山東省淄博市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.第

1

題

Z公司新任財務總監在委托天恒會計師事務所對該公司2005年報表進行審計，他查看了注冊會計師準則后認為，注冊會計師的審計意見應合理保證會計報表使用人確定已審會計報表的可靠程度，這意味著（）

A.注冊會計師應合理保證已審會計報表的可靠程度

B.注冊會計師的審計意見應合理保證已審會計報表的可靠程度

C.不應由注冊會計師保證已審會計報表的可靠程度

D.不應由被審計單位合理保證已審會計報表的可靠程度

2.A注冊會汁師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在運用重要性水平時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是()。A.A.重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的

C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響

D.較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響

3.甲公司是一家有限責任公司，注冊會計師對甲公司2011年度財務報表進行審計并出具了無保留意見的審計報告，Q銀行根據注冊會計師審計的財務報表等相關資產證明文件給甲公司提供了巨額貸款，2011年由于甲公司偽造金融票案發，導致甲公司的供應商A公司貨款不能收回，Q銀行出現巨額虧損，Q銀行儲戶不能按期提取存款。下列可能構成注冊會計師的利害關系人的有（）。

A.Q銀行B.供應商AC.儲戶D.甲公司股東

4.如果某項錯報可能是由于舞弊導致的，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應當（）。

A.與治理層溝通B.考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位C.認為必要時征求律師意見D.向監管機構報告

5.注冊會計師負責對A公司2012年度財務報表進行審計。在執行控制測試時應用了審計抽樣，注冊會計師抽取了56個項目實施了既定的審計程序，且未發現偏差，可接受信賴過度風險為10%，則總體偏差率上限為（）。

6.

第

11

題

某醫院2002年以200萬元（人民幣，下同）的價格進口了一臺醫療儀器；2005年1月因出現故障運往德國修理（出境時已向海關報明），2006年5月，按海關規定的期限復運進境。此時，該儀器的國際市場價已為300萬元，若經海關審定的修理費和料件費為50萬元，進口關稅稅率為6%，該儀器復運進境時，應繳納的進口關稅為（）。

A.3萬元B.12萬元C.15萬元D.18萬元

7.注冊會計師在對被審計單位主營業務收入執行審計程序，運用到PPS抽樣時，下列說法中不正確的是（）。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項目沒有被選取的機會

B.在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統變量抽樣更易于使用

D.確定樣本規模無須考慮被審計金額的總體變異性

8.會計師事務所應當要求項目合伙人負責組織對業務執行實施指導、監督與復核。下列說法中不正確的是（）。

A.對所有上市公司財務報表審計均應當實施項目質量控制復核

B.會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告后完成項目質量控制復核

C.項目質量控制復核的范圍取決于業務的復雜程度和出具不恰當報告的風險

D.確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作

9.在財務報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應當確定、識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。如果是后者，則屬于財務報表層次的重大錯報風險。注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定的總體應對措施不包括（）。

A.向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性

B.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家的工作

C.在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解

D.發表保留或否定意見審計報告

10.

第

15

題

某投資項目終結點那一年的自由現金流量為32萬元，經營凈現金流量為25萬元，假設不存在維持運營投資，則下列說法不正確的是（）。

A.該年的所得稅后凈現金流量為32萬元

B.該年的回收額為7萬元

C.該年的所得稅前凈現金流量為32萬元

D.該年有32萬元可以作為償還借款利息、本金、分配利潤、對外投資等財務活動的資金來源

11.ABC會計師事務所負責審計甲公司2012年度財務報表。在完成審計工作、形成審計結論時需要對審計工作底稿進行復核，以下說法不恰當的是（）。

A.項目組內部復核分為項目經理和項目合伙人兩個層次，其中項目經理的復核是在審計現場完成，以便及時發現和解決問題，爭取審計工作的主動復核

B.項目組內部復核分為項目經理和項目合伙人兩個層次，其中項目合伙人的復核既是對審計項目經理復核的再監督，也是對重要審計事項的把關

C.項目質量控制復核又叫獨立復核，是指在出具報告前，由關鍵合伙人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

D.項目質量控制復核又叫獨立復核，是指在出具報告前，由獨立復核人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

12.注冊會計師在審計報告日前發現對事實的重大錯報后，如果管理層拒絕修改，注冊會計師擬采取的下列措施中，不適當的是（）。

A.不出具審計報告或解除業務約定

B.將對其他信息的疑慮告知治理層

C.了解注冊會計師是否會因此陷入法律訴訟事件

D.在審計報告的其他事項段中說明

13.白樺和陳銘注冊會計師在對晨星公司存貨的內部控制進行調查記錄時，注意到以下情況，其中可能不存在缺陷的是（）

A.晨星公司在審計年度內未對存貨實施盤點，但有完整的存貨會計記錄和倉庫記錄

B.為防止存貨被遺漏盤點，晨星公司對所有盤點過的存貨貼上盤點標簽

C.晨星公司生產產品所需的零星Z材料由華達公司代管，晨星公司對Z材料的變動暫不進行會計記錄；另外，晨星公司財務部門會計記錄和倉庫明細賬均反映了代華達公司保管的E材料

D.晨星公司每年12月25日后發出的存貨在倉庫的明細賬上記錄，不在財務部門的會計賬上反映

14.關于特殊項目審計，下列說法中正確的是（）

A.關聯方交易比非關聯方交易具有更高的財務報表重大錯報風險

B.管理層對持續經營能力作出評估的期間未能涵蓋自財務報表日起12個月，注冊會計師應當發表保留意見或無法表示意見

C.注冊會計師一般無須對期初余額發表審計意見

D.會計估計的重大錯報風險屬于特別風險

15.下列有關項目合伙人復核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目合伙人無須復核所有審計工作底稿

B.項目合伙人通常需要復核項目組對關鍵領域所作的判斷

C.項目合伙人應當復核與重大錯報風險相關的所有審計工作底稿

D.項目合伙人應當在審計工作底稿中記錄復核的范圍和時間

16.

