2023年度（CPA）注冊會計師《稅法》押題卷（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.在關稅稅則中，預先按產品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據進口商品價格的變動而增減進口稅率的關稅是（）。

A.選擇稅B.滑準稅C.復合稅D.從量稅

2.下列關于借款費用說法錯誤的是（）。

A.企業在生產經營活動中發生的合理的借款費用，準予扣除

B.企業在有關資產建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本

C.企業建造固定資產，在有關資產交付使用后發生的借款利息，可在發生當期扣除

D.企業通過發行債券方式融資而發生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產成本；不符合資本化條件的，應作為財務費用，準予在企業所得稅前據實扣除

3.甲銀行將資金借給了乙企業，雙方訂立了借款合同，丙企業作為該合同的擔保人，則該合同印花稅的納稅人是（）。

A.甲銀行和乙企業B.甲銀行和丙企業C.丙企業D.乙企業和丙企業

4.下列行為中，進項稅額不得抵扣的是（）。

A.將租入的設備既用于增值稅一般計稅方法計稅項目，又用于免稅項目

B.將外購的材料用于本企業職工食堂的建設

C.將外購的不動產既用于增值稅一般計稅方法計稅項目，又用于集體福利

D.將外購的工程材料用于投資于其他企業

5.甲企業2021年1月產生尾礦800噸，其中綜合利用的尾礦200噸（符合相關標準），在符合國家和地方環境保護標準的設施貯存150噸。尾礦環保稅適用稅額為每噸15元，該企業當月尾礦應繳納環境保護稅（）元。

A.9750B.9000C.6750D.12000

6.銷售下列酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否單獨作價，均應并入當期銷售額繳納消費稅的是（）

A.黃酒B.甲類啤酒C.乙類啤酒D.葡萄酒

7.按照企業所得稅的相關規定，下列各項中，最低折舊年限為3年的固定資產是（）。

A.火車B.電子設備C.飛機D.家具

8.下列排放的應稅污染物中，暫免征收環境保護稅的是（）。

A.規模化養殖場排放的應稅污染物B.醫院排放的應稅污染物C.船舶排放的應稅污染物D.污水處理廠超標排放的應稅污染物

9.2016年9月甲企業以吸收合并方式合并乙企業，合并業務符合特殊性稅務處理的條件。合并時乙企業凈資產賬面價值1000萬元，市場公允價值1200萬元，彌補期限內的虧損60萬元，年末國家發行的最長期限的國債利率為5%。2016年由甲企業彌補的乙企業的虧損額為（）萬元。

A.70B.56.5C.60D.49.5

10.李某2020年末獲得境內上市公司股票分配的股息10000元，隨后將上述股票轉讓。該股票為2020年6月購買，持股期限恰好為半年。則李某應繳納的個人所得稅為（）元。

A.1000B.1600C.2000D.2800

11.下列各項中，不屬于國際重復征稅產生原因的是（）。

A.居民（公民）管轄權與收入管轄權的重疊

B.居民（公民）管轄權與居民（公民）管轄權的重疊

C.居民（公民）管轄權與地域管轄權的重疊

D.地域管轄權與地域管轄權的重疊

12.下列房屋及建筑物中，屬于房產稅征稅范圍的是（）。

A.農村的小超市B.建在室外的露天游泳池C.個人在市區擁有的商鋪D.房地產開發企業尚未使用或出租而待售的商品房

13.下列各項中，不屬于涉稅專業服務機構的是（）。

A.會計師事務所B.代理記賬機構C.財稅類咨詢公司D.稅務機關

14.甲市自2013年8月1日起開始對交通運輸業進行“營改增”，2013年12月查出甲市A運輸公司隱瞞其在2013年7月取得的交通運輸服務收入10萬元，如果A運輸公司被追征了增值稅，這樣處理違背了稅法適用原則中的（）。

A.新法優于舊法原則B.法律不溯及既往原則C.特別法優于普通法原則D.法律優位原則

15.個人投資者從基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企業代扣代繳個人所得稅的是（）。

A.國債利息收入B.儲蓄存款利息收入C.公司債券價差收入D.買賣股票價差收入

16.下列屬于我國企業所得稅非居民企業的是（）。

A.設在廣州市的某國有獨資企業

B.依照百慕大法律設立且管理機構在上海的某公司

C.依照中國法律成立，但主要控股方在外國的某上市公司

D.依照美國法律成立，未在中國境內設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的某公司

17.王某2020年3月購入某上市公司的股票10000股，此后，上市公司公布2019年度的利潤方案為每10股送3股，并于2020年6月實施，該股票的面值為每股1元。取得該股息后，王某當月轉讓了所持該上市公司的股票，上市公司應扣繳王某的個稅是（）元。

