2023年度CPA注冊會計師考試《稅法》真題模擬訓練（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.納稅人負有納稅申報義務，但連續（）所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統自動將其認定為非正常戶。

A.2個月B.3個月C.6個月D.12個月

2.某小型微利企業經主管稅務機關核定，2017年度虧損12萬元，2018年度盈利6萬元，2019年度盈利10萬元，該企業2019年度應繳納的企業所得稅是（）萬元。

A.0.4B.0.6C.0.2D.0.72

3.進出口貨物應當按照適用的稅率征稅，下列關于稅率運用的表述，錯誤的是（）。

A.進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

B.出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率

C.因超過規定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

D.因納稅義務人違反規定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用海關發現該行為之日實施的稅率

4.甲企業銷售一批貨物給乙企業，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企業將該批貨物銷售給丙企業，取得利潤200萬元。稅務機關經過調查后認定甲企業和乙企業之間存在關聯交易，將200萬元的利潤按照7:3的比例在甲和乙之間分配。該調整方法是（）。

A.利潤分割法B.再銷售價格法C.交易凈利潤法D.可比非受控價格法

5.納稅人擁有的下列財產中，可以設定納稅抵押的是（）。

A.依法被查封的財產B.依法被監管的財產C.依法取得的有處分權的國有房產D.依法確認的違章建筑物

6.下列單位用地中，可免征城鎮土地使用稅的是（）。

A.物流企業倉庫用地B.廠區內部綠化用地C.工業企業生產用地D.國家機關辦公用地

7.下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的順序中，正確的是（）。

A.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍

B.國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處

C.重要利益中心、習慣性居處、國籍、永久性住所

D.習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

8.廣州市白云區甲集團2019年由于利用假發票抵扣進項稅，被白云區稅務機關發現并且對其罰款2萬元，甲集團不服，決定申請行政復議，則應該向（）提起復議。

A.白云區人民政府B.白云區稅務機關C.廣州市稅務機關D.廣東省稅務機關

9.下列應稅服務中，應按照現代服務計征增值稅的是（）。

A.信息技術服務B.文化體育服務C.財產保險服務D.植物養護服務

10.稅務機關實施的下列具體行政行為中,屬于稅務行政處罰的是（）。

A.罰金B.收繳發票C.加收滯納金D.停止出口退稅權

11.下列關于環境保護稅征收管理的表述中，正確的是（）。

A.環境保護稅按月計算，按年申報繳納

B.稅務機關按規定對污染物監測管理

C.納稅義務發生時間為排放應稅污染物的次日

D.納稅人應向應稅固體廢物產生地的稅務機關申報繳納

12.企業處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業所得稅應稅收入的是（）。

A.將資產用于股息分配

B.將資產用于生產另一產品

C.將資產從總機構轉移至境內分支機構

D.將資產用途由自用轉為經營性租賃

13.下列各項中，不屬于涉稅專業服務機構的是（）。

A.會計師事務所B.代理記賬機構C.財稅類咨詢公司D.稅務機關

14.某養豬場2022年3月份養豬存欄量為3000頭，污染當量值為1頭，當地水污染物適用稅額為每污染當量2元，當月應繳納環境保護稅（）元。

A.0B.3000C.6000D.9000

15.某公司通過安裝水流量測得排放污水量為30噸，污染當量值為0.5噸。當地水污染物適用稅額為每污染當量2.5元，當月應納環境保護稅（）元。

A.60B.150C.37.5D.24

16.根據土地增值稅的有關規定，以下說法正確的是（）。

A.建造高檔公寓出售的，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅

B.因企業擴建需要而被征用的房地產，免征土地增值稅

C.因國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地增值稅

D.對納稅人既建造普通標準住宅，又建造其他房地產的，應分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅由各省、自治區、直轄市稅務機關確定是否減免土地增值稅

17.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務人的是（）。

A.應稅車輛的捐贈者B.應稅車輛的出口者C.應稅車輛的銷售者D.應稅車輛的獲獎自用者

18.企業發生的下列經營行為中，應同時繳納增值稅和消費稅的是（）。

A.食品加工廠將自產啤酒用于生產熟食制品B.百貨公司零售金基首飾C.連鎖超市零售卷煙D.4S店銷售大型商用客車

19.下列各項中，屬于工資、薪金所得稅目的是（）。

A.彩票代銷收入B.股票增值權所得C.獨立董事的董事費收入D.提供擔保收入

20.下列由全國人大或常委會通過，以國家法律形式發布實施的是（）。

A.印花稅B.房產稅C.消費稅D.城鎮土地使用稅

二、多選題(15題)21.下列關于申請延期繳納稅款的表述中，符合規定的有（）。

A.在批準期限內免于加收滯納金

B.延期期限最長不得超過3個月

C.應在規定期限內提出書面申請

D.延期納稅須經縣級稅務局批準

22.消費稅應稅消費品生產企業收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據的有（）。

A.白酒品牌使用費B.購買方延期付款支付的利息C.葡萄酒包裝物押金D.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用