下列有關概率比例規模抽樣的表述中，正確的是()。

A.抽樣分布應當近似于正態分布

B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機會

17.下列關于期后事項的說法中，正確的是（）

A.對于在財務報表日至審計報告日之間發生、注冊會計師在審計報告日至財務報表報出日之間知悉的調整事項，如果管理層不修改財務報表，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師可以拒絕提交審計報告

B.對于在財務報表報出日后知悉的事實，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序

C.期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

D.對于財務報表日前已實施審計程序并已得出滿意結論的事項，注冊會計師需要在財務報表日后關注其否需要執行追加的審計程序

18.下列有關審計計劃的說法中，正確的是（）。

A.總體審計策略不受具體審計計劃的影響

B.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案

C.制定審計計劃的工作應當在實施進一步審計程序之前完成

D.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

19.如果審計項目組成員在某一實體擁有經濟利益并且知悉審計客戶的董事也在該實體擁有經濟利益，注冊會計師應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。以下應對或防范措施的陳述中，最恰當的是（）。

A.將該審計項目組成員調離審計項目組

B.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會計師事務所拒絕承接該業務

D.如果會計師事務所已承接該業務則應終止業務

20.

有關注冊會計師對鑒證業務結論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師在鑒證業務結論中必須明確提及鑒證對象和標準

B.在直接報告業務中，注冊會計師可以在鑒證業務結論中明確提及責任方認定

C.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師可以在鑒證業務結論中明確提及責任方認定

D.當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告

21.在存貨盤點現場實施監盤時，注冊會計師應當實施的審計程序不包括（）。

A.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的指令和程序B.觀察管理層制定的盤點程序的執行情況C.檢查存貨D.盤點存貨

22.下列有關舞弊導致的重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。

A.編制虛假財務報告導致的重大錯報風險，大于侵占資產導致的重大錯報風險

B.舞弊導致的重大錯報未被發現的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發現的風險

C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風險

D.收入確認存在舞弊風險的假定可能不適用于所有審計項目

23.與審計客戶甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)存在的下列經濟利益中，不影響獨立性的是()。

A.項目組成員中某一助理人員持有少量甲公司的股票

B.項目合伙人張某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票

C.項目組成員李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有該公司少量的股票

D.項目組成員周某的父親持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股東

24.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發票上的價格根據價格清單上的信息確定

B.計算機每天比較運出貨物的數量和開票數量，并生成差異報告

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

D.計算機將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進行邏輯測試

25.PPS抽樣方法可以有效實現（）項審計目標。

A.應收賬款的存在B.應付賬款的完整性C.存貨的計價和分攤D.銷售交易的截止

26.

在信息技術環境下，信息技術的審計范圍主要決定于()。

A.系統的復雜程度B.注冊會計師信息技術的專業程度C.審計業務約定書中的約定D.內部控制的優劣

27.下列有關具體審計目標的說法中，正確的是（）。

A.如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目標

B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明，違反了分類和可理解性目標

C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了準確性和計價目標

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發生目標

28.下列有關實質性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實質性程序應當在控制測試完成后實施

B.應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質性程序應當在接近資產負債表日實施

D.實質性程序的時間安排受被審計單位控制環境的影響

29.關于計劃的重要性與實際執行的重要性之間的關系，以下理解中，不恰當的是（）。

A.實際執行的重要性水平高于財務報表計劃的整體重要性水平

B.實際執行的重要性是基于合理保證未更正或未發現錯報的匯總數不超過財務報表整體的重要性水平

C.實際執行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實際執行的重要性水平的確定是基于降低審計風險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

30.

第

10

題

下列說法不正確的是（）。

A.股票分割之后股東有可能多獲現金股利

B.股票分割中股東權益內部結構發生變化

C.發放股票股利可能加劇股價的下跌

D.為了提高股價，可以進行股票合并

31.下列有關積極式函證的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當在發出詢證函后予以跟進，必要時再次向被詢證者寄發詢證函

B.如果管理層不允許寄發函證，注冊會計師可以發表非無保留意見

C.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據

D.為保證回函率，注冊會計師應當要求被審計單位安排專人催收函證

32.注冊會計師D計劃檢查一個20張支票的樣本，以了解丹江公司是否按照其內部財務制度所規定的那樣進行審核簽字。在這20張支票中發現有一張支票丟失了，注冊會計師D應當（）。A.A.按照樣本規模為l9張來評價抽樣結果

B.在評價樣本結果時把丟失支票視為一項偏差

C.把這種丟失的支票按照其他l9張的情況來對待

D.選取另一張支票并替代這張丟失的支票

33.丙注冊會計師負責C公司2010年度財務報表的審計工作，在銷售與收款循環的審計中遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。

<1>、丙注冊會計師在對營業收入發生認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務報表

C.從會計記錄到支持性證據

D.從支持性證據到會計記錄

34.企業近五年的所有者權益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評價該企業2007年三年資本平均增長率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

35.下列各項中，注冊會計師在與治理層溝通時，需要特別保持職業謹慎，以避免損害審計的有效性的是（）

A.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.具體審計程序的性質和時間安排

C.管理層的誠信及專業勝任能力

D.審計中對重要性概念的運用

36.關于對會計師事務所的利害關系人和不實報告的理解，以下事項中，恰當的是（）。

A.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則該審計報告就是不實報告

B.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則所有的社會公眾都是利害關系人

C.只要閱讀了注冊會計師審計后的財務報表的第三人就是利害關系人

D.只有合理信賴或者使用注冊會計師出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關系人

37.下列關于實質性程序的時間安排的說法中，不正確的是()。

A.當控制環境和其他相關控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

B.針對應收賬款實施實質性程序，注冊會計師偏重于期末實施實質性程序

C.當評估的重大錯報風險較高時，注冊會計師應當在期末實施實質性程序

D.當評估的重大錯報風險較低時，在本期測試中可以信賴以前審計過程中通過實質性程序獲取的審計證據

38.注冊會計師從被審計單位驗收單追查至采購明細賬，從賣方發票追查至采購明細賬，目的是為測試已發生的采購交易的（）認定。

A.存在B.完整性C.準確性D.計價和分攤

39.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務報表進行審計時，下列說法中，正確的是()。

A.應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，對本期財務報表中的對應數據發表審計意見

B.可以不與前任注冊會計師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調整或披露建議

D.如果前任注冊會計師對上期財務報表發表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當，也無需提請被審計單位調整上期財務報表

40.關于注冊會計師如何確定比較信息的列報與披露事項，以下處理中，不恰當的是（）。

A.當期財務報表的列報與披露中，至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數據

B.比較信息是當期財務報表的附加部分

C.注冊會計師在對財務報表發表審計意見時，應當考慮比較信息對審計意見的影響

D.注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據，確定在財務報表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎有關比較信息的要求進行列報

