課程編號(hào)：700034033902《審計(jì)學(xué)》課程教案2007～2008學(xué)年第一學(xué)期系（部)會(huì)計(jì)系教研室審計(jì)教研室任課教師王繼紅職稱副教授長(zhǎng)春稅務(wù)學(xué)院二○○七年八月教案編寫講明：1、授課方式包括講授、討論、實(shí)驗(yàn)、上機(jī)、小測(cè)驗(yàn)等。2、教法提示是指教學(xué)方法及教學(xué)手段具體運(yùn)用的簡(jiǎn)要表述。3、教案編寫單元：（1）內(nèi)容和課時(shí)少的教學(xué)章，能夠以章為單元編寫。（2）內(nèi)容和課時(shí)多的教學(xué)章，一般以節(jié)為單元編寫。（3）按各章節(jié)內(nèi)容的多少，也能夠有的以章為單元寫，有的以節(jié)為單元寫。（4）能夠以（每）次為單元編寫教案。（5）能夠以（每）教學(xué)周為單元編寫教案。4、不管教案編寫單元如何安排，復(fù)習(xí)考慮題和教學(xué)參考資料均按章列示。課程差不多信息課程名稱審計(jì)學(xué)學(xué)分4課程模塊一般共同課（）學(xué)科基礎(chǔ)課（）專業(yè)必修課（√）專業(yè)限選課（）公共選修課（）課程性質(zhì)理論課（√）理論實(shí)務(wù)課（）實(shí)務(wù)課（）課程在本專業(yè)人才培養(yǎng)方案中的地位和作用本課程要緊內(nèi)容包括審計(jì)學(xué)原理和審計(jì)實(shí)務(wù)。審計(jì)學(xué)原理要緊有以下內(nèi)容：審計(jì)職能概論，職業(yè)道德與審計(jì)環(huán)境，法律環(huán)境，審計(jì)要素，審計(jì)證據(jù)，審計(jì)方法，審計(jì)工作底稿，審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)打算，審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)抽樣，計(jì)算機(jī)審計(jì)，審計(jì)報(bào)告。審計(jì)實(shí)務(wù)要緊有以下內(nèi)容：內(nèi)部操縱的研究與評(píng)價(jià)，交易和余額的詳細(xì)測(cè)試，業(yè)務(wù)循環(huán)和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法，余額的直接測(cè)試。課程教學(xué)目標(biāo)學(xué)生通過系統(tǒng)學(xué)習(xí)，了解審計(jì)的職能、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)的作用以及審計(jì)相關(guān)的制度安排，熟悉獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量操縱準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則，了解財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的差不多方法和程序，并能應(yīng)用于政府審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐，使學(xué)生提高審計(jì)學(xué)方面分析問題和解決問題的能力，從而為今后學(xué)習(xí)其它專業(yè)課奠定基礎(chǔ)，也為學(xué)生畢業(yè)后從事本專業(yè)理論研究和應(yīng)用，從事教學(xué)和相關(guān)部門的實(shí)際工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。授課專業(yè)班級(jí)會(huì)計(jì)專升本考核方法閉卷教學(xué)進(jìn)度表（2007--2008學(xué)年度第一學(xué)期）課程名稱審計(jì)學(xué)講授72學(xué)時(shí)任課教師簽名課程模塊專業(yè)必修課討論學(xué)時(shí)教研室主任簽名開課專業(yè)、班級(jí)會(huì)計(jì)專升本0614課內(nèi)實(shí)踐學(xué)時(shí)2007年8月20日課內(nèi)其它學(xué)時(shí)總計(jì)72學(xué)時(shí)周次時(shí)間講授討論、測(cè)驗(yàn)等章節(jié)、主題時(shí)數(shù)主題時(shí)數(shù)18.27—9.2第一章總論429.3—9.9第一章總論第二章審計(jì)的種類、方法和程序2239.10—9.16第二章審計(jì)的種類、方法和程序449.17—9.23第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式459.24—9.30第四章審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)4610.1—10.7第五章審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿4710.6—1014第六章審計(jì)打算、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4810.15—1021第六章審計(jì)打算、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第七章內(nèi)部操縱系統(tǒng)及其評(píng)審22910.22—10.28第七章內(nèi)部操縱系統(tǒng)及其評(píng)審第八章審計(jì)技術(shù)和方法的進(jìn)展221010.29—11.4第九章銷售與收款循環(huán)審計(jì)41111.5—11.11第九章銷售與收款循環(huán)審計(jì)第十章購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)221211.12—11.18第十章購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)41311.19—11.25第十一章生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)41411.26—12.2第十一章生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)第十二章籌資與投資循環(huán)審計(jì)221512.3—12.9第十二章籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十三章貨幣資金審計(jì)221612.10—1216第十三章貨幣資金審計(jì)第十四章完成審計(jì)工作與審計(jì)報(bào)告221712.17—1223第十四章完成審計(jì)工作與審計(jì)報(bào)告41812.24—1230第十四章完成審計(jì)工作與審計(jì)報(bào)告第十五章驗(yàn)資22注：此表由任課教師按課程組集體討論的規(guī)定認(rèn)真填寫，授課前一周填寫完畢。任課教師復(fù)印二份，一份交系部教學(xué)主任備查，一份交教務(wù)處備查。《審計(jì)學(xué)》課程教案授課題目第一章審計(jì)總論課次2次授課方式講授課時(shí)安排4教學(xué)目的、要求：通過本章審計(jì)概論的講述，使學(xué)生掌握審計(jì)的差不多知識(shí)，明確審計(jì)的含義、審計(jì)的產(chǎn)生與進(jìn)展、審計(jì)的性質(zhì)及職能和作用，區(qū)分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他兩種審計(jì)的不同，為之后的獨(dú)立審計(jì)方法和實(shí)務(wù)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：一、審計(jì)的性質(zhì)、審計(jì)的構(gòu)成要素二、審計(jì)的職能和作用三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的進(jìn)展演變與中國(guó)民間審計(jì)的沿革四、我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)成五、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系教學(xué)要緊內(nèi)容：第一節(jié)審計(jì)的起源與進(jìn)展一、審計(jì)的起源（一）什么是審計(jì)1.審計(jì)的性質(zhì)審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。2.審計(jì)的要素審計(jì)活動(dòng)中有三個(gè)關(guān)系人（或四項(xiàng)差不多要素）：審計(jì)托付人（授權(quán)人）、審計(jì)人、被審計(jì)人和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。3.審計(jì)的職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。