論文題目會計信息披露違規分析——以神州長城為例學PAGEIIPAGEII摘要伴隨著經濟全球化的發展，我國各行各業都迎來了蓬勃發展的新格局。尤其是我國的上市公司迅速占領資本市場的速度讓人驚嘆，但隨著我國資本市場中的上市公司的數量不斷的增多，同時也伴隨許多的問題孕育而生，特別是上市公司會計信息披露違規問題，一直來都資本市場上無法回避的問題。目前，無論是國內還是國外面的面對會計信息披露的虛假不實、重大遺漏等信息披露問題依然是屢禁不止、泛濫成災，致使會計信息使用者喪失對上市公司會計信息披露質量的可信度，同時也難以辨別上市公司的優劣，從而影響投資者及公司經營者對公司做出正確的決策。基于上述問題，通過以上市公司信息披露違規為分析對象，采用案例分析的方式，結合神州長城的違規實例，進一步分析產生信息違規披露的原因，從而提出一些有效的建議，來預防上市公司會計信息披露違規的產生。關鍵詞：神州長城，會計信息披露，違規AbstractAlongwiththedevelopmentofeconomicglobalization,allwalksoflifeinChinahaveusheredinanewpatternofvigorousdevelopment.Inparticular,thespeedatwhichChineselistedcompaniesquicklyoccupythecapitalmarketisamazing,butasthenumberoflistedcompaniesinChina'scapitalmarketcontinuestoincrease,itisaccompaniedbymanyproblems,especiallytheaccountinginformationdisclosureoflistedcompanies.Theproblemhasalwaysbeenanunavoidableprobleminthecapitalmarket.Atpresent,theproblemofinformationdisclosure,suchasfalseandfalseinformationandmajoromissions,whicharefacedwithaccountinginformationdisclosureathomeorabroad,isstillrepeatedlybannedandflooded,resultinginthelossofcredibilityofaccountinginformationusers'qualityofaccountinginformationdisclosureoflistedcompanies.Atthesametime,itisdifficulttodistinguishtheadvantagesanddisadvantagesoflistedcompanies,thusaffectinginvestorsandcompanyoperatorstomakecorrectdecisionsforthecompany.Basedontheaboveproblems,throughtheanalysisoftheinformationdisclosureviolationsoflistedcompanies,thecaseanalysismethod,combinedwiththeviolationexamplesofShenzhouGreatWall,furtheranalyzethereasonsforthedisclosureofinformationviolations,andputforwardsomeeffectivesuggestionstopreventaccountinginformationoflistedcompanies.Disclosureofviolations.Keywords:ShenzhouGreatWall,informationviolation,improvementmeasures 目錄24833_WPSOffice_Level2摘要 PAGEIV24833_WPSOffice_Level2Abstract PAGEIVPAGEIV32627_WPSOffice_Level1引言 