41.會計是一種反應和監督主體經濟活動的經濟管理工作，它的主要計量單位是（）。

A.實物B.貨幣C.價值D.勞動

42.在考慮增加審計程序不可預見性的思路時，乙注冊會計師可能不采納的是（）。

A.對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序

B.改變函證日期，把所函證的截止日期提前或者推遲

C.針對被審計單位的所有銀行存款以積極式方式實施函證程序

D.采用不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同

43.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風險越高的項目，審計工作底稿記錄的內容越少

C.審計證據的重要程度對審計工作底稿的格式、內容和范圍有直接影響

D.如果從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定審計結論時，需要記錄結論或結論的基礎

44.<4>、下列有關利用內部審計工作的表述中，錯誤的是（）。

A.內部審計與注冊會計師審計在內容和方法上具有一致性，但注冊會計師不應當完全依賴內部審計的工作

B.如果擬利用內部審計人員的特定工作，注冊會計師應當評價內部審計人員的特定工作并實施審計程序，以確定該工作是否足以實現審計目的

C.當內部審計與財務報表審計的內容、時間和范圍存在直接聯系時，注冊會計師對內部審計結果最好不予采用

D.注冊會計師對內部審計人員特定工作進行評價后，如果評價結果令人滿意，注冊會計師可以相應減少對其實施的進一步審計程序，反之，應進行更詳細的測試

45.企業會計核算必須符合國家的統一規定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

46.<5>C公司會計政策規定，對應收款項采用賬齡分析法計提壞賬準備。確定的壞賬準備計提比例分別為：賬齡1年以內的（含1年，以下類推），按其余額的15%計提；賬齡1～2年的，按其余額的40%計提；賬齡2～3年的，按其余額的60%計提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計提。丙注冊會計師在審查過程中發現C公司預收賬款明細科目中存在一項借方余額（如下表所示），但C公司沒有作相應的會計處理。丙注冊會計師應當提出的調整建議是（）。

A.借：預收款項——W公司9500000

貸：應收賬款——W公司9500000

B.借：應收賬款——壞賬準備1425000

貸：資產減值損失——壞賬損失1425000

C.借：應收賬款——W公司9500000

貸：預收款項——W公司9500000

借：資產減值損失——壞賬損失1425000

貸：應收賬款——壞賬準備1425000

D.無需提出調整建議

47.下列有關重要性的說法中，錯誤的是（??）。

A.注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性

C.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

D.注冊會計師在確定實際執行的重要性時需要考慮重大錯報風險

48.

第

9

題

下列各項中，符合企業所得稅彌補虧損規定的是（）。

A.被投資企業發生經營虧損，可用投資方所得彌補

B.企業在日本分支機構的虧損，可用境內總機構的所得彌補

C.境內總機構發生的虧損，可用美國分支機構的所得彌補

D.投資方企業發生虧損，可用被投資企業分回的所得彌補

49.下列關于審計證據的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

B.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息

C.審計證據包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構成審計證據

50.注冊會計師王某發現被審計單位A公司的會計處理存在下列事實，其中違反發生認定的是（）A.將2018年12月29日營業收入100萬元計入2019年1月5日營業收入賬戶中

B.將營業外收入80萬元錯記為營業收入

C.被審計單位將營業收入20萬元記為19萬元

D.虛構一筆10萬元的營業收入

二、多選題(30題)51.下列各項中，屬于會計基本職能的有（）。

A.進行會計核算B.預測經濟前景C.評價未來業績D.實施會計監督

52.下列做法中，錯誤的有（）。

A.自制原始憑證無須經辦人簽名或蓋章

B.外來原始憑證金額錯誤，可在原始憑證上更正但需簽名并蓋章

C.凡是賬簿記錄金額錯誤，都可采用“劃線更正法”予以更正

D.銷售商品1000．84元，銷貨發票大寫金額為：壹仟元零捌角肆分

53.注冊會計師在對被審計單位進行控制測試時，決定是否使用以前審計獲取的審計證據時，下列情形中，需要在本期審計中測試控制運行有效性的情形有（）。

A.被審計單位的內部控制薄弱

B.被審計單位的控制以人工控制為主

C.被審計單位發生了重大人事變動

D.被審計單位的信息技術一般控制的評估為有效

54.戊注冊會計師對銀行存款余額實施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對本年度已經清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對E公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師直接發出并回收

D.銀行詢證函回函結果表明并不存在有差異，注冊會計師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

55.下列各項中，注冊會計師在確定特別風險時需要考慮的有（）。

A.控制對相關風險的抵銷效果B.潛在錯報的重大程度C.錯報發生的可能性D.風險的性質

56.根據我國《會計法：》的規定，下列各項中，屬于出納人員不得兼任的工作有（）。

A.稽核B.會計檔案保管C.登記固定資產卡片D.辦理納稅申報

57.

第

29

題

下列有關收入審計的結論中，恰當的有（）。

A.委托癸公司代銷商品成本400萬元，售價480萬元，合同規定除產品質量原因外，癸公司不得退貨；建議子公司全部確認為當期收入

B.轉讓某專利技術的使用權三年，一次性收費300萬元，不再提供后續服務，子公司已全部確認為收入，建議其分期確認，調整收入

C.含在商品售價內五年的服務費，子公司全部確認為收入，建議其調整，分期確認收入

D.資產負債表日至財務報告批準報出日退回的報告年度銷售商品，建議其調整報告年度的收入、成本等相關項目

58.當最終決定對E公司2010年12月31日的內部控制有效性發表無法表示意見的審計報告時，下列有關說法中正確的有（）。

A.就審計范圍受限的情況，以書面形式與董事會進行溝通

B.單設段落說明無法表示意見的實質性理由

C.注冊會計師不應在內部控制審計報告中指明所執行的程序，也不應描述內部控制審計的特征，以避免對無法表示意見的誤解

D.在審計報告中說明審計范圍受到限制，無法對內部控制的有效性發表意見

59.注冊會計師計劃采用數據分析獲取審計證據，以下說法中恰當的有（）

A.注冊會計師應當自己獲取數據

B.注冊會計師需要為客戶的系統開發接口

C.數據分析可以提高審計效率

D.數據分析可以提高審計質量

60.注冊會計師編制審計工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于會計師事務所對審計質量實施檢查

B.有助于審計項目組說明其執行審計工作的情況

C.保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄

D.有助于項目組計劃和執行審計工作

61.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易，為了獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據，以下考慮中恰當的有（）。

A.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易經管理層、治理層或股東(如適用)授權和批準，可以為注冊會計師提供審計證據，則表明該項交易已在被審計單位內部的適當層面進行了考慮，并在財務報表中恰當披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則表明存在舞弊

C.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險，注冊會計師可能對其他類似性質的交易保持警覺

D.授權和批準本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論，原因在于如果被審計單位與關聯方串通舞弊或關聯方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位與授權和批準相關的控制可能是無效的

62.如果發現尚未調整的錯報、漏報的匯總數超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當采取的必要措施包括（）。A.A.修改審計計劃，將重要性水平調整至更高的水平

B.擴大實質性測試范圍，進一步確認匯總數是否重要

C.提請被審計單位調整會計報表，以使匯總數低于重要性水平

D.發表保留意見或否定意見

63.