4.審計(jì)的作用：審計(jì)職能實(shí)現(xiàn)后的效果即為審計(jì)作用,審計(jì)有批判性作用和建設(shè)性作用。（二）審計(jì)的起源1、審計(jì)產(chǎn)生的緣故：生產(chǎn)力的進(jìn)展、兩權(quán)分離、經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系深化，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要。2、審計(jì)起源于官?gòu)d審計(jì)，通過漫長(zhǎng)的進(jìn)展，才逐漸深入民間，形成民間審計(jì)；后來為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部治理，提高經(jīng)濟(jì)效益，出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)。二、審計(jì)的進(jìn)展審計(jì)進(jìn)展一分為三：政府審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。政府審計(jì)的進(jìn)展：1、政府審計(jì)的演變：從屬國(guó)家監(jiān)察職能時(shí)期、專門審計(jì)職能時(shí)期和獨(dú)立審計(jì)職能時(shí)期。2、中國(guó)政府審計(jì)的進(jìn)展歷程：西周初期初步形成時(shí)期、秦漢時(shí)期確立時(shí)期、唐宋日臻健全時(shí)期、元明清停滯不前時(shí)期、中華民國(guó)演進(jìn)時(shí)期和新中國(guó)審計(jì)振興時(shí)期。（二）民間審計(jì)的進(jìn)展1、民間審計(jì)的沿革：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于意大利合伙企業(yè)制度，形成于英國(guó)股份制企業(yè)制度，進(jìn)展和完善于美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)，它是伴隨著商品經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展而產(chǎn)生和進(jìn)展起來的。1721年英國(guó)的“南海公司事件”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的“催產(chǎn)劑”。英國(guó)的會(huì)計(jì)師查爾斯斯耐爾對(duì)“南海公司”進(jìn)行的審計(jì)，成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的第一人，標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誕生。1853年蘇格蘭愛丁堡創(chuàng)立了第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體，標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)三個(gè)時(shí)期。2、中國(guó)民間審計(jì)的進(jìn)展：1918年北洋政府農(nóng)商部頒布了我國(guó)第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)—《會(huì)計(jì)師暫行規(guī)程》，標(biāo)志我國(guó)民間審計(jì)誕生。謝霖是我國(guó)第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師。正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所是中國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。1980年12月財(cái)政部公布《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問處的暫行規(guī)定》，標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開始復(fù)蘇。1981年1月1日，上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所宣告成立，成為新中國(guó)第一家注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。1988年11月財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立。1994年1月《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》頒布實(shí)施。1996年1月中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施。新中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的進(jìn)展歷程：萌芽創(chuàng)立時(shí)期、萎縮中斷時(shí)期、恢復(fù)重建時(shí)期、穩(wěn)定進(jìn)展時(shí)期和規(guī)范調(diào)整時(shí)期。第二節(jié)審計(jì)的差不多概念一、審計(jì)的概念審計(jì)——是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員同意托付或依照授權(quán)，對(duì)國(guó)家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查并發(fā)表意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)——是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法同意托付，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表意見。二、審計(jì)的客體與對(duì)象審計(jì)客體：政府審計(jì)——國(guó)有資金、公共資金的運(yùn)營(yíng)內(nèi)部審計(jì)——各部門、各單位內(nèi)部民間審計(jì)——外資企業(yè)、股份制企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)和上市公司審計(jì)對(duì)象：被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)及其作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料。三、審計(jì)目的審計(jì)目的是指審計(jì)所要達(dá)到的目的和要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目的包括一般目的和專門目的。審計(jì)的一般目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見，包括合法性和公允性兩個(gè)方面：合法性——指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；公允性——指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的專門目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位按照專門編制基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表或其他會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見，也包括合法性與公允性兩個(gè)方面。四、審計(jì)種類按主體的不同，審打算分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)按目的、內(nèi)容不同，審打算分為會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和經(jīng)營(yíng)審計(jì)按與被審計(jì)單位的關(guān)系不同，審打算分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)按范圍不同，審打算分為全面審計(jì)和局部審計(jì)、綜合審計(jì)和專題審計(jì)按實(shí)施時(shí)刻不同，審打算分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)；定期審計(jì)和不定期審計(jì)；期中審計(jì)和期末審計(jì)按執(zhí)行地點(diǎn)不同，審計(jì)分為就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì)。