PAGEPAGEIIIS建筑有限公司應收賬款的管理研究目錄TOC\o"1-3"\h\u314501導論 162952相關理論概述 141162.1應收賬款概念及特點 1186132.2應收賬款管理的目標 1199593邯鄲市S建筑有限公司應收賬款現狀分析 2193103.1邯鄲市S建筑有限公司簡介 269823.2邯鄲市S建筑有限公司投標前期對業主調查情況 2172043.3邯鄲市S建筑有限公司應收賬款管理現狀 2172043.3.1公司應收賬款管理流程 2172043.3.2應收賬款占總資產比重分析 4172043.3.3應收賬款周轉率分析 5298194邯鄲市S建筑有限公司應收賬款管理中存在的問題 5223074.1項目前期未對業主進行資信調查 5139844.2應收賬款回收期較長 62484.3項目后期應收賬款管理不完善 6107435邯鄲市S建筑有限公司加強應收賬款管理的對策 739895.1項目前期了解市場情況，建立合理的管理制度 748225.2嚴格控制各環節應收賬款的回收期，加強內部控制 7172045.2.1征信組職責 7172045.2.2授信組職責 7172045.2.3收賬組職責 8109995.3完善項目后期對應收賬款的管理 819589結束語 8604參考文獻 9PAGEPAGE51導論近幾年隨著建筑企業的發展，行業之間的競爭愈演愈烈，在這種趨勢下企業為了得到更多的資源必然會選擇信用賒銷來吸引客戶，而信用賒銷的直接結果便是應收賬款。再加上企業對于應收賬款管理的諸多漏洞使企業的應收賬款面臨無法回收的風險。直接導致了企業壞賬風險的增加，大量的資金流被無償占用，增加了企業進一步投資的機會成本。事實上，建筑業的快速發展對經濟增長起到了有效的作用，但在經濟高速發展的背景下，行業競爭日趨激烈，一些潛在挑戰也隨之增加。建筑業的特點是工期長、成本高。施工前不可避免地要對工程機械等建筑材料進行詳細統計，但有可能因資源枯竭而無法購買必要的設備，需要足夠的資源來支持。由于建設單位本身或其他積壓原因，建設單位沒有足夠的資金來建設項目，建設過程和項目的效率大大降低，公司經營條件降低。同樣，有效管理應收賬款的能力使公司能夠及時收集和正確應用所有可用發票，從而克服危機時期并釋放資源。因此，本文通過對邯鄲市S建筑有限公司的現狀進行分析，就其應收賬款管理中存在的問題進行探究，提出關于邯鄲市S建筑有限公司應收賬款管理問題的改進策略，希望對于解決建筑業發展的實際困難，提供一定的參考，同時也希望能給相關企業應收賬款的管理提供一些幫助。2相關理論概述2.1應收賬款概念及特點所謂應收賬款是指在規定的時間內，建設單位所拖欠的工程款，主要包括施工企業所提供的勞務費以及為了保證項目計劃的正常進行所墊付的資金。應收款項是營運資金的主要來源之一，因此也要考慮到這一點，直到從公司的財務會計中收集所有債權，才能調用公司的資產，如果是這樣，它必須是完美的。因此，它也被稱為“未知資產”。此外，企業會計準則規定：賒賬的概念其實特別廣，所謂應收賬款管理是指企業為另一個企業所提供的有償勞動，這些所應獲得的工程款即為應收賬款。值得注意的是，應收賬款有著可回收、有時限、高風險的特點。2.2應收賬款管理的目標一是要完善內部控制體系，構建與企業實際發展相平行的強大市場信用體系。二是由專業人員帶頭管理，定期對項目拖欠單位的市場活動進行市場調研，切實制定防范信用狀況的解決方案。三是構建風險防范和管理體系。為避免犯錯，應根據員工的個人技能水平和工作性質進行綜合評估。當利益受到損害時，需要學習如何使用法律，完善建筑合同的內容，嚴格控制員工。這樣，就能清楚地掌握建設單位的市場運行狀況和公司未來的發展前景，并以未來可持續發展為目標。3邯鄲市S建筑有限公司應收賬款現狀分析3.1邯鄲市S建筑有限公司簡介邯鄲市S建筑有限公司于2008年成立，公司股本1億元。該公司的業務范圍主要有建筑技術、裝飾工程、市政工程、基礎工程、鋼鐵工程和其他建筑施工項目。該公司就目前來看，公司是國內首家以自動升降塔式起重機、多功能電梯、堿泵、挖掘機、裝載機、樁基機等大型機械設備滿足高層建筑需求的試驗室。公司現有員工500余人，其中專業技術人員108人，中級以上技術人員40人。