112150_WPSOffice_Level1一、信息披露違規的概念理論 224833_WPSOffice_Level2（一）信息披露的定義 219092_WPSOffice_Level2（二）信息披露違規的定義 22671_WPSOffice_Level2（三）信息披露違規的類型 212179_WPSOffice_Level31、披露虛假的會計信息 217083_WPSOffice_Level32、會計信息披露的不及時 212155_WPSOffice_Level33、遺漏重大事項 311458_WPSOffice_Level1二、神州長城會計信息披露違規案例分析 41989_WPSOffice_Level2（一）神州長城簡介 426090_WPSOffice_Level2（二）神州長城會計信息違規現狀 41761_WPSOffice_Level2（三）神州長城會計信息披露違規具體情況 55879_WPSOffice_Level31、虛增收入利潤 524120_WPSOffice_Level32、會計信息披露不及時 628825_WPSOffice_Level33、重大事項遺漏 721752_WPSOffice_Level1三、神州長城會計信息披露違規的原因分析 86530_WPSOffice_Level2（一）公司內部治理結構不健全 827233_WPSOffice_Level2（二）高層管理為了達到目標利益 8508_WPSOffice_Level2（三）內部控制制度存在缺陷 811127_WPSOffice_Level2（四）內部審計委員會缺乏有效監督 929012_WPSOffice_Level2（五）違規懲罰力度低 924384_WPSOffice_Level1四、神州長城會計信息違規的改善建議 10931_WPSOffice_Level2（一）改善公司內部治理機構 101528_WPSOffice_Level2（二）加強內部審計的監督管理 1017069_WPSOffice_Level2（三）加強對信息披露違規行為的懲罰力度 1119170_WPSOffice_Level1總結 126899_WPSOffice_Level1致謝 1317822_WPSOffice_Level1參考文獻 14PAGEPAGE4引言會計信息披露是信息使用者了解上市公司財務狀況和企業經營情況的信息來源之一，也是證券機構對上市公司監督檢查的主要信息來源方式。目前，上市公司會計信息披露質量問題已經成為證券市場無法回避的問題，無論是國內還是國外面對會計信息披露虛假不實、或重大遺漏的信息違規披露問題依然是屢見不鮮、屢禁不止的現象，導致會計信息使用者無法難以判斷出公司的優劣，致使大多數投資者對上市公司會計信息披露質量喪失去可信度，故而，如何保證上市公司的會計信息披露質量問題，公開信息透明度具有重要的現實意義。基于以上分析，以最近爆發的會計信息披露涉及違規事項的神州長城公司為例，分析上市公司其違規背后的原因。通過分析發現，神州長城公司為了粉飾其公司的經營業績，采取了不合理的會計處理方式，在經營業績報表上掩飾營業收入狀況。神州長城公司違規行為，不僅是公司內部治理結構存在問題，同時也與相關的監管部門的不利有著很大的關聯。通過以上的分析，提出對改善我國上市公司會計信息質量的對策和建議。首先建立健全的內部控制體系，完善監事會制度，發揮各個監管的部門的監督作用；其次完善對內部審計職權的管理監督，加強內部審計機構實施有效的額監督行為，防止對外披露出違規的會計信息；最后加強對違規披露的懲治手段，增加其違規的成本，從而使得會計信息披露者能改善內部治理結構，保證披露會計信息的質量。信息披露違規的概念理論信息披露的定義上市公司會計信息披露是指股票發行公司按照國家法定要求和證券市場交易所的規定，將上市公司財務報表及其公司的經營狀況等信息，公開披露企業重要信息，以有益于投資者進行判斷的一種行為。凡影響股東、債權人后者潛在投資者等信息使用者對公司的目前和將來做出理性判斷，進而影響其決策行為的信息，都應按著規范的標準向社會投資者公布出來的一種行為。信息披露違規的定義信息披露不合理性是指上市公司沒有按照證券市場相關條例規定的形式向社會公眾披露出公司的有關信息。