影視行業會計科目設置“制片備用金”、“預付制片款”、“影視劇本”、“預收制片款”、“制片資助款”“庫存商品”“生產本錢”“主營業務收入”、“主營業務本錢”等科目的明細科目設置和核算作了補充規定。增設的會計科目及使用說明1134制片備用金一、本科目核算企業攝制組為影片拍攝所需的差旅費、勞務費、零星選購等開支，經批準而預支的備用金。本科目可按影片的片名設置明細科目，進展明細分類核算。經核準撥付給企業內各治理部門、材料和物資選購部門等定額周轉用的備用金，以及非電影拍攝所需而短期臨時借用的備用金，應通過“其他應收款”科目核算。二、經批準撥付制片備用金時，按領用金額，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。經審核后批準報銷時，按核準的應報銷金額，借記“生產本錢”科目，貸記本科目。應報銷金額大于已領用金額需補足差額的，按應補差額，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”科目；應報銷金額小于已“現金”“銀行存款”科目，貸記本科目。三、對已經查明緣由和處理后確實無法收回的制片備用金，屬于攝制組治理和當事人的過失造成的，在減去過失人等賠款后，借記“生產本錢”科目，貸記本科目；屬于自然災難等非人為過失造成的，借記“營業外支出”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業尚未收回的制片備用金款。1152預付制片款一、本科目核算企業在托付和聯合攝制業務中，依據合同規定預付給代為制作并負責本錢核算的受托方的款項。本科目應當按合作攝制的影片的片名設置明細科目，進展明細分類核算。二、企業因托付或聯合攝制而預付款項時，按預付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、企業托付或聯合攝制的影片制作完成時，按企業應擔當的實際本錢進展如下處理：企業應擔當的實際本錢，借記“庫存商品”，貸記本科目。“生產本錢”待審查通過并取得發行、放映《許可證》時，再按其實際成本，借記“庫存商品”科目，貸記“生產本錢”科目。四、在托付或聯合攝制影片業務中，由于合同變更、索賠、嘉獎等緣由，發生企業應擔當的實際本錢大于初始預付制片款，需補付差額時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；假設企業應擔當的實際本錢小于初始預付制片款，在收回差額時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、企業預付制片款項后，如因受托方破產或政策性調整等格外緣由導致停拍且不能續拍時，應將已預付的拍片款項轉入“其他應收款”“其他應收款”六、本科目期末借方余額，反映企業因托付或聯合攝制影片而實際預付給受托方的款項。1212影視劇本一、本科目核算企業打算供給拍攝電影或電視劇的文學劇本的實際本錢。本科目應當按文學劇本的劇名設置明細科目，進展明細核算。文學劇本的本錢，包括劇本籌劃、組稿、創作過程中發生的原著版權費、劇本稿酬，編劇和編輯人員的工資、福利費、差旅費、辦公費、印刷費等各項支出。在企業下達投產通知或生產令，進入影片拍攝預備階段后，導演和主創人員為編寫、修改分鏡頭劇本所發生的各項費用，應直接記入“生產本錢”科目，不在本科目核算。二、發生文學劇本創作的各項本錢、費用支出，或為取得其他單位或個人的劇本版權、使用權和改編權而支付轉讓費時，按實際支付的金額或合同規定應支付的金額，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”或“應付賬款”等科目。三、文學劇本定稿和審查通過，并按企業下達的投產通知或生產令投入影片拍攝使用時，按該投拍文學劇本的賬面價值，借記“生產本錢”科目，貸記本科目。四、企業向其他單位或個人有償轉讓文學劇本時，應按合同規定的轉讓價格，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記“主營業務收入”“主營業務本錢”科目，貸記本科目。五、文學劇本在定稿前因故廢止、未獲審查通過而作廢以及已經審查通過已滿三年仍未投拍的，應當作報廢處理，按其賬面價值，借記“治理費用”科目，貸記本科目。