同時，公司還在從事其他大型園林設計項目和各種綠化植物的建設。3.2邯鄲市S建筑有限公司投標前期對業主調查情況近幾年由于建筑行業過熱導致行業內部的競爭逐漸激烈，以至于公司對業主的信用政策過于寬松。據調查，公司工作期間發現公司偏向于多勞多得，少勞少得，不勞不得的模式，重量不重質為了立足于發展，會選擇一些信譽度不高的企業合作常常忽略項目本身潛在的風險。在投標階段并未對業主進行深入的資信調查，且未核實項目資金具體落實情況。從而接受了一些本來不會承接的項目導致了一些項目中后期會出現因資金不足而產生的工程難以繼續施工，企業大量墊資，農民工工資糾紛，或者爛尾的現象。3.3邯鄲市S建筑有限公司應收賬款管理現狀3.3.1公司應收賬款管理流程邯鄲市S建筑有限公司遇到的競爭很大，所以公司應該進一步強化自己。該公司并未創立信用部門，也沒有單獨的風險評估和監控部門。該公司的高管只注重賬面數據，注重和實際的經濟收益，而且這樣的話公司永遠都管理不好，邯鄲市S建筑有限公司的業務流程圖如下圖3-1所示：圖3-1邯鄲市S建筑有限公司業務流程圖就當下來看，該公司的風險管理方法是對產生到應收賬款的整個過程進行統一的管理，要做好防控的話就必須在事情的各個階段進行有效管理。1.事前管理第一，邯鄲市S建筑有限公司目前正在加大強度的尋找好的項目。當下市場上的項目越來越少，建筑公司越來越多，行業競爭日益激烈。從實際出發，有必要在準備階段充分了解競爭對手的具體情況，就實際的競爭情況，并未將這一方式的作用完全發揮出來。為了獲得更多的項目，公司只要有項目就接，不會多加了解所承接項目的具體信息，不會了解對方的償付能力，出現盲目地承接項目的情況。倘若和老客戶合作，對于未收回的賬款的結算日期可以稍微的延長，以便于和這些老客戶建立起長久的合作關系。2.事中管理（1）合同管理關于合同，邯鄲市S建筑有限公司將盡最大努力滿足投標人的要求。合同是市場經濟中交易各方之間的合作合同，是有效的法律文件。合同管理在公司的經濟活動和業務流程中非常重要。為了自身利益，在制定過程中可能會喪失公司的權益。（2）設置應收賬款臺賬在日常清欠工作中，每個項目都包含一個應收賬款總賬，用于記錄債務的發生、增加或減少、每個賬戶的余額和賬齡以及其他財務信息。該公司業務和財務部門對公司應收款項進行了為期6個月的全面審計，并對每筆應收款項進行了徹底的調查統計，最好能夠一次清解決好。3.事后管理（1）收款模式在項目建設過程中，邯鄲市S建筑有限公司主要支付績效保修費、材料費和勞務費。公司根據生產速度記錄利潤或類似的應收賬款，時間承接的項目要在開始施工之前、施工期間和完工之后進行詳細的分類。第一步：被承諾方在另一方施工前收取合同關系中的前期融資費用；第二步：在施工過程中，根據工程進度收取部分工程進度款；第三步：項目完成后，可以分解統計項目的最終報表。在收工決定前后，質量保證期結束后，按收工決定前后的一定部分工程產值和合同總數量收取貨款，除此之外，部分質量保證基金還用于后期設計維護等。（2）催賬政策表3-1顯示了邯鄲市S建筑有限公司的催賬政策，公司對到期日之前和之后的天數有不同的程序。表3-1邯鄲市S建筑有限公司催賬政策時間措施應收賬款到期前10天發郵件提醒應收賬款到期前3天打電話提醒應收賬款逾期1個月發出第一封催賬通知書，并電話了解情況應收賬款逾期3個月發出第二封催賬通知書，進行面談應收賬款逾期6個月發出第三封催賬通知書，對客戶的財務狀況進行詳細調查，對其償債能力進行分析，進行第二次面談，重新制定還款計劃，要求客戶在1個月內還款50%，剩余部分45天之內還清應收賬款逾期6-12個月對逾期半年的應收賬款進行重點控制，強制性要求客戶還款，如果被拒絕，采取法律手段解決應收賬款逾期1年以上對客戶提起訴訟（3）壞賬準備計提年末會按賬齡比例計提和個別計提相結合的方法對應收賬款進行壞賬準備的計提,具體如下表3-2：表3-2邯鄲市S建筑有限公司壞賬準備計提比例表賬齡計提比例1年以內（含1年）5%1至2年10%2至3年15%3年以上20%3一5年50%5年以上進行針對性的分析，全額計提3.3.2應收賬款占總資產比重分析應收賬款是企業總資產中不可忽視的重要地位和作用，總資產的分配和管理是企業財務管理的重要組成部分。