即信息披露的不及時、不規范、不完整和欺瞞重要信息披露等向外部傳達不真實信息的行為。信息披露違規的類型會計信息披露違規的表現形式為公司對外部公眾傳達會計信息時沒有根據證交所規定的法律法規要求來公布。未及時、準確的將公司的有關信息發布，又或者是將一些不利于公司發展的重大事項隱藏不公示于眾的行為方式。信息違規主要包含重大事項變更未及時公布以及重大事項遺漏、或者是有信息披露不真實又或者是推遲相關的信息披露。目前我國的會計信息違規類型主要歸納為以下幾種方式：披露虛假的會計信息會計核算是會計監督基礎，因而要想對上市公司的會計核算進行有效的監督，必須要求公司要以真實發生的經濟業務為前提來進行有關的會計核算內容，不能以未來作為根據進行確認有關的會計事項，也不可以憑空捏造出相關的經濟業務，以此來增加公司的收入。目前，雖然我國相關的會計法律法規已得到很大的完善，但是面對上市公司對外提供的不真實會計信息以及不準確的計信息的依然是非常的普遍，大多公司為了達到自身的利益要求或者隱瞞公司的經營情況，進而采取不恰當的方式來虛增公司的收入利潤，來掩飾公司的財務報表及向外傳達虛假的會計學信息提供錯誤的指引，從而誤導信息使用者的作出正確的判斷依據，損害投資者的經濟利益。會計信息披露的不及時處在這信息發達的時代下，對快速有效的獲取到利益相關的信息對我們來是非常的重要的，信息的特征之一就是它的時效性。同樣的會計信息也具備有時效性，故而在對外公布的會計信息也要具備有同樣的及時性，對于重大事項發生按照有關的法律法規要求，必須在產生該事項的三天以內將有關信息向有需求的社會公眾披露信息，但是上市公司經營過程中發生的重大事項往往是選擇推遲披露或者隱瞞披露，是投資者不能及時的獲取有關的會計信息，導致投資者的利益受到損失。遺漏重大事項增發市場股票與融資方式是上市公司獲取外部資金的主要來源之一，公司為了籌集到需求資金，在對外披露信息的時候，會選擇掩蓋對于公司經營管理不利的會計信息，其中最常見的是一些不利于公司生產經營的訴訟案件，對外大額借款或者違規對外擔保信息解釋沒有公布于社會公眾，不利于債權人對公司存在的隱藏風險作出準確的判斷。上市公司在根據自身的發展戰略所選擇的會計政策或其他有關的會計處理事項方式披露不夠充分，這對會計信息的可比性與理解性具有一定的影響，使投資者無法從公司披露的報告獲取有利的信息。神州長城會計信息披露違規案例分析神州長城簡介神州長城股份有限公司（以下簡稱“神州長城”或“公司”），前身是一家紡織行業名為深圳中冠紡織印染股份有限公司，成立于1984年。于2015年完成重大資產重組后，正式在中國深交所主板掛名為神州長城股份有限公司，（股票代碼為000018），公司注冊的實收資本為16.98億元。神州長城是我國對外承包工程百強企業及一帶一路民營企業的龍頭企業，還具有全國領先的綜合建筑工程承的承包商。目前公司旗下還有幾十家附屬的全資公司及其海外分支機構，到目前為止，公司擁有的各類人已經達到了2000人，其中外國籍的超過500人。其公司的主營業務也將由主營的紡織生產和加工，變更為國內、國外的總承包工程與施工、機電安裝、建筑裝飾、醫療投資產業以及新能源建設與投資等，其中神州長城的收入主要來源于建筑工項目及其裝飾。公司的組織結構：神州長城自從2015年完成重大資產重組之后，公司的實際控股人由華聯集團變更為陳略。截止2017年12月31日，公司的股東結構及其持股情況如下表1所示：表12017年神州長城前十位股東及其持股情況單位：股：%股東名稱持股數（股）持股比例陳略5.83億34.36%STYLE-SUCCESSLIMITED9297.09萬5.47%華聯控股股份有限公司8793.59萬5.18%何飛燕5480.05萬3.23%九泰基金—交通銀行—九泰慧通定增2號特定客戶資產管理計劃4247.97萬2.50%富冠投資有限公司2323.53萬1.37%青海合一實業發展有限公司1335.71萬0.79%黃懷岸1228.88萬0.72%李觀萍823.67萬0.49%鄭強輝6000.00萬0.35%數據來源：新浪財經網通過表1，我們發現除了作為公司的董事長的陳略持有神州長城比例較高之外，其余的前十股東所持有的公司股數的比例都是比較少的，其中作為公司的第四股東的何飛燕與陳略夫妻關系。陳略不僅作為神州長城的實際控股人，同時還兼任公司的總經理一職，擁有公司的絕對執行權。