企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2014版）解讀及申報(bào)要點(diǎn)高占憲注冊(cè)稅務(wù)師教學(xué)科研部部長(zhǎng)總局專(zhuān)家?guī)熧Y庫(kù)成員河南省稅務(wù)干部學(xué)校

Part1總局修訂申報(bào)表的背景及思路Part2修訂后申報(bào)表整體結(jié)構(gòu)Part3修訂后申報(bào)表的主要特點(diǎn)及對(duì)稅收管理的影響Part4新報(bào)表填報(bào)及注意事項(xiàng)CONTENTS目錄2023/9/272國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2014年版)》的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其有關(guān)政策，現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局修訂后的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2014年版）》及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2014年版）填報(bào)說(shuō)明》予以發(fā)布，自2015年1月1日施行，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕101號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于（中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表）的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2008〕1081號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第29號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國(guó)稅函〔2010〕148號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。國(guó)家稅務(wù)總局

2014年11月3日稅總所便函[2015]21號(hào)

2015.3.16

豫國(guó)稅函〔2015〕60號(hào)

2023/9/273Part1申報(bào)表修訂的背景及思路Part22014版納稅申報(bào)表整體結(jié)構(gòu)Part32014版納稅申報(bào)表主要特點(diǎn)及對(duì)稅收管理的影響Part42014版納稅申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)及注意事項(xiàng)CONTENTS目錄2023/9/274Page

5一、修訂背景與思路修訂背景納稅人：減少納稅風(fēng)險(xiǎn)，履行如實(shí)申報(bào)義務(wù)的要求稅務(wù)機(jī)關(guān)：新形勢(shì)下風(fēng)險(xiǎn)管理、后續(xù)管理及稅收分析的要求2023/9/275以納稅人為主體，財(cái)稅差異以納稅調(diào)整方式計(jì)算應(yīng)納稅所得額；以重要性、普遍性為原則，設(shè)定多架構(gòu)、多層次的申報(bào)體系以信息化為支撐，以風(fēng)險(xiǎn)管理為手段，精準(zhǔn)申報(bào)涉稅信息修訂思路2023/9/276一級(jí)附表二級(jí)附表三級(jí)附表8類(lèi)15張主表基礎(chǔ)信息表4類(lèi)22張2張組織結(jié)構(gòu)：一主多附，多層架構(gòu)二、報(bào)表體系結(jié)構(gòu)2023/9/2772023/9/2782023/9/279報(bào)表編號(hào)規(guī)則

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表表單編號(hào)由字母和數(shù)字共同組成，共7位。其中，首位為字母，后6位為數(shù)字。

1.第1位為字母，表示申報(bào)表類(lèi)型。其中，“A”代表查賬征收方式，“B”代表核定征收方式。

2.第2、3位為數(shù)字，表示一級(jí)表。其中，“00”代表基礎(chǔ)信息表，“10”代表年度納稅申報(bào)表，“20”代表季度納稅申報(bào)表。

3.第4位為數(shù)字，表示二級(jí)表。按照1,2,3……的順序排列。

4.第5、6為數(shù)字，表示二級(jí)表。按照01,02,03……的順序排列。

5.第7位為數(shù)字，表示三、四級(jí)表。按照1,2,3……的順序排列2023/9/2710整體報(bào)表填報(bào)順序—編號(hào)順序收入、成本、費(fèi)用表境外所得表納稅調(diào)整表收入、加計(jì)扣除、所得減免表彌補(bǔ)以前年度虧損表抵免所得稅表抵扣應(yīng)納稅所得表跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙碇鞅?023/9/2711（三）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類(lèi)2014版）——1級(jí)附表15張A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表A102020金融企業(yè)支出明細(xì)表A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表A104000期間費(fèi)用明細(xì)表A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（有附表）A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表（有附表）A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（有附表）A107050稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表A108000境外所得稅收抵免明細(xì)表（有附表）A109000

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表（有附表）（三）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類(lèi)2014版）——2級(jí)附表22張納稅調(diào)整類(lèi)12張A105010視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表A105040專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表A105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表A105080資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)情況及納稅調(diào)整明細(xì)表（有附表）A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表（有附表）A105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表A105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表保險(xiǎn)\證券\期貨\銀行\(zhòng)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)各類(lèi)準(zhǔn)備金工薪\福利\教育\工會(huì)\社保\公積金會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入（三）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類(lèi)2014版）——2級(jí)附表22張稅收優(yōu)惠類(lèi)6張、境外抵免3張、匯總納稅1張A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表A107013金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表A108020境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表A108030跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表A109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類(lèi)2014版）——3級(jí)附表2張納稅調(diào)整類(lèi)2張A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表A105091資產(chǎn)損失（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表財(cái)稅（2014）75號(hào)、總局公告2014年64號(hào)財(cái)稅〔2009〕57號(hào)、總局公告2011年25號(hào)三、主要特點(diǎn)及對(duì)稅收管理的影響

