2021-2022年江蘇省南京市注冊會計審計專項練習(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.如果注冊會計師發現x設備制造公司的下列（）事項或相關信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規的行為。

A.采購價格高于市場平均價格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費用D.財務信息系統突發性故障

2.在接受審計業務委托后，后任注冊會計師與前任溝通的最有效、最常用的方式是（）

A.與前任舉行三方會談B.向前任進行電話詢問C.向前任致送審計問卷D.查閱前任的工作底稿

3.下列關于確定組成部分重要性的表述中正確的是()。

A.單個組成部分占集團關鍵財務指標的比例越高，匯總風險越高，設定的重要性越高

B.預期多個組成部分未更正和未發現錯報的匯總數超過集團財務報表整體的重要性的可能性越大，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越大

C.需要運用判斷的程度越高，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越小

D.僅在集團層面實施分析程序的不重要組成部分的比例越高，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越大

4.

在實施進一步審計程序后，如果B注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是()。

A.抽樣風險B.非抽樣風險C.檢查風險D.重大錯報風險

5.下列關于應對舞弊導致的重大錯報風險中的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師需要運用職業判斷，確定舞弊導致的重大錯報風險是否屬于特別風險

B.在內部控制完善的企業中，管理層凌駕于控制之上的風險可能不存在

C.會計分錄測試的對象是與被審計財務報表相關的所有會計分錄和其他調整，包括編制合并報表時作出的調整分錄和抵銷分錄

D.審計準則要求注冊會計師應當測試全年度的會計分錄和其他調整

6.特殊目的財務報表可能用于預期目的之外的其他用途。為避免誤解，注冊會計師需要在審計報告中（）提醒審計報告使用者關注財務報表按照特殊目的編制基礎編制。

A.意見段

B.強調事項段

C.引言段

D.說明段

7.如果被審計單位是上市實體，下列事項中，注冊會計師通常不應與治理層溝通的是（）。

A.已與管理層討論的審計中出現的重大事項

B.就審計項目組成員、會計師事務所其他相關人員及會計師事務所按照相關職業道德要求保持了獨立性的聲明

C.審計工作中遇到的重大困難

D.已確定的財務報表整體的重要性

8.<4>、D公司由自動化系統將計算機生成的銷售發票上的號碼與發運憑證上的信息進行比對，并不能防范的重大錯報風險是（）。

A.向B公司發出了C公司要購買的商品

B.商品發出后未開具銷售發票

C.發出商品的實際數量超過了批準的數量

D.銷售發票可能未附發運憑證

9.戊注冊會計師負責對E公司2010年度財務報表進行審計，審計過程中借助了內部審計人員的相關工作，在相互溝通、收集證據的過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。下列有關利用內部審計工作的表述中，錯誤的是（）。

A.內部審計與注冊會計師審計雖說在內容和方法上具有一致性，但是注冊會計師應當評價內部審計人員的專業勝任能力和客觀性，以確定是否在審計工作中利用被審計單位內部審計工作的結果，注冊會計師不應當完全依賴內部審計的工作

B.為有效利用內部審計的工作，注冊會計師與內部審計人員最好采取定期會談的方式

C.當內部審計與財務報表審計的內容、時間和范圍存在直接聯系時，注冊會計師對內部審計結果最好不予采用

D.注冊會計師可利用內部審計工作確定重要性水平，但并不能減輕注冊會計師的責任

10.在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師實施的以下工作中不恰當的是（）。

A.刪除或廢棄部分審計工作底稿

B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.追加審計報告前未記錄的并取得項目組一致意見的審計證據

11.ABC會計師事務所正在考慮發展W公司為審計客戶。EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關系。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間相互合作，并存在下列關系中的一種，其中不影響ABC會計師事務所接受W公司的審計業務的關系是()。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經營戰略和質量控制政策

D.共同分擔開發審計方法的成本

12.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關注冊會計師采取的措施中，錯誤的是（）

A.就采取不同措施的后果征詢法律意見

B.根據范圍受到限制的情況，發布非無保留意見或增加其他事項段

C.在法律法規允許的情況下解除業務約定

D.與被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員進行溝通

13.下列投資決策方法中，適用于原始投資不同、特別是項目計算期也不同的方法是（）。

A.凈現值法B.凈現值率法C.差額內部收益率法D.年等額凈回收額法

14.以下關于注冊會計師識別、評估和應對舞弊風險的陳述中，恰當的是（）。

A.如果評估的舞弊風險為高水平，應當在期末或接近期末實施審計程序

B.如果查明舞弊導致的錯報金額較小，則無須特別關注相關內部控制

C.即使按照審計準則的要求設計和實施審計程序，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在舞弊獲取保證

D.財務報表重大錯報風險源于舞弊

15.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產竣工決算手續。注冊會計師獲取充分審計證據發現該項資產已經確認的賬面價值中含有多筆不恰當招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產的()認定存在錯報。

A.完整性B.計價和分攤C.存在D.權利和義務

16.注冊會計師確定實際執行的重要性水平時。如果注冊會計師選擇75%的經驗百分比，則被審計單位以下的情形中不恰當的是（）。

A.連續審計，以前年度審計調整較少B.處于低風險行業C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

17.