第

29

題

按照中國注冊會計師協會職業道德規范指導意見，執行審計業務的注冊會計師的下列行為與審計業務不相容，可能影響審計獨立性，注冊會計師應謹慎行事的有（）

A.為客戶設計內部控制B.在客戶兼任關鍵職務C.資產評估業務、代編會計報表D.內審業務、IT服務、法律服務

64.下列關于利用專家工作的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師和專家應當就各自的工作底稿的使用和保管達成一致意見

B.在任何情況下，注冊會計師都不得在審計報告中提及專家的工作

C.專家的工作底稿屬于注冊會計師審計工作底稿的一部分

D.隨著審計的進行或環境的變化，注冊會計師可能需要修改之前有關利用專家工作的決定

65.下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關注的內部控制缺陷的有（）。

A.被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程

B.注冊會計師識別出被審計單位內部控制未能防止的管理層舞弊

C.被審計單位重述以前公布的財務的報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關注的內部控制缺陷采取適當的糾正措施

66.下列各項錯報中，通常對財務報表具有廣泛影響的有（）。

A.被審計單位沒有披露關鍵管理人員薪酬

B.信息系統缺陷導致的應收賬款、存貨等多個財務報表項目的錯報

C.被審計單位沒有將年內收購的一家重要子公司納入合并范圍

D.被審計單位沒有按照成本與可變現凈值孰低原則對存貨進行計量

67.下列各項中，通常會被認為屬于重要組成部分的有（）

A.某一組成部分為機器制造企業，負債總額占集團負債總額的30%

B.某一組成部分利潤總額占集團利潤總額的20%，主要從事外匯交易

C.某一組成部分利潤總額占集團利潤總額的7%，主要從事勞務提供的交易

D.某一組成部分收入總額占集團收入總額的60%，收入中大部分是與集團之間的買賣交易

68.下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）

A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員

69.

在我國必須由會計師事務所統一承接業務，下列注冊會計師執行業務的相關問題中，請代為做出正確的判斷。

第

24

題

注冊會計師能夠提供的相關服務業務中不包括（）。

A.管理咨詢B.稅務服務C.審閱業務D.驗資

70.如果某一審計項目組成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取下列（）防范措施消除不利影響或將其降至可接受的低水平。

A.其他近親屬盡快處置全部經濟利益

B.會計師事務所終止該業務

C.將該成員調離審計項目組

D.由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執行的工作

71.

第

34

題

對客貨兩用汽車，正確計征車船稅的規定有（）。

A.載人部分按乘人汽車稅額征稅

B.載人部分按乘人汽車稅額減半征稅

C.載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅

D.載貨部分按機動載貨汽車稅額減半征稅

72.如果注冊會計師擬僅依賴被審計單位的人工控制，且這些人工控制不依賴系統所生成的信息或報告，那么注冊會計師應實施的程序有（）

A.了解與評估系統環境B.驗證人工控制C.驗證自動化應用控制D.驗證信息技術一般控制

73.

第

32

題

注冊會計師監盤存貨前應當確定存貨盤點的范圍，以下有關存貨盤點的范圍的確定正確的有（）。

74.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務成果發生顯著變化，與管理層增加利潤的目標一致

C.會計估計所依賴的假設存在內在的不一致，如對成本費用增長率的預期與收入增長率的預期顯著不同

D.環境已經發生變化，但管理層并未根據變化對會計估計或估計方法作出相應的改變

75.C注冊會計師負責對丙公司2010年度財務報表進行審計。遇到下列有關特殊項目審計的問題，請代為作出正確的專業判斷。

回答下列四題

<1>、評價會計估計的合理性并確定錯報時，注冊會計師的判斷不正確的有（）。

A.管理層改變上期作出會計估計的方法時，注冊會計師可認為會計估計被管理層錯報

B.當審計證據支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報

C.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報

D.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異不構成錯報

76.<4>、在執行審計業務時，注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法不正確的有（）。

A.通過調高重要性水平，降低審計風險

B.通過調低重要性水平，降低評估的重大錯報風險

C.對重要性的判斷是根據具體環境作出的，并受錯報的金額或性質的影響，或受兩者共同作用的影響

D.當按照經常性業務的稅前利潤的一定百分比確定戊公司財務報表整體的重要性時，如果戊公司本年度稅前利潤因情況變化出現意外增加或減少，則一般按照近幾年經常性業務的平均稅前利潤來確定

77.關于評估與收入確認相關的重大錯報風險，下列說法中正確的有()。

A.注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險

B.假定收入確認存在舞弊風險，是指注冊會計師將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

C.收入確認舞弊，既可能體現為虛增收入或提前確認收入，也可能體現為少計收入或延后確認收入

D.注冊會計師可以通過分析月度或季度銷售量變動趨勢評估收入確認舞弊風險

78.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現金記賬B.銀行存款日記賬C.現金總賬D.銀行存款總賬

79.如果注冊會計師正在審計某上市公司財務報表，則以下（）項目的存在認定應作為其重點審計領域。

A.固定資產

B.應付賬款

C.應收賬款

D.營業收入

80.

戊公司下列控制活動中，屬于經營業績評價方面的有()。

A.由內部審計部門定期對內部控制的設計和執行效果進行評價

B.定期與客戶對賬并發現的差異進行調查

C.對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業績復核和評價

D.綜合分析財務數據和經營數據之間的內在關系

三、判斷題(3題)81.A注冊會計師是P公司2003年度會計報表審計的外勤審計負責人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在編制審計計劃過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的相關問題予以解答。根據獨立審計準則的相關規定，請代為做出正確的專業判斷。

第

31

題

注冊會計師在編制計劃時，就應考慮采用適當的審計程序，將會計報表中的重大錯誤與舞弊揭露出來。（）

A.是B.否

82.