第三節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系一、審計(jì)監(jiān)督體系我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系由政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)構(gòu)成，他們相互聯(lián)系，各自獨(dú)立、各司其職，涇渭分明地在不同的領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)；他們各有特點(diǎn)，相互不可替代，不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。1、政府審計(jì)的類型：由議會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)并對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)；在政府內(nèi)建立審計(jì)機(jī)構(gòu)并對(duì)政府負(fù)責(zé)；由財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)，在財(cái)政部門內(nèi)部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管財(cái)政監(jiān)督，實(shí)行財(cái)政、審計(jì)合一制度。2、內(nèi)部審計(jì)的類型：受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo)、受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)、受本單位董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的組織形式類型：獨(dú)資、合伙、有限責(zé)任公司和有限責(zé)任合伙等形式。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系1.要緊聯(lián)系：差不多上現(xiàn)代審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)成部分；均是外部審計(jì)，獨(dú)立性強(qiáng)。2.要緊區(qū)不：審計(jì)目標(biāo)不同審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同審計(jì)經(jīng)費(fèi)不同取證權(quán)限不同發(fā)覺問題的處理方式不同三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系1.要緊聯(lián)系：差不多上現(xiàn)代審計(jì)監(jiān)督體系的組成部分；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。2.要緊區(qū)不：審計(jì)目標(biāo)不同獨(dú)立性不同同意審計(jì)的自愿程度不同審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同審計(jì)時(shí)刻不同本章復(fù)習(xí)考慮題：1.審計(jì)的性質(zhì)和審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)成。2.審計(jì)是如何樣產(chǎn)生的？我國(guó)政府審計(jì)的歷史沿革和西方民間審計(jì)的演變3.審計(jì)的客體和對(duì)象4.審計(jì)的職能和作用5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的一般目的和對(duì)象6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系本章教學(xué)參考資料：1.《審計(jì)學(xué)》全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材2.劉明輝主編，《審計(jì)學(xué)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005年。3.劉華編著，《審計(jì)理論與案例》，復(fù)旦大學(xué)出版社，2005年。4.余玉苗《審計(jì)學(xué)》清華大學(xué)出版社2003年2月出版5.[美]道格拉斯?R．卡邁克爾約翰?J．威林翰卡羅?A．沙勒著6.劉明輝胡英坤主譯《審計(jì)概念與方法——現(xiàn)行理論與實(shí)務(wù)指南》東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社1999年11月第1版教法提示：在教學(xué)方式上仍以講授為主。此部分內(nèi)容是審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)，需要詳細(xì)講述，使學(xué)生明白審計(jì)產(chǎn)生與進(jìn)展的來龍去脈，為以后的審計(jì)知識(shí)、審計(jì)理論和方法的學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。教學(xué)方法是按歷史線索，以講故事的方式講解。打算用4課時(shí)。《審計(jì)學(xué)》課程教案授課題目第二章審計(jì)種類、方法和程序課次2次授課方式講授課時(shí)安排4教學(xué)目的、要求：通過對(duì)本章的學(xué)習(xí)要求學(xué)生一般了解我國(guó)審計(jì)的種類，掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事審計(jì)工作時(shí)所應(yīng)用的各種技術(shù)方法，知悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的差不多工作程序。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：1、審計(jì)的方法2、審計(jì)程序3、抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作程序教學(xué)要緊內(nèi)容：第二章審計(jì)的種類、方法和程序第一節(jié)審計(jì)的種類一、審計(jì)的差不多分類二、審計(jì)的其他分類第二節(jié)審計(jì)的方法一、審計(jì)方法的選用二、審計(jì)的技術(shù)方法（一）審查書面資料的方法（二）證實(shí)客觀事物的方法第三節(jié)抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用一、審計(jì)抽樣的意義（一）任意抽樣（二）推斷抽樣（三）統(tǒng)計(jì)抽樣（四）抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)二、屬性抽樣（一）確定可能差錯(cuò)發(fā)生率（二）確定精確度（三）確定可靠程度（四）確定樣本數(shù)量（五）選擇隨機(jī)抽樣方法（六）評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果，推斷總體特征三、變量抽樣（一）平均值可能（二）差異可能第四節(jié)審計(jì)程序一、審計(jì)程序（一）了解被審計(jì)單位的差不多情況（二）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（三）初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部操縱系統(tǒng)（四）分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（五）編制審計(jì)打算二、審計(jì)的實(shí)施時(shí)期（一）進(jìn)駐被審計(jì)單位（二）檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部操縱系統(tǒng)（三）審查會(huì)計(jì)報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（四）收集審計(jì)證據(jù)三、審計(jì)的終結(jié)時(shí)期（一）整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)（二）復(fù)核審計(jì)工作底稿（三）編寫審計(jì)報(bào)告（四）提出治理建議書本章復(fù)習(xí)考慮題：1、簡(jiǎn)述我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中所應(yīng)用的技術(shù)方法2、簡(jiǎn)述我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作程序。本章教學(xué)參考資料：1.《審計(jì)學(xué)》全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材2.