如果被審單位存在對其持續經營能力有重大影響的情況，但管理層采取了改善措施，則注冊會計師應當要求被審計單位在財務報表的附注中對有關情況作充分披露。假定被審單位已按注冊會計師的要求作了相應的披露，注冊會計師應當()。

A.發表標準無保留意見B.發表保留意見C.發表否定意見D.在意見段后增列強調事項段予以說明

18.注冊會計師承接A公司2013年度財務報表審計業務，將統計抽樣運用于下列情形中，其中屬于變量抽樣的是（）。

A.檢查未經批準而賒銷的金額

B.檢查賒銷是否經過嚴格審批

C.檢查賒銷單上是否均有主管人員的簽字

D.觀察購貨付款環節的職責分工是否合理

19.注冊會計師首次接受委托，發現上期財務報表存在錯報但出具了無保留意見，如果上期財務報表未經更正也未重新出具審計報告，且比較數據未經恰當重述和充分披露，注冊會計師應當()。A.對本期財務報表出具非無保留意見的審計報告

B.重新出具上期財務報表的審計報告

C.由于本期數據不存在錯報而出具無保留意見

D.拒絕出具審計報告

20.會計師事務所應當就計劃的審計范圍和時間與治理層進行溝通，以下關于溝通的事項說法不正確的是()。

A.注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險的具體方案

B.治理層對被審計單位目標、戰略以及可能導致重大錯報的相關經營風險的看法

C.注冊會計師對與審計相關的內部控制采取的方案

D.審計業務受到的限制或法律法規對審計業務的特定要求

21.

有關注冊會計師對鑒證業務結論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師在鑒證業務結論中必須明確提及鑒證對象和標準

B.在直接報告業務中，注冊會計師可以在鑒證業務結論中明確提及責任方認定

C.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師可以在鑒證業務結論中明確提及責任方認定

D.當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告

22.下列有關初步業務活動的說法中。錯誤的是（）。

A.對于連續審計，注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業務約定書或其他書面協議

B.對執行商定程序業務出具的報告中可以提及在原審計業務中已執行的程序

C.就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見，屬于審計的前提條件

D.確定審計范圍和項目組成員屬于初步業務活動

23.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師不應當對甲公司內部審計人員特定工作實施以下（）審計程序。

A.檢查內部審計人員已經檢查過的項目

B.檢查內部審計人員其他類似項目

C.評價內部審計人員的專長和獨立性

D.觀察內部審計人員正在實施的程序

24.甲會計師事務所負責審計A股份有限公司的2012年度財務報表，乙注冊會計師是該審計項目的項目合伙人，請根據注冊會計師職業道德守則對下列情形作出正確判斷。以下說法不正確的是（）。

A.乙注冊會計師擁有A股份有限公司的股票，因存在自身利益導致的不利因素，乙注冊會計師不應擔任該審計項目的合伙人

B.甲會計師事務所在2010年為A股份有限公司編制了財務報表，因存在自我評價導致的不利因素，因無法消除或將不利影響降低至可接受的水平，甲會計師事務所應拒絕該業務。

C.在審計過程中，A股份有限公司委托乙注冊會計師開展信息服務，由于專業有限，乙注冊會計師將該業務介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了部分業務提成費用

D.乙注冊會計師的親屬在A股份有限公司擔任董事，不會產生不利影響。

25.在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應當考慮包括的內容是（）。A.A.計劃實施的風險評估程序的性質、時間和范圍

B.計劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計劃向高風險領域分派的項目組成員

D.計劃召開項目組會議的時間

26.

第

5

題

只要注冊會計師嚴格按照專業標準的要求執業，沒有欺詐行為，即使審定后的會計報表中有錯報事項，注冊會計師一般也不會承擔（）

A.過失責任B.行政責任C.民事責任D.法律責任

27.在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師應當假定存在舞弊風險的是（）。

A.復雜衍生金融工具的計價B.存貨的可變現凈值C.收入確認D.應付賬款的完整性

28.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。以下所了解貨幣資金的各項控制活動中，最有可能防止員工挪用現金收入的是（）。

A.現金收支職責與應收賬款記賬職責實施嚴格的分離控制

B.每一筆應收賬款在作為壞賬處理前均由董事會審批

C.會計主管每日復核現金匯總表與現金日記賬是否相符

D.會計主管審查出納員記錄的每一筆現金收入

29.下列有關審計證據的說法中，正確的是（）

A.外部證據與內部證據矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據.

B.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息

C.注冊會計師無需鑒定作為審計證據的文件記錄的真偽

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系

30.某股份有限公司成立于2013年1月1日，期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價，成本與可變現凈值的比較采用單項比較法。該公司2013年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元；A、B、C三種存貨的可變現凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。則注冊會計師認為，該公司當年12月31日存貨的賬面價值為（）。

A.659萬元B.667萬元C.679萬元D.687萬元

31.審計過程中，審計人員應圍繞（）收集證據，對管理層的認定進行驗證。

A.審計總目標B.具體審計目標C.審計程序D.合法性

32.下列各項中，導致負債總額變化的是（）。

A.賒銷商品B.賒購商品C.開出銀行匯票D.用盈余公積轉增資本

33.

