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文檔簡介
目錄TOC\o"1-3"\h\u六、機構設置及管理制度 51(一)企業內部架構及機構崗位設置 511、項目組織機構設置 512、組織機構設置的方針 513、服務團隊的構成 514、項目組織機構 525、項目組崗位職責 52(二)企業內部管理制度 541、質量控制制度 542、時效控制制度 623、風險控制制度 644、業務操作規程及工作流程 705、檔案管理制度 74七、技術服務方案及措施 79(一)評估工作流程及運作機制 791、接收委托,收集評估對象的有關資料 792、擬定工作計劃 793、現場踏勘 794、分析整理資料,試算價格 795、確定評估結果 796、撰寫報告 797、報告審核及復核 798、存檔 809、工作流程圖(見下頁) 8010、整體評估程序 82(二)項目評估風險防范措施 831、評估風險識別及分類 832、評估風險分析 853、評估風險控制計劃及防范措施 874、本項目評估風險的控制及問責制度 89(三)確保項目評估質量的控制措施和方法 941、質量管理體系 942、評估項目各操作階段質量控制 943、評估計劃的擬訂和批準 944、評估項目的時間、費用控制 955、重大、疑難問題請示報告 956、評估全過程的指導、監督和復核 957、委托單位管理當局聲明書的獲取 968、評估總結的撰寫 969、評估報告的簽發與修訂審批 9710、資產評估項目過程控制是資產評估工作質量控制的核心 9711、質量控制措施 99(四)項目檔案管理措施及方法 1021、總則 1022、組織管理 1023、業務檔案的整理 1024、業務檔案的保管 1045、業務檔案的調(借)閱 1046、業務檔案的銷毀 106八、服務計劃及服務承諾 107(一)應急措施 107(二)時限和質量措施 109(三)人員承諾 111(四)保密措施 112(五)合理化建議 114(六)積極配合承諾 116六、機構設置及管理制度(一)企業內部架構及機構崗位設置公司整體架構總總經理副經理副經理資產評估部業務開發部質量監管部綜合部人力資源部檔案室財務部綜合辦公室1、項目組織機構設置我方擬派出的項目部是受委托人委托為其提供評估服務的專業機構。在項目的實施過程中,該項目部組織結構的設置將圍繞委托人制定的工作目標進行。2、組織機構設置的方針我方將遵循高效、精干、務實的原則,組建以項目負責人為管理核心的專門機構進行評估咨詢工作。3、服務團隊的構成根據各個資產的特點,結合實際情況,我方擬選派優秀的骨干人員及外聘專家組成項目組,全力配合委托人作好評估工作;另外,為了更好地滿足委托人對咨詢服務的要求,在必要時我方啟用資深專家組成項目專家顧問組,與我單位專業人員一起均作為項目部的強大技術支持。考慮到不同資產類型的工作情況,服務團隊中的人員將具有可調性。4、項目組織機構項目負責人項目負責人各專業小組組長各專業小組組長各專業小組組長專家顧問組評估人員評估人員評估人員信息資料員5、項目組崗位職責項目負責人1) 全面主持項目組工作,協調各崗位分工,完善內部組織建設,有計劃地安排項目組的各項工作。2) 負責落實委托人下達的與項目有關的一切任務、計劃、指示,并向委托人如實反映各種情況。3) 組織編制工作計劃,編寫相關報告,審核相關成果文件。4) 參加各類合同的起草、評估、談判和簽署,監督合同執行情況并主持處理有關的問題。5) 組織或參加重要的有關評估會議。各專業組組長1) 貫徹執行項目負責人的各項安排,協調處理本專業組崗位分工。2) 編制本專業相關報告初稿,編制、審核本專業相關成果文件。評估執業/從業人員1) 按照項目組長的部署和評估咨詢工作方案的要求開展業務。2) 負責評估日常工作的具體實施。3) 負責各類咨詢業務成果的編制。信息資料管理員1) 負責信息的收集、傳遞、整理和歸檔工作。2) 收發管理工作中的往來文件,并做好收發文登記。3) 按要求管理公司的文件和資料。4) 按要求及時做好管理資料的收集、標識、分類、編目、組卷、歸檔等工作。5) 做好評估管理工作會議的記錄、整理和分發工作。專家顧問組專家顧問組成員由公司專家顧問組派員組成,協助項目負責人處理評估咨詢中的重大技術難題,解決評估人員之間的分歧。(二)企業內部管理制度1、質量控制制度1、質量管理體系總總經理負責咨詢成果的審定工作負責咨詢成果的審定工作質量監管部質量監管部進度駐廠監理組負責咨詢成果的復審工作負責咨詢成果的復審工作評估部評估部咨詢成果必須經三級復核;咨詢成果必須經三級復核;將咨詢與項目的情況及時反饋給質量監控人,再轉至總經理;及時匯報項目情況,認真填寫工作底稿。河南省審計廳河南省審計廳2、評估項目各操作階段質量控制(1)評估業務約定書的簽訂本所所接的評估業務均應與委托單位簽訂評估業務約定書。評估業務約定書應在本所委派注冊評估師了解委托單位基本情況,初步評價評估風險,并與委托單位就約定事項進行商議,達成一致后簽訂。評估業務約定書應按照《資產評估操作規范意見》和本所評估規程的要求做到要素齊全,內容完整,責任明確。一般評估項目的評估業務約定書應經主管合伙人批準后簽訂,上市公司及其他重大評估項目的評估業務約定書應經首席合伙人后簽訂。評估業務約定書的修改補充,應比照上述審批手續辦理。3、評估計劃的擬訂和批準(1)本所承接的評估業務均應編制評估計劃,對評估工作的組織實施作出規劃和安排。(2)評估計劃應對本所的評估項目從接受委托到出具評估報告整個過程基本工作內容及所需要的評估程序的性質、工作安排作出詳細規劃和說明。(3)評估計劃應在進一步了解委托單位的有關情況,獲取必要的資料,考慮應予關注的事項和因素,評價委托單位的內部控制制度、重要性和評估風險的基礎上,嚴格按照《資產評估操作規范意見》及相關法律、法規和本所評估規程的規定制定。(4)一般評估項目的評估計劃,應報經項目負責合伙人審核、批準.上市公司及其他重大評估項目的評估計劃,應報經首席合伙人審核、批準.評估計劃的修訂、補充,應比照上述審批手續辦理。(5)項目負責人應將批準后的評估計劃及時傳達到評估項目小組的全體成員。4、評估項目的時間、費用控制(1)本所承接的評估業務,應對評估項目小組各級業務人員所需的工作時間作出合理預計,或按照有關收費標準,確定應收取的評估費用。(2)評估項目的工作時間超過預算的,應找出原因,明確責任,并及時向合伙人報告,以便采取必要的措施予以處理。5、重大、疑難問題請示報告(1)本所承接的評估業務的項目負責人、助理人員有責任發現評估過程中的重大疑難問題,并逐級報告上一級的業務人員。(2)上一級業務人員應對重大疑難問題及時研究解決,并告知報告人員。6、評估全過程的指導、監督和復核(1)本所確定的評估項目負責人和負有督導責任的助理人員應當考慮助理人員的學識、經驗、能力等因素,用其所長,合理分工,并確定對助理人員的工作進行指導、監督和復核的方式及程度。(2)評估項目負責人和負有督導責任的評估人員應對助理人員予以適當的指導,包括講清他們的責任,要求其完成的程序及應達到的評估目標,委托單位的營業性質和需要特別關注的評估問題及其他可能影響評估程序的事項。(3)評估項目負責和負有督導責任的助理人員應監督評估過程,確定助理人員是否具有執行完成該項分配任務所要求的必要熟練程度和業務能力,是否理解對其所做的評估指導,是否已按照評估計劃完成評估任務;應根據助理人員提出的有關重要評估問題的報告,估計其重要性,確定如何適當修改評估計劃;應消除各助理人員職業判斷的有關分歧。(4)評估項目負責人和負有督導責任的評估人員應對助理人員完成的工作進行復核,確定已完成工作是否遵守了資產評估操作意見和本所執業規程的規定則否對已完成的工作和形成的結論做了充分的評估記錄,是否存在任何未解決的重要評估問題,評估程序的目標是否已實現,所表達的評估結論是否與評估的結果一致等。(5)本所對評估工作底稿實行三級復核,包括外勤主管的詳細復核、項目負責經理的一般復核、項目負責合伙人的重點復核。