2021-2022年江蘇省連云港市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列實(shí)質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是（）。

A.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序

B.從被審計(jì)單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬簿記錄

C.對(duì)被審計(jì)單位結(jié)賬日前一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項(xiàng)

D.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬并追查至相關(guān)原始憑證

2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是N公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題子以解答。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列各項(xiàng)中不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)金盤點(diǎn)要求的是()。

A.盤點(diǎn)人員必須有出納員、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.盤點(diǎn)之前應(yīng)將已辦理現(xiàn)金收付手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬

C.不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)

D.盤點(diǎn)時(shí)間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行時(shí)采取突擊盤點(diǎn)

3.甲公司2011年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件．在研究階段發(fā)生材料費(fèi)用30萬(wàn)元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資130萬(wàn)元，福利費(fèi)30萬(wàn)元，支付租金45萬(wàn)元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。2011年3月16日，甲公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請(qǐng)了專利，支付注冊(cè)費(fèi)1．5萬(wàn)元，律師費(fèi)2．8萬(wàn)元，甲公司2011年3月20日為向社會(huì)展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動(dòng)，支付費(fèi)用50萬(wàn)元，則甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為（）萬(wàn)元。

A.209．3B.239．3C.204．3D.259．3

4.

第

8

題

下列各項(xiàng)中，不符合土地增值稅法有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.超過(guò)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定利息上浮幅度的部分不允許扣除

B.超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除

C.因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除

D.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格為重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格

5.下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的是()。

A.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)

B.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)

C.與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)

D.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)

6.以下有關(guān)應(yīng)付賬款函證的說(shuō)法中不正確的是()。

A.一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款

B.當(dāng)懷疑應(yīng)付賬款漏記的風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證

C.對(duì)應(yīng)付賬款函證最好采用積極函證方式

D.如果存在最終未回函的重大項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用替代審計(jì)程序

7.在編制重大事項(xiàng)概要時(shí)，下列內(nèi)容中，不屬于重大事項(xiàng)的是（）。

A.重大關(guān)聯(lián)方交易

B.正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易

C.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形

D.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)

8.長(zhǎng)江公司是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。下列情形中，不會(huì)導(dǎo)致對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形是（）

A.項(xiàng)目組成員A的姐夫是長(zhǎng)江公司銷售部門職員，經(jīng)手了全部銷售業(yè)務(wù)的50％

B.項(xiàng)目組成員B持有長(zhǎng)江公司發(fā)行的市值約5000元的股票

C.項(xiàng)目組成員C將私有房屋出租給長(zhǎng)江公司，年租金30萬(wàn)元

D.項(xiàng)目組成員D在查閱審計(jì)檔案時(shí)發(fā)現(xiàn)上年度工作底稿中存在錯(cuò)誤的結(jié)論

9.下列有關(guān)審計(jì)要素的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)和報(bào)表預(yù)期使用者

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對(duì)象即財(cái)務(wù)報(bào)表

D.如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接該審計(jì)業(yè)務(wù)

10.為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段的會(huì)計(jì)假設(shè)是（）。

A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

11.以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

12.以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.1844年到20世紀(jì)初，英國(guó)式審計(jì)方法是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)即詳細(xì)審計(jì)

B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法主要圍繞會(huì)計(jì)的憑證、賬簿和報(bào)表的編制進(jìn)行審查，核實(shí)錯(cuò)弊

C.制度基礎(chǔ)審計(jì)方法主要是在對(duì)內(nèi)部控制了解和評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上實(shí)施抽樣審計(jì)

D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型分析為基礎(chǔ)，不對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審查

13.以下書面聲明中，不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯(cuò)報(bào)，無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露

D.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

14.

第

4

題

如果某產(chǎn)品的價(jià)格敏感系數(shù)為5，則以下表述正確的是（）。

A.預(yù)計(jì)價(jià)格是以前一年產(chǎn)品價(jià)格的5倍變動(dòng)

B.價(jià)格變動(dòng)是利潤(rùn)變動(dòng)的5倍

C.利潤(rùn)額等于價(jià)格的5倍

D.利潤(rùn)的變動(dòng)率等于價(jià)格變動(dòng)率的5倍

15.

第

6

題

下列有關(guān)股份有限公司收入確認(rèn)的表述中，不正確的有（）。

A.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入

B.與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入

C.對(duì)附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

D.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度時(shí)，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

16.下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定

C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序，無(wú)需為該組成部分確定重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

17.下列關(guān)于獨(dú)立性的說(shuō)法中，正確的是（）

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以接受審計(jì)客戶價(jià)值較低的禮品

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以接受審計(jì)客戶不超出正常業(yè)務(wù)活動(dòng)中的款待

C.審計(jì)項(xiàng)目組成員的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)掛鉤

D.職業(yè)道德準(zhǔn)則禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人之間正常的利潤(rùn)分享安排

18.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答10～13題：

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)Y公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)交易實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

10

題

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司的采購(gòu)與付款循環(huán)交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，決定從被審計(jì)單位驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬，從賣方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬，其目的是為測(cè)試已發(fā)生的采購(gòu)業(yè)務(wù)的（）。

A．存在B．完整性C．分類與可理解性D．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

19.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)通常不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.就被審計(jì)單位是否遵守了除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通

D.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

20.第

8

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在研究評(píng)價(jià)ABC公司成本費(fèi)用的相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，了解到如下的控制措施。其中不符合財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——成本費(fèi)用》的是（）。

A.建立人工成本控制制度，通過(guò)實(shí)施嚴(yán)格的績(jī)效考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制，控制人工成本

B.加強(qiáng)對(duì)材料采購(gòu)和材料耗用的成本控制，將材料成本控制在經(jīng)審批的預(yù)算范圍

C.明確制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強(qiáng)對(duì)制造費(fèi)用的控制

D.每周一次地定期檢查成本費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，查明原因并及時(shí)處理

21.為證實(shí)截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)是否存在已報(bào)廢但仍未核銷，以下審計(jì)程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物