劉明輝主編，《審計(jì)學(xué)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005年。3.劉華編著，《審計(jì)理論與案例》，復(fù)旦大學(xué)出版社，2005年。4.余玉苗《審計(jì)學(xué)》清華大學(xué)出版社2003年2月出版5.[美]道格拉斯?R．卡邁克爾約翰?J．威林翰卡羅?A．沙勒著6.劉明輝胡英坤主譯《審計(jì)概念與方法——現(xiàn)行理論與實(shí)務(wù)指南》東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社1999年11月第1版教法提示：在教學(xué)方式上仍以講授為主《審計(jì)學(xué)》課程教案授課題目第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式課次2次授課方式講授，討論課時(shí)安排4教學(xué)目的、要求：通過對(duì)本章的學(xué)習(xí)要求學(xué)生了解審計(jì)的組織形式，各種組織形式的含義；掌握民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍；熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：1.政府審計(jì)機(jī)關(guān)2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)3.民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任教學(xué)要緊內(nèi)容：第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式第一節(jié)政府審計(jì)機(jī)關(guān)一、政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員二、政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限三、政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督四、最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家組織第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其特征二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限三、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)第三節(jié)民間審計(jì)組織一、民間審計(jì)組織及人員二、民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍三、西方國(guó)家的民間審計(jì)組織第四節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的差不多要求（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守則（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)托付單位的責(zé)任（四）對(duì)同業(yè)的責(zé)任二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（一）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任任何一種職業(yè)，其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任與其社會(huì)地位之間有著直接的聯(lián)系。對(duì)審計(jì)人員來講，只有當(dāng)預(yù)備承擔(dān)責(zé)任并對(duì)因未能滿足規(guī)定的要求而引起的后果負(fù)責(zé)時(shí)，其地位和執(zhí)業(yè)能力才會(huì)被認(rèn)可。審計(jì)人員的社會(huì)地位和責(zé)任是一枚硬幣的兩面。除非審計(jì)人員打算對(duì)其行為負(fù)法律責(zé)任，否則他們的審計(jì)報(bào)告毫無意義，也就無所謂什么社會(huì)地位。隨著民間審計(jì)職業(yè)地位的日漸提高，其所負(fù)的法律責(zé)任也在不斷增長(zhǎng)，這在世界各國(guó)已成為一種趨勢(shì)。請(qǐng)看下面的例子，1968年6月15日，美國(guó)《論壇》報(bào)道：“過去幾個(gè)月發(fā)生控告審計(jì)人員的案件是前12年同類案件的總和。”70年代中期，美國(guó)發(fā)生了數(shù)以百計(jì)控告審計(jì)人員的訴訟案；80年代，美國(guó)17家最大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年因營(yíng)私舞弊而賠償?shù)谋ｋU(xiǎn)費(fèi)，可能最低達(dá)3，000--4，000萬美元，在我國(guó)，審計(jì)職業(yè)界的情況亦非風(fēng)平浪靜；1991年，在福建省發(fā)生了第一起針對(duì)審計(jì)人員的訴訟案；1992年，深圳原野公司事件涉及“深圳特區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所”，幾名審計(jì)人員被剝奪執(zhí)業(yè)資格，事務(wù)所部分工作人員被追究責(zé)任；1993年，北京某會(huì)計(jì)師事務(wù)所某分所為非法集資、從事詐騙的"長(zhǎng)城"公司提供服務(wù)。，受到有關(guān)部門嚴(yán)肅查處；1994年，海南省財(cái)稅廳責(zé)令在承辦“中水(海南)長(zhǎng)城國(guó)際投資集團(tuán)”驗(yàn)資業(yè)務(wù)中弄虛作假、出具虛假驗(yàn)資報(bào)告的海南某會(huì)計(jì)師事務(wù)所停業(yè)整頓。這些中外事例清晰地向我們講明了一個(gè)問題，那確實(shí)是:隨著社會(huì)的進(jìn)展，文明的進(jìn)步，審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任必將日益增長(zhǎng)，這是不可逆轉(zhuǎn)的歷史趨勢(shì)。1.會(huì)計(jì)責(zé)任建立健全內(nèi)部操縱制度；愛護(hù)資產(chǎn)安全完整；保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)合法完整2.審計(jì)責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因和種類法律責(zé)任的成因1.被審計(jì)單位的責(zé)任（1）錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為錯(cuò)誤----會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的無意的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)。如銷售發(fā)票中的單價(jià)和數(shù)量成績(jī)計(jì)算錯(cuò)誤。包括---計(jì)算抄寫錯(cuò)誤、對(duì)事實(shí)的疏忽誤解、對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用舞弊之會(huì)計(jì)報(bào)表中存在不實(shí)反映的有意行為。[例題]及時(shí)發(fā)覺并糾正被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊，是()的責(zé)任。(1997年)A·會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師B·政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)師C·稅務(wù)機(jī)關(guān)的注冊(cè)稅務(wù)師D·被審計(jì)單位的治理當(dāng)局[答案]D(例)錯(cuò)誤是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表申存在的非有意的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，錯(cuò)誤要緊包括()。A·原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤B·虛假交易或事項(xiàng)的記錄C·對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解D·對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用[答案]ACD假如違反法規(guī)行為對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有嚴(yán)峻阻礙而未做適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見。