六、本科目期末借方余額，反映企業貯存的或尚未定稿的文學劇本的實際本錢。2132預收制片款一、本科目核算企業在聯合攝制、受托攝制、協作攝制等合作攝制業務中，按合同商定預收其他合作方應擔當的攝制成本款項。本科目應當按合作攝制的影片的片名設置明細科目，進展明細分類核算。二、企業在收到合作方預付的攝制本錢款項時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、企業合作攝制業務的影片，在攝制完成并經審查通過取得發行、放映《許可證》后，應準時向其他合作方出具該影片攝制本錢、費用的結算憑據或報表，并據以辦理有關轉賬和結算手續：“庫存商品”“生產本錢”應擔當的本錢金額，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。2、企業受托攝制的影片，承受差額收費方法的，在將影片供給應托付方時，按應收托付方拍片款金額，借記本科目，“生產本錢”貸記“主營業務收入”科目。承受收取固定承制費方法的，在將影片供給應托付方時，按應收托付方拍片款金額，借記本科目，按實際發生的本錢，貸記“生產本錢”科目；同時，按“銀行存款”或“應收賬款”“主營業務收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業在合作拍片業務中，向拍片合作方或托付方預收的款項。期末如為借方余額，則反映企業應由付款方補付的款項。2332制片資助款一、本科目歸集和核算企業實際收到的有關方面、企事業單位、社會團體、個人無償供給應指定影片的資助款項。企業收到的未指定片目的資助款，按國家規定先征后返的增值稅，國家財政扶持而直接賜予企業的定額補貼，對重點制片基地的設備和技術改造的借款或資助，以及收到其他合作方應擔當的合作拍片本錢的款項，不在本科目核算。二、本科目應當依據資助單位等設置明細科目，并按受資助影片的片名等進展歸集和核算。三、企業承受以貨幣資金方式資助的，按實際收到的資助金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；企業承受以非貨幣方式資助的，應依據《企業會計制度》有關承受捐贈資產價“原材料”“低值易耗品”“庫存商品”、“固定資產”等有關科目，貸記本科目。四、企業在承受資助的影片攝制完成結轉入庫時，按該片發“庫存商品”“生產本錢”科目；按該片承受資助款的金額，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。五、本科目期末貸方余額，反映企業已收到尚未結轉的影片攝制本錢資助款。《企業會計制度》有關會計科目的補充及使用說明1243庫存商品一、本科目補充設置“電影片”、“電視片”、“本錢備抵”等明細科目，核算企業電影片、電影拷貝及其后產品、電視劇等各種產成品的實際本錢。企業應當按影片的片名，以及各種產成品的名稱等設置明細科目，進展明細分類核算。二、企業庫存商品的核算：借記本科目，貸記“生產本錢”科目。2、企業以聯合攝制或承受資助方式所攝制的影片，在完成“生產本錢”科目。同時，按合作方應擔當的出資額或承受資助的金額，借記“預收制片款”或“制片資助款”科目，貸記本科目。3、企業以托付攝制或聯合攝制方式，托付受托方進展制作和核算本錢的影片，在完成攝制入庫時，按企業應擔當的實際本錢，借記本科目，貸記“預付制片款”科目。“庫存商品”科目的使用說明，進展有關會計處理。三、企業在影片發行和銷售時，按本方法說明中有關影片銷售本錢的結轉方法，進展結轉。本錢，借記“主營業務本錢”科目，貸記本科目。2、企業承受資助和聯合攝制的影片，在結轉銷售本錢時，按影片應結轉的實際本錢扣除其本錢備抵額后的差額，借記“主營業務本錢”科目，按應結轉本錢備抵額，借記本科目，按應結轉實際本錢額，貸記本科目。四、已經審查通過和取得電影電視行政主管部門頒發的發應按實際發生額對該影片庫存賬面本錢作追加調整。假設影片被制止發行或放映，企業應當將該影片作報廢處“營業外支出”科目，貸記本科目。假設按制止打算已作報廢處理的影片，又重獲準公開發行、放映時，則企業應按正常發行、銷售影片處理。