（二）神州長城會計信息違規現狀神州長城在2019年3月公告稱收到深圳證券監管局的“行政監管措施決定書”，責令神州長城按照檢查中發現的違規問題進行及時的改正；同時對神州長城的有關董事、高級管理人員等出具警示決定。本次被深圳監管局責令改正的問題多圍繞2017年年報，神州長城在未取得付款方書面確認的情況下就跨期確認了700萬的索賠收入；部分項目的核算沒有按照實際工程進度進行，導致2016年營業利潤少計1200萬元；以職工的名義開設賬戶支付公司職工薪酬，虛增2016、2017年營業利潤共計584.14萬元。神州長城還存在未及時披露重大項目變化的問題，違反了《上市公司信息披露管理辦法》相關規定。2017年神州長城業績預告和業績快報披露的凈利潤較其2017年年報數據分別相差49.47%~74.47%、32.37%，原因在于未審慎判斷并表企業時點的適當性且低估了對應收票據應計提的壞賬準備。此外，神州長城還存在與多家公司通過建立虛構的經濟業務，以此來掩飾與多家公司有密切的資金往來狀況，榆次同時還存在違規對外提供財務資助，募集資金相關管理制度不健全以及內幕信息知情人登記管理不規范的問題。（三）神州長城會計信息披露違規具體情況神州長城信息披露違規的主要原因在相關的財會人員對《企業會計準則》的認識不恰當以及公司的經營目標要求，利用會計的時間差，來進行對相關的收入進行跨期確認為當期收入的違規行為。2017年的神州長城的編輯的業績預告及其業績快報，沒有按照公司的要求根據《企業內部控制基本規范》事項來嚴格對公司相關的財務業績進行評估預測，致使高估了業績預告的盈利性，違反了會計準確性；神州長城還利用虛構的經濟業務挪用資金，歪曲相關的收入。由于神州長城內部控制流程執行程序存在缺陷，使得有關內幕信息的知曉狀態，沒有得到及時的披露，內部信息部門之間的信息溝通協調不及時，導致違規使用部分募資金并且還存在違規對外擔保等事等違規事項的認定行為。1、虛增收入利潤神州長城存在2016年虛減營業利潤、2017年虛增營業利潤，是由于對柬埔寨項目的索賠款確認收入方式不符合會計政策及其柬埔寨的項目工程收入成本會計處理方式不合理造成的。（1）項目索賠款的收入確認不合理根據神州長城的會計政策信息披露出關于項目索賠款的確認條件為：必須得到第三方的有關書面確認之后，才可以將索賠款確認為當期的收入。但根據深交所檢查發現：神州長城在2017年對柬埔寨某項目確認的相關索賠款收入中，有113萬元（人民幣700萬元）還沒有得到付款方的書面確認，所以對于這筆索賠款的收入確認是不符合神州長城所披露的會計政策。關于該項目的索賠款書面確認書，直到2018年才從第三方獲取到，神州長城在2017年未取得付款方有關索賠款的書面確認情況下，就確認為當期的收入，會計核算與會計政策不相符，故而2017年的有關索賠事項中確認的700萬元收入存在提前跨期確認收入。（2）項目收入成本會計核算不合理依據所披露的項目工程合同顯示，項目的收入成本核算按照項目工程的實際進展來核算。除了上述的有關索賠款存在跨期確認收入之外，神州長城在柬埔寨的該項目及其另外兩個項目的會計核算中，沒有按照項目工程的實際進度進行相關的收入、成本進行會計核算，導致原本應在2016年確認的1200萬元收入成本延期到2017年才確認為收入記賬，因而使2016年的營運利潤減少了1200萬元，占2016年年度報告中披露公司的實際凈利潤數額2.54%。神州長城通過利用會計的時間差、來進行粉飾2017年的財務報表，虛增2017年的營業利潤1200萬元。神州長城通過以上的會計處理不合理方式，在沒有考慮企業所得稅的基礎上，少記2016年1200萬元營業利潤，虛加2017年1900萬元營業利潤。（3）賬外費用列支未納入核算根據檢查發現：神州長城還發生利用公司職工的名聲開設賬戶并用來支付職工薪酬等成本費用事實。根據神州長城的銀行對賬單有關記錄發現，2016年、2017年支出的成本費用的資金分別為198.85萬元，385.29萬元。對于上述支出的相關成本費用，神州長城沒有按照實際支出的費用來進行相關的會計核算，也沒有對這些關聯賬戶牽連到地其他資金收支的合理性說明，分別虛增了2016年經營業績利潤198.85萬元、2017年經營業績利潤385.29萬元。