A.300B.600C.1500D.3000

18.企業發生的下列經營行為中，應同時繳納增值稅和消費稅的是（）。

A.食品加工廠將自產啤酒用于生產熟食制品B.百貨公司零售金基首飾C.連鎖超市零售卷煙D.4S店銷售大型商用客車

19.進口貨物海關估價方法，.相同貨物成交價格估價方法，大約同時是指海關接受貨物申報之日的大約同時，最長不應當超過前后（）日。

A.5B.15C.30D.45

20.根據企業所得稅的規定，下列各項中說法錯誤的是（）。

A.中藥材的種植所得減半征收企業所得稅

B.對在海南自由貿易港設立的旅游業企業新增境外直接投資取得的所得，免征企業所得稅

C.對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅

D.非制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，按照實際發生額的75%在稅前加計扣除

二、多選題(15題)21.下列關于納稅人享受符合規定的專項附加扣除計算時間的說法，正確的有（）。

A.學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月

B.專業技術人員職業資格繼續教育，為取得相關證書的當月

C.贍養老人，為被贍養人年滿60周歲的次月至贍養義務終止的年末

D.住房租金，為租賃合同（協議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結束的當月

22.下列生產或開采的資源產品中,征收資源稅的是（）。

A.天然鹵水B.人造石油C.海鹽D.地熱

23.某工業企業只有一個生產場所，晝間生產時產生噪聲為70分貝，《工業企業廠界環境噪聲排放標準》規定1類功能區晝間的噪聲排放限值為55分貝，當月超標天數為12天。下列關于該企業環境保護稅的說法正確的有（）。

A.計稅依據為產生的噪聲值70分貝數

B.計稅依據為噪聲排放限值55分貝數

C.計稅依據為噪聲的超標值15分貝數

D.當月累計晝間超標天數不足15天，可減半納稅

24.下列屬于資源稅征稅范圍繳納資源稅的有（）。

A.人造石油B.玉石C.地熱D.礦泉水

25.下列財產中可以作為稅收保全措施對象的有（）。

A.豪華住宅B.機動車輛C.古玩、字畫D.金銀首飾

26.企業收取的下列費用中，應計入消費稅計稅基礎的有（）。

A.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用B.白酒品牌使用費C.葡萄酒包裝物押金D.延期付款支付的利息

27.舉報中心對接收的檢舉事項，應當及時審查，有下列（）情形的，不予受理。

A.無法確定被檢舉對象

B.檢舉事項依法應當通過訴訟、仲裁、行政復議以及其他法定途徑解決的

C.不能提供稅收違法行為線索的

D.對已經查結的同一檢舉事項再次檢舉，提供新的有效線索的

28.根據增值稅相關法律制度的規定，下列各項中，免征增值稅的有（）。

A.動物診療機構提供的動物診療服務

B.納稅人取得與其銷售貨物的數量直接掛鉤的財政補貼收入

C.國家備案眾創空間向在孵對象提供經營租賃取得的收入

D.個人轉讓金融商品

29.下列措施中，屬于《海關法》賦予海關可以采取的強制措施有（）。

A.變價抵繳B.強制扣繳C.補征稅額D.征收關稅滯納金

30.下列憑證中，應按“技術合同”繳納印花稅的有（）。

A.專利權轉讓所書立的合同B.專利實施許可所書立的合同C.專利申請轉讓所書立的合同D.非專利技術轉讓所書立的合同

31.境內單位提供的下列跨境應稅業務中，免征增值稅的有（）。

A.監理公司為境外工程項目提供的監理服務

B.制造企業向境外單位轉讓在境內銷售貨物的經銷權

C.航海企業向境外單位提供的外派海員服務

D.保險公司為出口貨物提供的保險服務

32.某房地產開發企業被稅務機關要求提供納稅擔保，該企業擁有的下列資產中，可以用作納稅抵押品的有（）。

A.小轎車B.寫字樓C.庫存鋼材D.土地所有權

33.稅務機關采取以下措施，正確的有（）。

A.對于因評價指標得分評為C級的納稅人，次年評價時加扣11分

B.對于因評價指標得分評為D級的納稅人，次年評價時加扣11分

C.對于因直接判級評為D級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為B級

D.對于因直接判級評為D級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為A級

34.房地產開發公司支付的下列相關稅費，可列入加計20％扣除范圍的有（）

A.取得土地使用權支付的土地征用費

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.銷售過程中發生的銷售費用

D.開發小區內的道路建設費用

35.下列關于申請延期繳納稅款的表述中，符合規定的有（）。

A.在批準期限內免于加收滯納金

B.延期期限最長不得超過3個月

C.應在規定期限內提出書面申請

D.延期納稅須經縣級稅務局批準

參考答案

1.B滑準稅是根據貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊的從價關稅。關稅稅率隨進口貨物價格由高至低而由低至高設置。