在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得修改或增加審計工作底稿。（）

A.是B.否

83.所有者權益是投資人對企業全部資產的要求權。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所承接了戊公司2013年度財務報表審計業務。項目合伙人是C注冊會計師，其妻子是戊公司財務負責人。在制定審計計劃時，C注冊會計師認為對戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環境，應將審計資源放在對認定層次實施實質性程序上。審計過程中，項目組成員D發現有跡象表明戊公司存在重大舞弊風險。項目組成員E提出應當針對該舞弊風險實施追加程序，并建議實施項目質量控制復核。C注冊會計師認為戊公司管理層非常誠信，不會出現舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實施項目質量控制復核。C注冊會計師堅持自己的主張，對戊公司2013年財務報表出具了審計報告。要求：請指出ABC會計師事務所在該項業務的業務承接、業務執行和業務質量控制中存在的問題，并簡要說明理由。

85.

第

54

題

當被審計單位銷售業務內部控制有弱點時，注冊會計師為測試登記入賬的銷售業務的存在性，應采取哪些方法測試？

86.(6)計算周某當月應納的個人所得稅。

參考答案

1.C會計報表屬于會計資料，保證會計資料的真實、合法、完整是被審計單位的會計責任；會計報表是否可靠是由報表使用者來確定的，注冊會計師的審計意見可以為報表使用者的判斷提供合理基礎。所以在審計報告的意見段是以“我們認為，…….”開始表述。

2.C解析：本題考查的是注冊會計師對審計重要性概念的理解。在通用目的財務報表的審計中，注冊會計師對重要性的判斷是基于將財務報表使用者作為具有一定的理解能力并能理性地作出相關決策的一個集體來考慮的。注冊會計師難以考慮錯報對具體的單個使用者可能產生的影響，因為他們的需求千差萬別。選項C錯誤。

3.A《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償案件的若干規定》(簡粕《司法解釋》)第二條第一款規定，“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人法人或者其他組織，應認定為注冊會計師法規定的利害關系人”。Q銀行信賴了會計師事務所出具的審計報告為甲公司提供貸款，導致了重大損失，為利害關系人。

4.B如果某項錯報可能是由于舞弊導致，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應當考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位。

5.BB【解析】總體偏差率上限一風險系數／樣本量=2.3/56＝4.1%。

6.A運往境外修理的設備，出境時已向海關報明，并按海關規定的期限復運進境的，應以海關審定的境外加工費和料件費估定完稅價格。50×6%=3(萬元)。

7.B在PPS抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例，選項B不正確。

8.B會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核，并不是出具報告后。

9.D選項D，這是注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定的總體應對措施，還未到發表意見的時候。

10.C運營期某年所得稅后凈現金流量＝該年自由現金流量，所謂運營期自由現金流量，是指投資者可以作為償還借款利息、本金、分配利潤、對外投資等財務活動資金來源的凈現金流量。由此可知，選項A、D的說法正確，選項C的說法不正確。如果不考慮維持運營投資，則項目終結點那一年的自由現金流量＝該年的經營凈現金流量＋該年的回收額，因此，選項B的說法正確。

11.C選項C不恰當。項目質量控制復核的

復核人是不參與該審計項目的有經驗的專業人士，關鍵合伙人可能直接參與某審計項目，因此不能表明其獨立復核人的立場。

12.D【答案】D

【解析】對事實的重大錯報所涉及的事項與財務報表無關，注冊會計師不宜在審計報告中反映。

13.B選項A不恰當，晨星公司在審計年度內應對存貨實施盤點；

選項B恰當，為防止存貨被遺漏或重復盤點，所有盤點過的存貨貼盤點標簽，注明存貨品名、數量和盤點人員，完成盤點前檢査現場確認所有存貨均已貼上盤點標簽；

選項C不恰當，晨星公司生產產品所需的零星Z材料由華達公司代管，晨星司對Z材料的變動應當進行會計記錄，晨星公司財務部門會計記錄和倉庫明細賬均不應反映代華達公司保管的E材料；

選項D恰當，晨星公司每年12月25日后發出的存貨在倉庫的明細賬上記錄，同時要在財務部門的會計賬上反映。

綜上，本題應選B。

14.C選項A說法不正確，關聯方交易是否具有較高重大錯報風險是與具體環境相關的，許多關聯方交易是在正常經營過程中發生的，與類似的非關聯方交易相比，這些關聯方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險；

選項B說法不正確，如果管理層評估持續經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至財務報表日起的12個月；

選項C說法正確，因為期初余額是本期財務報表的基礎，注冊會計師要對期初余額實施適當的審計程序，一般無須專門對期初余額發表審計意見；

選項D說法不正確，注冊會計師應當依據準則的規定，運用職業判斷確定會計估計的重大錯報風險是否屬于特別風險。

綜上，本題應選C。

15.C選項C錯誤，項目合伙人復核的內容包括(1)對關鍵審計領域，尤其是執行業務過程中識別出的疑難問題或爭議事項；(2)特別風險；(3)項目合伙人認為重要的其他領域。項目合伙人無須復核與重大錯報風險相關的所有審計工作底稿。

16.D解析：PPS抽樣最大缺點之一是對余額為零的總體項目存在沒有被選中的機會，另外，PPS抽樣對一些嚴重低估的小余額被選入樣本的機會很小，故選項D正確。

17.B選項A表述不正確，對于在財務報表日至審計報告日之間發生、注冊會計師在審計報告日至財務報表報出日之間知悉的調整事項，如果管理層不修改財務報表，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師可以考慮發表非無保留意見，而不是拒絕提交審計報告；

選項B表述正確，財務報表報出日后知悉的事實屬于第三時段期后事項，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序；

選項C表述不正確，期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實；選項D表述不正確，注冊會計師并不需要對財務報表日前已實施審計程序并已得出滿意結論的事項執行追加的審計程序。

綜上，本題應選B。

18.D在審計過程中，注冊會計師應當根據實施風險評估程序的結果，對總體審計策略的內容予以調整(選項A錯誤)。具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質、時間安排和范圍(選項B錯誤)。審計計劃包括總體審計策略和具體審計計劃兩個層次，其中，進一步審計程序屬于具體審計計劃內容(包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和計劃其他審計程序)(選項C錯誤)。總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的確定，制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前(選項D正確)。

