營改增計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整和對策第1頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月一、營改增概述二、工程計(jì)價(jià)面臨的問題三、計(jì)價(jià)規(guī)則和依據(jù)的調(diào)整對策四、說明的幾個(gè)問題五、關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅調(diào)整福建省建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)的實(shí)施意見第2頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅調(diào)整福建省建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)的實(shí)施意見閩建辦筑[2016]13號為適應(yīng)建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅（以下簡稱營改增），根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳《關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》（建辦標(biāo)〔2016〕4號），按照“價(jià)稅分離”的原則，結(jié)合我省計(jì)價(jià)依據(jù)實(shí)際情況，提出以下實(shí)施意見。

第3頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月定義：營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。

①營業(yè)稅

第4頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月稅目稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)5%-20%七、服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%九、銷售不動產(chǎn)5%

①營業(yè)稅

第5頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月應(yīng)納稅額營業(yè)額稅率包括應(yīng)納稅額—價(jià)內(nèi)稅營業(yè)稅下工程稅金的計(jì)算

①營業(yè)稅

第6頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月定義：增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

②增值稅

第7頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月

②增值稅

財(cái)稅36號文第十五條增值稅稅率：（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。第8頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月②增值稅

第十七條增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。第十八條一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。第9頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月一般計(jì)稅方法稅率一銷售或進(jìn)口貨物（一）銷售或進(jìn)口（二）以外的貨物17%（二）銷售或進(jìn)口下列貨物：

1.糧食、食用植物油；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報(bào)紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物5.1農(nóng)產(chǎn)品；5.2音像制品5.3電子出版物5.4二甲醚13%二出口貨物，國務(wù)院另有規(guī)定的除外0三提供加工、修理修配勞務(wù)17%

②增值稅

第10頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月簡易計(jì)稅方法征收率一小規(guī)模納稅人3%二一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇簡易方法(財(cái)稅〔2009〕9號第二條第（三）項(xiàng)，財(cái)稅〔2014〕57號修正)

1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。5.自來水。6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。3%

②增值稅

第11頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一般計(jì)稅方法：簡易計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額銷售額征收率銷售額×稅率不含應(yīng)納稅額—價(jià)外稅

②增值稅

第12頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月發(fā)票實(shí)例第13頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月發(fā)票實(shí)例第14頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月稅前造價(jià)但在增值稅下：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額無法確定營業(yè)稅下：應(yīng)納稅額=稅前造價(jià)×綜合稅率計(jì)價(jià)規(guī)則：二、工程計(jì)價(jià)面臨的問題第15頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月調(diào)整方法：價(jià)稅分離人工費(fèi)（除稅）材料費(fèi)（除稅）

施工機(jī)具費(fèi)（除稅）管理費(fèi)（除稅）規(guī)費(fèi)（除稅）進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額第16頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月調(diào)整方法：價(jià)稅分離人工費(fèi)（除稅）材料費(fèi)（除稅）

施工機(jī)具費(fèi)（除稅）管理費(fèi)（除稅）規(guī)費(fèi)（除稅）進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額第17頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月四、需說明的幾個(gè)問題1、稅負(fù)與負(fù)擔(dān)2、有無發(fā)票的影響3、關(guān)于附加稅費(fèi)4、關(guān)于簡易計(jì)稅法第18頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月營改增不會增加企業(yè)負(fù)擔(dān)

正確區(qū)分“稅負(fù)”增加和“負(fù)擔(dān)”增加(1)營改增必定導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加或減少。(2)稅金計(jì)取“收支平衡”就不會增加負(fù)擔(dān)。(3)營業(yè)稅下，以應(yīng)納稅額計(jì)取稅金，恒等于繳稅金額。假設(shè)稅率3%→11%，稅金則由3.09%=3%/(1-3%)→12.36%=11%/(1-11%)。(4)

增值稅下，以銷項(xiàng)稅額計(jì)取稅金，恒等于進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額與繳稅金額兩者之和。1.稅負(fù)與負(fù)擔(dān)問題第19頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月2.有無發(fā)票的影響問題有發(fā)票成本100+進(jìn)項(xiàng)稅3=103萬元（砂）工程造價(jià)=100+銷項(xiàng)稅11=111萬元企業(yè)實(shí)際繳納增值稅=11-3=8萬元企業(yè)負(fù)擔(dān)=進(jìn)項(xiàng)稅3+增值稅8=11萬元無發(fā)票成本100（砂）工程造價(jià)=100+銷項(xiàng)稅11=111萬元企業(yè)實(shí)際繳納增值稅=11-0=11萬元企業(yè)負(fù)擔(dān)=進(jìn)項(xiàng)稅0+增值稅11=11萬元第20頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月2.有無發(fā)票的影響問題有發(fā)票成本100+進(jìn)項(xiàng)稅17=117萬元（鋼筋）工程造價(jià)=100+銷項(xiàng)稅11=111萬元企業(yè)實(shí)際繳納增值稅=11-17=-6萬元企業(yè)負(fù)擔(dān)=進(jìn)項(xiàng)稅17+增值稅-6=11萬無發(fā)票計(jì)算基數(shù)100實(shí)際成本108（鋼筋）工程造價(jià)=100+銷項(xiàng)稅11=111萬元企業(yè)實(shí)際繳納增值稅=11-0=11萬元企業(yè)負(fù)擔(dān)=進(jìn)項(xiàng)稅0+增值稅11+成本增加8=19萬元第21頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月3、關(guān)于附加稅費(fèi)建標(biāo)造[2016]49號《關(guān)于印發(fā)研究落實(shí)“營改增”具體措施研討會會議紀(jì)要的通知》經(jīng)與相關(guān)部門和單位反復(fù)研究，考慮附加稅費(fèi)的價(jià)內(nèi)稅性質(zhì)，并方便計(jì)算，將附加稅納入企業(yè)管理費(fèi)項(xiàng)下第22頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月4、關(guān)于簡易計(jì)稅法財(cái)稅36號：1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。第23頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月4、關(guān)于簡易計(jì)稅法3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。第24頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月應(yīng)納稅額