（4）虛構經濟業務經過證監會檢查發現，神州長城存在于北京宏大廣發建筑勞務公司、比較安魯萊森建材公司、北京普亞簡裝公司等三家公司通過構建虛擬的經濟業務往來之名的基礎上與上述三家公司發生頻繁的資金往來。2017年神州長城與這三家建筑公司合計轉出15.45億元，合計轉入14.44億元，存在挪用資助的風險。其中轉入與轉出的金額差距為0.1億元，疑似作為資金流通中支付所產的相關費用，以此來增加2017年的營業收入。會計信息披露不及時募集資金的違規操作根據《募集資金管理制度》規定“上市公司用閑置的募集資金補充流動資金的，應當經過公司的董事會審議流程通過之后，并在2日之內及時的公告募集資金的基本情況及其閑置募集資金的情況。”但神州長城在2017年8月23日，對公司存在募集資金超額支付343.28萬元事項中，神州長城公司沒有對該信息披露進行及時的公告。只是在2018年3月24日公告出的《截止2017年12月31日止的前次募集資金使用情況報告》中對募集資金超額支付事項進項說明，在此之前沒有任何相關的信息披露事項。募集資金的超額支付事實，違反了《募集資金相關管理制度》的第一條規定：不得變相改變募集資助用途或影響募集資金投資計劃的正常進行。重大事項變更信息披露不及時檢查發現：神州長城在2016年12月30日公布的《關于與武昌船舶重工集團聯合體中標柬埔寨金邊133層雙子大廈世貿中心總承包工程公告》，據標書顯示雙子大廈世貿中心的項目總標金額達到27億美元左右（人民幣187.81億元），占有神州長城公司2015年的經營收入業績的總額比重高達468.31%。然而在2017年12月1日時，神州長城作為雙子大廈項目中聯合體之一的業主方將要退出這個雙子大廈項目，業主雙方在2017年12月14日，正式解除此項目合約，并在2018年1月3日就是徹底的脫離雙子大廈項目消息傳達相應的告示函到承包方。神州長城在知曉該項目的進展發生重大變化情況時，沒有及時的對此進行有關謹慎、嚴謹的評估影響，并及時的對該項信息披露，而是直到2018年1月27日，神州長城才將有關信息披露表明退出雙子大廈項目，自此之前沒有神州長城對此項目沒有做出相關的信息披露公告。違反了《上市公司信息披露管理辦法》對于重大項目發生重大變化情況的信息及時披露情況。業績預告、快報預測不合理由于神州長城對《企業會計準則》的認識不準確，進而對于2017年收購的德國巴登醫院有限公司的納入合并報表的時點不合理及其低估了神州長的應收款項的壞賬準備，導致了2017年業績快報與年報的利潤總額差異達到財務部分的內部重大缺陷認定標準，具體細則如下：神州長城在2018年陸續發布2017年業績預告、2017年預計快報以及2017年報。在2月12日，首先發布的2017年業績預告，估計公司2017年實現純利潤5.68億元—6.63億元，同比增長20%—40%；其次在4月16日公布的《2017年年度業績快報》中顯示，預計公司2017年的利潤總額為6.08億元同比上年同期提升8.40%，歸屬上市公司股東的純利潤為5.03億元，同比2016年同期提升了6.24%；最后在4月24日，公司披露的2017年年中顯示，公司的實際利潤總額為5.11億元，與上年同期比較下降8.96%，歸屬上市公司股東的凈利潤為3.80億元，與上年同期比較降低19.75%，由于神州長城業績預告利潤總金額比較于審計之后的利潤金額高出16.01%，導致注會事務所對神州長城的內部控制審計報告給予否定意見。神州長城的業績預告與公司實際經營業績存在較大幅度的差異，沒有真實地反映公司的經營情況，違反了會計信息的規定。重大事項遺漏（1）相關事項未通過審批程序檢查發現，神州長城公司在2016年籌備私募發行股票事項以及2018年籌備重大資產置入事項中制作了重大事項進程備忘錄，但根據備忘錄顯示參加的有關人員及其相關了解人員均沒有在備忘錄上進行簽名確認等相關流程；除此之外，神州長城還在2015年至2017年披露了剛果（布）某項目、斯里蘭卡某總承包項目、印度尼西亞某總承包項目、阿爾及利亞某項目、及其卓展中心項目等重大合同，但神州長城公司沒有按照《內幕信息知情人登記管理制度》的規定，對內幕信息知情人進行登記并納入管理，違反了信息披露質量不規范。（2）對外提供財務資助未經審批神州長城還與北京安魯萊森建筑公司、北京宏大廣發建筑公司北京普亞建筑裝飾公司、等三家公司總共簽訂18份借款協議，約定向這3家公司提供資金4.06億元，實際提供3.51億元，占2016年凈資產的19.74%，對于該事項，神州長城沒有履行相關必要的審議程序，有關的信息披露不符合。