C.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

22.在評(píng)估和應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（）

A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更有效，因此無(wú)須了解和評(píng)價(jià)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在記錄審計(jì)過(guò)程時(shí)需要記錄特定事項(xiàng)或項(xiàng)目的識(shí)別特征。下列關(guān)于識(shí)別特征表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，需要將應(yīng)收賬款的賬齡作為識(shí)別特征

B.在系統(tǒng)抽樣時(shí)，需要以記錄樣本的來(lái)源、抽樣起點(diǎn)和抽樣間隔作為識(shí)別特征

C.在詢問(wèn)被審計(jì)單位特定人員時(shí)，應(yīng)以詢問(wèn)的時(shí)間、詢問(wèn)人的姓名及職業(yè)作為識(shí)別特征

D.在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，需將訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識(shí)別特征

24.在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以（）作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征。

A.訂購(gòu)單中記錄的采購(gòu)項(xiàng)目B.訂購(gòu)單中記錄的采購(gòu)金額C.訂購(gòu)單的編號(hào)或日期D.訂購(gòu)單的供貨商

25.

在對(duì)詢證函的以下處理方法中，正確的是()。

A.在粘封證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給J公司進(jìn)行催收

C.有10封詢證函直接交給J公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

26.順達(dá)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，其向銀行申請(qǐng)一筆流動(dòng)性貸款，銀行工作人員在對(duì)其報(bào)表數(shù)據(jù)調(diào)查以后．了解到該公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)判斷以下問(wèn)題：

該公司下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)人管理費(fèi)用

B.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失

C.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本

D.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

27.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不運(yùn)用分析程序的項(xiàng)目是（）

A.重要的財(cái)務(wù)比率B.關(guān)鍵賬戶余額的變化C.前后各期的增減趨勢(shì)D.內(nèi)部控制有效性

28.“負(fù)債類”賬戶的本期減少數(shù)和期末余額分別反映在（）。

A.借方和借方B.貸方和借方C.借方和貸方D.貸方和貸方

29.下列情形中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶A公司中擁有間接經(jīng)濟(jì)利益的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親持有A公司2000元股票

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5％的管理費(fèi)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫字樓以固定價(jià)格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有A公司價(jià)值1000元的股票

30.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列（）事項(xiàng)或相關(guān)信息，可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購(gòu)價(jià)格高于市場(chǎng)平均價(jià)格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

31.關(guān)于管理層、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，下列說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會(huì)計(jì)工作的行為人，應(yīng)當(dāng)在治理層的監(jiān)督下，對(duì)其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)直接責(zé)任

B.治理層對(duì)管理層負(fù)責(zé)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程應(yīng)當(dāng)實(shí)施有效監(jiān)督

C.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)誤或舞弊

D.管理層和治理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮利用專家工作時(shí)，應(yīng)就一些事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見，并形成書面協(xié)議。下列各項(xiàng)中，不屬于這些事項(xiàng)的是（）。

A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家各自的角色和責(zé)任

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的意見類型

33.在確定函證的范圍和方式時(shí)，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些

B.如果內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量

C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過(guò)重大錯(cuò)報(bào)，或欠款糾紛較多，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大

D.對(duì)于應(yīng)收賬款函證，只能采用積極式函證方式

34.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的聯(lián)系中，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的對(duì)象密切相關(guān)，甚至存在部分重疊

B.雙方實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的手段一致

C.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性遠(yuǎn)低于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性

D.利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

35.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)樣本項(xiàng)目(樣本賬面價(jià)值，50000元)進(jìn)行檢查，確定樣本項(xiàng)目審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，以下所推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

36.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的是（）。

A.在任何審計(jì)項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須實(shí)施分析程序

B.在任何審計(jì)項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.在審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，在總體復(fù)核階段無(wú)需實(shí)施分析程序

D.計(jì)劃獲取的保證水平不會(huì)影響可接受差異額的確定

37.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。關(guān)于審計(jì)總體目標(biāo)的導(dǎo)向作用，下列說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍

B.審計(jì)目標(biāo)直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.審計(jì)目標(biāo)決定了需要對(duì)內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計(jì)目標(biāo)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見

38.在詢問(wèn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列各項(xiàng)組織或人員中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)對(duì)象通常不包括()。A.內(nèi)部審計(jì)人員B.董事會(huì)成員C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.內(nèi)部法律顧問(wèn)

39.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師(項(xiàng)目合伙人)在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中涂改和寫錯(cuò)的地方，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重薪抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)

40.下列審計(jì)證據(jù)能夠幫助A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定甲公司期初應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的是（）。

A.期初應(yīng)收賬款在本期因收回而注銷

B.期初應(yīng)收賬款在本期因退貨而注銷

C.期初應(yīng)收賬款一直到本期期末都未發(fā)生任何變動(dòng)

D.期初應(yīng)收賬款在本期被確認(rèn)為壞賬

41.集團(tuán)項(xiàng)目組在參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作和復(fù)核其審計(jì)工作底稿時(shí)，其采取的措施不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.復(fù)核并與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論其總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

B.確定并實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，具體的審計(jì)程序可能會(huì)由集團(tuán)項(xiàng)目組實(shí)施

C.討論對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果并確定審計(jì)意見

D.通過(guò)底稿復(fù)核認(rèn)為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)工作不能滿足需要而實(shí)施追加程序

42.

第

14

題

在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

43.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄其實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安棑和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。以下關(guān)于記錄的識(shí)別特征的做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部生成的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試，將訂購(gòu)單的日期或其唯一編號(hào)作為識(shí)別特征

B.對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將該金額以上的所有項(xiàng)目為主要識(shí)別特征

C.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來(lái)源作為主要識(shí)別特征

D.對(duì)詢問(wèn)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以被詢問(wèn)人的職位作為識(shí)別特征

44.

第

16

題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收增值稅的有（）。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品B.郵電局銷售報(bào)刊、雜志C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入D.企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴(kuò)建建房

45.銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單之間的核對(duì)屬于（）。

A.賬賬核對(duì)B.賬證核對(duì)C.賬實(shí)核對(duì)D.余額核對(duì)

46.