第

8

題

下列財務報表項目或科目中，一般不需要函證的項目是（）。

A.銀行存款B.應收賬款C.短期借款D.長期應收款

34.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應收賬款總賬和明細賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產明細賬的登記工作

35.A注冊會計師執行M公司2013年度財務報表審計，M公司某項應用控制由計算機自動執行，且自2011年度以來發生變化。A注冊會計師測試該項控制在2013年度運行有效性時，不正確的是（）。

A.確定的測試范圍與該項控制由手工執行時的測試范圍相同

B.同時考慮信息技術一般控制運行有效性

C.利用該項控制得以執行的審計證據和信息技術一般控制運行有效性的審計證據，作為支持該項控制在2013年度運行有效性的重要審計證據

D.如果一般控制運行有效，一旦確定正在執行該項控制，通常無須擴大控制測試的范圍

36.經過負責支出預算的主管人員簽字批準的請購單能夠證明有關采購交易的認定是()。

A.完整性B.準確性C.發生D.分類

37.以下事項中，不屬于舞弊風險因素的是（）。

A.舞弊動機或壓力B.舞弊機會C.舞弊過程D.舞弊借口

38.

在完成驗資業務前，A注冊會計師應當向甲公司和出資者獲取驗資事項書面聲明。與驗資業務有關的重大事項書面聲明通常不包括的內容是（）。

A.出資者的責任B.甲公司的責任C.出資者的財務狀況D.驗資報告的使用

39.關于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實質性方案B.綜合性方案C.僅實施控制測試D.風險評估程序為主

40.

甲公司存在下列事項中,最可能導致A注冊會計師解除業務約定的是（）。

A.甲公司沒有書面的內部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內部控制之上

D.管理層沒有及時完善內部控制存在的缺陷

41.x會計師事務所連續多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。接受委托后，Y事務所在征得甲公司同意的情況下查閱x事務所的審計工作底稿，x事務所在決定向Y事務所提供工作底稿后，一般可考慮進一步從甲公司獲取一份確認函，以便降低（）。

A.Y事務所發現x事務所的審計工作底稿錯誤的可能性。

B.在與Y事務所進行溝通時發生誤解的可能性

C.Y事務所發現x事務所未嚴格遵守審計準則的可能性

D.Y事務所發現x事務所審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

42.（一）A注冊會計師負責對甲公司20×7年度財務報表進行審計。在獲取和評價審計證據時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

1.在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（）

A.甲公司連續編號的采購訂單B.甲公司編制的成本分配計算表C.甲公司提供的銀行對賬單D.甲公司管理層提供的聲明書

43.以下各項錯報涉及到財務報表中的不同項目。其中，影響最為廣泛的是（）

A.確認營業收入后沒有結轉營業成本

B.沒有對生產設備(產品已銷售)計提折舊

C.收款后本應貸記應收票據卻貸記應收賬款

D.沒有按規定在年末計提存貨跌價準備

44.<3>乙注冊會計師在審計中發現正在審計的財務報表與B公司同時公布的其他信息存在重大不一致，經過進一步的審計確定，其他信息披露內容有誤，但B公司拒絕修改，如果乙注冊會計師決定出具審計報告，則其應當考慮出具（）。

A.保留或否定意見的審計報告

B.保留或無法表示意見的審計報告

C.帶其他事項段的無保留意見的審計報告

D.帶強調事項段的無保留意見審計報告

45.針對下列提及的相關事項，注冊會計師認為不需要考慮加強調事項段的是（）。

A.異常訴訟或監管行動的未來結果存在不確定性

B.提前應用(在允許的情況下)對財務報表有重大影響的新會計準則

C.存在已經或持續對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難

D.對兩套以上財務報表出具審計報告的情形

46.如果注冊會計師擬信賴旨在應對由于舞弊導致的重大錯報風險的人工控制，假設該控制沒有發生變化，下列有關測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是（）。

A.每年測試一次B.每二年至少測試一次C.每三年至少測試一次D.每四年至少測試一次

47.審計證據的()是指審計證據能如實反映客觀事實。

A.可靠性B.及時性C.相關性D.謹慎性

48.下列關于審計證據的說法中不正確的是()。

A.被審計單位會計記錄中含有的信息不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎

B.審計證據包括會計記錄中含有的信息和其他信息

C.注冊會計師評價獲取的審計證據時，應運用職業判斷

D.當不同來源獲取的審計證據不一致時，注冊會計師應信賴其他信息提供的審計證據

49.關于計劃審計工作，以下描述中，不恰當的是（）。

A.計劃審計工作是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

50.<3>、在采用統計抽樣進行控制測試時，注冊會計師應當在推斷的總體誤差與可容忍誤差進行比較，并根據比較結果確定是否接受所測試的內部控制總體。以下與此相關的說法中，正確的是（）。

A.如果總體偏差率遠低于可容忍偏差率，可以接受總體

B.如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結果支持計劃的重大錯報風險水平

C.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體

D.如果估計的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，注冊會計師應結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平

二、多選題(30題)51.D注冊會計師負責對丁公司2010年度財務報表進行審計。遇到下列有關銷售與收款循環審計的問題，請代為作出正確的專業判斷。

回答下列四題

<1>、在以下銷售與收款授權審批控制關鍵點中，D注冊會計師將會評估其得到恰當控制的有（）。

A.銷售發票、發運憑證等均經事先連續編號并已恰當登記入賬

B.對于超過既定銷售政策和信用政策規定范圍的特殊銷售業務，丁公司采用集體決策方式

C.銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣由銷售人員根據客戶情況進行談判

D.非經正當審批，不得發出貨物

52.如果集團項目組認為對重要組成部分財務信息執行的工作、對集團層面控制和合并過程執行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據的充分、適當的審計證據，集團項目組應當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務信息親自執行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執行下列（）一項或多項工作。

A.使用集團財務報表重要性對組成部分財務信息實施審計

B.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審閱

D.實施特定程序

53.在對內部控制進行初步評價并進行風險評估后，注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結論的有()。