神州長城會計信息披露違規的原因分析公司內部治理結構不健全目前，大部分上市公司普遍存在著獨攬大權的現象，特使在民營企業中，表現的尤其明顯，在上述案例中，作為民營企業的神州長城也是一個很明顯的例子。股權高度集中化，是導致內部控制制度失效的主要原因，作為公司董事長的陳略持有公司34.36%持股比例，其他的股東持股比例份額較小，其次陳略同時還擔任神州長城公司的總經理職務，擁有公司的對決的決策權力。從而導致神州長城內部的董事及其高層管理人員失去對其有效的約束與監督，從而導致會計信息違規的現象產生。高層管理為了達到目標利益在2015年重大資產重組中，董事長陳略及其股東何飛燕承諾在2015年、2016年以及2017年實現經審計后的所屬母公司的凈利潤業績情況如下表：表2業績承諾利潤實現狀況單位：萬元年份合并利潤實現數額承諾利潤數額差額實現率2015年34944.8534580.00364.85101.06%2016年50406.1743850.00656.17114.95%2017年53854.6553820.0034.65100.06%數據來源：巨潮資訊.盈利預測實現情況說明從表2中，我們可發現2017年的實現的業績承諾是險現的，僅超過承諾實現額的34.65萬元。結合上述案例中出現的違規問題，神州長城在未取得付款方書面確認的情況下就跨期確認了700萬元的有關索賠款事項；就柬埔寨的某些項目工程的會計核算，沒有根據項目工程的實際進展來核算，導致2016年的營業利潤減少了1200萬元以及采取員工的名義開辦賬外賬戶支付員工的薪資，合計2017年的稅前凈利額虛增了584.14萬元等違規事實，以此來掩飾神州長城在2017年的經營中未到承諾業績利潤實現，而導致某些高層管理補償失去利益的情況。內部控制制度存在缺陷按照會計基礎的概念，會計信息的監督是會計信息核算的保障。在神州長城會計信息披違規的實例中，財會人員在會計核算過程由于缺乏有效的會計監督，致使神州長城在對項目工程的收入成本核算過程，未能根據實際采用的會計政策來對做出正確的會計處理，導致神州長城存在跨期確認收入成本的狀況，致使在不同年度產生虛減營業利潤及其虛增營業利潤；財務人員在做公司的財務預測情況時，由于會計準則的認識不準確以及在預測的過程未能按照《內部控基本制度》的要求，致使在預測過程中誤將未適合納入當期的合并范圍的被收購公司，并且根據合并成本小于合并日享有被投資單位可辨認凈資產的差額計入營業為收入，導致業績預告與年報的利潤總額的差值達到16.01%，達到內部控制財務重大缺陷的認定標準，會計師事務所為此出具了內部控制否定意見。其次神州長城在授權、審批等流程上，同樣也是缺乏有效的內部監督控制。由于神州長城內部之間的信息溝通不及時，導致超額使用募集資金的狀況，沒有及時地上報公司董事會，進而做下一步的決策與審議流程，并及時的對外公布募集資金的使用狀況及其現狀；神州長城在違規的披露的被責令改正的事項中，神州長城在對背景宏大廣發公司、北京安魯萊森公司、北京普亞建筑裝飾公司簽等一共簽訂了十八分借款協議，約定向這幾家公司提供對應的資金資助，按照資金管理制度規定，對外提供借款必須經過董事會的審議決策，但關于這十八借款協議事件中，到目前為止還沒有通過公司董事會的審議程序。基于以上的系列違規現象，你表明神州長城內部控制制度存在缺陷。內部審計委員會缺乏有效監督雖然會計核算違規的直接責任是會計人員，但是公司內部審計委員會組織同樣無法避免相關的責任，關于會計信息的披露都是要經過內部審計委員會組織的復核審查之后，才能進一步的向社會公眾公開信息。神州長城信息披露違規被責令改正在的信息中，就是因為會計核算不規范，致使神州長城存在跨期確認收入成本以及相關成本費用未納入會計核算中等違規事實，共虛增了2017年的營業利潤為1585.29萬元。而這一部分違規內容在2018年5月，深證證券交易所親臨公司現場調查才發現責令改正。在實例中，充分的突顯了公司內部審計機構監督的缺陷。同時，對于神州長城在2017年收購德國巴登醫院有限股份公司時，由于會計人員對合并時點不準確，在未完成移交控制權的情況，擬將納入2017年的合并報表，使得神州長城2017年編制業績預告與年報利潤總額存在較大幅度的差異。