外勤主管應在外勤現場對助理人員的評估工作底稿逐頁復核,發現問題及時指出,并督促助理人員修改完善。項目負責經理應對評估工作底稿中主要被估資產的評估程序的執行以及資產清查核實重大事項等進行復核。項目負責合伙人應對評估過程中的重大評估問題、重大清查調整事項及重要評估工作底稿進行復核。上市公司及其他重大評估項目的評估工作底稿還應經其他未參與該評估項目的合伙人或首席合伙人進行重點復核。7、委托單位管理當局聲明書的獲取(1)本所承接的評估業務在外勤工作結束前應獲取委托單位管理當局聲明書,以明確委托單位管理當局對其會計報表及所提供的相關資料應負的責任。(2)管理當局聲明書中對會計報表及評估工作具有重大影響的事項,應實施必要的評估程序予以證實。8、評估總結的撰寫(1)本所承接的評估業務在評估外勤工作完成后均應撰寫評估總結。評估總結應按照《資產評估操作規范意見》和本所評估規程的有關規定撰寫,(2)做到要素齊全,內容完整,文字簡潔。(3)在撰寫評估總結時發現的評估過程中的重大疏漏,應查明原因,及時采取適當措施予以處理。9、評估報告的簽發與修訂審批(1)項目負責人應在對評估工作底稿進行重點復核,確信重要評估程序已經實施,評估目標已經實現,所有重大評估問題均已得到解決,期后事項的檢查業已執行,其他未決事項業已全部澄清后簽發。(2)若發現已發出的評估報告存在重大差錯,需要重新修訂的,應查明原因,分清責任,并報首席合伙人,以便采適當的措施予以處理.10、資產評估項目過程控制是資產評估工作質量控制的核心完成資產評估項目都要經過“事前”、“事中”、“事后”三個階段,我們不僅要注重開展評估業務“事中”(評估業務實施和報告)的風險防范和質量控制,也注重開展評估業務“事前”(評估業務承接、評估業務計劃)風險的防范和開展評估業務“事后”(監控和改進、文件和記錄)的改進與記錄(1)“事前”(評估業務承接、評估業務計劃)1)評估業務的承接①業務洽談后填寫公司統一格式的項目洽談記錄表,該表要包括:項目名稱、項目洽談地點、參與人員、委托方與資產占有單位的經濟關系、評估目的、相關經濟行為的背景情況、委托方對評估報告的使用方式等。②填寫公司統一格式的資產評估項目立項表,該立項表要包括項目名稱、基準日、評估目的、評估對象、主要風險評估、重點難點問題等。2)評估業務計劃編制項目綜合計劃,該計劃對本次資產評估所需工作人員、工作時間做出初步安排、利用專家和外部人員的聘用對項目風險提出控制方法、重點難點問題提出初步解決方案等。項目經理將項目洽談表、立項表、評估業務計劃報項目立項負責人(由公司副總擔任),由其發給公司負責人、技術部負責人,上述人員針對風險控制和重點難點問題提出意見,問題解決后,項目立項負責人發回立項表(有立項號)。擬定業務約定書,經項目立項負責人審核,與委托人簽訂業務約定書,業務約定書要報送財務部門。(2)“事中”(評估業務實施和報告)1)評估業務實施①編制評估工作時間表、參與評估項目的企業人員及評估人員通訊錄。②評估時審核被評估企業填寫資產評估申報表、各種調查表,并與企業溝通完善資產評估申報表。③利用專家工作時,應當評價專家的獨立性、客觀性、專業勝任能力等,來分析對專家工作的依賴是否恰當。④引用其他專業報告結論,要對需引用的報告進行復核,編制復核報告報送技術部審核。⑤疑難問題或者爭議事項,項目組需編制評估過程中重大問題處理記錄表報技術部處理。⑥對于被評估單位之間的重大溝通事項,需編制溝通函,對特別重大事項,溝通函必須要有企業蓋章。⑦對企業提供的評估資料,安排專人按照資產評估底稿準則的要求進行復核,及時補充缺少的資料。⑧項目負責人應指導和監督項目組成員的工作。(2)報告①資產評估底稿報送技術部審核。②建立評估報告三級復核制度,完善報告的內部審核。③填寫重大事項、期后事項調查表,判斷企業是否存在重大事項、期后事項,以及上述事項對評估結果的影響。④填寫資產評估報告簽發單,并與經審核后的評估報告一起報公司負責人簽發。⑤報告送達委托人,委托人填寫資產評估報告客戶簽收表,客戶服務評價表。(3)“事后”(監控和改進、文件和記錄)(1)監控和改進評估機構應編制詳細的工作質量控制文件,組織全體員工學習和提出合理化建議。建立業務質量控制領導小組,依據工作質量控制文件,對設定的控制程序的執行情況進行檢查,對無效的控制程序進行調整。(2)文件和記錄各項控制節點所形成的文件和記錄在審核評估底稿時要特別關注,沒有底稿審核人員簽字,無法出具報告。11、質量控制措施(1)強大的專業評估人員隊伍本公司具有多年的執業經歷,具有豐富的評估執業經驗,擁有強大的專業隊伍。針對被評估單位工作量大、時間較緊等具體情況,本公司將根據委托方的評估要求,在全公司范圍內安排經驗豐富的優秀評估專業人員,組成強大的專業服務隊伍,按時保質完成委托方交與的評估任務。①根據項目特點,項目負責人由具有豐富評估經驗的評估師擔任;②因為本項目的專業性很強,因此可以充分利用與本所有聯系的業內人士資源,在必要時,將向這些業內人士尋求專業幫助。(2)三級審核制度完備的組織結構和清晰的管理流程有效保證了問題的及時發現和上傳,加強了項目核心組對現場情況把握的準確性,使核心組能夠隨著現場工作的深入,迅速完善評估方案和操作指令,保證其切實可行;將項目指令直接同步下達至項目組各層級,使現場工作規范、統一,問題得以解決,偏差得以修正,項目質量得到嚴格控制。我們通過項目執行過程中的項目三級復核制度和獨立于項目執行之外的項目內核制度集中控制項目質量;通過完善的項目人員考核制度使項目人員充分重視項目質量。項目三級復核制度:由項目組內的總體負責人、現場負責人、項目核心組逐級審核評估工作成果,保證項目質量。重大項目內核制度:由獨立于項目執行之外的內核人員將監督、審查貫穿于項目事前、事中、事后,對項目方案、項目執行、項目重大事項的處理方式和評估工作成果質量提出意見和建議,避免項目組出現方向偏差和質量問題。項目人員考核制度:以項目執行質量作為人員考核的重要指標,以貫徹質量為先的指導思想。(3)工作底稿管理從業人員應當遵守法律、法規和資產評估準則的相關規定,形成能夠支持評估結論的工作底稿,編制、管理和保存工作檔案。工作底稿應當反映評估程序實施情況,支持評估結論。工作底稿應當真實完整、重點突出、記錄清晰、結論明確。從業人員可以根據評估業務的具體情況,合理確定工作底稿的繁簡程度。工作底稿可以是紙質文檔、電子文檔或者其它介質形式的文檔,從業人員可以根據評估業務具體情況合理選擇工作底稿的形式。電子或者其它介質形式的重要工作底稿,如評估業務執行過程中的重大問題處理記錄,對評估結論有重大影響的現場勘查記錄、詢價記錄和評定估算過程記錄等,應當同時形成紙質文檔。嚴格按照本單位制定的《資產評估業務檔案管理制度》進行工作底稿的編制與存檔。(4)人員保障根據項目情況合理安排經驗豐富,專業素質過硬的人員進行評估咨詢服務。項目進行中如有必要及時對人員進行調整。(5)組保保障把擬參與的工作人員合理分配專家、評估師和一般工作人員,保證每個工作組均有一位經驗豐富的評估師帶領從事評估業務;根據項目進度安排和勞動力需求合理組織人員及時進入本項目;實施獎懲制度,獎罰兌現,增強各小組的戰斗力。實行評估結果確定的集體會審制和評估報告的三級審核制度,可有效地保證評估結果客觀、公正。(6)技術保障評估成果的質量除了評估師個人水平外,另外一個重要因素就是評估機構掌握的資料的內容、數量及分析處理能力。我單位成立了市場研究部,安排專人對評估中涉及各種因素、土地房產交易資料、機器設備等進行分析整理,科學、高效地為日常評估工作提供理論支持,可大幅度地提供工作質量和工作效率;建立項目進度例會制度,每星期召開一次項目進度例會,檢查上次例會以來的計劃執行情況,布置下次例會前的計劃安排,對于拖延進度要求的工作內容找出原因,并及時采取有效的措施保證計劃完成;建立培訓制度,規定對公司員工每月至少進行一到兩次的專業技術培訓,每次培訓時間不得少于一天,培訓方式為各項目負責人和評估師輪流自行準備課題進行講解,講解結束后留出一定時間自由發言,可提出日常工作中遇到的技術專業等難題,由評估師和專家研究后予以解答。