內部控制與公司治理的實施目錄TOC\o"1-2"\h\u引言 引言在社會市場經濟體制發展的前提下，我國經濟逐步發展。我國各個行業的企業蓬勃發展，但是在企業的迅速發展中仍然存在很多不足，其中我國我也內部控制結構也存在或多或少的問題。如何及時發生風險和問題，然后冷靜地解決，是每個公司必須思考的問題，在公司治理管理環境下建立內部控制體系是一個很好的解決方案。通過研究內部控制存在的問題針對我國企業的發展做出分析與判斷，以目前我國經濟的發展形勢，公司治理結構體系優化志在必得，內部控制的結構加強優化是重中之重。我希望透過這篇文章,可以發現我國公司治理結構下的內部控制環境的欠缺,風險評估體系的疏漏,信息管理系統不完善等一系列問題,并針對產生的原因提出改進建議,促進公司治理結構下的持續穩定,使我國經濟更好更快的發展。一、內部控制與公司治理概述（一）內部控制相關理論概述1．內部控制的概念內部控制是一套通用的內部系統術語，旨在幫助公司實現運營目標，確保會計標準，有效實施業務系統，并確保業務順利快速地完成。特別是，企業的不同組織和財務單位之間的責任分工以及相關問題的核實影響到對個人責任的相互限制。有效防止內幕欺詐，降低風險密度，及時發現、分析和評估內部問題。這些措施和方法有效地保護了資產的安全和完整性，提高了運營和管理效率，改善了公司的財務利益。隨著公司的發展需求和風險變得越來越復雜，公司可以達到預期的效果，內控的實力可以得到改善和提高。2．內部控制的內容內部控制分為五要素，它們之間相互關聯，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監控。（1）控制環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，它與內部控制的實施效果密切相關，反映了公司治理對內部控制重要性的看法、認識和措施。（2）風險評估。風險評估是企業對經營活動和內部控制活動中所產生的風險進行及時識別和系統分析，并確定一個合適的風險應對策略。（3）控制活動。控制活動是企業根據風險評估的結果和管理層的指令，結合自身發展需要實行的控制政策和措施，讓風險具有可控性。（4）信息與溝通。內部控制的進行需要相關信息的支撐，這就需要相關信息能及時、準確地被收集和傳遞，這些信息被加以利用后，有助于內部控制工作的進行。（5）內部監督。內部監督具有監督和管理內部控制，做出適當的內部控制評估和建議，以及及時發現和改進內部控制缺陷的效果。（二）公司治理相關理論概述1．公司治理的概念公司治理是外部投資者為了防止權利被經營者剝奪，而對相關權力進行分配的學科,是一種約束管理者和經營者的行為的控制制度，有廣義和狹義之分。制定時一定要符合法律法規和公司的內部規則，它能很好的保護企業所有者的利益，平衡股東、董事會、經理人員三方關系，對企業的經濟管理和績效起到監督和控制的作用。狹義上，公司治理是指控制、審計和平衡機制，使公司能夠通過股東大會、董事會和管理層進行運營。本節的目的是確保股東利潤最大化，并防止運營商和所有者之間安排造成的利潤損失。廣義的公司治理，是指如何安排企業權力的機制。主要是把企業的所有權和經營權進行分離，根據企業的自身情況和經營目標，把權力進行基于法律、文化和制度性的安排，這些安排使權力具體化，決定了企業成員所獲得的權力和承擔的責任，使權力相互制衡，有利于企業的內部控制和風險規避，有助于目標的實現，保障各方利益。2．公司治理的內容公司治理的出現，是因為所有者和經營者所追求的利益各有不同。其中股東投資者追求的是公司利潤和股息紅利，而經營者所追求的是增加自身收入或報酬，而非企業經營目標。公司治理的實施使各方利益都得到了保障，企業也極大降低了代理成本。公司治理主要由行政和行政管理組成。