體系合理、填報(bào)便捷一、注重主體、繁簡(jiǎn)適度三、突出重點(diǎn)、便于管理二、相對(duì)穩(wěn)定、重點(diǎn)分類(lèi)四、2023/9/2716三、主要特點(diǎn)及對(duì)稅收管理的影響對(duì)納稅人：有助于履行如實(shí)申報(bào)義務(wù)提高申報(bào)的確定性，減少納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)：為開(kāi)展后續(xù)管理提供基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù)，有助于提高后續(xù)管理的針對(duì)性和有效性。對(duì)納稅人影響2023/9/27172023/9/27182023/9/27192023/9/2720四、新報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)一、概念——清二、邏輯——明三、方法——對(duì)四、順序——正2023/9/2721填報(bào)要求僅填報(bào)發(fā)生項(xiàng)目（如優(yōu)惠、納稅調(diào)整）——資產(chǎn)損失、資產(chǎn)折舊、職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表除外；系統(tǒng)只顯示勾選附表通過(guò)填報(bào)表單選擇填報(bào)——基礎(chǔ)信息表、主表為必填表，其他為選擇填報(bào)通過(guò)附表生成主表——大部分主表信息由附表直接生成通過(guò)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)系統(tǒng)填報(bào)——同時(shí)上傳財(cái)務(wù)報(bào)告、年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表、受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表2023/9/2722整體報(bào)表填報(bào)順序—填寫(xiě)順序收入、成本、費(fèi)用表境外所得表納稅調(diào)整表收入、加計(jì)扣除、所得減免表彌補(bǔ)以前年度虧損表減免所得稅、抵免所得稅表抵扣應(yīng)納稅所得表跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙碇鞅?023/9/27231、是納稅人自行披露重要涉稅基礎(chǔ)信息的平臺(tái)2、為稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理提供企業(yè)重要基本情況3、為納稅人減負(fù)，如可替代小型微利企業(yè)年度備案資料4、可與征管信息系統(tǒng)已有信息進(jìn)行比對(duì)，提高稅務(wù)登記信息質(zhì)量基礎(chǔ)信息表有哪些作用？（一）基礎(chǔ)信息表2023/9/2724企業(yè)基礎(chǔ)信息表《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)[2009]82號(hào)在申報(bào)所屬時(shí)期內(nèi)，根據(jù)“匯總納稅企業(yè)情況登記”模塊維護(hù)的信息自動(dòng)判斷帶出。

根據(jù)使用的申報(bào)模塊自動(dòng)標(biāo)識(shí)，金三系統(tǒng)中暫無(wú)補(bǔ)充申報(bào)從納稅人基礎(chǔ)信息中帶出，可修改，以人民幣萬(wàn)元列示。包括全體股東或發(fā)起人在公司登記機(jī)關(guān)依法登記的出資或認(rèn)繳的股本金額根據(jù)“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告書(shū)”的信息自動(dòng)帶出，可以修改。無(wú)備案報(bào)告書(shū)信息的則可以手工選擇。總局2012年第14號(hào)公告：符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]251號(hào)）第二條規(guī)定執(zhí)行。國(guó)稅函[2008]251號(hào)：小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。財(cái)稅[2015]34號(hào)：是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季平均值之和÷4小微企業(yè)最新文件：財(cái)稅〔2015〕34號(hào)、稅總所發(fā)〔2015〕35號(hào)、總局公告2015年第17號(hào)（20萬(wàn)元減半征收）2023/9/2725設(shè)計(jì)目的：展現(xiàn)企業(yè)所得稅計(jì)算的整體過(guò)程力求簡(jiǎn)潔：僅體現(xiàn)附表匯總金額詳細(xì)數(shù)字在附表填報(bào)變更要點(diǎn)：調(diào)整境外所得、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目順序增加計(jì)算過(guò)程說(shuō)明（二）主表—簡(jiǎn)介2023/9/2726（二）主表—簡(jiǎn)介利潤(rùn)總額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額核心部分共38行分解成三大部分

1-13行

14-23行24-36行2023/9/2727主表—利潤(rùn)總額計(jì)算填報(bào)項(xiàng)目與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則利潤(rùn)表基本相同2023/9/2728主表—利潤(rùn)總額計(jì)算填報(bào)項(xiàng)目與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則利潤(rùn)表基本相同營(yíng)業(yè)、消費(fèi)、資源、土增、城建、教育等損失以“-”號(hào)填列2023/9/2729主表—利潤(rùn)總額計(jì)算營(yíng)業(yè)收入：A101010或101020或103000營(yíng)業(yè)成本：A102010或102020或103000期間費(fèi)用：A104000表（事業(yè)單位、非營(yíng)利組織除外）資產(chǎn)減值損失：無(wú)附表公允價(jià)值變動(dòng)損益：無(wú)附表投資收益：無(wú)附表（事業(yè)、非營(yíng)利有勾稽）營(yíng)業(yè)外收入：A101010或101020或103000營(yíng)業(yè)外支出：A102010或102020或1030002023/9/2730主表—應(yīng)納稅所得額計(jì)算利潤(rùn)總額

