賬務

處理小微企業稅收優惠政策及賬務處理一、增值稅優惠(-)優惠內容1、增值稅小規模納稅人，月銷售額未超過10萬元以下(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)，無論適用的征收率是多少，均免征增值稅2、增值稅小規模納稅人的銷售收入滿足上述免稅條件，但納稅人放棄免稅優惠(注：購買方索取增值稅專用發票，小規模納稅人只能放棄增值稅免稅)，或小規模納稅人銷售收入超過上述免稅條件的，按下列原則納稅：(1)凡是適用3%征收率的，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅；(2)適用5%征收率的，按5%征收率正常納稅。（二）優惠期限（從2023年1月1日算起,下同）2023年1月1日至2023年12月31日。（三）政策依據《財政部稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第1號）《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）二、企業所得稅優惠（-）優惠內容1、小型微利企業年應納稅所得額大于0且小于等于300萬元的部分，均按5%的標準計算繳納企業所得稅。2、個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，無論查賬征收，還是核定征收，均減半征收個人所得稅。（二）優惠期限2023年1月1日至2024年12月31日。（三）政策依據《財政部稅務總局關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第6號）《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第13號）《國家稅務總局關于落實支持個體工商戶發展個人所得稅優惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）三、小稅種優惠（-）優惠內容增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。（二）優惠期限2023年1月1日至2024年12月31日。（三）政策依據《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業〃六稅兩費〃減免政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第10號）《國家稅務總局關于進一步實施小微企業〃六稅兩費〃減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）、殘保金優惠（-）優惠內容1、在職職工人數在30人（含）以下的企業（注：這樣規模的企業通常都是小企業或微企業），繼續免征殘疾人就業保障金。2、用人單位安排殘疾人就業比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，按規定應繳費額的50%繳納殘疾人就業保障金；用人單位安排殘疾人就業比例在1%以下的，按規定應繳費額的90%繳納殘疾人就業保障金。（二）優惠期限2023年1月1日至2027年12月31日。（三）政策依據《財政部關于延續實施殘疾人就業保障金優惠政策的公告》（財政部公告2023年第8號）小微企業減免所得稅的賬務處理免交的增值稅，應當計入營業外收入，計算繳納所得稅。具體會計分錄如下：借：銀行存款貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅借：應交稅費一一應交增值稅貸：營業外收入——補貼收入相關知識：小微企業退稅的會計分錄小微企業減免附加稅如何做賬務處理？L計提時：借：所得稅貸：應交稅費一一應交所得稅2、交納時:借：應交稅費一一應交所得稅貸：銀行存款小微企業和小規模納稅人的區別1、小微企業和小規模納稅人的劃分標準有所區別。小規模納稅人指的是增值稅在征收上的劃分，而小微企業不作區分。小規模納稅人標準：年應征增值稅銷售額不超過500萬元，即4500萬元。小微企業標準：從事國家非限制和禁止行業，目滿足資產總額不超過5000萬元、年度應納稅所得額不超過300萬元、