(7)后勤保障措施辦公室負責資金和車輛的調配工作,并確保公司日常辦公設備的正常運行和及時購買辦公用品。2、時效控制制度時效安排計劃制定原則分階段工作成果文件的提交時間與總體時間安排相協調保證各類咨詢成果的編制有合理的工作周期服從整個建設項目的總體時間安排要求時間管理是項目管理任務的重要內容,管理工作的成果直接構成項目一項重要管理目標實現的程度,同時對項目的其他管理目標實現造成影響。建立項目負責制,由項目負責人時間安排控制計劃安排并負全責。評估工作由項目團隊進行時間安排控制,根據項目規模、難度安排人員,按委托人要求的時間完成,在保證咨詢質量的前提下盡可能在較短的期限內完成。保證時效安排的措施建立內部考核激勵制度,對工作實績進行經濟獎罰。收集有關時間安排的信息,通過計劃時間安排和實際時間安排的動態比較,定期分析進行內部執行情況,并不斷調整與改進,保障工作時間安排服從總時間安排安排。(1)時間安排控制的組織保障項目的參與者有委托人、被評估單位、監督單位等,只有參與者之間保持密切有序的協作和配合,才能使項目各預期目標順利實現。(2)時間安排控制的人員保障充足的專業技術人員、成熟的項目團隊、豐富的大型評估項目工作經驗,將滿足委托人委托的項目評估要求。保證時效安排的方法主要依據項目總時間安排要求而進行控制的,采用前瞻性、預見性、以目標為導向的原則進行控制。(1)工作結構分解工作結構分解WBS(WorkBreakdownStructure)是項目管理中的一種基本方法。工作分解結構是按照項目發展的規律,依據一定的原則和規定,進行系統化的、相互關聯和協調的層次分解。結構層次越往下層則項目部成的定義越詳細,最后構成一份層次清晰,可以具體作為組織項目實施的工作依據。WBS通常是一種面向“成果”的“樹”,該樹狀組織確定了項目的整個范圍,其最底層是細化后的"可交付成果"。(2)里程碑計劃里程碑計劃是以項目中某些重要時間的完成或開始點作為基準所形成的計劃,是一個戰略計劃或項目框架,以中間產品或可實現的結果為依據。它顯示了項目為達到最終目標而必須經過的條件或狀態序列,描述了項目在每一階段應達到的狀態。里程碑計劃是保證工作時間安排的重要方法之一。(3)橫道圖或網絡圖又稱甘特圖,是一個二維平面圖,橫維表示時間安排或活動時間,縱維表示工作包內容。圖中的橫道線顯示了每項工作的開始時間和結束時間,橫道線的長度表示了該項工作的持續時間。甘特圖的時間維決定著項目計劃粗略的程度,根據項目計劃的需要,可以以小時、天、周、月等作為度量項目時間安排的時間單位。橫道圖直觀、簡單、容易制作、便于理解。但是,橫道圖也存在很多弱點,如不能系統地表達一個項目所包含的各項工作之間的復雜關系,難以進行定量的計算和分析,難以進行計劃的優化等。所以,傳統的橫道圖一般只適用于比較簡單的小型項目。橫道圖可用于WBS的任何層次,除了用于時間安排計劃的編制外,還可以用于時間安排控制。在項目管理的實踐中,將與橫道圖相結合,使橫道圖得到了不斷的改進和完善。除了傳統橫道圖以外,還有帶有時差的橫道圖和具有關系的橫道圖。采用計算機作為時間安排管理的輔助方法,方便時間安排檢查與改進,管理質量更高,手段更先進,是保證工作時間安排的重要方法。3、風險控制制度從事資產評估必然產生風險,資產評估風險不僅會對與評估有關的當事人造成不同程度的損失,而且還會造成資產評估行業社會公信力的下降,從而阻礙資產評估行業的發展。我們針對興達路街道辦事處評估項目特點,制定了可行的風險識別、風險分析、風險控制計劃及風險防范措施等有效的措施認真應對和規避各種風險。(1)評估風險識別及分類外部風險1)法律法規欠缺帶來的風險。截至目前,我國尚未制定《中國注冊資產評估師法》,評估行業本身也沒有制定完整的法規體系。我國評估監督體系尚未形成,資產評估結果的客觀公正性也很難驗證。評估人員缺乏充分的執業法律依據。2)政府行政管理行為帶來的風險。目前我國資產評估的行政主管部門不統一,各部門在具體實施管理職能和制定執業標準時造成政出多門的局面,影響了資產評估工作正常有序地進行。一些地方政府和行業主管部門為特定目的干預評估活動,強行參與評估,甚至人為操縱評估結果,嚴重影響了評估結論的公正性,造成資產評估值的嚴重失實。3)客戶信用風險。指被評估客戶故意提供虛假材料或隱瞞重要事實或有能力支付評估費用而不愿支付;還有客戶愿意支付而無力支付評估費用,如法院強制執行案件標的物拍賣評估,一般是在執行標的物拍賣后才能支付評估費用,但由于種種原因拍賣未能成功而導致評估費用的拖欠。4)市場風險。隨著市場經濟秩序的健全和市場競爭程度的加劇,必然有部分評估機構經營失敗所帶來的市場風險。5)行業自身發展不成熟產生的風險。資產評估準則體系尚未形成,使評估師缺乏充分的執業依據而帶來風險。6)自然風險。即因不可抗力或不可預見的原因造成的評估風險。這種風險的形成一般有兩種情況,一種是被評估企業遭受水災、地震、戰爭等自然災害,致使被評估值與實際價值不符;另一種是與被評估企業有業務往來或賬款往來的企業因遭受天災、戰爭等不可抗力的影響,致使拖欠被評估企業賬款到期無力償還,甚至永遠無法償還的情況。雖然評估機構一般無須對上述兩種自然風險所造成的評估值不實承擔責任,但在執業過程中強化自然風險意識是十分必要的。內部風險。是資產評估機構和評估人員能夠控制和防范的風險,這種風險取決于評估機構內部評估質量控制制度建設和評估人員自身綜合素質的高低。主要表現在以下方面:1)道德風險。職業道德水平不高可能帶來的風險。我國《資產評估職業道德準則—基本準則》規定:注冊資產評估師應當誠實正直,勤勉盡責,恪守獨立、客觀、公正的原則。但在實際執業過程中,有些評估師過分依賴委托方提供的信息資料,忽視對資產價值尺度判斷的市場性,無原則地滿足委托方的不當要求,明顯高估或低估委估資產的價值等等,由此導致評估風險。2)組織風險。由于評估機構經驗不足、評估項目組織與管理不善、缺乏有效監督和控制評估質量的手段等原因導致的評估失誤,評估機構必須為此造成的后果承擔責任。3)操作風險。主要指評估機構及其人員未能遵循嚴格的工作程序、未按照有關的國家法律法規、政策和行業標準、缺乏現代化的操作手段等操作環節上的失誤而導致的評估風險。4)執業風險。資產評估執業風險是指評估人員在執業中,由于達不到專業標準而導致的風險。執業達不到專業標準,必然導致資產評估結果不合理,從而使資產評估當事人的利益受到影響,評估機構和評估人員由此參與訴訟或仲裁而發生的費用以及因敗訴而承擔的賠償責任,這就是資產評估執業風險。(3)、關聯風險。即與資產評估或者資產評估業務單位的某些方面給評估帶來的風險。主要表現為:1)共同承擔大規模項目的合作。當某項資產評估業務規模太大、必須由多個評估機構合作完成時,如果由于某個合作方工作不到位,而造成評估結論因使用該合作方錯誤的數據資料而產生偏差;2)引用他人的評估結果。有時由于資產評估業務的需要,評估機構在報告中要借鑒其他單位的評估結論或資料,這時如果對方出現差錯,將導致自身評估失誤的風險;3)被評估單位提供的基礎資料如果有誤,也將導致評估結果出現偏差;4)國有資產評估時,如果當地政府以防止國有資產流失為名強加干預,也會導致評估機構的客觀公正立場受到侵犯,從而使評估結果失真。(2)評估風險分析形成資產評估風險的原因是多方面的,根據上述對資產評估內涵界定和分類,可以將這些原因區分為客觀原因和主觀原因兩大類。(1)、客觀原因。形成資產評估風險的客觀原因是指資產評估機構本身不能直接控制的,但又可能導致評估結果發生錯誤或重大偏差的因素。其表現形式主要有:1)資產評估業務性質決定風險的存在。資產評估業務性質具有價值判斷性質,因而決定了評估風險的客觀存在,人們只能通過加強自身經驗積累并采取一定措施來降低風險發生的可能性,而不能絕對避免風險的發生。