4、關(guān)于簡易計(jì)稅法簡易計(jì)稅方法：銷售額征收率不含應(yīng)納稅額—價(jià)外稅第25頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月五、關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅調(diào)整福建省建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)的實(shí)施意見一、營改增后的工程造價(jià)由稅前工程造價(jià)、稅金組成。稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料設(shè)備費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤、規(guī)費(fèi)之和，稅金為增值稅。稅前各費(fèi)用項(xiàng)目均不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。第26頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月二、營改增后，工程造價(jià)組成內(nèi)容、計(jì)算程序和計(jì)價(jià)辦法、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按《福建省建筑安裝工程費(fèi)用定額》（2016版）（以下簡稱《費(fèi)用定額2016版》）執(zhí)行。五、關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅調(diào)整福建省建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)的實(shí)施意見第27頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月三、營改增后，現(xiàn)行各專業(yè)工程消耗量定額中的其他材料費(fèi)、材料攤銷費(fèi)、小五金費(fèi)用以及其他機(jī)械費(fèi)、回程費(fèi)等以“元”為單位的要素消耗量，考慮營改增的綜合因素，其不含稅額按乘以調(diào)整系數(shù)0.94計(jì)算。五、關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅調(diào)整福建省建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)的實(shí)施意見第28頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月四、營改增后，應(yīng)分別發(fā)布含增值稅施工機(jī)械臺班單價(jià)和不含增值稅施工機(jī)械臺班單價(jià)；各級造價(jià)管理機(jī)構(gòu)在發(fā)布建設(shè)工程各類材料設(shè)備價(jià)格信息時(shí)，應(yīng)分別發(fā)布材料設(shè)備含增值稅價(jià)格和不含增值稅價(jià)格。五、關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅調(diào)整福建省建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)的實(shí)施意見第29頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月關(guān)于發(fā)布《2016年第一季度福建省施工機(jī)械臺班單價(jià)》的通知（閩建筑[2016]12號）2016年第一季度福建省施工機(jī)械臺班單價(jià)說明：十、本單價(jià)的停滯費(fèi)指施工機(jī)械非自身原因停滯期間所發(fā)生的費(fèi)用。施工機(jī)械停滯費(fèi)單列計(jì)算，只計(jì)取稅金。十二、按規(guī)定應(yīng)當(dāng)采用建筑起重機(jī)械一體化臺班單價(jià)的，其一體化臺班單價(jià)按本單價(jià)相應(yīng)機(jī)械價(jià)格（含稅或除稅）乘以系數(shù)計(jì)算，系數(shù)分別為：自升式塔式起重機(jī)1.15、雙籠施工電梯1.05、變頻施工電梯1.1。第30頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月五、關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅調(diào)整福建省建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)的實(shí)施意見序號機(jī)具臺班單價(jià)扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法1機(jī)械臺班單價(jià)各組成內(nèi)容按以下方法分別扣減，扣減綜合稅率小于租賃有形動產(chǎn)適用稅率17%。1.1臺班折舊費(fèi)以購進(jìn)貨物適用的稅率17%或相應(yīng)征收率扣減。1.2臺班大修費(fèi)以接受修理修配勞務(wù)適用的稅率17%扣減。1.3臺班經(jīng)常修理費(fèi)考慮部分外修費(fèi)用，以接受修理修配勞務(wù)適用的稅率17%扣減；自修部分不考慮扣減。1.4臺班安拆費(fèi)一般按自行安拆考慮，不予扣減。1.5臺班場外運(yùn)輸費(fèi)以接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用稅率11%扣減。1.6臺班人工費(fèi)組成內(nèi)容為工資總額，不予扣減1.7臺班燃料動力費(fèi)以購進(jìn)貨物適用的相應(yīng)稅率或征收率扣減，其中自來水稅率13%或征收率3%，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力征收率3%，其他燃料動力的適用稅率一般為17%。1.8臺班車船稅費(fèi)稅收費(fèi)用，不予扣減。第31頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月2016年3月福建省各設(shè)區(qū)市建設(shè)工程主要材料綜合價(jià)格編制說明為配合做好建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅的工程造價(jià)計(jì)價(jià)工作，根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部有關(guān)規(guī)定，按照“價(jià)稅分離”的原則，自2016年3月起，本刊發(fā)布的福建省各設(shè)區(qū)市主要材料綜合價(jià)格信息包括材料不含增值稅綜合價(jià)格及含增值稅綜合價(jià)格。有關(guān)事項(xiàng)說明如下：一、材料綜合價(jià)格（包括不含增值稅價(jià)和含增值稅價(jià)）由材料原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸損耗費(fèi)組成。原采購及保管費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)并入企業(yè)管理費(fèi)中。二、材料綜合價(jià)格的增值稅額按“一票制”考慮，即按照貨物與運(yùn)輸混合銷售以貨物增值稅率計(jì)算。三、編制工程預(yù)算時(shí)，可參照不含增值稅材料綜合價(jià)格或進(jìn)行市場詢價(jià)確定。第32頁，課件共33頁，創(chuàng)作于2023年2月序號材料單價(jià)組成扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法一“兩票制”材料材料原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)及運(yùn)輸損耗費(fèi)按以下方法分別扣減。1.1材料原價(jià)