會計基礎知識及會計檢查方法講解資金清算部1精選課件ppt會計基礎知識結束語會計檢查講解目錄案例分析2精選課件ppt會計基礎知識3精選課件ppt一、會計的基本概念會計的定義會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門的技術方法，通過對單位的全部資金運動進行系統、客觀、及時地確認、計量和報告的一種經濟管理活動。會計的職能會計的兩大主要職能：核算和監督職能。CompanyLogo會計基礎知識4精選課件ppt一、會計六大要素會計要素：是會計對象內容的構成部分是會計核算對象的概括分類CompanyLogo會計要素資產負債所有者權益收入費用利潤資產負債表（時點數）損益表（時期數）會計基礎知識反映財務狀況反映經營成果5精選課件ppt一、會計的六大要素資產：是指企業過去的交易或者事項形成的并由企業擁有或控制的、能以貨幣計量并且預期會給企業帶來經濟利益的資源。特征：1、必須是企業擁有或控制的資源。2、預期能夠直接或間接給企業帶來經濟利益的流入。3、形成資產的交易或事項必須已經發生。4、必須能夠以貨幣計量。思考：信用社購入的土地使用權算不算資產？CompanyLogo會計基礎知識6精選課件ppt一、會計的六大要素負債：是指企業過去的交易或者事項形成的預期會給企業帶來經濟利益流出的現實業務。特征：1、必須是企業過去的交易或者事項形成的，且必須于未來某一特定時期予以清償的現有義務。2、能夠用貨幣反映的價值量。3、必須是現行條件下已承擔的預期會造成經濟利益流出企業的現實義務。CompanyLogo會計基礎知識7精選課件ppt一、會計的六大要素所有者權益：是指投資人在企業中享有的經濟利益，因此又稱為股東權益。收入：是指企業自日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。費用：是指企業自日常活動中發生的，會導致所有者權益減少的，與所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。利潤：企業一定時期內的經營成果。CompanyLogo會計基礎知識8精選課件ppt二、會計恒等式（一）資產＝負債+所有者權益（二）利潤＝收入－費用1、營業利潤＝營業收入－營業支出－營業稅金及附加3、凈利潤＝利潤總額－所得稅2、利潤總額＝營業利潤＋投資收益＋營業外收支凈額＋以前年度損益調整會計基礎知識9精選課件ppt三、會計科目及其分類會計科目就是對會計對象的具體內容，按其核算和管理要求，進行分類并規定適當的名稱。（如：現金－1011、準備金存款－1112、固定資產－1511、活期存款－2011等）會計科目表廣東省農村信用社會計科目表（定稿1006）.xls資產類負債類資產負債共同類所有者權益類損益類會計科目（按資金性質分類）會計基礎知識10精選課件ppt四、會計核算的質量標準“五無”①賬務無積壓②結算無事故③計息無差錯④記賬無串戶⑤存款無透支“六相符”①賬賬相符②賬款相符③賬據相符④賬實相符⑤賬表相符⑥內外賬務全部核對相符會計基礎知識11精選課件ppt五、記賬規則1、賬簿必須根據有效憑證記載，做到數字準確，摘要簡明、字跡清晰。發現憑證內容不全或有錯誤時，應交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。2、記賬用藍黑墨水鋼筆，紅色墨水用于錯賬更正。3、賬簿記錄不得涂改、挖補、皮擦和用藥水銷蝕。4、賬頁漏記出現空格時應在空格摘要欄內用紅字注明“空格”，賬簿余額結清時，應在元位欄劃“－0－”表示結平。會計基礎知識12精選課件ppt會計檢查講解13精選課件ppt檢查方式相結合

現場檢查：能夠深入現場了解真相，挖掘存在問題的程度和分析出現問題的原因，及時對發現的問題進行驗證、處理并防范風險擴散。非現場檢查

：對監管對象報送的報表、數據按一定的標準、目標和原則進行分析，發現隱藏的問題和潛在風險，有效配置監管資源，指導現場檢查的運作。檢查方式14精選課件ppt檢查人員進場后利用被檢查單位提供的會計憑證、會計賬簿及業務系統中抽取的檢查數據進行檢查，檢查范圍包括一定期間內被檢查單位的柜員業務操作、柜臺敏感交易、總賬科目、會計報表數據等。通過審查分析，選擇具體的現場檢查網點和交易日期。及時排查業務操作風險和堵塞業務制度漏洞。