評估對資產價值的揭示需要利用多學科的知識和經驗做出判斷。而隨著社會經濟的發展,資產評估的對象日益增多,性質也日益復雜,對評估主體具備的專業知識和實踐經驗也提出了更高的要求,客觀上增大了資產評估的風險。2)信息不對稱的客觀存在。資產評估主體對評估標的物價值的揭示是通過對信息的收集、鑒定和分析來進行價值判斷的。而現實生活中不對稱現象的普遍存在,使得評估主體在收集、鑒定和分析信息過程中可能產生遺漏或錯誤,可能在信息不完整的情況下對評估標的物的價值做出與實際價值不一致的結論,從而產生評估風險。3)客觀環境的影響。目前尚處于計劃經濟向市場經濟轉軌的特殊階段,這種轉軌體制的特點決定了處于起步階段的資產評估事業將面臨失范風險,如規模小、抗風險能力低的風險;政府干預強、外部利益集團壓力大產生的風險;市場經濟秩序不健全、行業管理體制混亂所導致的風險等。主觀原因形成資產評估風險的主觀原因主要是指由于評估主體內部組織管理不當,評估執業人員自身素質和專業技能等主觀因素所產生的風險。1)評估機構經營管理不善是引發評估主體自身風險的主要原因,主要表現為評估機構內部管理制度不健全、法人治理結構不完善、信息資料收集整理不完備、工作底稿、三級審核不嚴格和評估報告不規范等一系列主觀原因的存在,為評估主體的運營帶來全方位的風險隱患。2)評估人員的職業道德和執業水平等因素也是導致評估風險的重要原因。除前述評估過程中的道德風險外,評估人員的執業水平也是形成資產評估風險的一個不可忽視的要素。因為資產評估工作是一個涉及面廣、評估對象復雜、評估目的各異、價值標準和方法各有側重的工作,要求執業人員具有較強的專業知識、豐富的實踐經驗以及對相關法律和政策的熟練把握能力。但由于受到知識結構和政策水平的限制,執業水平較低的評估人員不可避免地會在實踐中發生程度不同的遺漏和差錯,從而導致評估風險的產生。(3)評估風險控制計劃及防范措施資產評估的風險是一種客觀存在,它以各種特有的式隱匿于資產評估的全過程中,不可能完全加以杜絕,但是我們牢固地樹立風險意識,綜合運用多種管理手段和方法,對資產評估活動涉及的風險實施有效的控制,就能夠最大限度地規避風險或將風險降低到最低程度。建立和完善資產評估法律、法規體系。目前最主要的是制定《中國注冊資產評估師法》。在我國,資產評估行業至今尚未頒布相關法律,這顯然跟不上資產評估行業形勢發展的需要。通過制定《中國注冊資產評估師法》,把前述的資產評估管理方面存在的問題一并加以解決。同時,建立和完善資產評估法律、法規體系有助于減少資產評估立法風險。政府的指導和監督。評估機構執業不受行業和地域的限制。政府要實行統一的行政管理,主要是依據國家的法律法規對評估機構進行宏觀方面的指導和監督。行政部門應當積極為資產評估機構創造公平競爭的環境,支持評估機構走企業化的自主發展道路。政府行政工作人員要轉變思想觀念,樹立為中介服務業服務的意識,禁止行政干預和人為障礙。建立健全資產評估風險管理機制。資產評估風險管理機制一般包括風險預測、風險控制和風險監督三個階段。1)風險預測。即評估機構在制定項目實施計劃時,增加風險預測的內容,如對被評估項目的可行性進行分析論證,找出其中可能存在的風險因素,并制定出有針對性的規避措施。2)風險控制。這一階段要求評估機構有科學、完善的內部風險控制計劃和實施流程,貫徹于項目評估各個環節。如在評估項目的承攬階段,要特別重視評估項目合同書的鑒定,以《合同法》為法律依據,對評估項目涉及到的主要問題特別是各項目的特殊情況,盡量列明雙方的權利義務,以免事后引發經濟糾紛。3)風險監督。這一環節的主要作用在于及時發現、反饋和規避風險。其主要內容應當包括建立風險責任制、評估報告的三級審核制以及風險監督獎罰制度,強化執業人員的風險意識,確保將評估風險降低到最低限度。建立資產評估專家咨詢委員會。由于資產評估涉及的評估范圍太廣,而每個評估人員的知識面相對有限,因此,在資產評估行業協會的指導下,建立資產評估專家咨詢委員會,對評估機構和評估人員進行專業指導,十分必要。資產評估專家咨詢委員會可由財務會計、評估技術、經濟管理、金融、法律以及特殊資產(如自然資源、珠寶文物等)方面的專家組成。其基本任務包括:對資產評估的基本理論、基本方法及其法律法規等進行研究;研討資產評估執業中的難點、疑點問題;搜集與資產評估有關的信息資料并建立信息檔案;接受評估機構、評估人員以及社會各界關于資產評估有關問題的咨詢對無形資產評估進行研究;與國內外評估機構和評估人員交流與合作;評估人員的后續教育等等。建立資產評估專家咨詢委員會有助于減少資產評估執業風險。防范關聯風險,開展業務創新。來自業務關聯方的風險是資產評估風險中一個不可忽視的類型。要有效的規避這類風險,一方面評估機構應當在加強自身信用建設的同時,把業務經營目標鎖定在具有良好發展前景、誠信度高的優質客戶群體,以規避客戶信用風險。另一方面,為應對日趨激烈的市場競爭,適應資產評估業不斷變化的客觀趨勢,可以考慮在嚴格資產評估業務經營行為準則和經辦條件的基礎上,促使資產評估機構從自身生存與發展需求出發,積極開展業務創新,大力開拓企業管理咨詢、企業并購策劃、財務咨詢等新興業務,實現資產評估機構經營空間拓展的市場化和多元化,從而在客觀上達到有效規避市場風險的目的。6、提高資產評估執業人員的綜合素質。資產評估內部風險的產生與執業人員的素質密切相關。目前我國評估機構執業人員的素質參差不齊,因此規避評估風險應著重提高執業人員的風險意識。資產評估人員要通過理論學習和實踐鍛煉,充分理解和掌握有關資產評估方面的法律法規,嚴格遵循資產評估操作規程,熟練掌握資產評估的理論以及各種類型資產評估的方法。資產評估人員要樹立終身學習的意識,自覺參加職業教育培訓,開展各種形式的業務交流,提高評估過程中處理和解決實際問題的能力。另一方面,完善注冊評估師后續教育制度。隨著資產評估行業市場競爭的日益加劇,對評估執業人員的業務素質提出了更高的要求。為此,不僅要求評估執業人員加強在職學習,努力提高自己的專業技能素質,熟練掌握有關資產評估方面的法律法規和先進的資產評估理論及方法,而且要求資產評估機構應積極創造條件,采用多種有效方式加強對執業人員的業務培訓,積極開展與其他評估機構之間的業務交流活動,共同商討應對資產評估風險的防范措施。4、業務操作規程及工作流程按照招標文件中對招標范圍的界定,我們制訂了主要業務流程如下:1、接收委托,收集評估對象的有關資料在接收委托評估時,要明確的基本事項一般包括:評估對象、評估目的、評估基準日、價格類型、提交報告的日期等。需要收集評估對象的有關資料由委托方提供,根據評估目的的不同有所區別,一般包括委托評估書、評估對象的產權證明文件資料。2、擬定工作計劃受理委托后由項目負責人提出詳細的計劃安排,明確評估小組各自的職責和分工。3、現場踏勘現場紀錄要真實、完整,不得有漏項,現場踏勘評估師應在現場工作底稿上簽字及注明查勘時間。現場踏勘的內容包括:調查評估對象周邊的土地利用情況,調查評估對象的現狀利用情況。4、分析整理資料,試算價格根據委托方提供的評估對象有關資料、評估師現場調查的有關資料,結合評估目的,按照相關操作規程的要求,選擇合適的評估方法。5、確定評估結果評估結果的確定,采用會審方式確定。一般評估項目由事務所總經理、項目負責人、執業評估師集體會審確定。重大項目或疑難項目邀請行業內知名專家參與會審。對于需要與委托方溝通的評估項目,要及時將會審確定的評估結果向委托方通報,充分征求委托方的意見。6、撰寫報告由經驗豐富的評估師,結合委托人及評估對象所在區域、評估對象的具體情況,撰寫評估報告。7、報告審核及復核評估報告書審核為確保評估報告書的準確性和科學性,每一份報告在提交委托方前,必須經過三級審核程序。a.評估師自審(初審):在完成評估報告書后,必須對報告書的結構、文字描述、評估目的、對象、評估方法選用、公式運用、參數確定及評估結論等進行詳細審核。b.部門經理(復審):執業人員在自審后,提交部門經理審核,對審核過程中若發現問題,則作相應記錄后返回初審人員進行復核。