A.控制本身的設計是否有效B.控制是否得到執行C.是否信賴控制并實施控制測試D.是否實施實質性程序

54.下列各項中，屬于內部控制運行缺陷的有（）

A.缺少為實現控制目標所必需的控制

B.設計適當的控制沒有按設計意圖運行

C.執行人員沒有獲得必要授權

D.執行人員缺乏勝任能力

55.注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現審計目的，具體包括（）

A.專家的工作結果或結論的相關性和合理性

B.專家工作涉及使用的重要假設和方法在具體情況下的相關性和合理性

C.專家工作涉及使用的所有假設和方法的合理性和相關性

D.專家工作涉及使用的所有原始數據的相關性、完整性和準確性

56.注冊會計師在評估被審計單位自行研發的自動化信息系統的復雜程度時，除了應當考慮系統復雜程度外，還應當考慮的因素有（）

A.系統變更對財務系統的影響結果B.離上次系統架構重大變更的時間C.市場份額和企業化程度D.系統變更后的運行情況

57.下列方式中，會計師事務所可以建立健康的高層基調的有()。

A.確保執行良好的業務和財務管理的政策

B.定期和員工進行口頭和書面溝通，強調事務所的價值觀、保持誠信、客觀、獨立性、職業懷疑以及對公眾的責任

C.對質量控制部門明確分配工作職責

D.對故意違反事務所政策的行為采取懲戒措施

58.

第

25

題

對于在財務報表公布日后獲知審計報告日已經存在但尚未發現的期后事項，注冊會計師應當（）。

A.與被審計單位管理當局討論如何處理B.查明事實C.修改財務報表D.修改審計報告

59.根據資料(1)，下列關于該公司發行股票的會計處理中，正確的是()。

2017年1月1日，某公司股東權益合計金額為20000萬元，其中，股本5000萬元(每股面值為1元)，資本公積10000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。該公司2017年發生與所有者權益相關的交易或事項如下：

(1)1月8日，委托證券公司發行普通股6000萬股，每股面值1元，發行價格為每股4元，按發行收入的3％支付傭金，發行完畢。收到款項存入銀行。

(2)9月10日，經股東大會批準，用資本公積轉增股本800萬元。并辦妥相關增資手續。

(3)11月8日，經股東大會批準，以銀行存款回購本公司股票1000萬股，回購價格為每股5元。

(4)12月28日，經股東大會批準，將回購的本公司股票1000萬股注銷，并辦妥相關減資手續。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

60.注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應當從下列（）環節獲取關于控制是否有效運行的審計證據。

A.控制在所審計期間的相關時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執行C.控制由誰執行D.控制以何種方式執行

61.注冊會計師在針對會計估計實施審計程序的過程中，需要評價管理層使用的假設，下列有關說法中，正確的有()。

A.注冊會計師對管理層使用的假設的評價，僅以其在審計時可獲得的信息為基礎

B.針對管理層假設而實施審計程序既是為了財務報表審計的目的，同時也是為了針對假設本身發表意見

C.在評價管理層使用的假設的合理性時，注冊會計師可能需要考慮假設是否相互依賴且具有內在一致性

D.當存在不可觀察到的輸人數據時，注冊會計師需要在評價假設時結合審計準則提出的其他應對措施，以獲取充分、適當的審計證據

62.注冊會計師在獲取審計證據時，以下做法中錯誤的有（）

A.如果懷疑所獲取的信息的可靠性，作出進一步調查，并確定需要修改哪些審計程序或實施哪些追加的審計程序

B.注冊會計師需要在審計成本與信息的可靠性之間進行權衡，如果時間有限或獲取證據的成本太高，可以考慮實施替代的審計程序

C.在發現被審計單位的某些重要交易條款發生變動時，作出進一步調查

D.在連續審計的情況下，如果注冊會計師認為被審計單位管理層和冶理層是正直、誠實的，可以依賴以往對管理層和冶理層誠信形成的判斷

63.下列關于應收賬款函證方式的說法中，不恰當的包括（）

A.消極式函證能為財務報表不存在重大錯報提供有力證據

B.如在詢證函中列明信息要求債務人確認，債務人可能不加核實就回函確認

C.如不在詢證函中列明信息，而是要求債務人填寫相關信息，可能會導致回函率降低

D.在積極的函證方式下，如在合理期限內未收到回函，必須再次寄發詢證函

64.在下列情況下，注冊會計師的處理恰當的有（）。

A.當管理層對審計范圍施加的限制導致無法獲取充分、適當的審計證據可能產生的影響具有廣泛性，注冊會計師又不能解除業務約定時，注冊會計師可能在審計報告中增加其他事項段，解釋不能解除業務約定的原因

B.如果上期財務報表未經審計，注冊會計師應當在審計報告的引言段中予以說明，以減輕注冊會計師的責任

C.如果擬在審計報告中增加強調事項段或其他事項段，注冊會計師應當就該事項和擬使用的措辭與治理層溝通

D.按照準則的規定，如果注冊會計師對ABC公司財務報表審計后決定發表無保留意見，則審計報告的意見段應表述為“我們認為，ABC公司財務報表已經按照企業會計準則的規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2012年12月31日的財務狀況以及2012年度的經營成果和現金流量”

65.以下對注冊會計師執行財務報表審計的總體目標的理解中，恰當的有（）。

A.合理保證財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.合理保證財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制