它提供了公司服務之間的合理權力分立，各方都有權相互制衡，并最終建立一套相互關聯的機制。三權分立包括建立尊重能源效率、三權分立、控制和平衡原則的有效獎勵措施和邊界機制。企業首先要構建公司憲法，來確立各企業權力單位的權限，使權力分散并相互制衡，接著通過權力分立、制衡、與效率原則不斷完善公司治理，最終就能形成一整套相互聯系的機制。（三）內部控制和公司治理的關系內部控制能提高公司治理的效率，公司治理又能為其提供一個合適的治理環境。兩者密不可分，相互融合，并共同促進企業發展。1．兩者目標一致公司治理的主要目標是保證企業能在正確的軌道上運行，使董事會、經營層業績真實可靠，確保公司實現利益最大化及綜合實力的提高；而內部控制的主要目標是為了規范企業的經營管理行為，使其實行的經營活動符合法律、法規要求，保證資產安全及會計記錄的真實性和完整性，提高風險評估效率，促進企業經營目標的實現。由此可見，雖然公司治理和內部控制的具體目標會有所差異，但最終目標都是為了確保企業的順利發展。2．兩者相互牽制、相互制衡公司治理也可以說是廣義的內部控制，兩者都把權力進行合理分配，使各方相互制衡。最初的內部控制概念就是指內部牽制，牽制對象主要是董事會、監事會、經理等利益相關者，使經營業務在處理時受兩個及以上因素的影響；而公司治理則靠實行一系列制度來均衡權力，達到相互監督的效果。它們牽制或制衡的最終目的，都是為了保障自身利益。兩者具有共同的載體為了實現內部控制和公司治理的目標，必須部署多個系統，這些系統必須有特定的操作員才能運行，如果沒有運營商，系統就與此無關。會計數據是兩個載體之一，數據是控制的起點，可以保證管理，加強內部控制，提高公司治理水平。通過信息通信系統，可以及時了解公司經營狀況，促進決策，影響公司內部控制的效率和效果，最終影響公司經營目標的應用。4．兩者相互促進、相互影響內部控制處于公司治理提供的環境之中，環境的好壞影響著企業提升經營效率和規范會計行為，所以環境是內部控制的組織保障；而良好的內部控制又使公司治理的完善有了十分有力的保證，能有效防止企業權力的高度集中，把控制權留在董事會，使各項規章制度能夠得以落實。兩者的相互促進、相互影響，也使得內部控制能更好的在公司治理中承擔著內部管理監控系統的任務，有利于企業完善公司的治理機制和企業制度。5．兩者產生的基礎具有一致性內部控制和公司治理的建立是為了分享權力，保護所有相關方的利益，并分離所有權和職能權利。然而，兩個單位之間的關系不同，公司治理是由于企業主和經營者之間的授權，而內部控制是由于公司對企業的訂單。兩者的最終目標是實現運營目標，降低代理成本，保護業主和運營商的利益，提高生產和運營的效率。二、我國現行企業內部控制存在的問題隨著企業的發展，內部控制從無到有、不斷完善，它對企業的管理起到十分重要的作用。雖然我國政府和企業很重視內部控制的實施，但還是存在著許多問題。主要表現在以下幾方面：（一）控制環境不完善首先，現階段，內部控制的評定沒有一個準確的評定標準，使得企業在設置組織機構時結構不夠合理，造成權力高度集中，往往習慣于一個人說了算，內部控制作用沒有完全發揮出來。其次，企業管理層對員工的不重視，使員工缺乏積極進取的精神，對企業沒有歸屬感。在任命職位時，管理層也不能合理分配，不是根據個人能力來劃分。最后，企業在社會上沒有展現自己的良好形象，導致社會知名度低，不利于經營活動的開展。我國公司治理結構下的內部控制環境薄弱表現在以下兩個方面：第一，公司治理結構下的管理者權利過于集中。企業并沒有一個完善并相互制約的管理結構。從而使得整個的管理系統存在漏洞。從而使得整個公司的信息數據準確性低下。第二，相對管理者，內部控制沒有形成體系，有一定的缺陷。因為公司管理人員并沒有認為到內部控制的重要性，然后建立內部控制的條件也有一定的不確定，最終的內部控制不形成系統。