采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)不會(huì)引起投資企業(yè)J公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是()。

A.被投資單位接受現(xiàn)金投資B.被投資單位接受實(shí)物投資C.被投資單位宣告分派股票股利D.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

47.下列事務(wù)所為審計(jì)客戶提供法律服務(wù)中，將因自我評(píng)價(jià)和過(guò)度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降氖牵ǎ?/p>

A.提供員工盡職調(diào)查和重組服務(wù)

B.提供合同起草、法律咨詢服務(wù)

C.指派員工擔(dān)任審計(jì)客戶的首席法律顧問(wèn)

D.代表審計(jì)客戶解決糾紛或進(jìn)行法律訴訟

48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李欣負(fù)責(zé)對(duì)W公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表中的固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)。小王、小李、小馬是事務(wù)所分派給李欣的助理人員。他們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)了以下具體情況，請(qǐng)?jiān)u價(jià)他們的判斷是否正確。

審計(jì)W公司固定資產(chǎn)折舊計(jì)提情況時(shí)，助理人員小王發(fā)現(xiàn)W公司當(dāng)年漏提了以下固定資產(chǎn)的折舊。在建議W公司補(bǔ)提折舊的同時(shí)，小王還進(jìn)一步建議W公司依據(jù)漏提的折舊額調(diào)減當(dāng)年的利潤(rùn)總額。審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核工作底稿時(shí)，應(yīng)對(duì)()中情況收集進(jìn)一步證據(jù)。

A.閑置不用的辦公設(shè)備B.管理部門使用的轎車C.全年未使用的車床D.全年使用的生產(chǎn)設(shè)備

49.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，按照審計(jì)證據(jù)的可靠性由高到低的順序排序，正確的是()。

A.銷貨發(fā)票副本、銀行存款函證回函、購(gòu)貨發(fā)票、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

B.銀行存款函證回函、購(gòu)貨發(fā)票、銷貨發(fā)票副本、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

C.購(gòu)貨發(fā)票、銀行存款函證回函、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副本

D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副本、購(gòu)貨發(fā)票、銀行存款函證回函

50.

在確定項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時(shí)，下列表述正確的是（）。

A.甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

B.甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

C.K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

D.K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

二、多選題(30題)51.下列有關(guān)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)確定可接受差異額的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受差異額越低

B.重要性影響可接受差異額

C.確定可接受差異額時(shí)，需要考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

D.需要從實(shí)質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額越高

52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下（）方而了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。

A.重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法

B.新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位何時(shí)采用、如何采用這些規(guī)定

C.會(huì)計(jì)政策的變更

D.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)、有爭(zhēng)議的或新興領(lǐng)域采用重要的會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響

53.M注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，A公司下列事項(xiàng)中，違反計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的有（）。

A.將銷售給甲公司的產(chǎn)品銷售收入117萬(wàn)元記為11．7萬(wàn)元

B.將應(yīng)收乙公司的100萬(wàn)元在應(yīng)收賬款賬戶記為50萬(wàn)元

C.應(yīng)收丙公司貨款60萬(wàn)元，由于丙公司已破產(chǎn)清算，該貨款無(wú)法收回，但A公司未全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.將經(jīng)營(yíng)租人機(jī)器設(shè)備50萬(wàn)元計(jì)入A公司固定資產(chǎn)賬戶

54.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定總體應(yīng)對(duì)措施和設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的做法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)計(jì)劃獲取控制運(yùn)行的保證程度越高，則需要實(shí)施的控制測(cè)試的范圍越廣

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師若評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)比較低，則可以不用針對(duì)所有重大的某類交易、賬戶余額或披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施

D.進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

55.居民甲將一處兩居室房屋無(wú)償贈(zèng)送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進(jìn)行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關(guān)于甲、乙、丙應(yīng)納印花稅及契稅的表述中，正確的有（）。

A.乙應(yīng)對(duì)接受甲的房屋贈(zèng)與計(jì)算繳納契稅

B.乙和丙交換房屋應(yīng)按所交換房屋的市場(chǎng)價(jià)格分別計(jì)算繳納契稅

C.甲應(yīng)對(duì)“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅

D.乙應(yīng)對(duì)“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅

56.假定被審計(jì)單位管理層決定向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提交審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明，在以下說(shuō)法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在管理層簽署書面聲明前出具審計(jì)報(bào)告

B.管理層簽署書面聲明的日期通常與審計(jì)報(bào)告日相同

C.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

D.書面聲明的日期可以晚于審計(jì)報(bào)告日，但是不能晚于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出的日期

57.針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（）。

A.測(cè)試被審計(jì)單位在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整

B.追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

C.對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由

D.在年末對(duì)被審計(jì)單位的所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤

58.在執(zhí)行審閱過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中不正確的有（）。

A.由于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱只須獲取支持有限保證的證據(jù)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師不會(huì)使用監(jiān)盤程序

B.采用比財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中更高的重要性水平

C.審閱報(bào)告的日期為注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審閱工作的日期

D.如果有理由相信所審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的或更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無(wú)保留結(jié)論的報(bào)告

59.下列關(guān)于控制測(cè)試的說(shuō)法中，合理的有（）

A.控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的目的不同，因此二者采用審計(jì)程序的類型也不相同

B.控制測(cè)試與細(xì)節(jié)測(cè)試的目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的

C.如果確定評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以信賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測(cè)試控制運(yùn)行有效性，以提高審計(jì)效率

60.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中識(shí)別出的情況，使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列處理方法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.直接認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊，解除業(yè)務(wù)約定

B.向第三方詢證，獲取證據(jù)排除文件是否屬于偽造

C.利用專家的工作，進(jìn)一步證實(shí)文件真?zhèn)?/p>

D.質(zhì)疑管理層的誠(chéng)信與正直，考慮是否存在舞弊

61.下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用內(nèi)部審計(jì)工作的有()。

A.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.確定重要性水平C.確定控制測(cè)試的樣本規(guī)模D.評(píng)估會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

62.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別重大非常規(guī)交易的方法包括()。

A.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和其他人員B.實(shí)施分析程序C.考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素D.了解與會(huì)計(jì)分錄相關(guān)的控制

