽轎車、航天科技控股、中航光電等共20余家公司清華大學、國家會計學院、專業咨詢公司等深交所上市本人授課歷史大學機構

2、企業制度梳理和流程梳理企業內部控制3、企業內部控制診斷和整改1、企業內部控制概況

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5、企業內部控制實施案例

4、企業內部控制評價和審計序號5W3H分析法內容釋義什么是內部控制1做事的目的（why）

2工作任務（what）

3組織分工（who）

4工作切入點（where）

5工作進程（when）

6方法工具（how）

7工作資源（howmuch）

8工作結果（howdoyoufeel）

5W3H分析法分析內控五部委《企業內部控制基本規范》通知五部委《企業內部控制配套指引》通知北京召開內控宣傳實施大會CCTV2播放內部控制基本規范發布會內部控制基本規范應用指引評價指引審計指引

內部控制的規范體系內部控制自我評價報告（上市公司）內部控制審計報告

內部控制的規范體系2008年5月12日在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業執行2009年7月1日2010年4月15日2011年1月1日起在境內外同時上市的公司施行，2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市公司施行；在此基礎上，擇機在中小板和創業板上市公司施行。鼓勵非上市大中型企業提前執行2012年2015年至今——3月，國資委《關于中央企業開展管理提升活動的指導意見》；5月，國資委、財政部《關于加快構建中央企業內部控制體系有關事項的通知》；8月，財政部《關于2012年主板上市公司分類分批實施企業內部控制規范體系的通知》內部控制應用指引一覽《企業內部控制應用指引》共分18個主題銷售業務研究與開發信息系統資產管理內部環境類指引控制活動類指引控制手段類指引《企業內部控制基本規范》及其配套指引(18項)組織架構發展戰略人力資源社會責任企業文化資產管理資金活動采購業務銷售業務研究與開發工程內控體系建設擔保業務業務外包財務報告全面預算合同管理內部信息傳遞信息系統集團公司內部控制應用指引(28項)新增：股東權益經營業績考核與評價投資管理并購管理稅務管理持有型物業管理金融業務細化：將資產管理細化為存貨、固定資產、無形資產將資金分為營運資金管理和籌融資管理主體與集團內部控制應用指引保持一致，根據企業具體業務情況，刪除工程內控體系建設、持有型物業、金融業務等，選擇22項內容開展風控工作。下屬公司內控建設的主要內容(22項)某集團應用指引

2、企業制度梳理和流程梳理企業內部控制3、企業內部控制診斷和整改1、企業內部控制概況

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5、企業內部控制實施案例

4、企業內部控制評價和審計內部控制組織職能體系內部控制組織職能體系練習：建設內部控制組織??內部控制實施程序基本流程內控合規診斷制度梳理流程梳理監督與評價內控整改制度和流程梳理的成效制度和流程梳理的成效體系化卓越化標準化顯性化企業的流程體系采購管理市場管理生產管理質量管理行政事務管理預算管理財務管理信息系統管理人力資源管理固定資產管理生產計劃管理……戰略管理管理流程業務流程技術開發售后服務決策流程流程梳理分類及注意事項1.有制度沒有流程2.有流程沒有制度3.一流程對應多制度4.一制度對應多流程5.一流程跨多部門

崗位說明書管理流程招聘計劃流程(計劃內)招聘計劃流程(計劃外)招聘實施流程人員入職流程轉正流程內部人員轉崗流程晉升管理流程(員工)晉升管理流程(中層領導)晉升管理流程(高層領導)人員解聘與離職流程工資總額確定流程月度薪酬計算、審批流程部門績效考核流程個人績效考核流程薪酬發放流程商業保險流程加班工資發放流程培訓計劃流程培訓實施及效果反饋流程人力資源規劃編制和審批流程三級流程人事管理薪酬福利管理培訓管理二級流程流程框架一級流程戰略管理及經營計劃模塊資產模塊生產經營業務模塊財務管理模塊人力資源模塊風險管理內部審計檢查模塊投資管理模塊質量與安全管理模塊信息系統模塊法律事務模塊行政及黨群模塊公司治理模塊示例人力資源制度框架操作規范《年度工作策劃管理辦法》《崗位設置及管理辦法》《員工聘用管理辦法》《員工轉崗管理辦法》《員工解聘管理辦法》《薪酬管理辦法》《績效工資管理辦法》《年度考核管理辦法》《員工工資管理辦法》《員工培訓管理辦法》《發展戰略與發展規劃管理辦法》《人力資源控制程序》基本規章制度舉例：人力資源制度框架示例流程圖流程圖誰負責（R=Responsible）誰批準（A=Accountable）誰支持（S=Supportive）咨詢誰（C=Consulted）通報誰（I=Inform）顯性化小規模的改善大規模和徹底的變革流程梳理邏輯上：流程梳理是流程優化的基礎實際上：流程梳理和流程優化是一體的。流程優化流程重組流程重組討論：制度和流程梳理??