違規懲罰力度低在神州長城信息披露違規事實中，深圳證券交易所等有關部門，對于神州長城存在的信息披露不真實、信息披露不充分、信息披露不及時、重大事項變化不及時披露等違規行為中國，只是采取了“責令神州長城改正及其給予相關管理人員警告處罰”。由于信息披露違規的處罰力度低，也就此導致了我國上市公司信息披露違規的現象屢見不鮮。神州長城會計信息違規的改善建議改善公司內部治理機構上市公司的內部治理機構的缺失，是致使會計信息出現違規的直接主要原因，在我國資本市場中大多數產生違規的企業基本都是因為公司的內部管理組織機構不完善，未能有效的執行內部管理制度互相制衡的職責。同時公司的內部控制職權沒有做到分離原則，是致使神州長城會計信息披露出現違規的因素之一。公司的董事長和總經理職位等要職位都是由陳略一人來任職，再者神州長城的股權高度集中，應當進行適當的分散，股權的高度集中不利內部各個部門之間實行有效的互相監管過程。神州長城被證監會責令改正的一系列違規信息中，說的到底還是因為其內部控制存在缺陷，卻未有效的監管控制。例如：神州長城與北京的3家建筑公司，在建立虛構的經濟業務的基礎上，與這3家公司進行相關的資金密切的往來，同時還與這三家公司簽訂的18份借款協議等事項的發生，均未通過公司董事會層的會議審議程序。故而要想提高公司的信息披露質量，杜絕產生會計信息違規的現象，首先要按照企業制度的條例規定及其《公司法》等有關的條例的法律要求，將公司的經營權、監督權和控制權互相分離，完善公司內部人控制度，保障三者之間能有效的進行互相制衡和監督，落實各個層次的責任所在，使每一個環節都是相互緊扣，公司的有關經營經行為需要通過三者之間互相監管，做到在其位某其職、通過有效的執行內部控制監管，是保障公司日常經營的真實完整。這樣既可以保障公司的財會信息披露能真實的反映企業的經營狀況，也可以保障公司的正常合法經營。加強內部審計的監督管理一個健全的內審機構有利加強公司的管理，它的作用主要是監控內部控制制度的是否有效執行，監督企業的日常經營的每一個環節。上市公司應該構建完善的內控制度，建立內部審計委員會，加強內部審計制度體系的建立。建立內部審計系統是保證內部審計委員會發揮自身的監督作用，預防會計信息披露違規的發生。比如：在本次案例中，由于神州長城內審計機制缺乏有效的監督職權，致使神州長城在會計核算過程中，未能按照規定披露的核算方式來對項目業務工程進行合理的核算，而是運用的不合理的會計核算方法，致使神州長城在2017年虛增營業利潤總額為1900萬元。違反了會計信息披露的真實性，這充分的體現了神州長城內部審計委員會的內控制度缺乏有效的執行，沒有做到認真更復核會計人員的賬務處理監督。然而，在中國的上市公司并不能充分有效地執行內部審計制度的監督管理權力，大多的內部審計人員不能獨立公司的高層管管控。因而，加強上市公司內部審計系統的完善，必須要保證審計人員獨立于公司董事會及其經營者，從而才能真正的充分發揮出內部審計人員的監管權力。其次，要避免不相容的崗位分離制度，具體的有關人的職責權限，使執行人、審批人、監督人員操作過程中互相監督、互相監管，防止產生內部勾結現象。最后，應當建立內部審計監督體系及其評估系統，從而根據內部審計人員的工作質量狀況進行評估其實施狀態，以此來作為工作薪酬績效的制定標準，進而提高審計人員的工作質量，減少財務會計信息出現違規的現象。一個完善的內審制度，是將會計信息違規的行為扼殺在搖籃之中。加強對信息披露違規行為的懲罰力度利益的驅使，是各式各樣的違規案件層窮不出的根源，同時違規懲罰的成本過于低也同樣是一個重要的原因，目前，我國對于違規的處罰大多都是以行政處罰為主，這就導致很多公司鋌而走險的踏上違法之路。但是由于許多我國的許多條件因素限制，也是沒有辦法。然后在國外，面對的同樣的違規行為的懲罰都是非常的嚴厲，輕則重組、重則破產，正式因為擁有嚴格的監管及其嚴厲的懲罰措施，故而使得國外的資本市場越來越規范。面對這樣問題，我國可以適當參考借鑒其中的精髓，適當提高處罰的力度。就如上述違規的案例中，不僅給予有關的高層管人員出具警示，還應加相關的經濟處罰，并且介入相關的誠信檔案記錄分輕重等級，明確級別的次數，給予不同的懲罰程度。