19.A在這種情形下的防范措施恰當的有：①將擁有經濟利益的審計項目組成員調離審計項目組；②由項目組之外的其他注冊會計師復核該審計項目組成員執行的工作。

20.C解析：在直接報告業務中，注冊會計師必須明確提及鑒證對象和標準，在基于責任方認定的業務中，注冊會計師的鑒證結論采用明確提及責任方認定或直接提及鑒證對象和標準兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確；在直接報告業務中，注冊會計師可能無法從責任方獲取其對鑒證對象評價或計量的認定，即便可以獲取，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告業務中，提及責任方認定是沒有意義的，故選項B不正確；當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告，故選項D不正確。

21.D選項D，盤點存貨是被審計單位的責任，注冊會計師的責任是執行監盤。

22.A選項A錯誤，編制虛假財務報告導致的重大錯報風險與侵占資產導致的重大錯報風險之間沒有明確的高低關系，而且侵占資產通常伴隨著虛假或誤導性的記錄或文件。選項B正確，舞弊導致的重大錯報未被發現的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發現的風險。選項C正確，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都會存在。選項D正確，如果認為收入確認存在舞弊風險的

23.C如果會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在某一實體擁有經濟利益，同時審計客戶也在該實體擁有經濟利益，則可能產生自身利益不利影響。但如果該利益并不重大，并且審計客戶不能對該實體產生重大影響，則可認為獨立性未受到損害。如果該利益對任何一方是重大的，并且審計客戶可以對該實體產生重大影響，則沒有任何防范措施可以將不利影響降低至可接受水平。因此選項C不影響獨立性。

24.B預防性控制通常用于正常業務流程的每一項交易中，以防止錯報的發生。建立檢查性控制的目的是發現流程中可能發生的錯報。

25.APPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元，高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越大，對實現高估即存在認定有效；不適合測試低估即完整性認定；計價和分攤認定既要求測試低估又要求測試高估，PPS抽樣對于測試低估效果不佳；截止測試與金額無關。

26.AA

【答案解析】：信息技術審計的范圍與企業在業務流程及信息系統相關方面的復雜度成正比。

27.D如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違背了列報和披露的分類和可理解性，選項A錯誤；如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明，違反了列報和披露的準確性和計價認定，選項B錯誤；如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了列報和披露的分類和可理解性，選項C錯誤。2014年教材12頁。【知識點】各類認定與具體審計目標

28.D注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的，例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發票可以確定其是否經過適當的授權，也可以獲取關于該交易的金額、發生時間等細節證據，選項A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質（三）實施控制測試時對雙重目的的實現。如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，課件免費分享加群284527037注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序，選項B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質（如收入截止認定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質性程序，選項C錯誤。2014年教材倒數第三段。依據：審計準則第1231號應用指南第56段。【知識點】實質性程序的時間

29.A選項A不恰當。實際執行的重要性水平低于財務報表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財戶余額或披露的重要性水平。

30.B股票分割不會導致股東權益內部結構發生變化，這是與股票股利的一個明顯區別。

【該題針對“股票股利和股票分割”知識點進行考核】

31.D為了確保對函證過程的控制，防止被審計單位與被詢證者串通舞弊，不應由被審計單位催收詢證函。選項D錯誤。

32.B由于注冊會計師不能確定丟失的支票中適當的審核簽字是否存在，因此應當將其視為是一項“偏差”；選項A和D是不正確，因為它們忽略了可能存在的偏差；選項C不正確是因為與其他19張支票相關的情況不一定與這種丟失的支票相關。

33.C測試“發生”認定時，應當選擇“逆向”測試的方向。選項BD是“順向”測試。選項A雖是“逆向”測試，但不利于檢查發生認定。

34.B三年資本平均增長率：2004年到2005年資本增長率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年資本增長率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年資本增長率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，則三年資本平均增長率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

35.B選項A、D中內容都是準則要求溝通的；

選項B，在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計單位的情況下，注冊會計師需要保持職業謹慎，避免損害審計的有效性。例如，溝通具體審計程序的性質和時間安排，可能因這些程序易于被預見而降低其有效性；

選項C，當治理層全部參與管理時，選項C中內容可能是不適當的，但不至于影響審計的有效性。

綜上，本題應選B。

36.D根據《司法解釋》第二條規定，“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應認定為《注冊會計師法》規定的利害關系人。

37.D以前審計中通過實質性程序獲取的審計證據，通常對本期只有很弱的證明效力或沒有證明效力，不足以應對本期的重大錯報風險，一般不予使用。

38.B選項B恰當。從細節測試的方向看，注冊會計師從驗收單追查至采購明細賬，從賣方發票追查至采購明細賬屬于“順查”，獲取的審計證據能夠證實采購交易的完整性認定。

39.C選項A，注冊會計師對財務報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務報表發表審計意見，一般無須專門對對應數據發表審計意見；選項B，在首次接受委托前，后任注冊會計師應"-5與前任注冊會計師進行必要的溝通；選項C，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數明顯不會對財務報表產生重大影響；選項D，如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應提請被審計單位進行調整或予以披露。

40.B選項B不恰當。當期財務報表的列報與披露至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數據，比較信息是當期財務報表的不可缺少的組成部分。

41.B貨幣是會計的主要計量單位，但不是唯一的，會計還有其他的計量單位，比如實務計量單位：噸、件等。為統一標準，只有以貨幣計量才能統一核算口徑，所以，貨幣是會計的主要計量單位。

42.C[答案]C

[解析]選項C，對銀行存款的函證程序是必須的，而且函證程序采用積極方式，故選項C屬于正常的思路，不屬于增加審計程序不可預見性的思路。

43.B選項B不恰當，重大錯報風險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內容需要更多。

44.C【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會計師應當評價內部審計人員的專業勝任能力和客觀性，以確定是否在審計工作中利用被審計單位內部審計工作的結果；盡管內部審計工作的某些部分可能對注冊會計師的工作有所幫助，但注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業判斷，而不應完全依賴內部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應當由注冊會計師負責執行。

45.C會計信息的質量要求中的可比性原則包括：

①會計信息質量的可比性要求同一企業對于不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用一致的會計政策，不得隨意變更一

⑦會計信息質量的可比性還要求不同企業發生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用規定的會計政策．確保會計信息口徑一致、相互可比。

46.C預收款項明細科目中存在借方余額，應該重分類到應收賬款項目中。C公司根據應收賬款賬戶期末余額計提壞賬準備，少計提了被抵減部分應收賬款的壞賬準備，所以選項C正確。