63.下列情形中，通常表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有()。

A.被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

B.管理層無(wú)力監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表編制

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯(cuò)報(bào)

D.重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

64.華科會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了南方上市公司的2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，某注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人正在和南方公司的管理層就審計(jì)業(yè)務(wù)約定書進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.管理層有責(zé)任設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使編制財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

B.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是審計(jì)的前提條件

C.如果管理層不提供書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)模欠煞ㄒ?guī)另有規(guī)定

D.審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)

65.下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國(guó)關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有（）。

A.從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯

B.在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運(yùn)的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞

C.由臺(tái)灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉(zhuǎn)運(yùn)的西服，其原產(chǎn)地為越南

D.在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港

66.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的理解不正確的有（）。

A.審計(jì)報(bào)告的收件人為被審計(jì)單位的管理層

B.審計(jì)報(bào)告提及的管理層責(zé)任應(yīng)與在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中約定的責(zé)任在表述形式上保持一致

C.為特定目的編制的財(cái)務(wù)報(bào)表如果是按照通用目的編制基礎(chǔ)編制的，審計(jì)報(bào)告可增加其他事項(xiàng)段說(shuō)明該報(bào)告僅供特定的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者使用

D.因?yàn)楣芾韺討?yīng)對(duì)會(huì)計(jì)賬簿和記錄或會(huì)計(jì)系統(tǒng)的適當(dāng)性負(fù)責(zé)，所以在審計(jì)報(bào)告的管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段中需特別提及這一責(zé)任

67.企業(yè)設(shè)計(jì)的以下針對(duì)收款交易的內(nèi)部控制，不存在缺陷的有（）

A.企業(yè)注銷的壞賬不用進(jìn)行備查登記，直接消掉即可

B.企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)處理

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收

68.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)從下列（）環(huán)節(jié)獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

A.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰(shuí)執(zhí)行D.控制以何種方式執(zhí)行

69.下列選項(xiàng)中，可以成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的信息來(lái)源的有（）

A.向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)（如執(zhí)行中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)）所獲得的經(jīng)驗(yàn)

B.以前審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息

C.在客戶接受或保持過(guò)程中獲取的信息

D.以往審計(jì)中與被審計(jì)單位交往的經(jīng)驗(yàn)

70.根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦()法定審計(jì)的業(yè)務(wù)。A.A.審查會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告

B.代理記賬、會(huì)計(jì)咨詢

C.辦理企業(yè)合并事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)

D.審查內(nèi)部控制，提出管理建議

71.如果在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間或之后，在審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供了非鑒證服務(wù)，并且該非鑒證服務(wù)在審計(jì)期間不允許提供，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可采取的防范措施包括（）

A.由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)非鑒證服務(wù)的結(jié)果

B.必要時(shí)由其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)和非鑒證工作

C.不允許提供非鑒證服務(wù)的人員擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組成員

D.由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任

72.

第

18

題

下列程序中可以用以識(shí)別收入確認(rèn)方面存在潛在舞弊的有（）。

A.通過(guò)函證和更直接的溝通方式向F公司的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議

B.利用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)，按照月份和產(chǎn)品線或業(yè)務(wù)分布比較當(dāng)期和以往期間的收入

C.向F公司的銷售人員和內(nèi)部法律顧問(wèn)詢問(wèn)1臨近期末的異常銷售變化及異常交易條款

D.在期末或接近期末時(shí)在F公司的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察銷售及發(fā)貨情況，實(shí)施恰當(dāng)?shù)匿N售以及存貨的截止測(cè)試

73.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制訂事務(wù)所質(zhì)量控制制度草稿時(shí)，針對(duì)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)提出以下結(jié)論，請(qǐng)你代為作出判斷。

第

31

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的商定程序業(yè)務(wù)與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)存在很多方面的不同，其中包括（）。

A.執(zhí)行商定程序通常不對(duì)獨(dú)立性提出要求，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)必須遵守獨(dú)立性

B.執(zhí)行商定程序通常不提供任何程度的保證，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)至少提供有限保證

C.執(zhí)行商定程序通常以消極方式提交報(bào)告，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)通常以積極方式提交報(bào)告

D.執(zhí)行商定程序通常不實(shí)施函證、監(jiān)盤等程序，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)一般應(yīng)執(zhí)行這些程序

74.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答32～34題：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列情形，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

32

題

甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有（）。

75.下列有關(guān)各相關(guān)關(guān)系的說(shuō)法中正確的有（）。

A.面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，重要性水平越高

B.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多

C.樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大

D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

76.在計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，下列做法正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，確定重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定，選擇擬測(cè)試的控制

B.內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)越高，表明該領(lǐng)域內(nèi)部控制不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)給予該領(lǐng)域的審計(jì)關(guān)注就越少

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估是否利用他人的工作以及利用的程度，以減少可能本應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的工作

D.與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，可利用他人工作的程度就越高

77.關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.如實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，可說(shuō)明與該認(rèn)定相關(guān)的控制運(yùn)行是有效的

B.如實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，并不能說(shuō)明該與認(rèn)定相關(guān)的控制一定無(wú)效

C.如實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大錯(cuò)報(bào)

D.如實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，本省并不能說(shuō)明與該認(rèn)定相關(guān)的控制運(yùn)行是有效的

78.以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中儲(chǔ)存商品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.限制無(wú)關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.驗(yàn)收管理員將商品送交倉(cāng)庫(kù)時(shí)在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.儲(chǔ)存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所儲(chǔ)存商品與采購(gòu)發(fā)票、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單的一致性，并且檢查所儲(chǔ)存商品是否損壞

79.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在（）行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC所已對(duì)甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明

C.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)

D.ABC所為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的

80.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的有()。

A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

C.自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金

D.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常企業(yè)周期中變現(xiàn)的資產(chǎn)

三、判斷題(3題)81.第

27

題

戊公司由于經(jīng)營(yíng)不善造成重大虧損.致使2002年12月31日的凈資產(chǎn)為400萬(wàn)元.為改善財(cái)務(wù)狀況，緩解經(jīng)營(yíng)困難，戊公司股東約定用貨幣資金1000萬(wàn)元增加注冊(cè)資本。經(jīng)審驗(yàn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)戊公司新增注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，并在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中說(shuō)明戊公司由于虧損導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本。（）

A.是B.否

82.