4101生產本錢一、本科目核算企業在影片制片、譯制、洗印等生產過程所發生的各項生產費用。二、企業發生的各項生產費用，應按本錢核算對象的名稱和本錢工程進展歸集與核算。本科目按本錢工程應當設置的明細科目為：1、故事片的本錢工程：“劇本費及酬金”——用于歸集攝制組所用文學劇本的本錢，以及分鏡頭劇本等所發生的有關費用和酬金。“根本人員工資及勞務”——用于歸集攝制組支付給導演、翻譯、攝影、制片、劇務、錄音、照明、置景、道具、服裝、美術、扮裝、煙火、剪接、會計等人員的工資、勞務費和酬金。“演員勞務及酬金”——以及其他臨時、群眾、絕技、替身、武打、舞蹈、配音等演員的工資、勞務費和酬金。“臨時幫助人員費”——用于歸集攝制組臨時聘用的關心工，以及向社會治理部門、場景供給單位臨時外請幫助人員所支付的各種津貼、酬勞等。“食宿費”——用于歸集攝制組在拍片期間，為演職人員供給的伙食、或者按規定方法和標準發放伙食費補貼、津貼和防暑防寒所需飲料，以及住宿等費用。“差旅費”——體驗生活、拍攝、送審等發生的各種交通、住宿、補貼等費用。“膠片”——用于歸集攝制組拍片耗用的彩色與黑白底片、正片、聲片等各類膠片費用。“磁片及磁帶”——用于歸集攝制組磁片及制作中耗用的各類磁片、磁帶等費用。“扮裝費”——用于歸集攝制組直接購置或領用所消耗的扮裝用材料、用品、工器具，以及造型作業等發生的費用。“服裝費”——用于歸集攝制組為拍片所需服裝進展設計、加工、購置、租賃、損耗等發生的費用。“道具費”——用于歸集攝制組為拍片所需，進展道具設計、制作、加工、修理、購置、租賃、損耗等所發生的費用。“布景費”——用于歸集攝制組為拍片所需，進展布景和場景設計、搭置、加工、修理等所發生各種費用。“煙火槍械費”——用于歸集攝制組為拍片所需耗用的煙火材料與**以及租賃、修理、賠償槍械等所發生的費用。“車輛運輸費”——用于歸集攝制組在拍片期間，因運輸而發生的各種費用。“場租費”——用于歸集攝制組為拍片所需，租用各種場所、場地所發生的各種費用。“攝影費”——用于歸集攝制組使用各類攝影專用的器材及消耗物品等所發生的各種費用。“錄音費”——用于歸集攝制組在攝制期間使用的錄音場地和錄音用器材、設備、音頻工作站、材料消耗物品等所發生的費用。“剪接費”——用于歸集攝制組使用各類剪接器材、設備、材料、視頻工作站、膠轉磁設備和消耗物品等所發生的費用。“照明費”——用于歸集攝制組在拍攝現場使用各類照明器材、設備、發電車、材料和消耗物品等所發生的費用。“常規絕技費”——用于歸集攝制組拍攝常規絕技鏡頭而使用的有關攝影器材、設備、材料、場棚和消耗物品等所發生的費用。“數碼絕技費”——用于歸集攝制組托付電腦數碼制作單位加工影片數碼絕技鏡頭所支付的各種費用。“音樂費”——用于歸集攝制組為影片作詞作曲、配制音樂、聘請樂隊、指揮、獨奏演員、唱歌演員，以及取得音樂作品使用權等所發生的費用。“放映費”——用于歸集攝制組因觀摩學習和后期制作審查樣片、雙片、完成片放映所支付的放映費用。“劇照費”——用于歸集攝制組為拍片選景和制作劇照所耗用的照相器材、設備、膠卷，以及沖印、放擴照片所發生的費用。“字幕費”——用于歸集攝制組為所拍攝的影片加工、制作片頭和片中字幕所發生的費用。“洗印費”——用于歸集攝制組為洗印彩色和黑白的底片、正片、聲片、中間片等發生的各種洗印加工費用。“劇雜費”——用于歸集攝制組在拍片期間，所發生的文具用品、資料打印和復印、郵電通訊、書報雜志、學習觀摩等各種費用。“賠償費”——用于歸集攝制組因影片拍攝需要，導致所租用的場所、場地、設備、器材、服裝、道具、物品等發生毀損或失滅，經協商支付的各種賠償費用。“其他費用”——用于歸集攝制組在拍片期間，所發生的不屬于以上各明細科目核算的其他費用。2、譯制片、紀錄片、科教片、專題片的本錢工程，企業可以結合自身片種的譯、攝制業務特點，參照故事片本錢工程選擇確定。用外，可增加以下工程：“外加工費”——用于歸集攝制組托付外單位或個人進展局部動畫片段、木偶等設計、繪制、制作、加工，按合同規定所支付的各種費用。“繪制費”——用于歸集動畫、描線、上色、木偶和剪紙等制作車間等，為攝制組供給的各種勞務費用。“關心材料費”——用于歸集攝制組在美術片攝制中，為制作人物、服裝、道具、布景等，購入和耗用的紙張、顏料、布料、木料、五金零配件等所發生的各種費用。