③違法行為的處理假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能取得違反法規(guī)行為的充分證據(jù)，應(yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。假如被審計(jì)單位拒絕同意審計(jì)重大違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做適當(dāng)?shù)奶幚?包括評(píng)價(jià)、查證和處理、報(bào)告)（2）經(jīng)營(yíng)失敗要求區(qū)分審計(jì)失敗和經(jīng)營(yíng)失敗經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)失敗提出錯(cuò)誤審計(jì)意見審計(jì)失敗2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任(1)違約-----是指合同的一方或幾方未能達(dá)到合同條款的要求。當(dāng)違約給他人造成損失時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)負(fù)違約責(zé)任。比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所在無任何緣故下沒有按時(shí)完成托付業(yè)務(wù)或違反了與被審計(jì)單位訂立的保密協(xié)議等。（2）過失-----是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理的慎重。評(píng)價(jià)審計(jì)人員的過失，是以其他合格審計(jì)人員在相同條件下可做到的慎重為標(biāo)準(zhǔn)的。當(dāng)過失給他人造成損害時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)負(fù)過失責(zé)任。通常將過失按其程度不同分為一般過失和重大過失。①一般過失:通常是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的慎重。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，是指沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求。比如，未按特定審計(jì)項(xiàng)目取得必要和充分的審計(jì)證據(jù)的情況可視為一般過失。②重大過失:重大過失是指連起碼的職業(yè)慎重都不保持，對(duì)業(yè)務(wù)或事務(wù)不加考慮，滿不在乎。關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，則是指全然沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的要緊要求執(zhí)行審計(jì)。比如，審計(jì)不以《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù)，可視為重大過失。在審計(jì)實(shí)際工作中，通常用"重要性"和"內(nèi)部操縱"這兩個(gè)概念來區(qū)分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一般過失和重大過失。ⅰ假如會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)予以發(fā)覺，但因工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來，就專門可能在法律訴訟中被解釋為重大過失。ⅱ假如會(huì)計(jì)報(bào)表有多處錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，每一處都不算大，但綜合起來對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的阻礙卻較大，也確實(shí)是講會(huì)計(jì)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)峻失實(shí)，在這種情況下，法院一般認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有一般過失，而非重大過失，因?yàn)槌Ｒ?guī)審計(jì)程序發(fā)覺每處較小錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的概率也較小。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試是以內(nèi)部操縱的研究與評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)的。假如內(nèi)部操縱不太健全，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)整實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍，如此，一般都能夠合理確信發(fā)覺由此產(chǎn)生的重要錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，否則，就具有重大過失的性質(zhì)。相反的情況是內(nèi)部操縱本身特不健全，但由于職工串通舞弊，導(dǎo)致設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部操縱失效。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師查出這種錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的可能性相對(duì)較小，因而一般會(huì)認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有過失或只具有一般過失。從上述分析能夠得出一個(gè)結(jié)論:當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師特不重視某個(gè)環(huán)節(jié)，但通過審計(jì)沒有發(fā)覺實(shí)際上存在重大問題，這就屬于重大過失。這種情況在各行各業(yè)差不多上如此。例如:當(dāng)一名大夫懷疑某患者軀體有問題(實(shí)際上確實(shí)有重病)，但該大夫確實(shí)是查不出來造成誤診，這就屬于大夫的重大過失。當(dāng)若干名武警得知一罪犯躲在大樓里，但最后罪犯逃脫了，這就屬于武警的重大過失。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表有重大問題，但確實(shí)是查不出來(假設(shè)沒有受到任何限制)，這也屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重大過失。上述情況的出現(xiàn)都與這些大夫、武警、注冊(cè)會(huì)師的專業(yè)技能不到位有關(guān)。3.欺詐又稱審計(jì)人員舞弊，是以欺騙或害他人為目的的一種有意的錯(cuò)誤行為。作案具有不良動(dòng)機(jī)是欺詐的重要特征，也是;詐與一般過失和重大過失的要緊區(qū)不之一，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，欺詐確實(shí)是為了達(dá)到欺騙他人的目出明知托付單位的會(huì)計(jì)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛假的陳述，出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。[例]注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位可能存在阻礙會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)采取的措施()(2000年)A·與被審計(jì)單位治理當(dāng)局商討B(tài)·向律師進(jìn)行必要的法律咨詢C·擴(kuò)大審計(jì)程序，以查明事實(shí)真相D·發(fā)表否定意見[答案]ABC[例]假如證實(shí)被審計(jì)單位確實(shí)存在錯(cuò)誤與舞弊，但無法確定其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的阻礙程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施包括()(2001年)A·征求律師意見B·取消業(yè)務(wù)約定C·發(fā)表保留意見D·無法表示意見(答案)ABCD(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違約、過失或欺詐給被審計(jì)單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負(fù)行政責(zé)任、或民事責(zé)任、或刑事責(zé)任。