現場檢查15精選課件ppt會計現場檢查（按內容）現金檢查重要空白憑證檢查賬戶資料檢查賬務檢查敏感交易檢查重點控制環節檢查16精選課件ppt現金現場檢查方法主要通過現場檢查現金庫房和柜員現金尾箱，清點現金。檢查中應注意的問題：1、現金查庫是否出具有效查庫證明文件以及有效身份證件；（查看二道門登記簿和庫房出入登記簿）2、柜員現金出入庫記賬憑證內容記載是否完整，是否經網點負責人或主管審批，操作是否合規。3、對于從人民銀行領入的未拆封的整箱新鈔及準備上繳人民銀行的殘鈔幣應進行重點檢查，防止偷換。4、檢查柜員尾箱是否超限額；應將檢查當日的憑證加減匯總再與尾箱現金核對，不能單純只對余額。5、網點負責人或主管日終是否將柜員現金與“軋賬表”現金箱余額核對或柜員互換尾箱復核。17精選課件ppt現金現場檢查方法：6、柜員發生長短款且當日無法退還（或找回）的，是否按規定的審批權限，暫掛其他應付（收)款,年終是否經批準轉入損益核算。（檢查方法：查閱2621、1391、損益科目明細賬戶及掛賬登記簿）7、柜員現金交接是否登記《營業網點業務交接登記簿》。18精選課件ppt重要空白憑證現場檢查方法領用與使用檢查：1、是否建立重空領用（使用）登記簿；2、是否及時登記簿，并按照有關要求記載起止號碼；3.領用時是否填寫重空領用單并加蓋預留印鑒或簽章；4、檢查登記簿，柜員簽發重空時是否及時銷號處理。5、檢查柜員是否留有預先加蓋客戶印章的重空；6、客戶銷戶時，是否及時交還未使用的重空憑證，并及時注銷。7、是否按照有關規定作廢重空。保管。查看現金庫房中存放的重要空白憑證種類及數量是否與保管登記簿記錄是否一致。重要空白憑證檢查19精選課件ppt總賬和報表數據檢查內容根據檢查要求抽取相應總賬科目的期初余額、本期借貸發生額、期末余額數據進行檢查。

根據檢查要求抽取相應損益類科目的內部賬分戶賬的期初余額、本期借貸發生額、期末余額數據進行檢查。賬務現場檢查：20精選課件ppt聯行往來類資產負債類損益類機構往來手續費應付利息利息支出縣轄省轄特約票交往來固定資產委托代理應收應付存放同業調入調出表內科目平衡檢查分析方法介紹(--總賬)按內容分類表內科目匹配檢查21精選課件ppt

設定一些規則，挑選總賬各科目發生額、余額之間配比關系不合理，掛賬科目性質與系統反映的核算金額、借貸方向存在可疑的科目作為關注對象。按照總賬數據邏輯關系篩選規則進行現場檢查。總賬22精選課件ppt分析方法介紹(--總賬)按方法分類根據科目或分戶賬的余額情況分析根據科目或分戶賬的發生額情況分析根據關聯的科目或分戶賬的配比分析23精選課件ppt聯行業務類檢查規則：（票據交換往來科目）“票據交換往來”本年借方發生額減去本年貸發生額的差額是否等于零。“票據交換往來”上年借方余額不為零，或上年貸方余額不為零的。（異常）

“票據交換往來”本年借方余額不為零，或本年貸方余額不為零的。（異常）舉例：24精選課件ppt聯行業務類檢查規則：（縣轄、省轄往來科目）“縣轄往賬”、“縣轄來賬”、“上年縣轄來賬”、“上年縣轄往賬”、“縣轄匯兌匯差”五個科目的本年期末借方余額合計減去本年期末貸方余額的合計是否為零，。“省轄往賬”、“省轄來賬”、“上年省轄往賬”、“上年省轄來賬”、“省轄匯兌匯差”五個科目的上年期末借方余額合計減去上年期末貸方余額的合計是否為零。舉例：25精選課件ppt聯行業務類檢查規則：（特約匯兌往來科目）“特約匯兌往賬”、“特約匯兌來賬”、“上年匯兌往賬”、“上年匯兌來賬”、“匯兌匯差”五個科目的上年期末借方余額合計減去上年期末貸方余額的合計是否為零。“特約匯兌往賬”本年借方余額不為零，或者是本年貸方余額不為零的。（異常）舉例：26精選課件ppt資產負債類檢查規則：“委托代理資產業務”本年借方發生額不為零，本年貸方發生額不為零，或者借方余額不為零。同一聯社各網點的“調入調劑資金”和“調出調劑資金”是否平衡匹配。

