2023年度注會CPA《稅法》點睛提分卷（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.稅務機關實施的下列具體行政行為中,屬于稅務行政處罰的是（）。

A.罰金B.收繳發票C.加收滯納金D.停止出口退稅權

2.根據《環境保護稅法》規定，下列各項中屬于暫予免征環境保護稅的是（）。

A.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的

B.農業生產（包括規?；B殖）排放應稅污染物的

C.依法設立的生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物超過國家和地方規定的排放標準的

D.納稅人排放應稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30%的

3.下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.卡丁車B.鉛蓄電池C.醫用酒精D.電動汽車

4.企業處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業所得稅應稅收入的是（）。

A.將資產用于股息分配

B.將資產用于生產另一產品

C.將資產從總機構轉移至境內分支機構

D.將資產用途由自用轉為經營性租賃

5.下列行為中，進項稅額不得抵扣的是（）。

A.將租入的設備既用于增值稅一般計稅方法計稅項目，又用于免稅項目

B.將外購的材料用于本企業職工食堂的建設

C.將外購的不動產既用于增值稅一般計稅方法計稅項目，又用于集體福利

D.將外購的工程材料用于投資于其他企業

6.除另有規定外，從事生產經營的納稅人會計賬簿，報表，憑證保存期限為（）。

A.8年B.10年C.3年D.5年

7.廣州市白云區甲集團2019年由于利用假發票抵扣進項稅，被白云區稅務機關發現并且對其罰款2萬元，甲集團不服，決定申請行政復議，則應該向（）提起復議。

A.白云區人民政府B.白云區稅務機關C.廣州市稅務機關D.廣東省稅務機關

8.某企業擁有A、B兩棟房產，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產原值分別為800萬元和600萬元，2020年4月底B棟房產租賃到期。自2020年5月1日起，該企業由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產開始進行大修至年底完工。企業出租B棟房產的不含稅月租金為10萬元，當地政府規定房產稅扣除比例為25%。該企業2020年應繳納房產稅（）萬元。

A.10.8B.8C.9.5D.12.36

9.海關采用相同貨物成交價格估價方法時，以與進口貨物同時或者大約同時向我國境內銷售的相同貨物的成交價格為基礎審查確定進口貨物完稅價格。其中，“大約同時”是指海關接受貨物申報之日的大約同時，其不應超過的最長期限是（）。

A.海關接受貨物申報之日前的20日

B.海關接受貨物申報之日后的15日

C.海關接受貨物申報之日的前后45日

D.海關接受貨物申報之日的前后60日

10.甲企業2021年5月接受100%控股母公司乙無償劃轉的一條生產線，該生產線原值為3000萬元，已按稅法規定計提折舊800萬元，其市場公允價值為2600萬元。該業務符合特殊性稅務重組條件，企業選擇采用特殊性稅務處理。該項生產線的計稅基礎是（）萬元。

A.800B.2200C.2600D.3000

11.關于企事業單位改制重組過程中涉及的契稅處理，正確的是（）。

A.在股權轉讓中，單位、個人承受公司股權，應按照相關規定繳納契稅

B.企業依照有關法律法規規定實施破產，債權人（包括破產企業職工）承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬，減半征收契稅

C.母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅

D.以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業、事業單位劃撥用地的，免征契稅

12.2020年某居民企業向稅務機關申報收入總額320萬元，成本費用支出總額327萬元，全年虧損7萬元，經稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業采取核定征收辦法，應稅所得率為25%。2020年度該企業應繳納企業所得稅（）萬元。

A.20.43B.20.15C.27.25D.27.63

13.下列關于增值稅銷售額的說法，不正確的是（）。

A.航空運輸企業的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款

B.在運輸工具艙位互換業務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額

C.在運輸工具艙位承包業務中，發包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額

D.一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得做任何扣除

14.因股權分置改革造成原由個人出資而由企業代持有的限售股，企業在轉讓時確認的應納稅所得額是（）。

A.限售股轉讓收入扣除限售股原值后的余額

B.限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額

C.限售股轉讓收入扣除限售股轉讓收入的10%

D.限售股轉讓收入扣除合理稅費后的余額

15.某農戶2021年2月經批準占用耕地1000平方米，900平方米用于種植花卉，剩余100平方米用于非搬遷自建住宅該地區耕地占用稅額25元/平方米，其應繳納耕地占用稅（）元