c.公司總評估師最終審核(終審):部門負責人在審核無誤后,由部門負責人交公司總評估師最終審核,在總評估師審核無誤后,方可提供正式評估報告。報告審核后三道程序中若發現問題,都必須返回上一道程序進行復審。每次審核的質量都與審核人的工作評定掛鉤,審核人員對報告書的審核結果承擔相應的責任。8、存檔提交過的評估報告要及時存檔。評估檔案內容包括評估對象的權屬資料和利用資料、現場踏勘表、評估報告、評估技術報告等。檔案存儲形式包括紙制檔案和電子檔案。9、工作流程圖(見下頁)根據要求或評估工作計劃確定評估事項根據要求或評估工作計劃確定評估事項選派人員組成評估組,編制評估工作方案向被評估單位發送評估通知書被評估單位提交評估相關的帳冊、制度等書面資料、電子數據評估組實施評估,填寫評估工作底稿,取得評估證據評估組整理、歸納、匯總、分析評估證據和評估工作底稿評估組編寫評估報告評估組征求被評估單位對評估報告的意見評估報告、評估意見書、決定書送被評估單位,抄送相關領導及單位被評估單位將評估建議或評估建議書、評估決定書的落實,對重要的評估事項進行后續(跟蹤)服務評估材料整理歸檔對評估報告有無意見評估處審定并簽發評估報告評估組出具評估意見書或評估決定,經評估處審定并簽發 有 無10、整體評估程序整個評估工作一般分為三個步驟來進行:第一步,前期洽談與準備:進行項目的前期洽談,在了解項目具體情況后,考察自身的業務承接能力,當決定承接后,對評估對象的情況組織內部人員根據初步搜集的資料進行綜合分析,同時準備對于評估項目涉及到的行業信息等進行網絡搜集與整理,考慮本事務所內部評估師擅長情況進行安排。對于企業價值評估和其他資產組合的評估項目還需要考慮安排相關的評估機構協作問題。第二步,現場調查:評估人員應當親自到現場勘查評估對象的具體情況,搜集相關財務資料、權屬證明資料、實物資產的運行資料,并與委托方相關專業人員一起討論實物資產的清查方案或辦法以及其他非實物資產存在性的問題,比如采取詢問、函證、核對、監盤、勘查、檢查等方式進行調查,所有現場調查的資料都應該及時整理和歸納并編制相應的分析意見以備后期審核和評定估算。在現場調查階段最為重要的是明確是否存在收到限制的情況,如果存在某種程度的限制,必須及時報告并與委托方溝通,從而明確評估報告的類型。第三步,市場詢價、評估方法的選擇、評定估算及形成報告。現場調查結束后,如果屬于綜合性的項目的,現場負責人應該分別不同的分工由項目組成員先整理好各自負責調查的資料后,召開總結分析會,由局部信息上升為全面的和整體的信息,在上述基礎上,首先從方法的適用性方面進行分析和明確,其次是對參數的選擇及其適用性進行分析和明確,第三是對兩種或兩種以上方法適用性進行再次的決策和做出最終的選擇,第四是對單項資產或資產組及資產組組合的資產進行價格查詢并在“貨比三家”的思路下確定重置價值(成本法)等,第五是在上述基礎上按照資產價值估算的計算辦法進行計算,得出評評估值。5、檔案管理制度1、總則第一條為了規范本單位的業務檔案管理,有效地保護和利用檔案,明確業務檔案的歸檔內容、歸檔形式(或方法)、保管期限、管理責任以及其他檔案管理工作中的重要事項,根據《中華人民共和國檔案法》、《中國資產評估準則》等有關規定,結合本單位實際制定本制度。第二條本制度適用于本單位辦理評估業務與辦理與價值估算相關的其他業務形成的業務檔案。本單位辦理其他業務形成的業務檔案,可參照本制度管理。第三條業務檔案是指資產評估師及其執業人員在執行業務過程中形成的,反映評估程序實施情況、支持評估結論的工作記錄和相關資料。本單位的業務檔案,是評估證據的載體,是出具評估報告的主要依據。本單位的業務檔案是考查業務工作的依據,是本單位全面質量管理工作的重要組成部分。第四條業務檔案包括紙質文檔、電子文檔或者其它介質形式的文檔。第五條業務檔案的所有權屬于本單位。2、組織管理第六條本單位由總經理負責業務檔案的組織管理工作,綜合辦公室負責評估業務檔案的登記及日常管理工作,設檔案管理人員。檔案管理部門和檔案工作人員的職責是全面負責本單位業務檔案的收集、整理、立卷、調閱、銷毀等檔案管理工作;各業務部門應當指定專人專職(或兼職)負責本部門的業務檔案管理工作,配合檔案管理部門檔案管理人員完成業務檔案的移交、歸檔等工作;項目負責人應當負責對所承辦業務項目的業務檔案歸檔過程和歸檔質量全面負責,是本項目檔案質量的直接責任人。第七條檔案管理人員應嚴格遵守國家有關檔案管理的相關規定及本單位的規定,恪盡職守、認真負責,嚴格保密,不得外傳,不得丟失。第八條檔案管理人員因工作需要發生變動時,應辦理檔案交接手續,負責業務檔案管理的本單位領導監交。交接手續辦理完畢后,移交人、接收人、監交人要在移交表上簽章。移交人必須辦完移交手續后方可調離該崗位。3、業務檔案的整理第八條業務檔案首先由業務部門負責整理1.項目負責人在評估報告日后30日內,及時將工作底稿與評估報告等資料整理歸檔,任何人不得將應歸檔資料拒絕歸檔或據為己有。2.工作底稿通常不包括已被取代的工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本,以及重復的文件記錄等。因各種原因造成的評估業務未完成就終止而形成的底稿,自行決定保存或銷毀。3.針對同一基準日,不同評估目的,委托資產范圍重疊的評估業務,出具兩個或多個評估報告,應將其視為不同的業務分別整理底稿,形成相應類型的業務檔案。4.整理的資料要做到完整有序,索引號要與目錄保持一致,反映工作底稿間的勾稽關系。第九條整理后的評估工作底稿,要按工作底稿目錄順序排序,底稿需由項目負責人、部門負責人簽字后交給檔案管理部門。第十條檔案管理部門人員整理。檔案管理人員的整理是業務檔案的最終把關,要嚴格按照業務檔案的內容和底稿中的目錄順序做進一步整理。在整理過程中要注意以下事項:1.要拆除底稿中所有的金屬物,以防裝訂時發生意外。2.紙張超出規格的,在不影響資料完整的前提下可剪裁,不能剪裁的可加以折疊,折疊的紙張要確保裝訂后不影響閱覽全部內容;破損、卷角、折皺、裝訂線過窄和紙張小于規格的,要用白紙予以裱襯;傳真資料要復印后才能裝訂。3.如發現底稿中有問題,如:評估人員、項目負責人等相關人員沒有簽字,主要歸檔資料不全、頁碼混亂等,要及時將檔案退回給相關人員,補齊后重新整理、驗收。第十一條業務檔案登記。檔案管理人員在整理業務檔案的同時應填好《業務檔案登記表》。《業務檔案登記表》上的主要信息應與本單位的《發文記錄》保持一致。1.資產評估報告《業務檔案登記表》應包括:序號、報告文號、簽發人、項目負責人、參加評估人員和簽發日期,被評估單位名稱、地址、聯系方式、資產總額,評估類型和報告類型,收費情況等信息。2.利用計算機登記的,為防止停電或計算機故障等因素影響檔案的使用,每次登記后應及時形成紙質文件。第十二條業務檔案裝訂和護封。將整理并登記好的底稿進行裝訂、打頁碼,并附封皮、封底。1.裝訂。裝訂要做到牢固、整齊、美觀,不壓字,不漏頁,不影響閱讀。2.打頁碼。3.護封。業務檔案的封面應有事務所的全稱、業務單位全稱、報告文號、卷數、頁數、入檔盒號、審核人和立卷人蓋章、存檔日期等。應用黑色水筆、正楷字體填寫以上內容,字體要清楚工整。4.檔案管理人員應及時將已移交的業務檔案進行整理、登記和裝訂。第十三條業務檔案裝盒。檔案裝訂、護封后應及時裝盒。本著便于查找、利用的原則,檔案盒封面寫清本單位名稱、檔案類型和年號;檔案盒脊部寫清檔案類型、年號、檔號、卷數和盒流水號等內容。第十四條業務檔案的碼放。檔案盒應以檔號從小到大、從上往下、從左往右的順序碼放,檔案碼放不得過擠,方便于檔案的查閱和整理。為了節省空間和開支,對于比較厚的、卷數多的業務檔案,可以在檔案的脊部貼上醒目的標有年號和檔號的標簽,直接按順序豎排在檔案柜里也可。4、業務檔案的保管第十五條設專柜保管業務檔案,要做好防盜竊、防火、防塵、防潮、防蟲、防鼠、防光、防污染,確保業務檔案的安全。