根據(jù)材料回答33～35題。

ABE會(huì)計(jì)師事務(wù)所檔案管理員J在工作中遇到一系列問(wèn)題。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人予以了解答。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相關(guān)要求，請(qǐng)判斷下面相關(guān)解答是否正確。

第

33

題

癸公司2007年度、2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)均由K注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。在審計(jì)癸公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱了2007年度的有關(guān)審計(jì)工作底稿，發(fā)現(xiàn)以前實(shí)施過(guò)的程序并取得了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但工作底稿記錄不充分，要求追加審計(jì)工作底稿。檔案管理員J將相關(guān)事項(xiàng)報(bào)告會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人，該負(fù)責(zé)人要求K注冊(cè)會(huì)計(jì)師提交書面申請(qǐng)說(shuō)明修改理由，及對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響后，同意追加和修改工作底稿，除此之外沒有其他要求。（）

A.是B.否

83.合并報(bào)表反映的是企業(yè)集團(tuán)的整體情況，因此不是企業(yè)集團(tuán)中的每一個(gè)企業(yè)都編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，只有母公司才編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.簡(jiǎn)述因自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

85.D公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，由于其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模發(fā)生重大變化，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否繼續(xù)接受委托審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表以及審計(jì)收費(fèi)等問(wèn)題。

要求：

(1)連續(xù)審計(jì)情況下，哪些情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書?

(2)如果D公司未支付審計(jì)2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)支付的審計(jì)費(fèi)用，而且該費(fèi)用在其審計(jì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告之前仍未支付，是否會(huì)對(duì)其獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并闡述應(yīng)當(dāng)采取何種措施。

(3)假如在2011年度審計(jì)報(bào)告出具后D公司仍未支付上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)費(fèi)用，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取何種防范措施?

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(2)事務(wù)所所有員工必須每年簽署其遵守相關(guān)職業(yè)道德要求書面確認(rèn)函、對(duì)參與業(yè)務(wù)的事務(wù)所外部專家或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由項(xiàng)目組自行決定是否向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函。

要求：

針對(duì)上述第(2)項(xiàng)，指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制定的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案

1.B選項(xiàng)A可實(shí)現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo)；選項(xiàng)B可實(shí)現(xiàn)完整性的目標(biāo)；選項(xiàng)C是針對(duì)截止目標(biāo)；選項(xiàng)D可實(shí)現(xiàn)存在的目標(biāo)。

2.D解析：盤點(diǎn)時(shí)間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)開始前或完成后。

3.A無(wú)形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的費(fèi)用記入當(dāng)期損益．開發(fā)階段的費(fèi)用符合資

本化的計(jì)入成本；同時(shí)依法取得的發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用．也應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。故本題正確答案為A．

4.B【解析】對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

5.B審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。B項(xiàng)，被審計(jì)單位的目標(biāo)與為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系。被審計(jì)單位的目標(biāo)和控制，與財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)及合規(guī)有關(guān)，但這些目標(biāo)和控制并非都與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(審計(jì))相關(guān)。

6.B函證應(yīng)付賬款不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款，因此當(dāng)漏記風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，函證并非有用。

7.B“重大事項(xiàng)”通常包括：(1)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施；(3)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形；(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。

8.A選項(xiàng)A，因姐夫不屬于近親屬，故選項(xiàng)中情形對(duì)職業(yè)道德的影響尚在可接受范圍之內(nèi)；

選項(xiàng)B、C、D中情形屬于自身利益因素所包含的主要情形。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.D選項(xiàng)D，如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

10.D

11.C具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。可以說(shuō)，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。

12.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)為主線，通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)以設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，但是對(duì)于重要的交易、賬戶余額和列報(bào)，實(shí)質(zhì)性程序不可省，依然需要對(duì)重要的交易事項(xiàng)和賬戶余額實(shí)施詳細(xì)審查。

13.D選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位提供的信息聲明，不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的書面聲明。

14.D價(jià)格敏感系數(shù)等于利潤(rùn)變動(dòng)百分比除以價(jià)格變動(dòng)百分比。

15.A廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)，而不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，這是宣傳媒體傭金確認(rèn)收入的時(shí)間。

16.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛啠诩瘓F(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組為這些

17.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶的禮品，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/p>

選項(xiàng)B正確，如果款待超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)拒絕接受；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果某一審計(jì)項(xiàng)目組成員的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，職業(yè)道德準(zhǔn)則并不禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人之間正常的利潤(rùn)分享安排。

綜上，本題應(yīng)選B。

18.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)如果“順查”則是為證實(shí)完整性認(rèn)定。

19.B在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是：確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通；針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，發(fā)表審計(jì)意見。

20.D按《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——成本費(fèi)用》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)“實(shí)時(shí)”監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況。每周一次不符合“實(shí)時(shí)”要求。

21.B以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，可以發(fā)現(xiàn)已報(bào)廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)；但如果固定資產(chǎn)已報(bào)廢并處置完畢，是無(wú)法追查的，C錯(cuò)誤。

22.B選項(xiàng)A表述不恰當(dāng)，許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B表述恰當(dāng)，根據(jù)《CSA第1211號(hào)—通過(guò)了解被審計(jì)單位及其識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》的規(guī)定，識(shí)別和評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并確定這些風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C表述不恰當(dāng)，對(duì)于識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)合同或協(xié)議并評(píng)價(jià)交易的商業(yè)理由；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)，了解被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

23.D以訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識(shí)別特征不便于查閱訂單，應(yīng)以訂單的日期或編號(hào)作為細(xì)節(jié)測(cè)試的識(shí)別特征。

24.C對(duì)于測(cè)試的對(duì)象是“訂購(gòu)單”時(shí)應(yīng)將其編號(hào)或日期作為識(shí)別特征。

25.D詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào)；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

26.B以存貨抵債視同銷售，跌價(jià)準(zhǔn)備沖主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫(kù)存商品。