A.1250B.12500C.2500D.25000

16.下列關于稿酬所得按次征收個人所得稅的表述中，正確的是（）。

A.同一作品先出版、再連載的，應合為一次計稅

B.同一作品在兩處以上出版的，應合為一次計稅

C.同一作品再版的，應視為另一次稿酬計稅

D.同一作品出版后加印的，應視為另一次稿酬計稅

17.對于城市維護建設稅的規定，下列表述正確的是（）。

A.對進口的貨物征收增值稅的，同時征收城市維護建設稅

B.城市維護建設稅的計稅依據應當按照規定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額

C.對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅

D.違反增值稅、消費稅有關規定而加收的滯納金和罰款，應同時對其征收相應的城市維護建設稅

18.甲公司委托乙公司從事加工業務，合同約定:乙公司收取加工費10萬元，并提供原材料100萬元。該業務應（）

A.按“加工承攬合同"10萬元計繳印花稅

B.按"購銷合同”100萬元計繳印花稅

C.按“加工承攬合同”110萬元計繳印花稅

D.分別按“加工承攬合同"10萬元和“購銷合同"100萬元計繳印花稅

19.稅收的本質是（）。

A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產生的稅收法律關系和社會關系

B.保證征稅機關的權利

C.一種分配關系

D.為納稅人和征稅單位履行義務給出規范

20.某企業從境外進口一批貨物，貨物價款30萬元(折合人民幣，下同)，貨物運抵我國境內輸入地點起卸前發生運費4萬元、保險費1萬元，企業向自己的采購代理人支付購貨傭金0．5萬元，支付賣方傭金2萬元。已知該貨物進口關稅稅率為10％，則該企業進口該批貨物時應繳納關稅（）萬元。

A.3.5B.3.7C.3.75D.3.65

二、多選題(15題)21.下列各項中，屬于稅務機關的權利的有（）。

A.負責稅收征收管理工作B.延期納稅權C.稅務機關依法執行職務D.提起行政訴訟權

22.關于城建稅的納稅地點，下列說法正確的有（）。

A.除特殊情形外，納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點

B.對流動經營等無固定納稅地點的單位，應隨同增值稅、消費稅在經營地按適用稅率繳納城建稅

C.各油井應納的城建稅，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時一并繳納城建稅

D.納稅人跨地區提供建筑服務，一律在機構所在地繳納城建稅

23.下列關于卷煙批發環節消費稅征收管理的表述中，正確的有（）

A.適用從價計征和從量計征的復合計征方式

B.納稅人批發業務和零售業務未分開核算的，全部視同批發征收消費稅

C.總分支機構不在同一地區的批發企業，由總分支機構分別申報消費稅

D.批發企業在計算納稅時可扣除已納的生產環節消費稅稅款

24.2021年1月，李先生通過與海關聯網的甲電子商務交易平臺從國外購買列入《跨境電子商務零售進口商品清單》中的配方奶粉，該次交易支付價款3000元。當月無其他交易。下列關于對該筆進口交易稅務處理的表述中，正確的有（）。

A.納稅人為甲電子商務平臺B.由海關核定征稅C.進口環節增值稅按法定應納稅額的70%征收D.適用關稅稅率為0%

25.下列關于印花稅的計稅依據，表述正確的有（）。

A.買賣合同中是以購銷金額作為計稅依據

B.運輸合同中是以保險費和運費作為計稅依據

C.財產保險合同中是以財產總價值作為計稅依據

D.倉儲合同中是以收取的倉儲費作為計稅依據

26.根據個人所得稅法律制度的規定，下列所得中免征個人所得稅的有（）。

A.領取原提存的住房公積金B.鐵路債券利息C.按國家統一規定發放的津貼D.外籍個人以現金形式取得的住房補貼和伙食補貼

27.對居民個人取得的下列收入或獎勵，應按照“勞務報酬所得”項目預扣預繳個人所得稅的有（）。

A.雇員兼任本公司董事取得董事費收入

B.證券經紀人取得傭金收入

C.非雇員獲得免費旅游業績獎勵

D.退休人員再任職取得收入

28.關稅征收管理規定中，關于補征和追征的期限有（）

A.補征期1年內B.追征期1年內C.補征期3年內D.追征期3年內

29.下列各項中，屬于環境保護稅納稅人的有（）。

A.直接向河流排放污水的造紙企業

B.向廢品收購公司處理辦公家具的甲公司

C.未經處理直接排放污水的養雞場

D.直接排放大氣污染物的化工廠

30.下列各項中，應按“產權轉移書據”稅目征收印花稅的有（）。

A.商品房銷售合同B.土地使用權轉讓合同C.專利申請權轉讓合同D.個人無償贈與不動產登記表

31.下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（）

A.稅收法定原則B.程序法優于實體法原則C.法律不溯及既往原則D.特別法優于普通法原則

32.下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（）。

A.機場跑道B.軍用靶場C.鐵路線路D.港口碼頭

33.房地產開發企業涉及開發項目相關的支出，應準予扣除的項目有（）。

A.開發項目的排污費B.開發項目的公共配套設施費C.土地拆遷補償款D.逾期還款支付的罰息

34.下列選項中，可以免征房產稅的有（）。

A.公園自用房產B.醫院自用房產C.軍隊自用房產D.公園出租房產

35.境內單位提供的下列跨境應稅業務中，免征增值稅的有（）。

A.監理公司為境外工程項目提供的監理服務

B.制造企業向境外單位轉讓在境內銷售貨物的經銷權

C.航海企業向境外單位提供的外派海員服務

D.保險公司為出口貨物提供的保險服務

參考答案

1.D現行稅務行政處罰主要有:（1）罰款:（2）沒收財物和違法所得:（3停止出口退稅權.