領導者對管理意識比較缺乏，這就使得內部控制系統不能得到良好的建立。一旦意識薄弱的內部控制，則對于公司來說無法形成完整相應的內部控制制度。（二）風險評估不被重視首先，企業缺乏一套完善的、便于操作的內部控制評價體系，關于內部控制的法律、法規也不健全，造成風險評估沒有一個特定的標準。其次，雖然風險評估能及時發現并評估風險，降低風險發生率，但部分企業管理層經營理念落后，對風險評估不夠重視；使得企業缺乏全面有效的風險提示和風險評估機制，導致在面對風險時，往往無法把風險控制到可控范圍。再次，內部控制評價人員水平差異大，公司又不重視相關人員的培養，使得員工沒有能力和實際操作經驗實施內部控制評價。（三）控制活動效率不高首先，影響企業內部控制活動執行的環境因素是多方組成的，其中董事會的影響最為顯著。許多企業董事會結構還有待完善，存在一些不足，在董事會構建中，規模較小的極為普遍，還存在人員設置為偶數的現象，不利于公司決策。其次，一些專門機構如審計機構設置不全，缺乏激勵、選拔、約束機制。權力劃分不清楚，業績評價不健全，出現問題，責任不易劃分。再次，公司管理層對內部控制不夠重視，往往只設計內部會計控制，沒有涉及其它部門和領域，存在著嚴重的設計缺陷，造成了內部控制執行不力。（四）審計監督不完善現今企業的衰敗，不少與監督管理不到位有關，它會使得企業無法及時發現問題，增大內部人員舞弊行為的概率。如果不能及時處理，加以改正，問題就會影響到企業正常發展。所以企業必須在內部形成一個監督體系，有明確的審計范圍，并且要達到內部與外部審計相互結合的效果，使審計更加精準權威，才能保證企業能夠穩定發展。出現問題的主要原因是一方面監督人員缺乏應有的法律、法規等專業知識，監督能力不足，無法發現、制止、監督相關人員的違法違紀行為；另一方面，作為企業決策和監督的董事會和監事會權力分配不均衡，監事會的組成人員往往由董事會和經理層任命，使得企業監督行為形同虛設，只是樣子工程。他們最重視的只是自身利益，所以有效監督難以實現。（五）信息溝通系統不完善目前我國對于企業信息的披露存在著片面理解，認為一個企業的信息只有企業內部才可以了解，但是我國法律對此做出了明確要求，尤其是在信息發展快速地今天，企業的信息披露從自愿到強制的這樣一個轉變過程。由原本的自愿轉化為強制，而且在信息披露的時候，企業往往會有選擇性的披露，公布一些模糊的信息，甚至僅僅公布對于企業形象有好處的信息，至于真實的信息，往往是不公布的，這就在一定程度上制約了內部控制的發展，導致錯誤的行為出現。公司管理層忽視信息準確、及時地收集與溝通對內部控制的作用，收集的信息又多又雜，不利于快速找到關鍵信息。收集信息時，不重視信息與溝通系統平臺的建設，部門之間信息彼此獨立，使得內部控制信息不能及時交流溝通，造成信息溝通不暢的現象。理想的信息通信系統可以協調各方，使各級領導不僅能及時了解自己的情況，還能利用反饋數據，采取盡可能多的糾正措施，糾正錯誤，為實現目標做出貢獻。三、改善我國企業內部控制的對策（一）改善控制環境優化企業內部控制狀況，必須需公司一直整理監管的內容。合理分配領導層的職務和確定之間責任是內部控制環境中相當有顯要的。其中應設立領導體系。這對于企業的領導來說就有了相互監管、相互約束的效果，才可以確保控制所有權和經營管理權的職責分離，使其能準確地實施，確保責任不沖突在企業的內部控制中，最高領導者擁有決斷權。但是企業之中的經濟活動和下級人員是其組成部分。企業內部控制狀況的擁有者和下級人員是否得到執行。因此，領導者需增強內部控制管理的視野，嚴格要求自己，確立一系列的制度制約員工的工作具體情況。首先，企業管理者要重視內部控制，科學地進行職責分工，避免“一言堂”的出現，將權力合理分配，相互制衡。要盡量避免任人唯親，各個崗位一定要由有能力的員工擔任，還可以招聘一些新型人才注入活力，企業才會有源源不斷的發展動力。