C.根據審計結果與管理層和治理層溝通，包括溝通審計意見的類型、內部控制重大缺陷等

D.根據審計結果對財務報表出具恰當的審計報告

66.在審計過程中，注冊會計師對下列與審計抽樣相關事項的判斷中正確的有（）。

A.在細節測試的統計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師對總體作出結論，財務報表存在重大錯報，可能出具保留意見或否定意見的報告

B.統計抽樣與非統計抽樣的區別在于統計抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風險，不需注冊會計師人為判斷，統計抽樣方法優于非統計抽樣

C.如果抽樣結果有95％的可信賴程度，則抽樣結果表明實際錯報有5％的可能性會超出估計的錯報上限

D.采取隨機選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關聯方余額

67.第

24

題

會計師事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，評價實施監控程序發現的缺陷的影響，采取適當補救措施。選取單項業務進行檢查時，下列不應承擔該項業務的檢查工作的人員有（）。

A.未參與業務的項目負責人B.項目質量控制復核的人員C.其他會計師事務所執行業務檢查的人員D.參與業務執行的人員

68.下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內部審計工作的有()。

A.評估重大錯報風險B.確定重要性水平C.確定控制測試的樣本規模D.評估會計政策和會計估計

69.了解內部控制時，注冊會計師無須（）。

A.關注與審計無關的內部控制B.了解內部控制設計的是否合理C.確定內部控制的執行效果D.了解在生產中防止浪費的控制

70.注冊會計師對被審計單位2013年的付款交易實施截止測試，下列說法中正確的有（）。

A.確定期末最后簽署的支票的號碼，確保其后的支票支付未被當做本期的交易予以記錄

B.追蹤付款至期后的銀行對賬單，確定其在期后的合理期間內被支付

C.詢問期末已簽署但尚未寄出的支票，考慮該項支付是否應在本期沖回，計入下一會計期間

D.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關的商品驗收單，保證交易已經計入正確的會計期間

71.張星注冊會計師負責審計華科公司2018年財務報表。張星注冊會計師了解到華科公司存貨采用實地盤存制，2019年1月2日在復核存貨監盤備忘記錄及相關審計工作底稿時，注意到以下情況中做法不恰當的有（）A.監盤前將抽盤范圍告知華科公司，以便其做好相關準備

B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對

C.抽盤后將抽盤記錄交予華科公司，要求華科公司調整存貨盤點表

D.由于未能監盤期初存貨，擬定根據期末監盤結果倒推存貨期初余額，并予以確認

72.關于注冊會計師在計劃和執行審計工作時保持職業懷疑的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.降低檢查風險B.降低審計成本C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明D.恰當識別、評估和應對重大錯報風險

73.

第

23

題

華清公司采用成本法核算對乙公司的長期股權投資，華清公司對乙公司投資的賬面余額在（）的情況下會發生相應的變動。

A.追加投資B.收回投資C.期末計提長期股權投資減值準備D.將應分得的現金股利轉為投資

74.在抽樣風險的種類中，（）屬于注冊會計師審計中主要關注的風險，因為它們將可能導致注冊會計師獲取不充分、不適當的審計證據，發表不恰當的審計意見，從而導致注冊會計師無法達到審計目的，無法達到預期的審計效果。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

75.注冊會計師應當就有關計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內容有（）。

A.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.擬利用內部審計工作的程度

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位內部控制擬采取的方案的具體審計程序

76.完成審計工作后，注冊會計師擬對審計工作底稿進行歸檔，下列說法中，恰當的有（）

A.審計工作底稿歸檔為事務性工作

B.被審計單位計劃將審計工作底稿作為其會計記錄

C.應當按照被審計單位，將同一被審計單位的審計工作底稿，歸整為一套審計檔案

D.歸檔期間可以對審計工作底稿進行交叉索引

77.第

27

題

注冊會計師陳華在審計C公司2005年度財務報表時，應當根據具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，并進而考慮在審計工作底稿中以重大事項概要的形式加以記錄。如果實施一項審計程序的結果表明（），則陳華應將該結果歸入重大事項。

A.以前對重大風險的評估正確B.審計報告的意見類型需要修正C.無需修正應對重大風險的措施D.財務報表可能存在重大錯報

78.對關聯方關系及其交易實施風險評估程序中，需要項目組內部討論的事項有（）。

A.關聯方關系及其交易的性質和范圍

B.可能顯示存在關聯方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關控制之上的風險

D.關聯方可能如何參與舞弊的特殊考慮

79.注冊會計師運用分析程序的基礎就是利用分析（）各因素的內在關系。

A.可預期數據與不可預期數據之間B.財務數據與非財務數據之間C.財務數據與財務數據之間D.非財務數據與非財務數據之間

80.在預測性財務信息審核業務中，注冊會計師需要重點了解被審核單位的事項包括()。A.A.過去的經營業績的情況

B.行業特定風險因素

C.所提供產品或勞務的銷售狀況和市場狀況

D.開展經營活動所需的資源

三、判斷題(3題)81.第

35

題

如果2006年A會計師事務所被甲公司聘請，A會計師事務所可以把在2005年審計中獲知的甲公司的相關信息告訴某一收購者。（）

A.是B.否

82.第

35

題

注冊會計師應當就其對被審計單位會計處理質量的看法與治理層直接溝通。（）

A.是B.否

83.企業增發新股，企業的股本或實收資本金額增加，但是所有者權益總額不發生變化。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