檔案柜上應插有注明柜號、檔案種類、年號、檔號的卡片;對于檔案較多的評估機構應做檔案查找索引,該索引只要包含檔案的名稱、年號、柜號、層號就可以了,有些比較特殊的檔案需要單獨存放的,可在備注欄中注明。第十六條電子檔案等的管理。在評估活動中形成的電子文檔或者其它介質形式的文檔均應收集齊全,立卷歸檔。電子或者其它介質形式的重要工作底稿,如評估業務執行過程中的重大問題處理記錄,對評估結論有重大影響的現場勘查記錄、詢價記錄和評定估算過程記錄等,應當同時形成紙質文檔,分別保存。5、業務檔案的調(借)閱第十七條業務檔案的調閱1.本單位業務部門因工作需要借閱檔案的,須經本部門負責人同意;非業務部門因工作需要借閱檔案的,須經本單位負責人批準,然后在檔案管理人員處辦理借閱手續,方可借閱。借閱后應及時歸還,最長期限不得超過一周,自借閱當天起算。2.公安機關、法院、檢察院依法履行職責需了解有關情況,應同時出示介紹信和能夠證明經辦人身份的證件,經本單位負責人同意后,才能辦理查閱手續。3.資產評估協會和監管機構依法進行的質量檢查,應同時出示介紹信和能夠證明經辦人身份的證件,經本單位負責人同意后,才能辦理借閱手續。4.其他依法可以查閱的情形。5.借閱檔案時,借閱人應承擔保密責任,不得泄露原委托方商業機密時,也不得外借他人。6.檔案借閱人應當保持案卷整潔,不得勾畫、涂改、偽造、拆頁,損毀和丟失,不得擅自抄錄、復制,確需抄錄、復制的,應征得本單位負責人的同意,并在抄錄件、復印件上注明來源。第十八條業務檔案的歸還1.歸還檔案時,檔案管理人員要檢查檔案的完整性,檔案收回后,借閱人要記得辦理退還手續。2.歸還的檔案若出現損壞、涂改、拆頁等現象,檔案管理人員應要求借閱人恢復原樣,必要時填寫《業務檔案毀損、丟失報告單》說明原因并由責任人簽字蓋章、檔案管理人員和本單位負責人簽字后存檔,并追究借閱人的責任。3.借閱人員若將檔案丟失,應填寫《業務檔案毀損、丟失報告單》,寫清丟失原因,由責任人簽字蓋章、檔案管理人員和本單位負責人簽字后存檔,并保留追究相關責任人責任的權利。第十九條業務檔案的拆卸。業務檔案裝訂后不得隨意拆卸,如因業務報告的補充、修訂等原因確需拆卸的,須附上“業務檔案更改說明”,按規定批準后,由檔案管理人員拆卸并及時裝訂。第二十條涉及離職員工檔案清理。當業務人員辦理離職手續時,應由檔案管理人員清理有關業務檔案,并在其流程表上簽署意見;若存在有欠交工作底稿或未歸還業務檔案情況,檔案管理人員應催其及時上交;若已將責任轉移給其他員工的,應辦理轉借手續;如已丟失的,按檔案丟失制度處理。未查清前不得辦理離職手續。6、業務檔案的銷毀第二十一條評估業務檔案自評估報告日起至少保存十年。國家法律、法規及委托人另有規定的,依照其規定。評估機構不得在規定的保存期內對已完成歸檔的評估業務檔案刪改或者銷毀。保存期屆滿后,對確無保存價值的檔案,由檔案管理人員會同有關部門提出書面銷毀意見,編制檔案銷毀清冊,經本單位主要負責人書面同意后銷毀并進行監銷。第二十二條評估業務檔案銷毀清冊應列明銷毀檔案的名稱、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容。第二十三條監銷人員在檔案銷毀前,應認真審查、核對檔案銷毀清冊;檔案銷毀后,應在檔案銷毀清冊上簽章。書面銷毀意見、檔案銷毀清冊主要負責人書面批準件應作為永久性檔案長期保存。七、技術服務方案及措施(一)評估工作流程及運作機制按照招標文件中對招標范圍的界定,我們制訂了主要業務流程如下:1、接收委托,收集評估對象的有關資料在接收委托評估時,要明確的基本事項一般包括:評估對象、評估目的、評估基準日、價格類型、提交報告的日期等。需要收集評估對象的有關資料由委托方提供,根據評估目的的不同有所區別,一般包括委托評估書、評估對象的產權證明文件資料。2、擬定工作計劃受理委托后由項目負責人提出詳細的計劃安排,明確評估小組各自的職責和分工。3、現場踏勘現場紀錄要真實、完整,不得有漏項,現場踏勘評估師應在現場工作底稿上簽字及注明查勘時間。現場踏勘的內容包括:調查評估對象周邊的土地利用情況,調查評估對象的現狀利用情況。4、分析整理資料,試算價格根據委托方提供的評估對象有關資料、評估師現場調查的有關資料,結合評估目的,按照相關操作規程的要求,選擇合適的評估方法。5、確定評估結果評估結果的確定,采用會審方式確定。一般評估項目由事務所總經理、項目負責人、執業評估師集體會審確定。重大項目或疑難項目邀請行業內知名專家參與會審。對于需要與委托方溝通的評估項目,要及時將會審確定的評估結果向委托方通報,充分征求委托方的意見。6、撰寫報告由經驗豐富的評估師,結合委托人及評估對象所在區域、評估對象的具體情況,撰寫評估報告。7、報告審核及復核評估報告書審核為確保評估報告書的準確性和科學性,每一份報告在提交委托方前,必須經過三級審核程序。a.評估師自審(初審):在完成評估報告書后,必須對報告書的結構、文字描述、評估目的、對象、評估方法選用、公式運用、參數確定及評估結論等進行詳細審核。b.部門經理(復審):執業人員在自審后,提交部門經理審核,對審核過程中若發現問題,則作相應記錄后返回初審人員進行復核。c.公司總評估師最終審核(終審):部門負責人在審核無誤后,由部門負責人交公司總評估師最終審核,在總評估師審核無誤后,方可提供正式評估報告。報告審核后三道程序中若發現問題,都必須返回上一道程序進行復審。每次審核的質量都與審核人的工作評定掛鉤,審核人員對報告書的審核結果承擔相應的責任。8、存檔提交過的評估報告要及時存檔。評估檔案內容包括評估對象的權屬資料和利用資料、現場踏勘表、評估報告、評估技術報告等。檔案存儲形式包括紙制檔案和電子檔案。9、工作流程圖(見下頁)根根據要求或評估工作計劃確定評估事項選派人員組成評估組,編制評估工作方案向被評估單位發送評估通知書被評估單位提交評估相關的帳冊、制度等書面資料、電子數據評估組實施評估,填寫評估工作底稿,取得評估證據評估組整理、歸納、匯總、分析評估證據和評估工作底稿評估組編寫評估報告評估組征求被評估單位對評估報告的意見評估報告、評估意見書、決定書送被評估單位,抄送相關領導及單位被評估單位將評估建議或評估建議書、評估決定書的落實,對重要的評估事項進行后續(跟蹤)服務評估材料整理歸檔對評估報告有無意見評估處審定并簽發評估報告評估組出具評估意見書或評估決定,經評估處審定并簽發 有 無10、整體評估程序整個評估工作一般分為三個步驟來進行:第一步,前期洽談與準備:進行項目的前期洽談,在了解項目具體情況后,考察自身的業務承接能力,當決定承接后,對評估對象的情況組織內部人員根據初步搜集的資料進行綜合分析,同時準備對于評估項目涉及到的行業信息等進行網絡搜集與整理,考慮本事務所內部評估師擅長情況進行安排。對于企業價值評估和其他資產組合的評估項目還需要考慮安排相關的評估機構協作問題。第二步,現場調查:評估人員應當親自到現場勘查評估對象的具體情況,搜集相關財務資料、權屬證明資料、實物資產的運行資料,并與委托方相關專業人員一起討論實物資產的清查方案或辦法以及其他非實物資產存在性的問題,比如采取詢問、函證、核對、監盤、勘查、檢查等方式進行調查,所有現場調查的資料都應該及時整理和歸納并編制相應的分析意見以備后期審核和評定估算。在現場調查階段最為重要的是明確是否存在收到限制的情況,如果存在某種程度的限制,必須及時報告并與委托方溝通,從而明確評估報告的類型。第三步,市場詢價、評估方法的選擇、評定估算及形成報告。現場調查結束后,如果屬于綜合性的項目的,現場負責人應該分別不同的分工由項目組成員先整理好各自負責調查的資料后,召開總結分析會,由局部信息上升為全面的和整體的信息,在上述基礎上,首先從方法的適用性方面進行分析和明確,其次是對參數的選擇及其適用性進行分析和明確,第三是對兩種或兩種以上方法適用性進行再次的決策和做出最終的選擇,第四是對單項資產或資產組及資產組組合的資產進行價格查詢并在“貨比三家”的思路下確定重置價值(成本法)等,第五是在上述基礎上按照資產價值估算的計算辦法進行計算,得出評估值。