47.B請見教材P111，選項B錯誤。注冊會計師在制定總體審計策略時應當確定財務報表整體重要性水平。

48.D被投資企業發生經營虧損，不得用投資方所得彌補；企業虧損不能跨國彌補；只有D選項正確。

49.B審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見所使用的所有信息。審計證據既包括會計記錄中含有的信息，還包括注冊會計師從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息，如被審計單位會議記錄、內部控制手冊、詢證函的回函、分析師的報告、與競爭者的比較數據等；通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息．如通過檢查存貨獲取存貨存在性的證據等；以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結論的信息，如注冊會計師編制的各種計算表分析表等。所以選項B審計證據應當包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息，

50.D選項A，違反了營業收入的“截止”認定；

選項B，違反了收入的“分類”認定；

選項C違反了營業收入“準確性”認定；

選項D，虛構一筆收入違反了營業收入的“發生”認定。

綜上，本題應選D。

51.AD解析本題主要考查“會計基本職能”知識點。會計的基本職能有兩個，即會計核算和會計監督。故正確答案為AD。

52.ABC自制原始憑證必須有經辦人簽名或蓋章，故A選項說法錯誤。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正．故B選項說法錯誤。賬簿記錄金額錯誤的，根據不同情況，可采用劃線更正法、紅字更正法或補充更正法．故C選項說法錯誤。D選項的寫法正確。

53.ABC在確定利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否適當以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師應當考慮的因素或情況包括：內部控制其他要素的有效性；控制特征產生的風險：信息技術的一般控制的有效性；影響內部控制的重大人事變動；由于環境發生變化而特定控制缺乏相應變化導致的風險；重大錯報的風險和對控制的信賴程度

54.BCBC

【答案解析】：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項A不正確；注冊會計師不能僅僅依據銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調節表及其他收付款憑證，根據這些程序取得的證據來確認銀行存款余額審計后的金額，故選項D不正確。

55.BCD選項A，在確定哪些風險是特別風險時，注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果；選項B、C、D屬于注冊會計師在確定特別風險時需要考慮的因素。

56.AB解析：根據規定，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。C、D選項不屬于以上規定的禁止項目，因此排除。

57.ACD選項A，由于癸公司不能隨意退貨，實際上在發出該委托代銷商品時，已經符合確認收入的條件；選項B，如果合同或協議規定一次性收取使用費，且不提供后續服務的，應當一次性確認收入；選項C，如果提供后續服務的，應在合同或協議規定的有效期內分期確認收入。

58.ABCD

59.BCD選項A不恰當，注冊會計師有時自己去獲取數據，但他們有時使用管理層提取并驗證過的信息；

選項B恰當，注冊會計師需要為客戶的系統開發接口和映射編碼，以便能夠從系統中提取數據；

選項C、D恰當，數據分析能夠幫助注冊會計師以快速、低成本的方式實現對被審計單位整套完整數據進行檢查，不僅能夠在很大程度上提高審計的效率和效果，也有助于注冊會計師從全局的角度更好地把握被審計單位交易和事項的經濟實質，從而有助于提高審計質量。

綜上，本題應選BCD。

60.ABCD

61.ACD選項B不恰當。如果存在未經授權和批準的這類交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險。在這種情況下，注冊會計師可能需要對其他類似性質的交易保持警覺。

62.BC一旦發現尚未調整的錯報、漏報的匯總數超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當考慮兩種措施：一是擴大實質性測試范圍，進一步確認匯總數是否重要；二是提請被審計單位調整會計報表，以使匯總數低于重要性水平。如果被審計單位拒絕調整會計報表，或擴大實質性測試范圍后，尚未調整的錯報或漏報仍然超過重要性水平，注冊會計師應當發表保留或否定意見。

63.ABCD為客戶設計內部控制屬于管理服務，后者以及其余三項均屬于指導意見的明文規定。

64.AD根據《審計準則第142l號——利用專家的工作》應用指南，當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律另有規定。

65.ABCD審計準則第1152號應用指南第7段。表明存在值得關注的內部控制缺陷的跡象舉例如下：

（1）控制環境無效的證據，例如：

①與管理層經濟利益相關的重大交易沒有得到治理層適當審查；

②識別出被審計單位內部控制未能防止的管理層舞弊(無論是否重大)（選項B）；

③管理層未能對以前已經溝通的值得關注的內部控制缺陷采取適當的糾正措施（選項D）；

（2）被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程（選項A）；

（3）被審計單位風險評估過程無效的證據，例如，管理層未能識別出注冊會計師預期被審計單位的風險評估過程應當識別出的重大錯報風險；

（4）沒有有效應對識別出的特別風險的證據(如缺乏針對這種風險的控制；

（5）注冊會計師實施程序發現的、被審計單位的內部控制未能防止或發現并糾正的錯報；

（6）重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報（選項C）；

（7）管理層無力監督財務報表編制的證據。【知識點】值得關注的內部控制缺陷

66.BC對財務報表的影響具有廣泛性的情形包括不限于對財務報表特定要素、賬戶或項目產生影響。信息系統缺陷，未將子公司納入合并范圍將會涉及多個財務報表項目而不局限于特定的項目，因此BC正確。

67.ABD選項A屬于具有財務重大性的重要組成部分；

選項B屬于具有特別風險的重要組成部分；

選項C中的組成部分從事不具有特別風險的日常交易，且利潤總額占集團利潤總額比例較低，不屬于重要組成部分；

選項D中的組成部分收入總額占集團收入總額的比例較高，而收入中大部分是與集團之間的關聯交易又說明該組成部分收入確認的風險較高，該組成部分屬于重要組成部分。

綜上，本題應選ABD。

68.ABD選項C，歸檔期間收到的詢證函回函不能替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計質量。

69.CD審閱業務與驗資業務屬于鑒證業務，不屬于相關服務業務。

70.ACD選項B不恰當。如果會計師事務所能夠采取措施消除不利影響或將影響降至可接受水平時不考慮終止業務委托。

71.BC對客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅。

72.AB選項A恰當，不管是否依賴相關系統，都應對系統進行了解；

選項B恰當，信賴人工控制，則應當驗證人工控制；

選項C、D不恰當，僅依賴人工控制，且人工控制不依賴系統生成的信息或報告，那么無需再驗證與系統相關的控制，包括自動化應用控制和一般控制。

綜上，本題應選AB。

73.ACD選項B不正確，被審計單位持有的受托代存存貨因其所有權不屬于被審計單位不應納入盤點范圍。

74.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認為環境已經發生變化，并相應地改變會計估計或估計方法；或者環境已經發生變化，但管理層并未根據變化對會計估計或估計方法作出相應的改變(選項D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計。(3)會計估計所依賴的假設存在內在的不一致，如對成本費用增長率的預期與收入增長率的預期顯著不同(選項C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設與市場、宏觀環境、行業數據或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設帶有明顯偏向。(5)以前年度財務報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結果之間存在重大差異(選項A錯誤)，并且各項差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標一致。(6)變更會計估計后被審計單位的財務成果或財務狀況將發生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達到再融資要求等(選項B正確)。(7)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。(8)管理層試圖通過對專家的選擇以及對專家工作的干涉，從而影響專家對特定會計估計的工作結果，這也可能表明存在管理層偏向。