85.ABC會計師事務所的A注冊會計師擔任多家公司2020年度內部控制審計的項目合伙人，遇到下列審計報告相關的事項：（1）A注冊會計師發現甲公司非財務報告內部控制的一個重大缺陷，在內部控制審計過程中審計范圍未受到限制的情形下，A注冊會計師擬對甲公司2020年度內部控制發表否定意見。（2）A注冊會計師發現乙公司內部控制自我評價報告列式不完整、不恰當，因此在內部控制審計報告的其他事項段予以反映。（3）A注冊會計師在評價審計證據時，應當查閱本年度涉及內部控制的內部審計報告或類似報告。（4）由于審計范圍受到限制，A注冊會計師計劃對丁公司出具保留意見或者無法表示意見的內部控制審計報告。（5）審計2020年度戊公司內部控制，發現內部控制存在重大缺陷，A注冊會計師出具了帶強調事項段無保留意見的內部控制審計報告。要求：針對上述第（1）至（5）項，假定均為獨立事項，不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當。簡要說明理由。

86.要求：根據上述情況，假定未描述的其他內部控制不存在缺陷，請指出XYZ公司內部控制在設計與運行方面的缺陷，并提出改進建議。

參考答案

1.B【答案】B

【解析】A：在市場經濟中，采購價格高于或低于市場價格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業企業向政府雇員個人提供貸款明顯超出了其正常的經營范圍；c：支付銷售傭金或代理費用完全可能屬于正常的商業行為，除非有跡象表明支付的費用過多；D：財務信息系統突發性故障可能屬于普通事項，除非該故障導致審計軌跡消失或證據消失。

2.D選項A、B、C，接受委托后，后任注冊會計師與前任注冊會計師溝通的方式可以采取電話詢問、舉行會談、直送審計問卷等方式，但都不是最常用、最有效的方式；

選項D，查閱工作底稿獲得的是外部書面證據，獲得的信息也最詳盡、最專業。

綜上，本題應選D。

3.C選項A，單個組成部分占集團關鍵財務指標的比例越高，匯總風險越低，設定的重要性越高；選項B，預期多個組成部分未更正和未發現錯報的匯總數超過集團財務報表整體的重要性的可能性越大，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越小；選項D，僅在集團層面實施分析程序的不重要組成部分的比例越高，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越小。參見《中國注冊會計師審計準則問題解答第10號一集團財務報表審計(征求意見稿)》。

4.C解析：檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。選項A、B，本題題干部分問的是進一步審計程序，沒有談到審計抽樣；選項D，重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。

5.C選項A不正確，舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險，不需要運用職業判斷確定；

選項B不正確，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都會存在；

選項C正確，會計分錄測試的總體包括標準會計分錄、非標準會計分錄和其他調整；

選項D不正確，審計準則要求注冊會計師選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調整進行測試，并考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調整。

綜上，本題應選C。

6.BB

【答案解析】：這一內容應當是在審計意見段之后，也就是在強調事項段中反映的。

7.D請見教材P398-401，溝通的事項可能包括：(1)注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險;(2)注冊會計師對與審計相關的內部控制采取的方案;(3)在審計中對重要性概念的運用。以及審計中發現的重大問題、審計工作中的困難、注冊會計師的獨立性，但是不包括已確定的財務報表整體的重要性。

8.C【正確答案】：C

【答案解析】：對比票、證上的信息僅能發現“票證不符(A)”、“有證無票(B)”、“有票無證(D)”等錯誤，能識別這些錯誤是因為計算機系統已輸入相關信息。選項C涉及到商品裝運過程中相關人員的實際行為，屬于人工控制的范圍，自動化控制鞭長莫及。

9.C[答案]C

[解析]注冊會計師既不能完全相信內部審計結果，也不能對內部審計結果不加考慮直接否認，我們要合理的利用內部審計結果，特別是出現選項Ｃ所述的這個前提下，內部審計結果的可利用性是很強的。

10.A如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以做出變動，主要包括：①刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；②對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；③對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可；④記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據。

11.D當存在選項ABC中關系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為網絡事務所。此時如果EFG會計師事務所與W公司有關聯(存在重大借貸關系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與w公司有關聯。

12.B選項ACD，屬于注冊會計師可以采取的措施；

選項B，因為注冊會計師與治理層之間雙向溝通不充分時，視審計范圍受到限制的情況發布非無保留意見，但不是在意見段后增加其他事項。

綜上，本題應選B。

如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取的措施包括：1.根據范圍受到的限制發表非無保留意見；2.就采取不同措施的后果征詢法律意見；3.與第三方、被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員或對公共部門負責的政府部門進行溝通；4.在法律法規允許的情況下解除業務約定。

13.D年等額凈回收額法，適用于原始投資不相同、特別是項目計算期不同的多方案比較決策。因此選D。選項A、B適用于原始投資和項目計算期均相同的互斥方案決策，選項C適用于原始投資不同但計算期相同的互斥方案決策。

14.A【答案】A

【解析】選項A恰當，如果注冊會計師評估的舞弊風險為高水平，則應當考慮更多地在期末或是接近期末實施審計程序；選項B不恰當，因舞弊導致的錯報屬于性質重要的錯報，存在舞弊則說明企業內部控制存在缺陷，即使錯報金額較小，注冊會計師也應當實施針對舞弊的審計程序；選項C不恰當，注冊會計師不能對財務報表整體不存在舞弊獲取絕對保證，但注冊會計師應當對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證；選項D不恰當，財務報表重大錯報風險源于舞弊和錯誤。