23.根據增值稅相關法律制度的規定，下列各項中，免征增值稅的有（）。

A.動物診療機構提供的動物診療服務

B.納稅人取得與其銷售貨物的數量直接掛鉤的財政補貼收入

C.國家備案眾創空間向在孵對象提供經營租賃取得的收入

D.個人轉讓金融商品

24.以下關于稅法要素的表述正確的有（）。

A.比例稅率計算簡單、稅負透明度高，符合稅收效率原則

B.比例稅率不能針對不同的收入水平的納稅人實施不同的稅收負擔，在調節納稅人的收入水平方面難以體現稅收的公平原則

C.我國稅收體系中采用超率累進稅率的是土地增值稅

D.累進稅率一般在所得課稅中使用，可以有效地調節納稅人的收入，正確處理稅收負擔的橫向公平問題

25.根據個人所得稅法律制度的規定，下列所得中免征個人所得稅的有（）。

A.領取原提存的住房公積金B.鐵路債券利息C.按國家統一規定發放的津貼D.外籍個人以現金形式取得的住房補貼和伙食補貼

26.下列項目中，免征或暫免征收房產稅的有（）。

A.軍隊自用的房產

B.企業按政府規定價格向職工出租的單位自有住房

C.自收自支事業單位按政府規定價格向職工出租的單位自有住房

D.非營利性醫療機構自用的房產

27.下列各項中，屬于稅務機關的權利的有（）。

A.負責稅收征收管理工作B.延期納稅權C.稅務機關依法執行職務D.提起行政訴訟權

28.海關在采用計算價格估價方法審查確定進口貨物的關稅完稅價格時，下列各項應計入完稅價格的有（）。

A.生產該貨物所使用的料件成本

B.生產該貨物所使用的加工費

C.運抵境內輸入地點起卸前的運輸費

D.運抵境內輸入地點起卸前的保險費

29.下列關于職工教育經費稅前扣除的規定，表述正確的有（）。

A.企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除

B.企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除

C.軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，根據規定，可以全額在企業所得稅前扣除

D.核電廠操作員發生的培養費用（單獨核算），可作為發電成本稅前扣除

30.對居民個人取得的下列收入或獎勵，應按照“勞務報酬所得”項目預扣預繳個人所得稅的有（）。

A.雇員兼任本公司董事取得董事費收入

B.證券經紀人取得傭金收入

C.非雇員獲得免費旅游業績獎勵

D.退休人員再任職取得收入

31.下列證照中，應按“權利、許可證照”稅目征收印花稅的有（）。

A.專利證書B.衛生許可證C.土地使用證D.工商營業執照

32.下列生物資產計提的折舊，可以在企業所得稅前扣除的有（）。

A.防風固沙林B.經濟林C.薪炭林D.用材林

33.以下稅收收入屬于中央和地方共享收入的有（）。

A.企業所得稅B.資源稅C.契稅D.關稅

34.下列各項中屬于環境保護稅應稅污染物的有（）。

A.二氧化碳B.冶煉渣C.工業噪聲D.氮氧化物

35.企業收取的下列費用中，應計入消費稅計稅基礎的有（）。

A.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用B.白酒品牌使用費C.葡萄酒包裝物押金D.延期付款支付的利息

參考答案

1.B納稅人負有納稅申報義務，但連續三個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統自動將其認定為非正常戶，并停止其發票領用簿和發票的使用。

2.C自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。2019年應納所得稅額＝（10-12+6）×25%×20%＝0.2（萬元）。

3.D因納稅義務人違反規定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規定的行為發生之日實施的稅率；行為發生之日不能確定的，適用海關發現該行為之日實施的稅率。