2.A選項B，農業生產（不包括規?；B殖）排放應稅污染物的，暫予免征環境保護稅；選項C，依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的，暫予免征環境保護稅；選項D，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環境保護稅。

3.B卡丁車、醫用酒精、電動汽車不屬于消費稅征稅范圍。

4.A企業發生的下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售不確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算：（1）將資產用于生產、制造、加工另一產品（選項B）；（2）改變資產形狀、結構或性能；（3）改變資產用途（如自建商品房轉為自用或經營）（選項D）；（4）將資產在總機構及其分支機構之間轉移（選項C）；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產所有權屬的用途。選項A：將資產用于股息分配，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按照規定視同銷售，確認收入。

5.B將外購的材料用于本企業職工食堂的建設，屬于將外購貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅。

6.B本題考查賬簿、憑證管理。除另有規定外，根據《實施細則》第二十九條，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年。

7.C對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議。

8.A納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅；所以該企業A棟房產大修的8個月不需要計算繳納房產稅。A棟房產前4個月需要從價計征房產稅=800×（1-25%）×1.2%×4/12=2.4（萬元）；B棟房產前4個月按租金計征房產稅=10×4×12%=4.8（萬元）；B棟房產后8個月按房產余值計稅=600×（1-25%）×1.2%×8/12=3.6（萬元）；該企業2020年應繳納房產稅=2.4+4.8+3.6=10.8（萬元）。

9.C相同貨物成交價格估價方法中的“大約同時”，是指海關接受貨物申報之日的大約同時，最長不應當超過前后45日。

10.B甲公司接受無償劃轉生產線的計稅基礎＝3000－800＝2200（萬元）。對100％直接控制的居民企業之間按賬面凈值劃轉股權或資產，且選擇采用特殊性稅務處理的，劃入方企業取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。

11.C選項A，在股權轉讓中，單位、個人承受公司股權，公司土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅；選項B，企業依照有關法律法規規定實施破產，債權人（包括破產企業職工）承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅；選項D，出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業、事業單位劃撥用地的，不屬于免稅范圍，承受方應按規定征收契稅。

12.C由于該居民企業申報的成本費用支出核算準確而收入總額不準確，因此該企業應納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率=327÷（1-25%）×25%=109（萬元）；應納企業所得稅額=109×25%=27.25（萬元）。

13.D一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

14.B限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為轉讓所得；企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

15.A本題考查耕地占用稅應納稅額的計算。用于種植花卉的耕地，不繳納耕地占用稅。農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。應繳納的耕地占用稅=100x25x50%=1250（元）。

16.C選項A，先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；選項B，在兩處或兩處以上出版、發表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別就各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅；選項D，同一作品出版、發表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

17.B選項A，對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅；選項C，對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅；選項D，納稅人違反增值稅、消費稅有關規定而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城市維護建設稅的計稅依據。

18.D本題考查印花稅的計稅依據。對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”"購銷合同"計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花，因此選項D表述正確。

19.C稅收的本質是一種分配關系；稅法的本質是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產生的稅收法律關系和社會關系，既要保證國家稅收收入，也要保護納稅人的權利，兩者缺一不可。

20.B企業向自己的采購代理人支付的購貨傭金不計入進口貨物關稅完稅價格，但支付的賣方傭金應計入關稅完稅價格。該企業進口該批貨物時應繳納關稅=(30+4+1+2)×10％=3．7(萬元)。

21.AC選項B、D屬于納稅義務人的權利。

22.ABC納稅人跨地區提供建筑服務，應在建筑服務發生地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據，并按預繳增值稅所在地的城建稅稅率就地計算繳納城建稅。預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，并按機構所在地的城建稅稅率就地計算繳納城建稅。

23.AB選項C:卷煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，由總機構申報納稅。選項D:卷煙消費稅在生產和批發兩個環節征收后，批發企業在計算納稅時不得扣除已含的生產環節的消費稅稅款。

24.CD選項A:購買跨境電子商務零售進口商品的個人。（李先生）作為納稅義務人。選項BCD:對