15.B在固定資產已經確定的賬面價值中有多筆不恰當招待費開支，表明該資產的總值估價不正確，屬于“計價和分攤”認定存在錯報。

16.C結合教材圖6－3，如果注冊會計師以接近財務報表整體重要性75%確定實際執行的重要性，則被審計單位可能是：(1)連續審計，以前年度審計調整較少；(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50%的經驗百分比。

17.D解析：如果被審計單位存在對其持續經營能力有重大影響的情況，但管理層采取了改善措施，則注冊會計師應當要求被審計單位在財務報表附注中對有關情況作充分披露。假定被審計單位已按注冊會計師的要求作了相應的披露，注冊會計師應當發表帶強調段的無保留意見審計報告。

18.A屬性抽樣的對象是總體的非金額特征，所以選項BC不正確；變量抽樣的對象是金額特征，所以選項A正確；對職責分工的審查方法主要是觀察，觀察不適用抽樣。

19.A選項A，針對上述事項，注冊會計師應當在審計報告中對本期財務報表發表保留意見或否定意見；選項B，由于上期的財務報表是由其他會計師事務所進行審計，因此注冊會計師不能重新出具上期的審計報告；選項C，雖然本期數據不存在錯報，但是對應數據存在錯報，注冊會計師應當就包括在財務報表中的對應數據在審計報告中對本期財務報表發表保留意見或否定意見；選項D，注冊會計師可以考慮出具意見的類型，無須拒絕出具審計報告。

20.AA【解析】注冊會計師與治理層可以溝通擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險，但不能溝通具體方案。

21.C解析：在直接報告業務中，注冊會計師必須明確提及鑒證對象和標準，在基于責任方認定的業務中，注冊會計師的鑒證結論采用明確提及責任方認定或直接提及鑒證對象和標準兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確；在直接報告業務中，注冊會計師可能無法從責任方獲取其對鑒證對象評價或計量的認定，即便可以獲取，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告業務中，提及責任方認定是沒有意義的，故選項B不正確；當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告，故選項D不正確。

22.D選項D錯誤，確定審計范圍和項目組成員不屬于初步業務活動的內容，注冊會計師應當開展下列初步業務活動：(1)針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量管理程序；(2)評價遵守相關職業道德要求的情況；(3)就審計業務約定條款達成一致意見。

23.C選項C不恰當。根據《CSA第1411號一利用內部審計工作》，注冊會計師無需評價內部審計人員的獨立性，但可以了解內部審計人員的專長，以判斷特定審計工作結果的可利用性。

24.D項目組成員的近親屬擔任客戶的董事或高級管理人員，屬于密切關系導致的不利影響，故D項錯誤。

25.ABCD均為總體審計策略應當考慮的內容。參考教材P143。

26.D注冊會計師只要無過失就無責任

27.C根據審計準則規定，在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險(選項C正確)。

28.A選項A最恰當。不相容職務分離控制是預防現金舞弊的重要控制活動，現金收支職責與應收賬款記賬的職責屬于不相容職責，實施分離控制能夠避免員工挪用現金。

29.D選項A錯誤，如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，而不是直接采用外部證據。選項B錯誤，審計證據在性質上具有累積性，除了主要在審計過程中通過實施審計程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計中獲取的信息或會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量管理程序所獲取的信息；選項C錯誤，雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，但是如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發生變動，則應當作出進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真偽。

30.A當年12月31日存貨的賬面價值=128+215+316=659(萬元)。

31.B在審計過程中，審計人員應緊緊圍繞具體審計目標收集證據，把這些證據累積起來，審計人員就可對管理層的各個認定是否正確下結論。然后，再把對每個認定的結論綜合起來，審計人員即可對整個財務報表的合法性和公允性發表意見(審計總體目標)。

32.BA賒銷商品會涉及到貸記應交稅金科目，屬于出題不嚴謹，所以作為單項選擇題要選擇最為恰當的，那么B肯定是，所以就選擇B．

B賒購商品

借：原材料或庫存商品

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

負債總額增加了，所以B選項是正確的。

C開出銀行匯票，屬于資產項目一增一減，不影響負債總額；

D用盈余公積轉增資本是所有者權益項目內部一增一減，不影響負債總額。

33.C函證一般不能查出未入賬的負債。

34.D出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，故選項ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責；選項D的“固定資產明細賬”不是“收入、支出、費用、債權債務賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責。

35.A信息技術處理具有內在一貫性，除非系統發生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應用控制有關的一般控制的運行有效性。

36.C請購單是證明有關采購交易“發生”認定的憑據之一，也是采購交易軌跡的起點。

37.C選項C不恰當。舞弊風險三因素包括“動機或壓力、機會、借口”。

38.C【解析】與驗資業務有關的重大事項的書面聲明通常包括下列內容：出資者及被審驗單位的責任；非貨幣財產的評估和價值確認情況；出資者對出資財產在出資前擁有的權利，是否未設定擔保及已辦理財產權轉移手續；凈資產折合實收資本情況及相關手續辦理情況；驗資報告的使用；其他對驗資產生重大影響的事項。參考教材P571。

39.B選項B恰當。注冊會計師從權衡成本效益角度考慮通常應當采用綜合性方案。

40.B【解析】相較而言，管理層誠信的影響最為嚴重，最可能導致財務報表整體的合法性和公允性，最可能導致解除業務約定書。

41.B選項B恰當。如果x事務所決定向Y事務所提供工作底稿，一般可考慮進一步從甲公司獲取一份確認函，以便降低在與Y事務所進行溝通時發生誤解的可能性。

42.C答案解析：ABD是屬于來自于企業內部的證據，而C是來源于外部的證據。選C.