4、影片洗印的本錢工程：“工資及附加”——用于歸集支付給直接從事印制影片及其拷貝生產人員的工資、加班工資和津貼、職工福利費等工資性附加的各種費用。“膠片及磁帶”——用于歸集印制影片底片、正片、聲片、發行拷貝等所耗用的各種彩色、黑白膠片，以及磁片、磁帶等所發生的費用。“藥料”——用于歸集影片印制生產中，耗用的各種化學藥料所發生的費用。“燃料及動力”——用于歸集影片印制生產中，消耗的水、電和各種燃料、動力所發生的費用。“制造費用”——用于歸集影片印制生產中，消耗的清潔用具和物品、零配部件等各種關心物料等，每月按規定安排方法計算后，轉入應由產品本錢擔當的各種費用。三、企業發生各項生產費用的核算：“現金”、“銀行存款”、“應付工資”、“原材料”、“低值易耗品”、“制片備用金”、“影視劇本”等有關科目。“現金”、“銀行存款”、“應付工資”、“原材料”、“低值易耗品”等有關科目。為影片洗印供給環保處理、水電動力、機械修理，以及化學藥品、膠片供給等關心生產車間或部門發生的直接費用，應當在本科目“關心生產本錢”明細科目核算后，再轉入本科目“根本生產本錢”明細科目。各關心生產車間或部門，為根本生產車間、企業治理部門和其他部門供給的物品和勞務等，月度終了，依據確定的安排標準安排給各受益對象時，借記本科目、“治理費用”、“其他業務支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目。片軸、塑料袋等包裝物，不應計入影片的生產本錢中。伴同影視片拷貝銷售且不單獨計價的包裝物，按實際本錢，借記“營業費用”科目，貸記“包裝物”科目。企業單獨計價出售的“銀行存款”“其他業務收入”“其他業務支出”科目，貸記“包裝物”科目。4、企業在影片創作生產或影片拷貝洗印過程中，已經耗用和計入生產本錢的膠片，以及從電影洗印廢水中電解而提取的白銀等，其出售處理所回收的款項，可以承受直接或分攤方法沖減生產本錢，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目或本科目。四、企業攝制完成并已取得許可證的影片，按實際本錢結轉入庫。結轉時，借記“庫存商品”科目，貸記本科目。五、制片企業在影片投產開拍后，中途因故停拍且以后不再續拍，以及影片已經攝制完成，經審查后未通過的，須將該“營業外支出”科目，貸記本科目。六、本科目所補充的明細科目期末借方余額，反映企業尚未完成影片的各種本錢。5101主營業務收入一、本科目補充設置“電影片收入”、“電視片收入”、“劇本轉讓收入”“拷貝洗印收入”、“影視基地效勞收入”、“其他媒體業務收入”、“音像制品收入”、“影片后產品收入”等明細科影視基地效勞和其他與電影主業有關的業務中形成的收入。“電影片收入”——核算企業在電影片發行和銷售活動中取得的收入。“電視片收入”——核算企業在電視劇片發行和銷售活動中取得的收入。“劇本轉讓收入” 核算企業在向外單位出售或有償轉讓影視劇本中取得的收入。“拷貝洗印收入”——發行拷貝印制、加工等經營和勞務活動中取得的收入。“影視基地效勞收入” 核算企業附屬影視基地在供給器材、場地租賃或人員勞務效勞等活動中取得的收入。“其他媒體業務收入”——核算企業在電影頻道和互聯網絡業務中，供給廣告制作、插播,影片的收費點播和下載,以及承受其他網站鏈結等相關銷售、效勞活動中取得的收入。“音像制品收入”——CDVCDDVD等音像制品所取得的收入。“影片后產品收入”——核算企業銷售除音像制品外，與影片相關的電影形象產品等取得的收入。二、企業主營業務收入的核算：1、符合確認條件的本期主營業務收入，應按實際收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”、“預收賬款”、“待結算業務收入”等科目，貸記本科目。2、企業托付其他制作方銷售的影片收入，應當依據受托方“銀行存款”、“應收賬款”科目，貸記本科目；按應擔當的銷售費用，借記“營業費用”科目，貸記有關科目。5401主營業務本錢一、本科目補充設置“電影片本錢”、“電視片本錢”、“劇本轉讓本錢”、“拷貝洗印本錢”、“影視基地效勞本錢”、“其他媒體業務本錢”、“音像制品本錢”、“影片后產品本錢”等明細科目，用于核算企業在影片發行、