如果應收賬款過多，公司將面臨收款和日常運營的困難。應收賬款占總資產的比例是衡量企業資本占用的不可缺少的一個環節。2018年至2020年邯鄲市S建筑有限公司流動資產情況見下表：表3-32018-2020年資產負債表結構比較部分數據項目2016年2017年2018年流動資產：貨幣資金32.93%27.95%30.72%應收票據6.13%7.69%9.36%應收賬款13.63%20.07%25.28%存貨34.13%32.69%21.02%流動資產合計86.83%88.44%86.38%固定資產凈額13.17%11.56%13.62%資產總計111從上表可以看出，近三年公司存貨占總資產的比例分別為34.12%、32.68%和21.01%，同比下降，與開具發票正好相反。同時，從表3-3可以看出，近三年的資產負債表計費率分別為13.63%、20.07%和25.28%，并且逐年上升，2020年達到25.29%。可見，公司應收賬款占總資產的比例并不算低。近幾年公司利潤強勁，但賒銷占比過高，應收賬款占總資產的比例高，年增長率也高。公司的信貸政策是否過于寬松，肯定會影響公司的長遠發展和資產流動性，不鼓勵經營活動。上表顯示，2019年比2018年增長6.43%，2020年也比2019年增長5.21%。這種增加并不大，應該受到贊賞。3.3.2應收賬款周轉率分析回收時間是指因客戶未能按時還款而對公司收入造成的風險。債務人對公司的影響主要體現在回收期和回收金額兩個方面。收取的金額是公司無法按計劃收取全部金額的風險。應收賬款周轉率=賒銷收入凈額/應收賬款平均余額×100%應收賬款周轉天數=365/應收賬款周轉率×100%根據以上數據信息，對實際承接的業務進行統一計算，可以看出和該公司2018-2020年的應收賬款周轉率和應收賬款周轉天數，如表3-4所示：表3-42018-2020年邯鄲市S建筑有限公司應收賬款周轉率及應收賬款周轉天數2018年2019年2020年應收賬款周轉率8.07%5.76%4.33%應收賬款周轉天數46天63天87天由表3-4可以看出，2018-2020年，邯鄲市S建筑有限公司的周轉率分別是8.07%、5.76%、4.33%。2019年已經明顯低于行業平均標準8%，而且下降的趨勢也是很明顯，也進一步顯示了這幾年邯鄲市S建筑有限公司應收賬款管理政策可能比較寬松，甚至在其他方面也是不合格的。公司自2018年到2020年應收賬款周轉天數分別為46、63、87，不難看出，公司應收賬款的流動性同比有所下降，截至2020年底，邯鄲市S建筑有限公司的應收賬款平均只能變現一次，平均為87天，約為三個月。因此流動性不足，現金流動性不強。4邯鄲市S建筑有限公司應收賬款管理中存在的問題4.1項目前期未對業主進行資信調查公司為了應對市場競爭急于提升業績，承攬項目，不重視對業主資信狀況的評估。在招投標前期未對業主的資信、償債能力、經營狀況進行調查，更沒有意識去提前了解項目資金的到位程度，就草率投標。而建筑行業工程一旦開始就算中后期資金無法到位也只能自行墊資完成全期工程，因為一旦停工將會導致更大的損失，由此大多情況下企業也只能由自己墊資支付工程款和農民工工資，直接導致了企業應收賬款的大量增加。4.2應收賬款回收期較長首先，員工工作執行力度不夠。在評估賣方時，只考慮銷售額，沒有確定付款到期日的具體標準。邯鄲市S建筑有限公司銷售人員負責與客戶簽訂合同，銷售人員也負責收回貨款。為了銷售更多的產品，銷售人員可以在不仔細考慮客戶的信用信息和交易條件的情況下，盡快簽訂采購訂單，趕緊簽訂合同，實現信用銷售。因此，賣方沒有征稅的動機，坦率地說，他覺得貨款與此無關。想要提高績效的銷售代表是禮貌的提醒。然后將應收賬款傳遞給財務人員進行記錄和計算。在這種情況下，履行不完全，貨款的收款變得更加困難，債務人的收款期限延長。財務人員只通知銷售人員收回未支付的應收賬款。其次，沒有完善的銷售流程。例如，一些通過電話下訂單或發送消息訂購的人沒有按時簽署合同。此外，付款是口頭批準的，這在隨后的發票收集中產生了許多不一致和困難。達成合作意愿后，我們會制定交貨計劃，討論付款方式和時間，明確簽訂合同的條件，由雙方蓋章簽字，并建立各種紙質信息檔案，并保留。