43.A選項A中錯報導致高估存貨、低估營業成本，影響流動資產與營業利潤；

選項B中錯報導致高估固定資產，低估營業成本或存貨；

選項C中錯報僅影響應收賬款和應收票據項目，不影響流動資產總額，影響范圍最小；

選項D中錯報導致高估存貨、低估資產減值損。一般來說，營業成本比資產減值更為重要（選項A的廣泛性大于選項D），折舊僅占營業成本的一部分（選項A的影響范圍大于選項B）。

綜上，本題應選A。

44.C如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當考慮在審計報告中增加其他事項段說明該重大不一致，或采取其他措施，所以選項C正確。

45.D選項D，注冊會計師應該考慮增加其他事項段，而不是增加強調事項段。

46.A請見教材P265-P266圖12-1，選項A正確。如果注冊會計師擬信賴旨在應對由于舞弊導致的重大錯報風險的人工控制，假設該控制沒有發生變化,對于控制運行有效性的審計證據必須來自當年的控制測試，即每年都要測試。

47.A審計證據的可靠性是指審計證據能如實反映客觀事實。

48.D當從不同來源獲取的審計證據不一致時，注冊會計師應擴大審計程序的范圍，故選項D不正確。

49.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

50.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項AC中的“總體偏差率”均應為“總體偏差率上限”；選項B，如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結果不支持計劃的重大錯報風險水平。

51.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項C，銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經適當的授權批準，而不是由銷售人員根據客戶情況進行談判。

52.BCD選項A不恰當。集團項目組應當使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計。

53.ABC在對控制進行初步評價及風險評估后，注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息，回答以下三個問題：(1)控制本身的設計是否合理(選項A)；(2)控制是否得到執行(選項B)；(3)是否更多地信賴控制并擬實施控制測試(選項C)。

54.BCD選項A，屬于內部控制設計缺陷；

選項B、C、D，屬于內部控制運行缺陷。

綜上，本題應選BCD。

55.AB選項A、B，屬于注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現審計目的的方面；

選項C，如果專家的工作涉及使用重要的假設和方法，應當評價這些假設和方法在具體情況下的相關性和合理性，并不是針對所有的假設和方法都進行評價；

選項D，如果專家的工作涉及使用重要的原始數據，應當評價這些原始數據的相關性、完整性和準確性，并不是針對所有的原始數據都進行評價。

綜上，本題應選AB。

注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現審計目的，包括：①專家的工作結果或結論的相關性和合理性，以及與其他審計證據的一致性；②如果專家的工作涉及使用重要的假設和方法，這些假設和方法在具體情況下的相關性和合理性；③如果專家的工作涉及使用重要的原始數據，這些原始數據的相關性、完整性和準確性。

56.ABD選項A、B、D恰當，對于自行研發系統復雜度的評估，應當考慮系統復雜程度、距離上一次系統架構重大變更的時間、系統變更對財務系統的影響效果，以及系統變更之后的系統運行情況及運行期間；

選項C不恰當，是針對商業軟件復雜程度的評估內容。

綜上，本題應選ABD。

57.ABCD會計師事務所可以通過下列方式建立健康的高層基調：確定事務所的目標、優先考慮事項和價值觀；定期溝通；更新質量控制手冊；使員工承擔責任；提高員工的勝任能力，獎勵高質量的工作；持續改進；樹立典型。

58.ABCD對于在財務報表公布日后獲知審計報告日已經存在但尚未發現的期后事項，注冊會計師應當首先與被審計單位管理當局討論如何處理，如果認為期后事項對財務報表有重大影響，應查明事實。如果期后事項對財務報表確實存在重大影響，應要求修改財務報表；如果被審計單位拒絕修改，再修改審計報告。

59.BCD本題考核股本增加的賬務處理。請參考資料(1)分錄。

60.ABCD注冊會計師應當從以下方面獲取控制運行是否有效的審計證據：(1)控制在所審計期間的相關時點是如何運行的；(2)控制是否得到一貫執行；(3)控制由誰執行或以何種方式執行。

61.ACD針對管理層假設而實施審計程序是為了財務報表審計的目的，而不是為了針對假設本身發表意見，選項B不正確。

62.BD選項B，審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據的正當理由；

選項D，即使注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，也不應該依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷。

綜上，本題應選BD。

63.AD選項A不恰當，消極式函證不能為財務報表不存在重大錯報提供有力證據；

選項B恰當，雖可以應對發生認定，但缺點是被詢證者可能對所列示信息本根不加以驗證就予以確認；

選項C恰當，雖可應對完整性認定，但存在回函率降低的缺點；

選項D不恰當，采用積極的函證方式而沒有收到回函時，注冊會計師應當考慮與被詢證者聯系，要求對方作出回應。如果認為被詢證者沒有收到詢證函，而且有足夠的時間函證，才再次寄發函證函。

綜上，本題應選AD。

64.AC如果上期財務報表未經審計，注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中予以說明。但這種說明并不減輕注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，以確定期初余額不含有對本期財務報表產生重大影響的錯報的責任。

65.ABCD注冊會計師執行財務報表審計的總體目標是：(1)對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見；(2)按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。以上選項都屬于審計總體目標內容。

66.CD選項A，在細節測試的統計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師認為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報；選項B，統計抽樣和非統計抽樣的根據區別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風險。統計抽