27.D選項(xiàng)A、B、C不符合題意，在運(yùn)用分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢(shì)和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面，對(duì)其形成一個(gè)合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比例或趨勢(shì)相比較；

選項(xiàng)D符合題意，分析程序通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制有效性是針對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行的情況是否有效，不涉及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，故不使用分析程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

28.C

29.C直接經(jīng)濟(jì)利益，是指下列經(jīng)濟(jì)利益：(1)個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益(包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益)；(2)個(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經(jīng)濟(jì)利益，是指?jìng)€(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但不能對(duì)這些工具施加控制，或沒有能力影響投資決策。

30.B【答案】B

【解析】A：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，采購(gòu)價(jià)格高于或低于市場(chǎng)價(jià)格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個(gè)人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營(yíng)范圍；c：支付銷售傭金或代理費(fèi)用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費(fèi)用過(guò)多；D：財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項(xiàng)，除非該故障導(dǎo)致審計(jì)軌跡消失或證據(jù)消失。

31.C選項(xiàng)A、B均正確，是《公司法》、《會(huì)計(jì)法》基于財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任對(duì)管理層、治理層的規(guī)范。選項(xiàng)C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)誤，需要確保的是財(cái)務(wù)報(bào)表公允性（財(cái)務(wù)報(bào)表的整體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)部是否合理、財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允地反映交易和事項(xiàng)）。選項(xiàng)D正確。財(cái)務(wù)報(bào)表公允性說(shuō)明的是財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)果。這些財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)果需要設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制來(lái)保證。

32.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮利用專家工作時(shí)，應(yīng)就下列事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見，并形成書面協(xié)議：專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家各自的角色和責(zé)任；注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；對(duì)專家遵守保密規(guī)定的要求。

33.D函證應(yīng)收賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用積極的或消極的函證方式，也可以將兩種方式結(jié)合使用。

34.B[答案]B

[解析]內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些手段相似，但并不能說(shuō)完全一致。

35.C比率=50500／50000=1．01，估計(jì)的總體實(shí)際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯(cuò)報(bào)為303000－300000=3000(元)。

36.A選項(xiàng)B不正確，實(shí)質(zhì)性分析程序是可選擇的，不是必須的；選項(xiàng)C不正確，總體復(fù)核階段一定要實(shí)施分析程序；選項(xiàng)D不正確，計(jì)劃的保證水平越高，可接受差異額越低。

37.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)同合理保證，不對(duì)內(nèi)部控制提出審計(jì)意見。

38.C詢問(wèn)程序?qū)τ谧?cè)會(huì)計(jì)師獲取信息、評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)十分有用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)治理層、管理層、內(nèi)部審計(jì)人員，以確定其是否知悉任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部的其他相關(guān)人員，為這些人員提供機(jī)會(huì)，使他們能夠向注冊(cè)會(huì)計(jì)師傳遞一些信息，而這些信息是他們本沒有機(jī)會(huì)與其他人溝通的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮向被審計(jì)單位內(nèi)部的下列人員詢問(wèn):(1)不直接參與財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的業(yè)務(wù)人員;(2)擁有不同級(jí)別權(quán)限的人員;(3)參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的人員及對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督的人員;(4)內(nèi)部法律顧問(wèn);(5)負(fù)責(zé)道德事務(wù)的主管人員或承擔(dān)類似職責(zé)的人員;(6)負(fù)責(zé)處理舞弊指控的人員。選項(xiàng)C為被審計(jì)單位外部組織。

39.B選項(xiàng)B，應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿編制或復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。

40.A應(yīng)收賬款的期初余額通常在本期內(nèi)即可收回，則檢查、核實(shí)本期收回的事實(shí)即可被視為應(yīng)收賬款期初余額存在的適當(dāng)證據(jù)，因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

41.C集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的方式，可能取決于集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解。這些方式可能包括：①與組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)談；②復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃；③實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估組成部分層面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；④設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；⑤參加組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分管理層的總結(jié)會(huì)議和其他重要會(huì)議；⑥復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿的其他相關(guān)部分。

42.C本題考查的是判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的五項(xiàng)原則。

(1)從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；

(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；

(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；

(4)以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審汁證據(jù)更可靠；

(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。選項(xiàng)C顯然不正確。

43.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，如果以訂購(gòu)單日期作為識(shí)別特征，可能同一日期存在多張訂購(gòu)單；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，對(duì)于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以記錄實(shí)施程序的范圍并指明該總體；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)通過(guò)記錄樣本的來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來(lái)識(shí)別已選取的樣本；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，對(duì)于需要詢問(wèn)被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征。

綜上，本題應(yīng)選B。

44.D企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴(kuò)建建房，視同銷售計(jì)繳增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級(jí)農(nóng)嚴(yán)品免稅；其他繳納營(yíng)業(yè)稅。

45.C賬實(shí)核對(duì)包括：①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；③各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；④各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個(gè)人相核對(duì)等。所以本題答案選C。

46.C解析：被投資單位接受現(xiàn)金投資和被投資單位接受實(shí)物投資都使被投資單位的所有者權(quán)益增加，投資企業(yè)應(yīng)按投資持股比例計(jì)算的份額相應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值；被投資單位宣告分派股票股利不會(huì)影響其所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)。投資企業(yè)無(wú)須調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面總價(jià)值；被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利使其所有者權(quán)益減少，投資企業(yè)應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

47.C選項(xiàng)A、B可能產(chǎn)生、也可能不產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)C不僅產(chǎn)生不利影響，而且沒有防范措施；

選項(xiàng)D產(chǎn)生不利影響，但并非一定沒有防范措施。

綜上，本題應(yīng)選C。

48.D解析：對(duì)A、B、C三項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入當(dāng)年的管理費(fèi)用，從而影響當(dāng)年的利潤(rùn)。對(duì)D計(jì)提的折舊有可能計(jì)入存貨，也有可能計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，在前一種情況下，并不影響當(dāng)年的利潤(rùn)。

49.BB【解析】銀行存款函證回函是直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)，可靠性最強(qiáng)；購(gòu)貨發(fā)票是由被審計(jì)單位持有的外部證據(jù)；銷貨發(fā)票副本屬于在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)；而應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于沒有在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)。