但是，如果發生拖欠或違約的情況，證據不足，債務人的追償就會加劇困難。4.3項目后期應收賬款管理不完善在簽約項目之前，缺乏對客戶初始市場功能狀況、資金狀況、市場資信率、縮短客戶資信期限、增加質量保證基金、甚至執行項目的口頭協議等形式的研究。公司以前的績效評價體系過于強調項目合同的數量評價。為此，公司并沒有忽視其背后可能存在的風險，只關注工作的完成，以實現利潤最大化。同時，它忽略了許多不平等的條件，不可避免地試圖與客戶簽訂建設合同，而不考慮這種快速發展對公司發展的損害。因此，債務人后期無法償還，公司資金難以周轉。而公司內部往往比較注重工程在施工過程中發生的資金往來，在工程結束后迅速將注意力轉移到新的項目上，忽視了在工程完工后項目的后續情況變化以及各個時間段應收回的各種保證金，對于工期比較長的項目各項資金的回收手續會變得更加復雜，承包商的信用狀況發生變化等情況。在此期間，由于內部人事變動、職稱變動、項目監控管理、項目缺陷修復等原因，債務催收難度較大。5邯鄲市S建筑有限公司加強應收賬款管理的對策5.1項目前期了解市場情況，建立合理的管理制度可以指定專人負責客戶的賒銷需求。賒銷申請表應規范、合理填寫，信息全面。項目管理部在開工建設項目前，對目標客戶的初始市場信用、經營情況、未來發展前景等進行市場調研，建立客戶信息檔案。接下來，信用銷售公司的殯儀館負責人需要與制造運營部門簽訂責任合同，轉交給公司信用管理部門，存入銷售部門，最后簽訂施工合同。業務部門負責人填寫授信銷售審批表后，確認信息，下發授信指標和授信期限，并提交公司高管確認。為實現客戶信息資源共享，需加強應收賬款部門與業務/財務部門之間的信息交流，做好風險防范措施。信貸部門是實現投資部門與財務部門溝通的重要橋梁。5.2嚴格控制各環節應收賬款的回收期，加強內部控制應收賬款管理部人力資源部主要由部門經理和三個小組組成。公司發展、財務等部門需要對應收賬款管理工作進行細化分工，以有效管理和監控客戶檔案信息，合理分配導致壞賬的應收賬款組成部分。明確分工，落實到個人。具體職責劃分如下5-1：圖5-1邯鄲市S建筑有限公司信用管理部構架建設方案5.2.1征信組職責主要在簽訂施工合同前，對目標客戶進行基本信息核實和市場調研，對收集到的數據和信息進行匯總分類，分類存儲在公司客戶檔案管理系統中。由于在正確的時間發現了潛在的風險因素，進一步的改進是可能的。因此，要想在后期全面了解客戶的市場情況和發展趨勢，就需要全面了解公司的財務狀況、市場的經營狀況、公司的市場信用情況。5.2.2授信組職責要根據公司發展需要，明確組織每個客戶的明細，分配信用指標，制定合理的信用標準。因此，征信團隊的工作主要是基于征信團隊對征信團隊收集的信息進行分類的工作。5.2.3收賬組職責收賬小組的主要任務是為項目完成后的未結清的部分款項制定收賬計劃。在此基礎上，需要加強與債務人的溝通與交流，并在允許的時間內收集盡可能多的項目資金。5.3完善項目后期對應收賬款的管理對于經常拖欠和付款失敗的客戶，信用決定了寬恕方法的下一步。最好遵循傳統的逐步過程。邯鄲市S建筑有限公司付款方式需要更改。即使應收賬款沒有按時收回或交易，公司也不會立即啟動當前的收款流程，而是惡意對對方的債務進行更詳細的信用分析。可以給對方一定的時間，給對方一定的信心，以一種簡單的方式取錢。如果對方資金周轉出現問題，有長期合作基礎，不宜繼續募集資金，最終提起訴訟。一些不連續且沒有機會償還債務的公司不得不直接在法庭上解決債務。債務無法完全收回，但部分資金可以收回。如果對方是信用不良的客戶，則必須立即通過訴訟程序收回索賠。花費的時間越長，償還債務就越困難。只有在明確對方可以改變風格的情況下，才能提起法律訴訟進行追償。結束語本文通過使用理論與實踐相結合的研究方法，選取邯鄲市S建筑有限公司作為研究實例。結合實際的發展情況，以及市場發展的動態變化，分析了邯鄲市S建筑有限公司應收賬款管理的現狀及存在的問題，并提出了項目前期了解市場情況，建立合理的管理制度、嚴格控制各環節應收賬款的回收期，加強內部控制、完善項目后期對應收賬款的管理等改善策略，從而促使公司能夠獲得可持續發展，不管對國家、企業