“委托代理負債業務”本年借方發生額不為零，本年貸方發生額不為零，或者貸方余額不為零。舉例：27精選課件ppt資產負債類檢查規則：“投資收益”本年借方發生額不為零，或者本年貸方發生額不為零。找出長短期投資和入股聯社資金與投資收益不匹配的。舉例：28精選課件ppt損益類檢查規則：“手續費支出”本年借方發生額不為零，或者本年貸方發生額不為零。

“活期儲蓄存款利息支出”借方發生額/上年“活期儲蓄存款”年月均余額的比率較大。(“應付利息”借方發生額+“定期儲蓄存款利息支出”借方發生額-“應付利息”貸方發生額)/（“定期存款”+“定期儲蓄存款”）本年借方發生額的比率較大。舉例：29精選課件ppt

從綜合業務系統的流水文件、內部賬戶交易明細文件、定期賬戶信息文件、掛失登記簿、特殊日志文件等，抽取敏感交易明細記錄。敏感交易檢查則主要包括了10種常見敏感交易類型，主要有：錯賬沖正、定期提前銷戶、定期部分提前支取、非營業時間交易、掛失交易、抹賬交易、內部賬至個人客戶賬、內部賬至應解匯款、內部賬至通存通兌、重寫磁條等。柜臺敏感交易檢查內容30精選課件ppt1、了解業務系統，應授權而系統不要求授權的敏感業務2、差看手工處理的敏感業務，重點如下：①借方為內部賬，貸方為客戶賬。

②抹賬或沖正涉及現金、客戶賬、損益類科目。

③手工計提的支出類科目。柜臺敏感交易檢查內容31精選課件ppt分析方法介紹(--敏感交易)按方法分類

按排名統計結果按柜員筆數、柜員金額、柜員筆數網點占比

按業務經驗交易相關科目、交易時間、摘要信息、對方賬號敏感交易檢查32精選課件ppt內部賬差錯其他錯賬沖正抹賬流水明細分析方法介紹(--敏感交易)按內容分類現金個人戶

通存通兌應解匯款掛失重寫磁條定期提前取大額流水非營業時間手工損益33精選課件ppt

內部賬戶提取現金交易。分析取現用途是否規范，是否有授權或復核，篩選出較可疑的交易進行檢查（可根據交易的摘要、用途、交易時間、客戶簽名、授權情況等信息篩選）。內部賬戶轉入個人賬戶的交易。提取金額大的，無摘要的，或有摘要及備注信息但不合理轉帳邏輯的，留意柜員所操作的轉帳交易是否有存在一定的規律等。

舉例：34精選課件ppt

通存通兌的業務。選出金額較大的，統計柜員操作錯帳沖正的或沖銷筆數，非正常交易占比較大的，結合沖正或沖銷交易時間挑選出可疑數據進行檢查。

內部賬戶轉入應解匯款科目的。觀察匯出款項的對方賬號，結合匯款時間，是否授權、來源，應解匯款紅字記賬是否多次是同一人操作或單人操作等情況進行檢查。舉例：35精選課件ppt

錯帳沖正交易的。看其沖正交易的時間是否正常營業時間，是否復核或主管授權，涉及金額情況、沖正原因等進行檢查。

抹賬處理。抹賬原因，涉及金額大小情況，重點現場注意檢查抹賬頻率較頻繁的單個柜員。（應排除個別柜員不熟悉業務的情況。）

掛失業務。查看網點掛失頻率，特殊交易是否有主管授權，掛失時間，掛失種類及解掛時間等情況是否存在可疑。舉例：36精選課件ppt

重寫磁條業務。重點檢查單個柜員重寫磁條交易的次數、頻率，是否有主管授權、是否存在一本存折多次重寫磁條，是否存在同一人操作全部或大部分的重寫磁條業務。（應排除專人處理特殊業務的情況。）

定期提前支取或銷戶。到期前一天支取，提取金額是否達到反洗錢的規定，是否同一賬戶名，是否有某個柜員頻繁操作定期提前支取或銷戶，操作的時間是否正常。舉例：37精選課件ppt