75.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：當管理層根據其對環境變化的主觀判斷而改變某項會計估計，或者改變上期作出會計估計的方法時，基于獲取的審計證據，注冊會計師可能認為會計估計被管理層隨意改變而產生錯報，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

76.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：注冊會計師通過風險評估程序，在了解被審計單位及其環境后評估重大錯報風險，因此選項AB錯誤。

77.ACD選項B，假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險。

78.AB根據“錢、賬’’分管的內部牽制原則，現金日記賬和銀行存款日記賬應由專職的出納人員登記和保管。

79.AC上市公司往往會高估資產和收益，隱瞞虧損和債務，選項A、C屬于資產負債表項目，“存在”認定錯報風險往往很高。選項D屬于利潤表項目，利潤表項目的高估和“發生”認定相關。選項B屬于負債項目，其“完整性”認定的錯報風險往往很高。

80.CD答案解析：注冊會計師應當了解和業績評價有關的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業績與預算（或預測、前期業績）的差異，綜合分析財務數據與經營數據的內在關系，將內部證據與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業績，以及對發現的異常差異或關系采取必要的調查與糾正措施。

81.Y

82.N一般情況下，在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進行修改或增加。注冊會計師發現有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種：

（1）注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當的審計證據并得出了恰當的審計結論，但審計工作底稿的記錄不夠充分；

（2）審計報告日后，發現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論。例外情況主要是指審計報告日后發現與已審計財務信息相關，且在審計報告日已經存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。

83.N所有者權益是投資人對企業凈資產的要求權。

84.(1)項目組缺乏獨立性。由于戊公司財務負責人是審計組項目合伙人C注冊會計師的妻子，所以存在密切關系影響獨立性，對C注冊會計師的獨立性產生不利影響。(2)沒有執行風險評估程序。在業務執行中，不進行了解戊公司及其環境是錯誤的，根審計準則的規定，對被審計單位及其環境的了解是必須的，即風險評估程序是必須的審程序。(3)沒有對管理層舞弊保持謹慎態度。在業務執行中，不對舞弊進行專門的審計程序是錯誤的。項目組成員D發現有跡象表明存在重大舞弊風險，審計項目組應該對舞弊進行追加的審計程序。(4)項目組內部意見不統一就出具審計報告是不恰當的。在業務執行過程中，項目組內部之間還存在不同的意見時，就出具審計報告，這樣的做法是不恰當的。(5)不進行項目質量控制復核是錯誤的。由于項目組成員D已經發現有跡象表明戊公司存在重大舞弊風險，所以應進行項目質量控制復核。

85.①針對未曾發貨卻已將銷貨業務登記入賬這類錯誤發生的可能性，注冊會計師可以從主營業務收入明細賬中抽取幾筆分錄，追查有無發運憑證及其他佐證憑證，借以查明有無事實上沒有發貨卻已登記入賬的銷貨業務。如果注冊會計師對發運憑證等的真實性也有懷疑，就可能有必要再進一步追查存貨的永續盤存記錄，測試存貨余額有無減少；

②針對銷貨業務重復入賬這類錯誤的可能性，注冊會計師可通過復核企業為防止重復編號而設置的有序號的銷貨交易記錄清單加以確定；

③向虛構的顧客發貨并作為銷貨業務登記入賬這類錯誤，一般只在登記銷貨的職員同時又兼有發貨職能時才會發生。當內部控制存在上述缺陷時，注冊會計師就很難察覺這種虛構的發貨。審查主營業務收入明細賬中與銷貨分錄相應的銷貨單，檢查其是否經過賒銷批準手續和發貨審批手續；

④追查應收賬款明細賬中貸方發生額記錄。

86.【答案】

(1)總經理趙某當月個人所得稅的計算當月工資收入應納個人所得稅=(10000－2000)×20%一375=8000×20%一375=1225(元)年薪收入應納稅個人所得稅：450000元/l2=37500元，適用稅率25%，速算扣除數

1375，年薪個人所得稅=450000×25%一l375=111125(元)合計納稅=1225+111125=112350(元)

(2)丹尼爾當月應納的個人所得稅合計數折合月工資2000×31=62000(元)

當月應納稅額=[(62000－4800)×30%一3375]×22/31=13785×22/31=9782.9(元)

(3)錢某當月應納的個人所得稅=(4000－1600)×15%一l25=235(元)退休人員再任職收入按照工資薪金所得計征個人所得稅，退休工資免稅。

(4)孫某當月應納的個人所得稅應納稅所得額=5000×(1－20%)/84%=4761.9(元)

應納稅額=4761.9×20%=952.38(元)

(5)李某當月應納的個人所得稅=(6000－2000)×15%一l25=475(元)承諾取得股票期權未行權不計稅。

(6)周某當月應納的個人所得稅8005元

工資薪金應納個人所得稅=(9000－2000－2800)×15%一l25=505(元)

行權收入也要按照工資薪金計稅：

應納稅所得額=30000×(3－1)=60000(元)

應單獨計算稅額=(60000/12×15%一l25)x12=7500(元)

周某當月共納個人所得稅=505+7500=8005(元)

港澳同胞在扣減生計費時要減除附加減除費用，行權收入在計算個人所得稅時按照工作期間月份數，其工作期間長于12個月的，按照l2個月來計稅。山東省淄博市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.第

1

題

Z公司新任財務總監在委托天恒會計師事務所對該公司2005年報表進行審計，他查看了注冊會計師準則后認為，注冊會計師的審計意見應合理保證會計報表使用人確定已審會計報表的可靠程度，這意味著（）

A.注冊會計師應合理保證已審會計報表的可靠程度

B.注冊會計師的審計意見應合理保證已審會計報表的可靠程度

C.不應由注冊會計師保證已審會計報表的可靠程度

D.不應由被審計單位合理保證已審會計報表的可靠程度

2.A注冊會汁師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在運用重要性水平時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是()。A.A.重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的