其次，企業不但要注重員工專業知識、業務能力培養，還要加強員工愛崗、敬業、誠實、守信道德素養的提升。最后，建設企業的內部控制制度的同時，進行內部控制文化建設，不斷提升員工凝聚力、激發員工潛力，能增加企業自身軟實力、提高企業社會競爭力，向社會展現良好的企業形象。（二）重視風險評估現如今，企業競爭日益激烈，所面臨的的經營風險也情況多變，因此企業首先要設計一套適合自己的內部控制評價體系。企業要重新端正態度，根據自身所處環境，來評估企業將要面臨的風險，明確自身優勢與劣勢，要對經營活動中出現的問題，及時評估和分析，不能因出現問題的大小，來進行區別對待；對于已經發現的風險，在進行分析和評估后，要及時根據建議和自身情況來修正企業經營政策，加以解決；對于可能出現的機會，要謹慎處理，合理把控。面對內部人員基本素質的差異，應當加強對員工的培養，并吸收一些新鮮血液。（三）提高控制活動效率控制活動效率直接影響著內部控制的完成效果，想要提升效率，就必須重視影響活動進行的環境因素。想要改善環境，一要對企業董事會的結構根據自身的發展需求和行業特點，因地制宜地進行完善，二要對負責控制活動進行的機構，加強管理，明確權責劃分，建立監管機制。三是找到內部會計控制中的設計缺陷并加以改正。（四）加強審計監督企業要先加強重視程度，明白沒有監督的后果，然后在企業內部形成一套監督體系，使內部與外部審計相互結合。其次，組織監督人員學習相關知識，并賦予他們監督權限，能讓他們充分利用職權。最后要把權力合理劃分，形成相互制衡的局面，使審計監督工作得到真正落實。（五）完善信息溝通系統企業建立內部溝通部門和準確掌握信息對企業應對市場文化、提高工作效率、降低工作成本發揮著至關重要的作用。建立一個學習型組織,為員工創造一個良好的溝通平臺。總之,員工為企業加強理解和認同,幫助企業靈活應對市場風險。為了使內部控制得以實現，就必須建立信息管理系統。對于內部控制信息系統的整個服務操作的過程，要確保反饋到領導的信息得到及時處理。在保證信息質量的前提下，反饋給下級人員的信息要真實、及時和有效，其主要包括包括電子信息技術的管理、規范信息傳輸的方式和時間等。將客戶、供應商提供的真實的信息報送給管理層，并且對于客戶或者供應商反饋的問題存在的問題解決。信息逐層傳遞，對于真實有效的信息能夠得到及時的處理，對于管理層也能夠及時制定出相應的管理經營決策。致使企業處于相對穩定的發展狀態。企業要想完成內部控制就必須借助信息的幫助，通過建立一個完善的信息溝通系統，用來滿足企業控制和管理需要。一個完善的信息溝通系統收集信息時，一定要及時、準確、可靠，把會計信息作為核心內容來收集，這是所有信息中最精華的一部分。企業在外部收集信息時，可以把網絡和現實相結合，多個平臺一起進行數據的整理和分析，極大的增加收集信息的效率。在企業內部收集信息時，不僅可以橫向交流，還可以自上而下縱向的進行交流，使企業內部形成一個交流網絡，增大信息傳播率。結語結合目前研究表明，我國企業關于內部治理的措施多是以內部控制為主，通過對企業內部審計的進行，來尋找企業所潛在的問題，無論是內部控制還是內部審計，都是企業治理必不可少的部分。它們共同推進了企業內部的優化，為企業價值的實現有很大幫助。內部控制很好的掌握了企業各部門之間的關系，利于相互之間的溝通協調，對于推進企業的發展有至關重要的作用，使得整個企業內部形成了一個鏈條。內部審計是內部控制的必要手段，兩者統一于內部治理之中，并以內部治理為依托促進自身進步。總的來說，內部審計和內部控制，一方面有利于高層管理的發展，使得權利的劃分更加明顯，形成明顯的制約關系，另一方面使得整個企業的財務以及整個數據發展明顯呈現透明化的趨勢，減少不必要的損失。最重要的是能夠有效的維護所有相關人員的利益，從而促