50.B答案解析：本題中責(zé)任方為甲公司管理層，鑒證對(duì)象信息為甲公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，鑒證對(duì)象為K公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量。責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)。

51.ABC選項(xiàng)D不正確。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要從實(shí)質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，越需要獲取有說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)，可接受的、無(wú)需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額將會(huì)降低。

52.ABCD

53.BC選項(xiàng)A違反準(zhǔn)確性認(rèn)定；選項(xiàng)D違反存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。

54.BCD選項(xiàng)B，對(duì)于重要的各類交易、賬戶余額或披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施；選項(xiàng)D，進(jìn)一步審計(jì)程序是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的審計(jì)程序。

55.ACD選項(xiàng)B：土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款;交換價(jià)格相等的，免征契稅。

56.ABC[答案]ABC

[解析]書面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日。

57.ABC管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以：(1)測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)(選項(xiàng)A)；(2)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B)；(3)對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過(guò)程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為(選項(xiàng)C)。

58.ABAB

【答案解析】：在有理由相信財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施追加或更為廣泛的程序，如使用存貨監(jiān)盤、應(yīng)收賬款函證等程序。在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱中注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)相同。

59.BD選項(xiàng)A不符合題意，控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者采用審計(jì)程序的類型基本相同，包括詢問(wèn)、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

選項(xiàng)B符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的，提高工作效率和效果；

選項(xiàng)C不符合題意，鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)；

選項(xiàng)D符合題意，為評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和確定控制是否得到執(zhí)行而實(shí)施的某些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序并非專為控制測(cè)試而設(shè)計(jì)，但可能提供有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測(cè)試控制運(yùn)行有效性，以提高審計(jì)效率，同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些審計(jì)證據(jù)是否足以實(shí)現(xiàn)控制測(cè)試的目的。

綜上，本題應(yīng)選BD。

60.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍Ａ硗猓?cè)會(huì)計(jì)師也可以考慮過(guò)去對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信、正直形成的看法。

61.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估(選項(xiàng)A)、重要性水平的確定(選項(xiàng)B)、樣本規(guī)模的確定(選項(xiàng)C)、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估(選項(xiàng)D)等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

62.ABCD此部分內(nèi)容請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第5號(hào)——重大非常規(guī)交易》。

63.ABCD選項(xiàng)ABCD都屬于表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象，關(guān)于該內(nèi)容，請(qǐng)參考《<中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)——向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷)應(yīng)用指南》。

64.AC選項(xiàng)A、C，表述均正確；

選項(xiàng)B，按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任，而不能籠統(tǒng)的說(shuō)是審計(jì)的前提；

選項(xiàng)D，依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了用以審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

65.ABC我國(guó)原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國(guó)際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)A、B符合全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)C符合實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)D不符合實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)適用全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，原產(chǎn)地屬于南非。

66.AD審計(jì)報(bào)告的收件人是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計(jì)報(bào)告的對(duì)象，一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，選項(xiàng)A不正確；由于會(huì)計(jì)賬簿和記錄或會(huì)計(jì)系統(tǒng)是內(nèi)部控制必要的組成部分，所以，無(wú)論在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議中，還是在審計(jì)報(bào)告的管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段中，都無(wú)需特別提及，選項(xiàng)D不正確。

67.BCD選項(xiàng)A存在缺陷，企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存，不能消掉；

選項(xiàng)B不存在缺陷，企業(yè)對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)C不存在缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新；

選項(xiàng)D不存在缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款可通過(guò)法律裎序予以解決。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

68.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下方面獲取控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)：(1)控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行；(3)控制由誰(shuí)執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。

69.ABCD選項(xiàng)A符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)（如執(zhí)行中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)）所獲得的經(jīng)驗(yàn)是否有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B、D符合題意，對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，如果擬利用以往與被審計(jì)單位交往的經(jīng)驗(yàn)和以前審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定被審計(jì)單位及其環(huán)境自以前審計(jì)后是否已發(fā)生變化，進(jìn)而可能影響這些信息對(duì)本期審計(jì)的相關(guān)性；

選項(xiàng)C符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在客戶接受或保持過(guò)程中獲取的信息是否有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

70.AC解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)包括法定業(yè)務(wù)和非法定業(yè)務(wù)，代理記賬、會(huì)計(jì)咨詢屬注冊(cè)會(huì)計(jì)師非法定業(yè)務(wù)，是所有具備條件的中介機(jī)構(gòu)甚至個(gè)人都能從事的非法定業(yè)務(wù)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制重大缺陷，提出管理建議屬于非法定業(yè)務(wù)。

71.ABCD如果在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間或之后，在審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供了非鑒證服務(wù)，并且該非鑒證服務(wù)在審計(jì)期間不允許提供，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)提供的非鑒證服務(wù)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。如果不利影響超出可接受的水平，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有在采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降那闆r下，才能接受審計(jì)業(yè)務(wù)。防范措施主要包括：①不允許提供非鑒證服務(wù)的人員擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組成員；②必要時(shí)由其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)和非鑒證工作；③由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果，或由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

72.ABCD

73.AB執(zhí)行商定程序提交的報(bào)告不提供任何程度的保證，不存在消極方式或積極方式的問(wèn)題；執(zhí)行商定程序可能執(zhí)行審計(jì)程序中的任何一種，具體取決于商定的結(jié)果。

74.ACD本題考查的是對(duì)舞弊與錯(cuò)誤的理解。對(duì)于財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的舞弊行為通常表現(xiàn)為：(1)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改；(2)對(duì)交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏；(3)對(duì)與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的故意誤用。上述選項(xiàng)A、C、D屬于舞弊，而選項(xiàng)B屬于錯(cuò)誤。

75.ABD樣本量越大．抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。

76.AC[答案]AC

[解析]選項(xiàng)B，內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予該領(lǐng)域的審計(jì)關(guān)注應(yīng)越多；選項(xiàng)D，與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，可利用他人工作的程度就越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要更多地對(duì)該項(xiàng)控制親自進(jìn)行測(cè)試。