2.A選項A，企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

3.A印花稅的納稅人不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。

4.B將外購的材料用于本企業職工食堂的建設，屬于將外購貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅。

5.C固體廢物排放量=當期固體廢物的產生量-當期固體廢物的綜合利用量-當期固體廢物的貯存量-當期固體廢物的處置量。尾礦排放量=800-200-150=450（噸）。尾礦環境保護稅應納稅額=450×15=6750（元）。

6.D對銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。

7.B按照企業所得稅的規定，家具的最低折舊年限為5年；飛機、火車的最低折舊年限為10年；電子設備的最低折舊年限為3年

8.C選項A:農業生產（不包括規模化養殖）排放應稅污染物的,暫予免征環境保護稅。選項B:沒有免稅的規定，照章繳納環境保護稅。選項D:依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的暫免征收環境保護稅;超過規定標準的，照章繳納環境保護稅。

9.C特殊性稅務處理的吸收合并，可由合并企業彌補的被合并企業的虧損限額為被合并企業凈資產的公允價值乘以截止合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率。2016年甲企業彌補的乙企業虧損額=1200×5%=60（萬元）。

10.A個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征收個人所得稅。適用20%的稅率計征個人所得稅。應繳納個所得稅=10000×50%×20%=1000（元）。

11.A國際重復征稅根據產生的原因可以分為：居民（公民）管轄權同地域管轄權的重疊；居民（公民）管轄權同居民（公民）管轄權的重疊；地域管轄權同地域管轄權的重疊。

12.C選項A：房產稅的征稅范圍不包括農村。選項B：建在室外的露天游泳池不屬于房產，不征收房產稅。選項D：房地產開發企業建造的商品房，在出售前，不征收房產稅；但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。

13.D涉稅專業服務機構是指稅務師事務所和從事涉稅專業服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構。

14.B法律不溯及既往原則的基本含義：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。本題A運輸公司2013年7月的收入，仍應按規定計算繳納營業稅，不繳納增值稅。所以上述處理違背了法律不溯及既往原則。

15.C選項ABD,免征個人所得稅。

16.D選項ABC，屬于我國居民企業。我國非居民企業是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

17.A對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，持股期限在1個月以上至1年的，暫減按50%計入個人應納稅所得額。個稅＝10000÷10×3×1×50%×20%＝300（元）。

18.B選項A：自產應稅消費品用于生產非應稅消費品，移送環節繳納消費稅但不繳納增值稅。選項C：卷煙的消費稅在生產（進口）和批發環節征收，零售不屬于消費稅的納稅環節，只用繳納增值稅。選項D：大型商用客車不屬于消費稅應稅消費品，只繳納增值稅。

19.D大約同時是指海關接受貨物申報之日的大約同時，最長不應當超過前后45日。

20.A中藥材的種植所得免征企業所得稅。

21.AD選項B，專業技術人員職業資格繼續教育，為取得相關證書的當年；選項C，贍養老人，為被贍養人年滿60周歲的當月至贍養義務終止的年末。

22.ACD人造石油不征收資源稅

23.CD應稅噪音的計稅依據為超標分貝數70﹣55=15（分貝）；對應《環境保護稅稅目稅率表》，可得出超標15分貝對應的稅額為每月5600元。聲源一個月內累計晝間超標不足15晝或者累計夜間超標不足15夜的，分別減半計算應納稅額。該企業當月噪聲污染應繳納環境保護稅＝5600×50%＝2800（元）

24.BCD選項A，人造原油不屬于資源稅征稅范圍。

25.ABCD個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。個人所扶養家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養的其他親屬。生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。

26.ABCD本題考查消費稅計稅依據。銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用，是指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息（選項D）、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費（選項A）、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費;選項B，白酒生產企業向商業銷售單位收取的”品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中繳納消費稅;選項C,對銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。

27.ABC舉報中心對接收的檢舉事項，應當及時審查，有下列情形之一的，不予受理：（1）無法確定被檢舉對象，或者不能提供稅收違法行為線索的；（2）檢舉事項已經或者依法應當通過訴訟、仲裁、行政復議以及其他法定途徑解決的；（3）對已經查結的同一檢舉事項再次檢舉，沒有提供新的有效線索的。

28.ACD選項B，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅；選項C，自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國