進口應稅消費品應納稅額的計算第1頁，課件共24頁，創作于2023年2月1、以實例描述一個進口產品的全過程2、重要術語解釋3、組價運算公式4、具體案例分析流程第2頁，課件共24頁，創作于2023年2月1、以實例描述一個進口產品的全過程第3頁，課件共24頁，創作于2023年2月1）化妝品進口運輸操作流程：化妝品備貨→XX物流受國內收貨人委托上門驗貨提貨→國外出口報關→海空運或快件到重慶→國內運輸到門，詳細操作流程如下：1、化妝品備貨：化妝品備貨裝箱時以木箱為佳。要做好MARK標記，以方便區分和對數。第4頁，課件共24頁，創作于2023年2月2、國外代理提貨訂倉，確定進口運輸方式：據國內收貨人的要求，XX物流委托國外貨運代理，操作化妝品出口到重慶的定倉和提貨工作。⑴、空運進口：化妝品是貨值一般，散貨化妝品進口運輸到重慶可以安排走空運。⑵、海運進口：時間要求不高、進口貨量很大可以安排走化妝品海運進口運輸：量少走海運散貨拼箱，量大走考慮走海運整柜。走海運散貨必須打托，化妝品運進口，可以大大的節省運輸成本，這樣可以提高客戶的利潤。⑶、國際快遞：如果只有少量樣品，可以安排DHL、UPS等快遞公司直接上門提貨。這些國際快遞公司可以提供門到門的快遞服務！化妝品的進出口報關運輸公司都由其一條龍完成，所以十分方便?、取獯碛唫}完畢，將化妝品到海運碼頭或機場進行報關出口。第5頁，課件共24頁，創作于2023年2月3、化妝品出口報關完畢，上船或上飛機，海運或空運到重慶。4、化妝品到達重慶，安排清關提貨(1)、化妝品空運或海運到重慶后，XXX有限公司憑?？者\提單到重慶海運倉或重慶空運倉換單，清關，繳碼頭雜費或空運倉雜費后，把化妝品提至XX物流倉庫進行拆柜。(2)、化妝品到重慶后，空運倉有3天的免倉期時間，海運倉有6天的免倉期。超過免倉期便會有倉租產生。第6頁，課件共24頁，創作于2023年2月（3）化妝品進口到重慶交納進口關稅，過關交的稅是增值稅、關稅、消費稅一起交的。我國采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據銷售商品或勞務的銷售額，按規定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額。消費稅實行價內稅，只在應稅消費品的生產、委托加工和進口環節繳納，在以后的批發、零售等環節，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。2013年化妝品，關稅：6.5%，消費稅：30%，增值稅：17%。第7頁，課件共24頁，創作于2023年2月5、化妝品清關完畢，運輸到重慶xx倉庫，付款放貨第8頁，課件共24頁，創作于2023年2月2、重要術語解釋第9頁，課件共24頁，創作于2023年2月1）關稅關稅的征稅基礎是關稅完稅價格。進口貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格為關稅完稅價格；

關稅應稅額的計算公式為：應納稅額=關稅完稅價格×適用稅率第10頁，課件共24頁，創作于2023年2月2）關稅完稅價格的確定成交價格（貨價）一般貿易下進口貨物的買方為購買該項貨物向賣方實際支付或應當支付的價格；到岸價格（完稅價格）包括貨價，加上貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等費用構成的一種價格。第11頁，課件共24頁，創作于2023年2月無法確定實際運保費的，計算運費時按照同期同行業運費率計算保險費按照（貨價+運費）×3‰，將計算出的運保費并入完稅價格。第12頁，課件共24頁，創作于2023年2月3）到岸價格（完稅價格orCIF）C是完整的貨價I是保險費，包含在出口國和進口途中的保險費F是運費和其他費用，包含在出口國和進口途中的運費和其他費用。第13頁，課件共24頁，創作于2023年2月4）關稅稅率1.法定稅率進口稅率的選擇適用是根據貨物的不同原產地而確定的，適用（1）最惠國稅率

（2）協定稅率

（3）特惠稅率的國家或者地區名單，由國務院關稅稅則委員會決定。第14頁，課件共24頁，創作于2023年2月（1）最惠國稅率用于原產于與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員國或地區的進口貨物；或原產于與我國簽定有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或地區的進口貨物；以及原產于中華人民共和國境內的進口貨物指的是出口復進口的物品（即：產品原生產地是在中國境內，出口后因有需要，從國外采購回國內的進口貨物）第15頁，課件共24頁，創作于2023年2月（2）協定稅率適用原產于與我國訂有含關稅優惠條款的區域性貿易協定的有關締約方的進口貨物。目前實行協定稅率的是對原產于韓國、斯里蘭卡和孟加拉3個曼谷協定成員的739個稅目的進口商品（即實行曼谷協定稅率）。第16頁，課件共24頁，創作于2023年2月（3）特惠稅率適用原產于與我國簽定有特殊優惠關稅協定的國家或地區的進口貨物。目前實行特惠稅率的是對原產于孟加拉的18個稅目的進口商品（即實行曼谷協定特惠稅率）。第17頁，課件共24頁，創作于2023年2月（4）普通稅率適用于原產于上述國家或地區以外的國家或地區的進口貨物。按照普通稅率征稅的進口貨物，經國務院關稅稅則委員會特別批準，可以適用最惠國稅率。對于無法確定原產國別(地區)的進口貨物,按普通稅率征稅。對于某些包裝特殊的產品，比如以中性包裝或裸裝形式進口經查驗又無法確定原產國別的貨物，除申報時能提供原產地證明的可按原產地確定稅率外，一律按普通稅率計征關稅。

第18頁，課件共24頁，創作于2023年2月2.暫定稅率

3.配額稅率

如2002年我國對小麥、玉米、豆油、羊毛等十種農產品和尿素等三種化肥實行了進口關稅配額稅率。4.信息技術產品稅率（ITA稅率）5.特別關稅第19頁，課件共24頁，創作于2023年2月3、組價運算公式第20頁，課件共24頁，創作于2023年2月1、從價定率計征應納稅額應納稅額=[(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)]*消費稅稅率應納稅額組成計稅價格*消費稅稅率關稅完稅價格+關稅+消費稅組成計稅價格*消費稅稅率第21頁，課件共24頁，創作于2023年2月【例題·單選題】某外貿公司進口一批小轎車，關稅完稅價格折合人民幣500萬元，關稅率25%，消費稅率9%，則進口環節應納消費稅（）萬元。A．49.45B．61.81C．65.23D．70.31【答案】B【解析】500×（1+25%）/（1-9%）×9%=61.81（萬元）。第22頁，課件共24頁，創作于2023年2月2、從量定額計征應納稅額應納稅額=應稅消費品進口數量*定額稅率3、從價定率和從量定額計征應納稅額復合計征應納稅額=組成計稅價格*消費稅稅率+應稅消費品進口數量*定額稅率組成計稅價格=[(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)]*消費稅稅率+應稅消費品進口數量*定額稅率注：消費稅復合計征的只有白酒和卷煙，但卷煙更加復雜。（68頁）第23頁，課件共24頁，創作于2023年2月（多項選擇題,請說選與不選的理由）下列各項中。屬于實行復合