77.BCD選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)D正確，如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定相關(guān)的控制是有效運(yùn)行的；

選項(xiàng)B正確，如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮，意味著并不能直接說(shuō)明與該認(rèn)定相關(guān)的控制一定無(wú)效；

選項(xiàng)C正確，如果實(shí)施的結(jié)果表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位沒有發(fā)現(xiàn)，通常會(huì)認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

此種類型考題通常會(huì)在選擇題或簡(jiǎn)答題中出現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)予以重視。

78.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。驗(yàn)收管理員收到貨物時(shí)，需要比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符、盤點(diǎn)商品并檢查商品有無(wú)損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)核對(duì)采購(gòu)發(fā)票、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單等憑證內(nèi)容的一致性。

79.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；(3)已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中

予以指明。選項(xiàng)D出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的事務(wù)所需要承擔(dān)責(zé)任。

80.CD本題考核流動(dòng)資產(chǎn)的定義和內(nèi)容。選項(xiàng)AB，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)；選項(xiàng)CD，流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日其一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)的資產(chǎn)，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。

81.Y如果出資者分期繳納注冊(cè)資本或增加注冊(cè)資本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)本期注冊(cè)資本的實(shí)收情況發(fā)表審驗(yàn)意見。被審驗(yàn)單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在驗(yàn)資報(bào)告的說(shuō)明段中予以反映。

82.N注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分，底稿歸檔后可以變動(dòng)，但應(yīng)當(dāng)在底稿中記錄下列事項(xiàng)：修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)問(wèn)和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員；修改或增加審計(jì)工作底稿論產(chǎn)生的影響。

83.Y合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體是企業(yè)集團(tuán)中的母公司。也就是說(shuō)，合并報(bào)表反映的是企業(yè)集團(tuán)的整體情況，但不是企業(yè)集團(tuán)中的每一個(gè)企業(yè)都編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，只有母公司才編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表．

84.

自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：

(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告；

(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象；

(3)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員；

(4)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響；

(5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對(duì)象信息的其他服務(wù)。

85.(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議。然而下列因素可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款：

①有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍；②需要修改約定條款或增加特別條款；③被審計(jì)單位高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)；④被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動(dòng)；⑤被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；⑥法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化；⑦編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更；⑧其他報(bào)告要求發(fā)生變化。

(2)此時(shí)可能產(chǎn)生自身利益導(dǎo)致的不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求D公司在2011年度審計(jì)報(bào)告出具前付清上年的審計(jì)費(fèi)用。

(3)如果在審計(jì)報(bào)告出具后審計(jì)客戶仍未支付該費(fèi)用，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健？刹扇〉姆婪洞胧┌ㄓ晌磪⑴c執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供建議，或復(fù)核已執(zhí)行的工作等。會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)確定逾期收費(fèi)是否可能被視同向客戶貸款，并且根據(jù)逾期收費(fèi)的重要程度確定是否繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

86.【考點(diǎn)】相關(guān)職業(yè)道德要求(獲取獨(dú)立性的書面確認(rèn)函)

【答案】

(2)恰當(dāng)。

2021-2022年江蘇省連云港市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列實(shí)質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是（）。

A.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序

B.從被審計(jì)單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬簿記錄

C.對(duì)被審計(jì)單位結(jié)賬日前一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項(xiàng)

D.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬并追查至相關(guān)原始憑證

2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是N公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題子以解答。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列各項(xiàng)中不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)金盤點(diǎn)要求的是()。

A.盤點(diǎn)人員必須有出納員、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.盤點(diǎn)之前應(yīng)將已辦理現(xiàn)金收付手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬

C.不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)

D.盤點(diǎn)時(shí)間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行時(shí)采取突擊盤點(diǎn)

3.甲公司2011年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件．在研究階段發(fā)生材料費(fèi)用30萬(wàn)元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資130萬(wàn)元，福利費(fèi)30萬(wàn)元，支付租金45萬(wàn)元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。2011年3月16日，甲公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請(qǐng)了專利，支付注冊(cè)費(fèi)1．5萬(wàn)元，律師費(fèi)2．8萬(wàn)元，甲公司2011年3月20日為向社會(huì)展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動(dòng)，支付費(fèi)用50萬(wàn)元，則甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為（）萬(wàn)元。

A.209．3B.239．3C.204．3D.259．3

4.

第

8

題

下列各項(xiàng)中，不符合土地增值稅法有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.超過(guò)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定利息上浮幅度的部分不允許扣除

B.超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除

C.因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除

D.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格為重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格

5.下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的是()。

A.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)

B.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)

C.與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)

D.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)

6.以下有關(guān)應(yīng)付賬款函證的說(shuō)法中不正確的是()。

A.一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款

B.當(dāng)懷疑應(yīng)付賬款漏記的風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證

C.對(duì)應(yīng)付賬款函證最好采用積極函證方式

D.如果存在最終未回函的重大項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用替代審計(jì)程序

7.在編制重大事項(xiàng)概要時(shí)，下列內(nèi)容中，不屬于重大事項(xiàng)的是（）。

A.重大關(guān)聯(lián)方交易

B.正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易

C.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形

D.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)

8.長(zhǎng)江公司是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。下列情形中，不會(huì)導(dǎo)致對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形是（）

A.項(xiàng)目組成員A的姐夫是長(zhǎng)江公司銷售部門職員，經(jīng)手了全部銷售業(yè)務(wù)的50％

B.項(xiàng)目組成員B持有長(zhǎng)江公司發(fā)行的市值約5000元的股票

C.項(xiàng)目組成員C將私有房屋出租給長(zhǎng)江公司，年租金30萬(wàn)元

D.項(xiàng)目組成員D在查閱審計(jì)檔案時(shí)發(fā)現(xiàn)上年度工作底稿中存在錯(cuò)誤的結(jié)論

9.下列有關(guān)審計(jì)要素的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)和報(bào)表預(yù)期使用者

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對(duì)象即財(cái)務(wù)報(bào)表

D.如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接該審計(jì)業(yè)務(wù)

10.為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段的會(huì)計(jì)假設(shè)是（）。

A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

11.以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對(duì)