非營業時間的交易。集中某個柜員操作各種交易的、（特別關注涉及內部賬戶）非營業時間時間段特別不合理的、金額大的列入，集中操作內部賬或集中操作個人賬戶的交易。舉例：38精選課件ppt賬戶資料現場檢查：主要針對客戶的開銷戶資料進行合規性檢查。檢查中應注意的問題：1、開銷戶資料是否齊全完整，是否按照有關規定要求進行保管；2、開戶資料是否符合《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的有關規定；（如外地常設機構開立基本戶需其駐在地政府主管部門的批文；單位附屬機構開立基本戶需出具該機構隸屬單位的基本賬戶開戶許可證和有關批文等）3、一年以上未發生任何業務的銀行結算戶是否按照賬戶管理辦法納入久懸未取專戶進行管理。4、對已轉入“久懸未取專戶”和按規定從“久懸未取專戶”轉入“營業外收入”的款項，存款人要求支取原賬戶款項時，是否提供了合法擁有賬戶支配權的證明文件，并經過有關負責人審核后列支。（調閱分戶賬及有關記賬文件）39精選課件ppt賬戶資料現場檢查：5、抽查賬戶，是否存在以下情況：①開戶單位銀行結算賬戶申請書填寫要素不全,無填寫賬戶性質、資金性質、有效日期、行業分類、賬戶類型等；②驗資臨時賬戶預留印鑒卡填寫要素不全，無填寫賬戶性質、啟用日期、驗資完成后銷戶或轉為基本戶無填寫注銷日期；③企業名稱核準通知書復印件無加蓋“與原件核對相符”并由經辦人簽章確認；④個人獨資企業辦理驗資賬戶時印鑒僅留存獨資戶名章，無“籌備章”。6、驗資賬戶出資人與《企業名稱預先核準通知書》（或公司章程）上公司（企業）股東或投資者的名稱及出資額是否一致。40精選課件ppt賬戶資料現場檢查：7、驗資期間賬戶是否只收不付。驗資專戶注銷后資金是否按規定劃回企業賬戶。8、驗資賬戶在驗資期間是否存在辦理對外支付業務問題，注冊驗資的資金匯繳人與出資人名稱是否一致。9、單位銀行結算賬戶是否在正式開立之日起3個工作日后才辦理對外支付業務。（注冊轉基本戶和因借款轉存一般存款戶除外）10、預留簽章是否為該單位的公章或財務專用章加其法定代表人（單位負責人）或其授權的代理人的簽名或者蓋章。（檢查方法：調閱印鑒卡片冊、開銷戶登記簿、開戶證明文件資料，檢查印鑒卡片上所承載的要素。）41精選課件ppt賬戶資料現場檢查：11、客戶預留簽章是否為該單位的公章或財務專用章加其法定代表人（單位負責人）或其授權的代理人的簽名或者蓋章。12、預留簽章的變更是否嚴密銜接,變更后是否按規定對舊印鑒卡片保留10天后放結算賬戶資料專用信封保管，新舊印鑒卡片是否注明啟用、停用日期。（檢查方法：調閱印鑒卡片、開銷戶登記簿、開戶證明文件資料和有關憑證。）42精選課件ppt重點控制環節現場檢查：主要根據被檢查單位會計業務重點風險控制環節管理情況進行的現場檢查。檢查內容主要包括以下幾個方面：1、崗位設置與業務制約管理情況。一是檢查營業機構勞動組織形式是否合理；實行柜員制的營業機構是否安裝監控設備；實行復核制的營業機構是否雙人臨柜，換人復核；復核制網點是否存在柜員單獨辦理業務問題。二是是否按照有關規定建立健全授權管理和密碼管理(含柜員卡)制度。三是是否按業務風險分級別授權。（檢查方法：查看崗位責任制、聯社有關制度、現場查看業務操作。）43精選課件ppt重點控制環節現場檢查：2、會計印章管理情況。從上級社領回的業務印章，是否按規定在《業務印章保管及印模登記簿》上預留印模，注明領取日期。使用人領用印章時，是否在《業務印章保管及印模登記簿》上簽章，并注明啟用日期。（檢查方法：查看《業務印章保管及印模登記簿》登記的各項要素并與實物匹配）3、柜員卡的配置、領用及撤銷情況。重點檢查是否存在一人多卡或一卡多人問題；營業網點領回的柜員卡是否及時登記《重要空白憑證登記簿》，并按規定保管；柜員領用柜員卡時是否由柜員本人簽章；柜員離柜（崗）時、是否收起柜員卡，并妥善保管；柜員卡是否存在亂丟亂放、他人代為保管問題；柜員因工作變動等原因調離本工作崗位時，是否及時在業務操作系統上作相應的變更處理。44精選課件ppt重點控制環節現場檢查：4、日常對賬管理情況。重點檢查記賬與對賬人員是否分離；是否按月（季）檢查內部往來對賬、銀企對賬情況；是否對未達賬進行跟蹤核對，登記銷賬日期；收回的對賬單是否換人核對。（檢查方法：查閱對賬回單）45精選課件ppt