這三種責(zé)任可單處，也可并處。要了解中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任在相關(guān)法律條款中的規(guī)定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何幸免法律訴訟減少過失和欺詐的措施二、幸免法律訴訟的具體措施本章復(fù)習(xí)考慮題：一、簡(jiǎn)述政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限。二、簡(jiǎn)述民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍。三、簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類。四、簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)時(shí)職業(yè)道德的差不多要求。本章教學(xué)參考資料：1.《審計(jì)學(xué)》全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材2.劉明輝主編，《審計(jì)學(xué)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005年。3.劉華編著，《審計(jì)理論與案例》，復(fù)旦大學(xué)出版社，2005年。4.余玉苗《審計(jì)學(xué)》清華大學(xué)出版社2003年2月出版5.[美]道格拉斯?R．卡邁克爾約翰?J．威林翰卡羅?A．沙勒著6.劉明輝胡英坤主譯《審計(jì)概念與方法——現(xiàn)行理論與實(shí)務(wù)指南》東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社1999年11月第1版教法提示：在教學(xué)方式上仍以講授為主，并結(jié)合教學(xué)內(nèi)容開展案例討論、的方式。教法提示：對(duì)十三個(gè)案例展開以小組為單位進(jìn)行討論的方式。《審計(jì)學(xué)》課程教案授課題目第四章審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)課次2次授課方式講授課時(shí)安排4教學(xué)目的、要求：通過本章的學(xué)習(xí)，了解國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則和美國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍，掌握中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的性質(zhì)、目標(biāo)、框架與內(nèi)容，能夠區(qū)不遵照?qǐng)?zhí)行和參照?qǐng)?zhí)行，為之后的學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：一、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則二、美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則三、審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)和原則教學(xué)要緊內(nèi)容：第四章審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則一、審計(jì)準(zhǔn)則和含義和作用（一）審計(jì)準(zhǔn)則的含義1.審計(jì)準(zhǔn)則，是專業(yè)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，必須恪守的最高行為準(zhǔn)則，它是審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性推斷標(biāo)準(zhǔn)。2.審計(jì)準(zhǔn)則的概念（1）審計(jì)準(zhǔn)則是制約審計(jì)人員的行為準(zhǔn)則；（2）審計(jì)準(zhǔn)則既對(duì)審計(jì)人員素養(yǎng)提出要求，同時(shí)也對(duì)社會(huì)提供審計(jì)工作質(zhì)量；（3）審計(jì)準(zhǔn)則是通過審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序表現(xiàn)出來的；（4）審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員簽署最終審計(jì)意見時(shí)的客觀保證。（二）審計(jì)準(zhǔn)則的作用1.公眾信任2.提高審計(jì)質(zhì)量3.維護(hù)審計(jì)組織和人員的合法權(quán)益4.促進(jìn)國(guó)際審計(jì)交流二、審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容（一）美國(guó)的民間審計(jì)準(zhǔn)則。它要緊用于民間審計(jì)所從事的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。分為一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則三部分。1.美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則2.美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制定了（公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則）（GenerallyAcceptedAuditingStandards，縮寫為GAAS）。3.公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容范圍從狹義上講，它僅僅指《公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》的三部分共十條，即“一般準(zhǔn)則”三條、“外勤工作準(zhǔn)則”三條和“報(bào)告準(zhǔn)則”四條：從廣義上講，公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則還包括《審計(jì)準(zhǔn)則講明書》（StatementsonAuditingStandards，縮寫為SAS）。（二）國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則。分為一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則三部分。三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（一）制定執(zhí)業(yè)規(guī)則時(shí)期（1991-1993）（二）建立審計(jì)準(zhǔn)則體系時(shí)期（1994-2005）（三）與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則趨同時(shí)期（2006至今）第二節(jié)審計(jì)依據(jù)一、審計(jì)依據(jù)的含義所謂審計(jì)依據(jù)，確實(shí)是對(duì)所查明的事實(shí)與現(xiàn)行的各種規(guī)定進(jìn)行比較、分析、推斷和評(píng)價(jià)，據(jù)以提出審計(jì)意見和建議，做出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。二、審計(jì)依據(jù)的種類評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的審計(jì)依據(jù)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)效益性的審計(jì)依據(jù)評(píng)價(jià)內(nèi)部操縱系統(tǒng)健全性、有效性的審計(jì)依據(jù)三、審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)層次性相關(guān)性時(shí)效性地域性四、運(yùn)用審計(jì)依據(jù)的原則具體問題具體分析的原則辯證分析問題的原則利益兼顧原則真實(shí)可靠原則本章復(fù)習(xí)考慮題：1．簡(jiǎn)述國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則適用范圍2．