2、企業制度梳理和流程梳理企業內部控制3、企業內部控制診斷和整改1、企業內部控制概況

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5、企業內部控制實施案例

4、企業內部控制評價和審計整改工作計劃

開展整改編制內控手冊設計內控自評價工作機制

1211整改監督開展制度流程梳理開展診斷和測試對公司內控開展診斷和分析編制內控合規診斷報告1234合規診斷內控體系建設實施評價內控自評價2參看附件：內部控制診斷和整改??

2、企業制度梳理和流程梳理企業內部控制3、企業內部控制診斷和整改1、企業內部控制概況

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5、企業內部控制實施案例

4、企業內部控制評價和審計內控評價的總體程序編制集團公司總部/所屬企業內部控制評價方案135組建集團公司總部/所屬企業內部控制評價小組內部控制評價現場測試內部控制評價缺陷整改開展集團公司總部/所屬企業補充測試編制集團公司本部/所屬企業內部控制評價報告020103040506內部控制評價的方法觀察穿行測試法問卷調查法訪談檢查分析性復核參看附件：內部控制評價指引??參看附件：內部控制審計指引??

2、企業制度梳理和流程梳理企業內部控制3、企業內部控制診斷和整改1、企業內部控制概況

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5、企業內部控制實施案例

4、企業內部控制評價和審計案例一：某單位內控體系建設??內控合規診斷依據——內控規范及指引診斷依據：五部委《企業內部控制基本規范》，配套規范《企業內部控制應用指引》。內控五要素內部環境信息與溝通風險評估控制活動內部監督《指引》提出要求的18項業務活動第1號組織架構第2號發展戰略第3號人力資源第4號社會責任第5號企業文化內部環境類指引第6號資金活動第7號采購業務第8號資產管理第10號研究與開發第9號銷售業務控制活動類指引第11號工程項目第13號業務外包第12號擔保業務第14號財務報告第15號全面預算第16號合同管理第17號內部信息傳遞第18號信息系統控制手段類指引

內控合規診斷工作過程將采購分為物資采購和項目采購兩類，19類業務863個診斷點解讀制度流程，填報內控診斷問卷分析差距，總結控制缺陷確認診斷結果制定具體的改進建議編寫診斷報告業務活動框架內控診斷模版19類業務活動內控合規診斷工作底稿內控合規診斷報告工作內容工作內容工作成果診斷底稿設計結果確認制度解讀與對標評價

內控合規診斷工具與方法評價標準：制度缺失或缺少原則性描述，為無控制；制度部分缺失或不完善，為控制不完善；制度涵蓋控制點要求，為控制合規。示例內控合規診斷結果19項業務診斷，不合規項34個，不完善項13個，合規但不完善項97個。示例4項11項1項3項內控合規診斷結果19項業務活動中，完全合規的4項，待完善15項。待完善4項中，集中在銷售業務、資金活動、信息系統、擔保等領域。示例內控合規診斷結果——工程項目注：不合規和合規但不完善的診斷點共計5個。業務活動名稱子業務活動名稱控制要求個數不合規個數不完善個數合規不完善個數子業務活動不符合項百分比符合程度工程招標17————完全合規工程設計10——48%高工程建設20—1—4%高工程驗收12————完全合規工程項目示例工程項目業務分布圖內控合規診斷的意義

了解管理差距、提升方向和提升空間。

分析制度、流程缺陷，對內控工作形成初步判斷。

查找控制缺陷，分析內部控制現狀和不足，為后續制度改進提供支持。

檢查內控整體現狀，提出管理改進建議。示例流程梳理合規診斷內控整改制度梳理監督與評價案例二：某單位內控體系建設??簡單控制了解熟悉體系建立高效運行持續優化企業能夠持續地通過自檢和內部檢查發現內部控制體系的潛在缺陷并能夠做出有效反應，并對內部控制體系進行完善企業建立起符合基本規范要求的內部控制體系公司從董事會、經理層、到員工對內部控制體系有一定的了解并能夠遵照執行啟動建立依據COSO或者基本規范的內部控制體系，但沒有完成有清晰完整的內部控制目標已經或正在建立完善的內部控制文件管理體系在日常內控活動中已經有意識運用內部控制理論的思想、工具和方法企業對內部控制理論有一定的了解，包括COSO內控框架和基本規范能夠意識到現有控制水平和理想水平的差距有建立內部控制體系的明確愿望企業無完整的系統的內部控制體系概念,內部控制停留在頭痛醫頭腳痛醫腳的狀態無清晰的內部控制目標，對企業的風險的識別不完整內部控制覆蓋面不夠，有效性不足但企業并不清楚有流程管理，但流程設計不合理或者有流程不執行內控體系運作的有效性及給企業帶來的價值逐步提高內部控制體系成熟度模型企業內控成熟度分析項目范圍BB公司本部內控建設及五大體系BB公司實業內控體系建設項目內容1、《BB公司本部內部控制診斷報告》2、《BB公司本部基于財務報告的內部控制手冊》3、《BB公司本部內部控制矩陣》4、《BB公司實業內部控制診斷報告》5、《BB公司實業基于財務報告的內部控制手冊》6、《BB公司實業內部控制矩陣》7、《BB公司本部財務管理五大體系自查報告》8、