現場檢查是各商業銀行監管的重要形式，要在規定的時間內高質量地完成現場檢查任務，檢查人員就要突出檢查重點，合理配置資源，提高檢查效率。

檢查難點：我們農信社客戶群體廣泛、業務量大、營業網點多且分散等的現狀，同時綜合考慮會計柜臺操作風險涉及到柜臺業務的方方面面，難以通過一兩個方面單一的檢查點來達到全面防范風險的效果。46精選課件ppt

根據檢查要求，選擇具體的網點、柜員、交易日進行現場檢查。在實際檢查過程中，需結合原始會計憑證、當天的系統交易明細和系統業務報表等對可疑交易進行仔細核對。現場檢查47精選課件ppt

檢查方法探索分析48精選課件ppt不斷的改進方式和提高效率尋找更優的數據采集方法和方式

進一步細化更多的明細檢查點增加和調整敏感交易的范圍科目總賬和報表數據數據分析檢查具體的數據采集過程柜臺交易明細新的會計檢查方式的探討和摸索49精選課件ppt會計檢查人員需具備的條件統計分析能力業務處理經驗

高度的敏感性

不論是現場檢查還是非現場檢查，都需要檢查人員具備較強的數據統計分析能力和扎實的銀行業務處理經驗，此外，還需要對業務數據有高度的敏感性。條件50精選課件ppt案例分析51精選課件ppt

基本案情2008年8月13日東源聯社在百日大清查專項活動中，對黃村信用社重要崗位人員進行輪崗，發現會計陳春燕利用職務之便,采取虛增內部賬戶,通過8130內部戶記賬交易平臺轉入其控制的個人儲蓄賬戶，利用過渡戶掩蓋，伙同信貸員何培興通過通存通兌支取，涉嫌侵占資金594.2萬元。內部賬戶類案例分析52精選課件ppt

作案手段分析內部賬戶類案例分析1通過8130（內部戶記賬），從2621其他應付款科目支取現金轉存入其控制的賬戶，再通過通存通兌異地支取。2通過8130（內部戶記賬），虛增1511（固定資產科目），增加21111（個人結算賬戶），再利用通存通兌異地支取。3將1511虛增部份轉至4636（上年縣轄來賬科目），還原固定資產，并致使4636科目余額虛增，通過8130（內部戶記賬）轉至控制的賬戶再支取。53精選課件ppt檢查發現的問題

內部賬戶類案例分析問題：前后臺沒有分離，柜員崗位的設置不明確。主要表現：在后臺人員能操作前臺柜員普通記賬業務，記賬崗與授權崗及復核崗起不到各自的作用。手工報表（業務狀況表、資產負債表、損益表）及科目日結單等傳票的的管理沒有嚴格控制。主要表現在：社并報表時，手工賬表與電腦賬表沒有進行相互核對，沒有換人復核。54精選課件ppt

內部賬戶管理與柜臺操作沒有分離，不能起到相互監督作用，沒有建立內部賬戶操作卡和授權卡制度，內部賬戶記賬無設主管授權。日交易明細表和大額授權清單沒有嚴格管理，沒有換人逐筆勾兌復核及設立專職事后監督崗。內部賬戶類案例分析檢查發現的問題

55精選課件ppt

基本案情2008年2月28日三水聯社清算中心在對重要崗位實施強制休假過程中，發現會計員賴兵梅2006年10月至2008年2月間，通過虛增廣州大同城票據交換下的內部賬戶發生額,編制虛假進賬單，私自刻制信用社專用章，涉嫌侵占聯行清算資金2219萬。內部賬戶類案例分析56精選課件ppt

增加廣州代收戶、廣州退票戶、廣州次日戶借方發生額，

制造虛假資金來源，偽造進賬單加蓋假業務公章虛增內部賬戶資金

廣州票據交換

涉案賬戶

匯入內部賬戶類案例分析

作案手段分析57精選課件ppt控制賬務處理產生所需借方差額與正常業務一起結轉，變為虛增應解匯款，再通過通存交易把資金轉到涉案賬戶借記虛增退票資金，然后采取偽造進賬單加蓋假業務公章，騙取其他人員信任再通過通存交易把虛增的資金轉入涉案賬戶代本社客戶收款他行向本社要求付款在次日辦理轄內機構資金清算時，采用偽造進賬單加蓋假業務公章，騙取其他人員信任，再通過通存交易把虛增的資金轉入涉案賬戶提入貸方業務在提出票據前，首先虛增借方退票單制造虛假資金來源，然后混入需要正常提出的票據中一起參與交換，通過交換清算資金轉入他行的涉案賬戶本社主動向他行付款內部賬戶類案例分析

作案手段分析58精選課件ppt問