簡(jiǎn)述美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容3．簡(jiǎn)述中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的進(jìn)展時(shí)期本章教學(xué)參考資料：1.《審計(jì)》(2006年度CPA全國(guó)統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材)，財(cái)政部CPA考試委員會(huì)辦公室編，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社。2.劉明輝主編，《審計(jì)學(xué)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005年。3.劉華編著，《審計(jì)理論與案例》，復(fù)旦大學(xué)出版社，2005年。4.余玉苗《審計(jì)學(xué)》清華大學(xué)出版社2003年2月出版5.[美]道格拉斯?R．卡邁克爾約翰?J．威林翰卡羅?A．沙勒著6.劉明輝胡英坤主譯《審計(jì)概念與方法——現(xiàn)行理論與實(shí)務(wù)指南》東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社1999年11月第1版7.《審計(jì)學(xué)》，劉靜，吉林科技出版社8.《審計(jì)學(xué)整合方法(第10版)》，\o"搜索\"(美)阿爾文.A.阿倫斯(AlvinA.Arens)\"的圖書"(美)阿爾文.A.阿倫斯(AlvinA.Arens)，\o"搜索\"清華大學(xué)出版社\"的圖書"清華大學(xué)出版社，2006年3月。9.《審計(jì)學(xué)(英文版第8版)》，\o"搜索\"杰克C.羅伯遜\"的圖書"杰克C.羅伯遜，\o"搜索\"機(jī)械工業(yè)\"的圖書"機(jī)械工業(yè)出版社，1998年12月。教法提示：在教學(xué)方式上仍以講授為主,并行隨堂提問；教學(xué)方法包括啟發(fā)式教學(xué)、案例教學(xué)、討論式教學(xué)等；教學(xué)手段包括舉例講解、多媒體講解、模型講解、圖示講解等。《審計(jì)學(xué)》課程教案授課題目第五章審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿課次2次授課方式講授課時(shí)安排4教學(xué)目的、要求：通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握審計(jì)證據(jù)的含義、特性和分類以及收集和整理的差不多方法和技能；掌握審計(jì)工作底稿的含義、作用以及編制、復(fù)核和保管的方法，為指導(dǎo)審計(jì)工作過程打下理論基礎(chǔ)。了解審計(jì)證據(jù)的含義和特性、審計(jì)證據(jù)的分類，掌握審計(jì)證據(jù)收集和審計(jì)證據(jù)鑒定的差不多理論和差不多方法；理解審計(jì)工作底稿的含義、作用、以及內(nèi)容和格式；掌握審計(jì)工作底稿編制的原則、要求和差不多方法；掌握審計(jì)工作底稿復(fù)核和保管的理論和方法。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)的收集審計(jì)證據(jù)的鑒定審計(jì)工作底稿的內(nèi)容和格式審計(jì)工作底稿的編制審計(jì)工作底稿的復(fù)核和保管教學(xué)要緊內(nèi)容：第一節(jié)審計(jì)證據(jù)一、審計(jì)證據(jù)的含義和特性（一）審計(jì)證據(jù)的含義審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過程中采納各種方法獵取的真實(shí)憑據(jù)，用于證實(shí)或否定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的合法性和公允性的一切資料。（二）審計(jì)證據(jù)的特性1、客觀性2、相關(guān)性3、合法性按審計(jì)證據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)分類實(shí)物證據(jù)書面證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)按審計(jì)證據(jù)的相關(guān)程度分類直接證據(jù)間接證據(jù)按獵取審計(jì)證據(jù)的來源分類自然證據(jù)加工證據(jù)按審計(jì)證據(jù)的重要性分類差不多證據(jù)輔助證據(jù)矛盾證據(jù)二、審計(jì)證據(jù)的分類（一）實(shí)物證據(jù)實(shí)物證據(jù)是指通過實(shí)際觀看或盤點(diǎn)所取得的、用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在的證據(jù)。（二）書面證據(jù)書面證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獵取的各種以書面文件為形式的一類證據(jù)。書面證據(jù)按其來源能夠分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)兩類。1．外部證據(jù)外部證據(jù)是由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士所編制的書面證據(jù)。它一般具有較強(qiáng)的證明力。2．內(nèi)部證據(jù)內(nèi)部證據(jù)是由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)。它包括與審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄、被審計(jì)單位治理當(dāng)局聲明書，以及其他各種由被審計(jì)單位編制和提供的有關(guān)書面文件。（1）會(huì)計(jì)記錄。會(huì)計(jì)記錄包括各種自制的原始憑證、記賬憑證、賬簿記錄等，它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師取自被審計(jì)單位內(nèi)部的一類特不重要的審計(jì)證據(jù)。除各種會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿外，可作為這一類審計(jì)證據(jù)的還有被審計(jì)單位編制的各種試算表和匯總表等。(2)被審計(jì)單位治理當(dāng)局聲明書。被審計(jì)單位治理當(dāng)局聲明書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從樁審計(jì)單位治理當(dāng)局所獵取的書面聲明，其要緊內(nèi)容是以書面的形式確認(rèn)被審計(jì)單位在審計(jì)過程中所做的各種重要的陳述或保證。(3)其他書面文件。其他書面文件是指被審計(jì)單位提供的其他有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論和意見的書面文件，如被審計(jì)單位治理當(dāng)局聲明書中所提及的董事會(huì)及股東大會(huì)會(huì)議記錄，重要的打算、合同資料，被審計(jì)單位的或有損失，關(guān)聯(lián)方交易等。（三）口頭證據(jù)口頭證據(jù)是被審計(jì)單位職員或其他有關(guān)人員對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的提問進(jìn)行口頭答復(fù)所形成的一類證據(jù)。（四）環(huán)境證據(jù)環(huán)境證據(jù)也稱狀況證據(jù)，是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生阻礙的各種環(huán)境事實(shí)。三、審計(jì)證據(jù)的收集監(jiān)盤觀看查詢及函證檢查計(jì)算分析性復(fù)核四、審計(jì)證據(jù)的鑒定審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性審計(jì)證據(jù)的重要性審計(jì)證據(jù)的可信性審計(jì)證據(jù)的充分性審計(jì)證據(jù)的證明力審計(jì)證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性第二節(jié)審計(jì)工作底稿一、審計(jì)工作底稿的含義審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員將在審計(jì)工作過程中所采納的方法、步驟和收集的用來證明審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)情況的經(jīng)濟(jì)事實(shí)和資料，按照一定的格式編制的檔案性原始文件。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)匯合，可作為審計(jì)過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。