牧原食品股份有限公司內部控制調查報摘要：隨著經濟發展形式日益嚴峻，企業在市場中生存的條件也越來越苛刻，這對于企業自身的要求也越來越高。企業的自身實力不僅僅包括市場份額以及財力是否充足，企業的內部控制也至關重要。對民營企業來說，管理經驗不足，并且針對民營企業內部控制方面的研究也相對匱乏，因此，通過對牧原食品股份有限公司（以下簡稱牧原股份）內部控制進行調查研究，為民營企業的內部控制研究提供一些參考內容。結合coso內部控制框架，對牧原股份內部控制現狀進行分析，從中發現問題并提出可行的解決措施，為完善我國民營中小企業內部控制方面提供一些參考。關鍵詞：內部控制；民營企業牧原股份為一家大型現代化農牧企業，集約化養豬規模目前居亞洲第一，公司于1992年創建，經過24年發展，目前擁有39個全資子公司，一個參股公司，牧原股份專注畜牧業24年，先后取得429項國家專利，在國內同行業處于領先位置。牧原股份于2014年在深交所上市，在國內同行業位列前茅，在民營養殖企業中極具代表陛。1.基于coso五要素的牧原股份內部控制調查及分析牧原股份作為農業產業化國家級重點龍頭企業，一家大型綜合性食養飼上市公司，隨著幾年不斷的發展，開始涉及到其他領域，這反映了牧原股份在內部控制方面存在一些值得研究的地方。本文從控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督五方面對牧原股份內部控制現狀及缺陷進行分析。1.1控制環境據牧原股份2015年度的內部控制自我評價報告，牧原股份的內部控制制度設計科學合理，符合企業內部控制規范的要求，但有些問題出現在下級各部門之間。下級業務出現違規操作；企業文化建設工作普及不到位，員工的價值觀以及責任意識存在不足，存在個別員工侵占企業資源的現象；企業在選擇聘用員工時，由于缺乏一套員工考核標準，致使人力資源部對應聘者考核把關不嚴，很多員聘用員工專業技能并不完善。由此可以看出，牧原股份的內部控制相對可執行性不高，操作性也不強。企業的內部控制的有效實施有待強化。1.2風險評估生豬價格波動帶來的風險。自2014年牧原股份在深交所上市其在生豬養殖市場快速擴張，分公司數量增加到了30個，在河南、湖北、山東、河北、內蒙古、黑龍江等地均開設分廠。擴張速度過快，會致使企業管理能力的相對滯后，并且缺乏對各地生豬價格的把控，會帶來生豬價格波動風險，企業會因商品豬市場價格的周期性波動致使生豬養殖的毛利率出現周期性波動，企業的毛利率也會隨之波動。如果生豬銷售價格出現大幅度的向下波動，則企業在業績方面難以保持相對持續的增長，伴隨而來會有虧損的風險。1.3控制活動牧原股份存在著企業治理方面問題、業務員操作不合理、員工與其他個體戶通氣造成企業有所虧損等情況；企業缺少對消耗性資產成本方面的控制，在原材料采購上有采購與記錄職權交叉的現象1.4信息與溝通牧原股份在交易過程以及日常管理等信息沒有進行有效的內部信息交流與溝通，首先，業務經辦人員對于客戶詢價或相關信息的咨詢不能及時有效反饋，只能通過詢問相關業務經理等少數管理層使得業務處理的效率大大折扣，不僅管理層等的時間被占用，并且會對其本質工作有所影響，另外客戶對企業滿意度也會有所影響；其次，豬肉市場交易價格有較強的波動性，市場專員如果不能及時獲知價格的最新變化將會導致在日常業務操作中出現差錯，從而降低工作的效率，對公司盈利產生不利影響，也對企業良好形象產生負面作用。1.5內部監督受現有養殖方式的影響，在消耗性存貨成本控制方面難以在數量和質量上予以有效控制，是內部監督方面面臨的一大難題。企業雖然對存貨進行了實地考察，并用抽樣樣本來推測整體，仍無法準確可靠的得到消耗性存貨的具體隋況，所以出具了保留意見的審計報告。企業在成本控制方面存在一些缺陷，可能會使審計程序形式化，不能較好的發揮出內部監督的效果與作用。2.對牧原股份內部控制改進的建議2.1內部控制環境方面內部控制的環境決定著內部控制的有效性，它既是內部控制的基礎，又是實施內部控制的保障因素，對企業的經營活動以及管理活動有著直接的影響。經過對牧原股份在控制環境方面的調查，對其存在的問題首先應該提高企業管理層方面對內部控制重要性的認識與理解，能夠在企業員工面前形成表率作用，以身作則，嚴格按照內部控制制度進行日常管理經營活動，其次，也要加強對企業員工對內部控制的認識與理解，對企業文化進行普及，加強企業文化建設，提高員工風險認識與規避的能力，最后，企業應建立完善的制約機制，加強各職能的相互聯系，使內部控制制度能夠在企業中有效的運行。2.2風險控制方面2.3企業控制活動方面控制活動是保證內部控制能夠有效執行的關鍵手段，是內部控制的核心內容。針對牧原股份的控制活動方面，企業應該規范日常管理經營業務流程，對企業控制活動能夠合理控制，提高企業管理層以及普通員工執行的效率，從而減少違規現象的出現；同時企業也要清晰職權劃分，減少職能交叉現象，明確每個員工的職能權限與職責，減少權責混亂的現象。企業在執行力度方面的應嚴把關，保證其能發揮應有的作用，加強企業控制活動運行。2.4信息與溝通方面信息與溝通機制是企業日常經營管理的關鍵，信息與溝通機制是否完善也決定這企業整體效率。牧