應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅額基本上使用了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則利潤(rùn)報(bào)表的項(xiàng)目，反映企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算過(guò)程；增加期間費(fèi)用明細(xì)附表2023/9/2731行次類(lèi)別項(xiàng)目14應(yīng)納稅所得額計(jì)算減：境外所得（填寫(xiě)A108010）15加：納稅調(diào)整增加額（填寫(xiě)A105000）16減：納稅調(diào)整減少額（填寫(xiě)A105000）17減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫(xiě)A107010）18加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫(xiě)A108000）19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）20減：所得減免（填寫(xiě)A107020）21減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫(xiě)A107030）22減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫(xiě)A106000）23五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）新版舊版主表—應(yīng)納稅所得額（主要變化）境外所得、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目從納稅調(diào)整表中分離出來(lái)2023/9/2732新版舊版應(yīng)納稅所得額的計(jì)算納稅調(diào)整后所得

–所得減免–抵扣應(yīng)納稅所得額–彌補(bǔ)以前年度虧損納稅調(diào)整后所得–彌補(bǔ)以前年度虧損2023/9/2733主表—應(yīng)納稅所得額計(jì)算（填報(bào)口徑）10行14列-11列=稅后所得+預(yù)提所得稅43行3列43行4列27行10行6列，若13-14+15-16-17>=0,則18=040行7列7行6行10列2023/9/2734主表—應(yīng)納稅所得額計(jì)算扣除境外所得：A108010加、減納稅調(diào)整：A105000減收入減免和加計(jì)扣除：A107010（沒(méi)有所得減免）加境外所得抵減境內(nèi)虧損：A108000減所得減免：A107020減抵扣應(yīng)納稅所得額：A107030減彌補(bǔ)以前年度虧損：A1060002023/9/2735主表—應(yīng)納稅所得額計(jì)算2023/9/2736例：應(yīng)納稅所得額計(jì)算行次項(xiàng)目類(lèi)型1類(lèi)型2類(lèi)型3類(lèi)型4類(lèi)型519四、納稅調(diào)整后所得100010001000-1000-100020減：所得減免300-3001300300-30021減：抵扣應(yīng)納稅所得額20020000022減：彌補(bǔ)以前年度虧損10010000023五、應(yīng)納稅所得額？？？？？可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度虧損數(shù)額？？？？？例：應(yīng)納稅所得額填報(bào)2023/9/2737第23行20.第20行“所得減免”：填報(bào)屬于稅法規(guī)定所得減免金額。本行通過(guò)《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)填報(bào)，本行＜0時(shí)，填寫(xiě)負(fù)數(shù)。第23行“應(yīng)納稅所得額”：金額等于本表第19-20-21-22行計(jì)算結(jié)果。本行不得為負(fù)數(shù)。本表第19行或者按照上述行次順序計(jì)算結(jié)果本行為負(fù)數(shù)，本行金額填零。填報(bào)說(shuō)明2023/9/2738例：應(yīng)納稅所得額計(jì)算行次項(xiàng)目類(lèi)型1類(lèi)型2類(lèi)型3類(lèi)型4類(lèi)型519四、納稅調(diào)整后所得100010001000-1000-100020減：所得減免300-3001300300-30021減：抵扣應(yīng)納稅所得額20020000022減：彌補(bǔ)以前年度虧損10010000023五、應(yīng)納稅所得額400700000可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度虧損數(shù)額--010001000例：應(yīng)納稅所得額填報(bào)2023/9/2739主表—應(yīng)納稅額計(jì)算利潤(rùn)總額應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅額2023/9/2740主表—應(yīng)納稅額計(jì)算（主要變化）

與舊版申報(bào)表基本一致

刪除了合并納稅的相關(guān)行次

增加了總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額2023/9/2741主表—應(yīng)納稅額計(jì)算（主要變化）

新表

舊表25六、應(yīng)納所得稅額（23×24）26減：減免所得稅額（填寫(xiě)A107040）27減：抵免所得稅額（填寫(xiě)A107050）28七、應(yīng)納稅額（25-26-27）29加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫(xiě)A108000）30減：境外所得抵免所得稅額（填寫(xiě)A108000）31八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額（28+29-30）32減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額33九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32）34其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額35財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額36

總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額27應(yīng)納所得稅額（25×26）28減：減免所得稅額（填附表五）29減：抵免所得稅額（填附表五）30應(yīng)納稅額（27－28－29）31加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填附表六）32減：境外所得抵免所得稅額（填附表六）33實(shí)際應(yīng)納所得稅額（30＋31－32）34減:本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額35其中:匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額36

匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫(kù)預(yù)繳的稅額37

匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額38

合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例39合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額40本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（33－34）2023/9/2742主表—應(yīng)納稅額計(jì)算（填報(bào)口徑）25六、應(yīng)納所得稅額（23×24）26減：減免所得稅額（填寫(xiě)A107040）第