(二)項目評估風險防范措施從事資產評估必然產生風險,資產評估風險不僅會對與評估有關的當事人造成不同程度的損失,而且還會造成資產評估行業社會公信力的下降,從而阻礙資產評估行業的發展。我們針對委托評估項目特點,制定了可行的風險識別、風險分析、風險控制計劃及風險防范措施等有效的措施認真應對和規避各種風險。1、評估風險識別及分類1.1外部風險1)法律法規欠缺帶來的風險。截至目前,我國尚未制定《中國注冊資產評估師法》,評估行業本身也沒有制定完整的法規體系。我國評估監督體系尚未形成,資產評估結果的客觀公正性也很難驗證。評估人員缺乏充分的執業法律依據。2)政府行政管理行為帶來的風險。目前我國資產評估的行政主管部門不統一,各部門在具體實施管理職能和制定執業標準時造成政出多門的局面,影響了資產評估工作正常有序地進行。一些地方政府和行業主管部門為特定目的干預評估活動,強行參與評估,甚至人為操縱評估結果,嚴重影響了評估結論的公正性,造成資產評估值的嚴重失實。3)客戶信用風險。指被評估客戶故意提供虛假材料或隱瞞重要事實或有能力支付評估費用而不愿支付;還有客戶愿意支付而無力支付評估費用,如法院強制執行案件標的物拍賣評估,一般是在執行標的物拍賣后才能支付評估費用,但由于種種原因拍賣未能成功而導致評估費用的拖欠。4)市場風險。隨著市場經濟秩序的健全和市場競爭程度的加劇,必然有部分評估機構經營失敗所帶來的市場風險。5)行業自身發展不成熟產生的風險。資產評估準則體系尚未形成,使評估師缺乏充分的執業依據而帶來風險。6)自然風險。即因不可抗力或不可預見的原因造成的評估風險。這種風險的形成一般有兩種情況,一種是被評估企業遭受水災、地震、戰爭等自然災害,致使被評估值與實際價值不符;另一種是與被評估企業有業務往來或賬款往來的企業因遭受天災、戰爭等不可抗力的影響,致使拖欠被評估企業賬款到期無力償還,甚至永遠無法償還的情況。雖然評估機構一般無須對上述兩種自然風險所造成的評估值不實承擔責任,但在執業過程中強化自然風險意識是十分必要的。1.2內部風險是資產評估機構和評估人員能夠控制和防范的風險,這種風險取決于評估機構內部評估質量控制制度建設和評估人員自身綜合素質的高低。主要表現在以下方面:1)道德風險。職業道德水平不高可能帶來的風險。我國《資產評估職業道德準則—基本準則》規定:注冊資產評估師應當誠實正直,勤勉盡責,恪守獨立、客觀、公正的原則。但在實際執業過程中,有些評估師過分依賴委托方提供的信息資料,忽視對資產價值尺度判斷的市場性,無原則地滿足委托方的不當要求,明顯高估或低估委估資產的價值等等,由此導致評估風險。2)組織風險。由于評估機構經驗不足、評估項目組織與管理不善、缺乏有效監督和控制評估質量的手段等原因導致的評估失誤,評估機構必須為此造成的后果承擔責任。3)操作風險。主要指評估機構及其人員未能遵循嚴格的工作程序、未按照有關的國家法律法規、政策和行業標準、缺乏現代化的操作手段等操作環節上的失誤而導致的評估風險。4)執業風險。資產評估執業風險是指評估人員在執業中,由于達不到專業標準而導致的風險。執業達不到專業標準,必然導致資產評估結果不合理,從而使資產評估當事人的利益受到影響,評估機構和評估人員由此參與訴訟或仲裁而發生的費用以及因敗訴而承擔的賠償責任,這就是資產評估執業風險。1.3關聯風險即與資產評估或者資產評估業務單位的某些方面給評估帶來的風險。主要表現為:1)共同承擔大規模項目的合作。當某項資產評估業務規模太大、必須由多個評估機構合作完成時,如果由于某個合作方工作不到位,而造成評估結論因使用該合作方錯誤的數據資料而產生偏差;2)引用他人的評估結果。有時由于資產評估業務的需要,評估機構在報告中要借鑒其他單位的評估結論或資料,這時如果對方出現差錯,將導致自身評估失誤的風險;3)被評估單位提供的基礎資料如果有誤,也將導致評估結果出現偏差;4)國有資產評估時,如果當地政府以防止國有資產流失為名強加干預,也會導致評估機構的客觀公正立場受到侵犯,從而使評估結果失真。2、評估風險分析形成資產評估風險的原因是多方面的,根據上述對資產評估內涵界定和分類,可以將這些原因區分為客觀原因和主觀原因兩大類。2.1客觀原因形成資產評估風險的客觀原因是指資產評估機構本身不能直接控制的,但又可能導致評估結果發生錯誤或重大偏差的因素。其表現形式主要有:1)資產評估業務性質決定風險的存在。資產評估業務性質具有價值判斷性質,因而決定了評估風險的客觀存在,人們只能通過加強自身經驗積累并采取一定措施來降低風險發生的可能性,而不能絕對避免風險的發生。評估對資產價值的揭示需要利用多學科的知識和經驗做出判斷。而隨著社會經濟的發展,資產評估的對象日益增多,性質也日益復雜,對評估主體具備的專業知識和實踐經驗也提出了更高的要求,客觀上增大了資產評估的風險。2)信息不對稱的客觀存在。資產評估主體對評估標的物價值的揭示是通過對信息的收集、鑒定和分析來進行價值判斷的。而現實生活中不對稱現象的普遍存在,使得評估主體在收集、鑒定和分析信息過程中可能產生遺漏或錯誤,可能在信息不完整的情況下對評估標的物的價值做出與實際價值不一致的結論,從而產生評估風險。3)客觀環境的影響。目前尚處于計劃經濟向市場經濟轉軌的特殊階段,這種轉軌體制的特點決定了處于起步階段的資產評估事業將面臨失范風險,如規模小、抗風險能力低的風險;政府干預強、外部利益集團壓力大產生的風險;市場經濟秩序不健全、行業管理體制混亂所導致的風險等。2.2主觀原因形成資產評估風險的主觀原因主要是指由于評估主體內部組織管理不當,評估執業人員自身素質和專業技能等主觀因素所產生的風險。1)評估機構經營管理不善是引發評估主體自身風險的主要原因,主要表現為評估機構內部管理制度不健全、法人治理結構不完善、信息資料收集整理不完備、工作底稿、三級審核不嚴格和評估報告不規范等一系列主觀原因的存在,為評估主體的運營帶來全方位的風險隱患。2)評估人員的職業道德和執業水平等因素也是導致評估風險的重要原因。除前述評估過程中的道德風險外,評估人員的執業水平也是形成資產評估風險的一個不可忽視的要素。因為資產評估工作是一個涉及面廣、評估對象復雜、評估目的各異、價值標準和方法各有側重的工作,要求執業人員具有較強的專業知識、豐富的實踐經驗以及對相關法律和政策的熟練把握能力。但由于受到知識結構和政策水平的限制,執業水平較低的評估人員不可避免地會在實踐中發生程度不同的遺漏和差錯,從而導致評估風險的產生。3、評估風險控制計劃及防范措施資產評估的風險是一種客觀存在,它以各種特有的式隱匿于資產評估的全過程中,不可能完全加以杜絕,但是我們牢固地樹立風險意識,綜合運用多種管理手段和方法,對資產評估活動涉及的風險實施有效的控制,就能夠最大限度地規避風險或將風險降低到最低程度。3.1主動接受政府的指導和監督評估機構執業不受行業和地域的限制。政府要實行統一的行政管理,主要是依據國家的法律法規對評估機構進行宏觀方面的指導和監督。行政部門應當積極為資產評估機構創造公平競爭的環境,支持評估機構走企業化的自主發展道路。政府行政工作人員要轉變思想觀念,樹立為中介服務業服務的意識,禁止行政干預和人為障礙。我所將積極主動地接受政府有關行政機關、行業協會及委托方的指導和監督管理,不斷提高執業質量。3.2建立健全資產評估風險管理機制資產評估風險管理機制一般包括風險預測、風險控制和風險監督三個階段。1)風險預測。即評估機構在制定項目實施計劃時,增加風險預測的內容,如對被評估項目的可行性進行分析論證,找出其中可能存在的風險因素,并制定出有針對性的規避措施。2)風險控制。這一階段要求評估機構有科學、完善的內部風險控制計劃和實施流程,貫徹于項目評估各個環節。如在評估項目的承攬階段,要特別重視評估項目合同書的鑒定,以《合同法》為法律依據,對評估項目涉及到的主要問題特別是各項目的特殊情況,盡量列明雙方的權利義務,以免事后引發經濟糾紛。3)風險監督。這一環節的主要作用在于及時發現、反饋和規避風險。