總結文中通過對神州長城會計信息披露違規作為分析對象，首先從神州長城信息披露違規問題來分析，結合國內外的研究成果及其當前證券市場中上市公司信息披露的現狀，最終得出一些對于改善神州長城會計信息披露違規的問題對策。經過分析發現通過完善上市公司內部治理組織、建立健全的內部控制制度體系等可有效的預防上市公司會計信息披露違規的發生。神州長城信息披露存在違規的原因，一方面是由于公司內部的治理結構不合理進而使得公司內部控制失去了互相約束、互相制衡的作用；另一方面是由于公司內部控制體系缺乏有有效的實施及其受到相關利益因素的影響，致使有關管理者失去個人的職業道德素質，及其內部審計機構對于會計信息缺乏相關有效的監督，從而導致會計信息產生違規額行為。對于以上違規行為產生的原因，提出對應的防范對策。對于神州長城存在的內控機制體系的失效的問題，主要從強化公司內部治理組織機構，避免職權合一及其股權高度集中化的現象等建議來預防公司產生違規的行為。其次，對于外部有關的機構的監管及其懲罰力度方面的問題，對有關部門提出進一步加強提升對于上市公司產生的違規行為懲處的力度，從而使得上市公司能在有關的違規行為中吸取到相關的教訓等建議。致謝時光匆匆的流逝，一瞬間就即將結束我在廣西科技大學的學習生涯。在這里我不僅收獲許多的理論基礎知識，同時還認識到了來之五湖四海的同學及其朋友，并且與她們建立起深厚的友誼，眼看即將結束的學習的生活，心中頗有感觸及其感恩。我非常感謝的我論文指導老師蔣大富老師，不管是在初始的選題范圍還是在寫論文的過程中，都一絲不茍的對我進行指導及其修改，并且給予我許多的寶貴的意見及其指導。由于我的寫作基礎能力比同組的其他同學要差，所以在這過程中給蔣老師帶來許多的麻煩，但老師還是不耐其煩的對我進行指導，直到現在完成了這篇畢業論文的成果，在這里我真心的向蔣老師表示感謝。我要感謝我家里人，因為有他們的支持，同時給我創造一個舒適的生活環境，所以我才有機會來到這里學習并且認識到大家，感謝他們一直無怨無悔的為我付出一切。最后，我要感謝我的室友們，在這四年中給予我的幫助，每當我有任何困難的時候，她們總是及時給我相應的幫助，讓我順利的度過這個美麗的大學時光。參考文獻[1]易燁.上市公司會計信息披露監管問題研究——以獐子島為例[J].中國注冊會計師,2018(06):79-82.[2]楊曄.上市公司重大資產重組信息披露的比較研究[D].太原理工大學,2018.[3]溫靈芝.皖江物流會計信息披露違規案例分析[D].江西財經大學,2018.[4]吳鳳仙.管理層變更對國有上市公司會計信息披露的影響研究[D].云南財經大學,2018.[5]夏煒.我國上市公司會計信息披露問題研究[J].改革與開放,2018(07):10-11.[6]詹健梅.上市公司會計信息披露質量問題研究[J].中外企業家,2017(19):83-85.[7]常君.違規披露、不披露重要信息犯罪案件偵查研究[D].中國人民公安大學,2017.[8]盧正楠.萬福生科會計信息披露案例研究[D].吉林財經大學,2017.[9]董瀟涵.YT實業公司會計信息違規披露研究[D].吉林財經大學,2017.[10]何睿萌.魯北化工信息披露違規后積極應對之案例分析[D].江西財經大學,2017.[11]謝麗媛.會計信息虛假陳述的經濟后果[D].重慶大學,2017.[12]李寰宇.上市公司信息披露違規分析[J].合作經濟與科技,2016(15):170-171.[13]溫雅麗.上市公司信息披露違規行為分析[J].中國鄉鎮企業會計,2016(06):113-115.[14]陳忠敏.WY公司對外擔保信息披露問題探析[D].江西財經大學,2016.[15]于悅.上市公司信息披露違規及其規制[D].海南大學,2016.[16]王漣蓮.上市公司會計信息質量的研究[D].廣東財經大學,2016.[17]郗霞.上市公司內部控制與違規行為的關系研究[D].山西財經大學,2016.[18]郭浩芊.上市公司信息違規披露案例與實證研究[D].西南交通大學,2016.[19]高珊.重大信息披露違法退市制度的市場反應[D].東北財經大學,2016.[20]居明瑤.“綠大地”公司會計信息披露違規案例研究[D].吉林財經大學,2015.[21]張天堯,張立剛.上市公司信息披露問題與會計規范[J].中小企業管理與科技(中旬刊),2015(01):66-67.[22]竇程.