4.A利潤分割法根據企業與其關聯方對關聯交易合并利潤（實際或者預計）的貢獻計算各自應當分配的利潤額。

5.C

6.D選項A:對物流企業自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地和物流企業承租用于大宗商品倉儲設施的土地，減按所屬士地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。選項B:企業廠區（包括生產、辦公及生活區）以內的綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅;廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅。選項C:照章征收城鎮土地使用稅。[知識點]城鎮土地使用稅的稅收優惠

7.A雙重居民身份下最終居民身份的判定按照以下順序判定：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）習慣性居處；（4）國籍。

8.C對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議。

9.A本題考查增值稅的征稅范圍。現代服務，包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。選項BD,屬于生活服務;選項C,屬于金融服務。

10.D現行稅務行政處罰主要有:（1）罰款:（2）沒收財物和違法所得:（3停止出口退稅權.

11.D選項A，環境保護稅按月計算，按季申報繳納；選項B，生態環境主管部門依照《環境保護稅法》和有關環境保護法律法規的規定對污染物監測管理；選項C，環境保護稅納稅義務發生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。

12.A企業發生的下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售不確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算：（1）將資產用于生產、制造、加工另一產品（選項B）；（2）改變資產形狀、結構或性能；（3）改變資產用途（如自建商品房轉為自用或經營）（選項D）；（4）將資產在總機構及其分支機構之間轉移（選項C）；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產所有權屬的用途。選項A：將資產用于股息分配，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按照規定視同銷售，確認收入。

13.D涉稅專業服務機構是指稅務師事務所和從事涉稅專業服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構。

14.C水污染物當量數=3000÷1=3000應繳納環境保護稅=3000×2=6000（元）

15.B水污染物當量數=30÷0.5＝60應繳納環境保護稅=60×2.5＝150（元）

16.C選項A：高檔公寓不屬于普通標準住宅，不能享受增值額未超過扣除項目金額20％免征土地增值稅的優惠。選項B：因國家建設需要而被依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅。選項D：對納稅人既建造普通標準住宅，又建造其他房地產的，應分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用增值額未超過扣除項目金額20％免征土地增值稅的規定。

17.D購置，是指以購買、進口、自產、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應稅車輛的行為。

18.B選項A：自產應稅消費品用于生產非應稅消費品，移送環節繳納消費稅但不繳納增值稅。選項C：卷煙的消費稅在生產（進口）和批發環節征收，零售不屬于消費稅的納稅環節，只用繳納增值稅。選項D：大型商用客車不屬于消費稅應稅消費品，只繳納增值稅。

19.B個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內機構按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。選項A，個人因從事彩票代銷業務而取得所得，依照“經營所得”項目計征個人所得稅；選項C，獨立董事的董事費收入屬于“勞務報酬”所得；選項D，提供擔保收入屬于“偶然所得”。

20.A以國家法律形式發布的稅有：企業所得稅法、個人所得稅法、車船稅法、環境保護稅、煙葉稅法、船舶噸稅、耕地占用稅法、車輛購置稅法、資源稅法、契稅法、城市維護建設稅法、印花稅法。

21.ABC選項D:納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。【知識點】延期繳納稅款制度

22.ABCD選項A∶生產企業收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此,不論企業采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中征收消費稅。選項BD︰延期付款利息、包裝費均屬于價外費用,應并入當期銷售額征收消費稅。選項C:對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收消費稅。【知識點】消費稅的計稅依據

23.ACD選項B，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅；選項C，自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。孵化服務是指為在孵對象提供的經紀代理、經營租賃、研發和技術、信息技術、鑒證咨詢服務。

24.ABC累進稅率一般在所得課稅中使用，可以充分體現對納稅人收入多的多征、收入少的少征、無收入的不征的稅收原則，從而有效地調節納稅人的收入，正確處理稅收負擔的縱向公平問題。

25.AC選項B：個人持有鐵路債券取得的利息收入，減按50%計入應納稅所得額計算征收個人所得稅；選項D：外籍個人以非現金形式取得的住房補貼和伙食補貼，免征個人所得稅。

26.ABCD選項BC：企業和自收自支事業單位按政府規定價格向職工出租的單位自有住房暫免征收房產稅；選項AD：軍隊自用房產和非營利性醫療機構自用的房產，免征房產稅。

27.AC選項B、D屬于納稅義務人的權利。

28.ABCD計算價格估價方法，是指海關以下列各項的總和為基礎，審查確定進口貨物完稅價格的估價方法。（1）生產該貨物所使用的料件成本和加工費用。（2）向境內銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用（包括直接費用和間接