其主要內容應當包括建立風險責任制、評估報告的三級審核制以及風險監督獎罰制度,強化執業人員的風險意識,確保將評估風險降低到最低限度。3.3建立資產評估專家咨詢委員會由于資產評估涉及的評估范圍太廣,而每個評估人員的知識面相對有限,因此,在資產評估行業協會的指導下,建立資產評估專家咨詢委員會,對評估機構和評估人員進行專業指導,十分必要。資產評估專家咨詢委員會可由財務會計、專業技術、經濟管理、金融、法律以及特殊資產(如自然資源、珠寶文物等)方面的專家組成。其基本任務包括:對資產評估的基本理論、基本方法及其法律法規等進行研究;研討資產評估執業中的難點、疑點問題;搜集與資產評估有關的信息資料并建立信息檔案;接受評估機構、評估人員以及社會各界關于資產評估有關問題的咨詢對無形資產評估進行研究;與國內外評估機構和評估人員交流與合作;評估人員的后續教育等等。建立資產評估專家咨詢委員會有助于減少資產評估執業風險。3.4防范關聯風險,開展業務創新來自業務關聯方的風險是資產評估風險中一個不可忽視的類型。要有效的規避這類風險,一方面評估機構應當在加強自身信用建設的同時,把業務經營目標鎖定在具有良好發展前景、誠信度高的優質客戶群體,以規避客戶信用風險。另一方面,為應對日趨激烈的市場競爭,適應資產評估業不斷變化的客觀趨勢,可以考慮在嚴格資產評估業務經營行為準則和經辦條件的基礎上,促使資產評估機構從自身生存與發展需求出發,積極開展業務創新,大力開拓企業管理咨詢、企業并購策劃、財務咨詢等新興業務,實現資產評估機構經營空間拓展的市場化和多元化,從而在客觀上達到有效規避市場風險的目的。3.5提高資產評估執業人員的綜合素質資產評估內部風險的產生與執業人員的素質密切相關。目前我國評估機構執業人員的素質參差不齊,因此規避評估風險應著重提高執業人員的風險意識。資產評估人員要通過理論學習和實踐鍛煉,充分理解和掌握有關資產評估方面的法律法規,嚴格遵循資產評估操作規程,熟練掌握資產評估的理論以及各種類型資產評估的方法。資產評估人員要樹立終身學習的意識,自覺參加職業教育培訓,開展各種形式的業務交流,提高評估過程中處理和解決實際問題的能力。另一方面,完善注冊評估師后續教育制度。隨著資產評估行業市場競爭的日益加劇,對評估執業人員的業務素質提出了更高的要求。為此,不僅要求評估執業人員加強在職學習,努力提高自己的專業技能素質,熟練掌握有關資產評估方面的法律法規和先進的資產評估理論及方法,而且要求資產評估機構應積極創造條件,采用多種有效方式加強對執業人員的業務培訓,積極開展與其他評估機構之間的業務交流活動,共同商討應對資產評估風險的防范策略。4、本項目評估風險的控制及問責制度為保證資產評估質量,我事務所制定制定了《業務質量控制管理制度》、《評估業務規范細則》、《評估業務操作規程》、《員工職業道德準則》等內部管理制度。對執業風險的防范、執業人員的廉政執業、執業質量的保障均做出了詳盡的規定,同時建立了定期學習、交流、宣傳資產評估風險防范的機制。現將上述管理制度中有關業務風險防范及質量控制措施的要點歸納如下:4.1風險的評估我們認為,評估風險是指被評估項目的相關送審資料存在重大的錯誤或漏報,而執業人員審核后未能發現而發表不恰當審核意見的可能性。執業風險包括固有風險、控制風險和檢查風險三部分。固有風險是指不存在相關內部控制制度時,某一事項產生重大錯報或漏報的可能性。控制風險是指某一事項產生重大錯報或漏報而未能被內部控制防止、發現或糾正的可能性。檢查風險是指某一事項存在重大錯報或漏報,但審核人員在實施必要的審核后仍未能發現予以發現的可能性。因此,在評估工作中我們要求執業人員應當保持應有的執業謹慎性,合理運用專業判斷,對執業風險進行評估,制定并實施相應的審核程序,以將執業風險降低到可接受的程度。基于以上認識,結合我們多年的審核經驗,我們將采取以下執業風險防范措施:(1)在接受評估任務后,項目組應充分調查、分析所收集資料的完整性、有效性、可靠性以及資料的形成過程,在不違反委托方相關規定的前提下,向相關單位的當事人了解證實,做出正確的判斷,同時對項目實行“多溝通、多了解”的理念。(2)在進行上述了解并做出對固有風險和控制風險的初步評價后,根據風險模型確定檢查風險水平。在固有風險和控制風險較高的情況下,必須降低檢查風險,也就是說必須加大評估工作檢查的量,獲取更多的執業依據,才能發表評估意見。4.2加強對執業人員的管理(1)根據受托項目的規模和具體情況,制定計劃,有針對性地配置具備相應政治素質、政策水平、執業資格及專業技術,有經驗、穩定且執業能力突出的專職人員開展評估工作。(2)嚴格保守在評估工作獲知的秘密,當委托單位有特別的保密要求時,即時對評估人員進行保密教育,在評估過程中嚴格執行國家有關保密規定;(3)要求我單位評估人員在與被評估單位有親屬或利害關系時,予以聲明,實行回避。4.3復核及審核成果文件的簽發制度(1)切實履行三級復核程序,即對評估報告及相關工作底稿履行審核組長、項目負責人及事務所質量監管部三級復核程序,且三級復核程序須貫徹在評估工作全過程中,復核過程將形成必要的工作底稿供委托單位查驗。(2)我單位的評估報告等成果文件最終均由單位負責人簽批。(3)我事務所的質量管理專職部門應不定期地檢查項目組工作,力求反映我事務所的整體執業水平。4.4重大問題(事項)報告制度在處理重大、疑難問題或重大事項時,我單位嚴禁評估執業人員以過于自信、不以為然的態度或以僥幸心理擅自做出評估結論。因而,項目組內部應對評估中發現的重大問題進行討論,并及時向事務所技術管理部門和單位負責人報告,形成一致意見后盡早向委托單位匯報,以便于委托單位協調解決。4.5聘請技術專家參與評估工作我單位已建立有多行業專家庫,必要時,我們將根據評估工作的需要,聘請技術、經濟方面的專家參與評估工作,以利于對評估中發現的問題做出正確的判斷。4.6工作總(小)結制度我單位要求評估人員按照項目負責人的安排適時進行工作總(小)結,對于服務周期較長(超過1個月)的評估項目,要求評估人員每個月都要做出評估工作小結,以便于項目負責人及時歸納出共性的問題并妥善安排下一步評估工作。對于大型項目,我單位要求項目部每周召開一次單位有關負責人參加的工作例會。4.7評估檔案的收集及整編我們一貫認為:技術檔案的收集、整理、歸集工作是體現單位形象和管理水平的重要標志之一,也是實現單位技術資源共享的重要基礎手段。為強化該項工作,我單位已做出規定,凡不能及時完成項目技術資料歸檔工作的,一律暫緩結算項目績效工資。4.8經驗交流機制我單位已形成周期性(一般為每月)的經驗交流或業務討論會機制,就工作中存在的問題(事先由各項目負責人提出)展開討論,主要議題為:(1)在工作方式的有效性、可操作性和評估內容的必要性和完整性方面存在的問題、建議及與之有關的經驗交流;(2)評估工作的成效如何,評估意見和建議是否能為相關單位接受、采納并為有益于其工作。4.9項目復核及問責我們將積極主動地配合委托單位進行的項目復核、項目考核及及年度考核、考評和質量檢查,保證不以任何理由拒絕或拖延接受檢查。若考評、檢查中發現我單位出現質量問題,我們將接受委托單位的處罰并追究有關責任人的責任,對責任人給予通報批評、罰款、警告、降級、停業反省、除名、解除勞動合同等處罰。(三)確保項目評估質量的控制措施和方法1、質量管理體系總總經理負責咨詢成果的審定工作負責咨詢成果的審定工作質量監管部質量監管部進度駐廠監理組負責咨詢成果的復審工作負責咨詢成果的復審工作評估部評估部咨詢成果必須經三級復核;咨詢成果必須經三級復核;將咨詢與項目的情況及時反饋給質量監控人,再轉至總經理;及時匯報項目情況,認真填寫工作底稿。河南省審計廳河南省審計廳2、評估項目各操作階段質量控制(1)評估業務約定書的簽訂本所所接的評估業務均應與委托單位簽訂評估業務約定書。評估業務約定書應在本所委派注
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