二、審計(jì)工作底稿的作用有利于組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作有利于審計(jì)工作質(zhì)量操縱有利于考核審計(jì)人職員作業(yè)績(jī)便于編制、佐證和解釋審計(jì)報(bào)告便于制定以后各期的審計(jì)打算三、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容審計(jì)工作底稿包括審計(jì)人員記錄、編制和收集的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料和文件等。關(guān)于具體的審計(jì)事項(xiàng)，由于性質(zhì)、目的、要求、采取的方法的不同，與之相應(yīng)的審計(jì)工作底稿也不盡相同。四、審計(jì)工作底稿的格式工作事項(xiàng)表內(nèi)部操縱測(cè)試表試算表工作底稿調(diào)整工作底稿分析、計(jì)算表盤點(diǎn)表五、審計(jì)工作底稿的編制(一)審計(jì)工作底稿的編制原則1、完整性原則2、重要性原則3、真實(shí)性與相關(guān)性原則（二）編制審計(jì)工作底稿的要求（1）編制審計(jì)工作底稿的差不多要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰、結(jié)論明確，以便其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或有關(guān)人員在復(fù)核、檢查或使用審計(jì)工作底稿時(shí)，能夠理解和同意審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。（2）獵取審計(jì)工作底稿的差不多要求。①注明資料來源；②實(shí)施必要的審計(jì)程序，如對(duì)有關(guān)法律性文件的復(fù)印件批閱并同原件核對(duì)一致，③形成相應(yīng)的審計(jì)記錄；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在批閱或核對(duì)后，應(yīng)形成相應(yīng)的文字記錄并簽名，方能形成審計(jì)工作底稿。(3)審計(jì)工作底稿繁簡(jiǎn)程度的考慮因素。我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)——審計(jì)工作底稿》第六條指出，審計(jì)工作底稿的繁筒程度與以下差不多因素相關(guān)：①審計(jì)約定事項(xiàng)的性質(zhì)、目的和要求；②被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及審計(jì)約定事項(xiàng)的復(fù)雜程度；③被審計(jì)單位的內(nèi)部操縱是否健全、有效；④被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、合法、完整；⑤是否有必要對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行特不指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核；⑥審計(jì)意見類型。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)工作底稿時(shí)，工作底稿應(yīng)有索引編號(hào)及順序編號(hào)。同時(shí)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系；相互引用時(shí)，應(yīng)注明交叉索引編號(hào)。六、審計(jì)工作底稿的復(fù)核和保管審計(jì)組織對(duì)審計(jì)工作底稿必須妥善保管，其保管分為當(dāng)期檔案和永久性檔案兩種。審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其執(zhí)行的審計(jì)工作所做的完整記錄。從一般意義上講，審計(jì)檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。然而，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獨(dú)立十會(huì)計(jì)師事務(wù)所之外承攬審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)業(yè)務(wù)必須以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義承接。因此，我國(guó)現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)檔案的所有權(quán)屬于承接誼項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)檔案保管制度，對(duì)審計(jì)檔案妥善治理，以保證審計(jì)檔案的安全、完整。審計(jì)檔案的保管期限可視不同檔案類不而有所不同。關(guān)于永久性檔案，應(yīng)當(dāng)長(zhǎng)期保存。若會(huì)計(jì)師事務(wù)所中止了對(duì)被審計(jì)單位的后續(xù)審計(jì)服務(wù)，那么，其永久性檔案的保管年限與暈近1年當(dāng)期檔案的保管年限相同。對(duì)當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存10年。即使會(huì)計(jì)師事務(wù)所中止了對(duì)被審計(jì)單位的后續(xù)審計(jì)服務(wù)，其當(dāng)期檔案的保存年限也不得任意縮減。關(guān)于最低保存年限屆滿的審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠決定將其銷毀。但在銷毀之前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行必要的手續(xù)，對(duì)將要銷毀的審計(jì)檔案做最后一次檢查，然后報(bào)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)。銷毀時(shí)，有關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督或檢查，以保證被銷毀的審計(jì)檔案完全銷毀潔凈。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核，能夠分為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和注冊(cè)會(huì)計(jì)師三個(gè)層次的復(fù)核。本章復(fù)習(xí)考慮題：1．簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的定義、種類和特征。2．審計(jì)的獵取方法有哪些？3．審計(jì)證據(jù)的整理分析步驟有哪些？4．審計(jì)工作底稿的差不多要素有哪些？5．簡(jiǎn)述獵取審計(jì)工作底稿的差不多要求。6．審計(jì)檔案的治理本章教學(xué)參考資料：1.《審計(jì)》(2006年度CPA全國(guó)統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材)，財(cái)政部CPA考試委員會(huì)辦公室編，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社。2.劉明輝主編，《審計(jì)學(xué)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005年。3.劉華編著，《審計(jì)理論與案例》，復(fù)旦大學(xué)出版社，2005年。4.余玉苗《審計(jì)學(xué)》清華大學(xué)出版社2003年2月出版5.[美]道格拉斯?R．卡邁克爾約翰?J．威林翰卡羅?A．沙勒著6.劉明輝胡英坤主譯《審計(jì)概念與方法——現(xiàn)行理論與實(shí)務(wù)指南》東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社1999年11月第1版7.《審計(jì)學(xué)》，劉靜，吉林科技出版社8.《審計(jì)學(xué)整合方法(第10版)》，\o"搜索\"(美)阿爾文.A.阿倫斯(AlvinA.Arens)\"的圖書"(美)阿爾文.A.阿倫斯(AlvinA.Arens)，\o"搜索\"清華大學(xué)出版社\"的圖書"清華大學(xué)出版社，2006年3月。9.《審計(jì)學(xué)(英文版第8版)》，\o"搜索\"杰克C.羅伯遜\"的圖書"杰克C.羅伯遜，\o"搜索\"機(jī)械工業(yè)\"的圖書"機(jī)械工業(yè)出版社，1998年12月。教法提示：在教學(xué)方式上仍以運(yùn)用課堂講授、案例教學(xué)、圖表對(duì)比與課件演示相結(jié)合的方法，用時(shí)4學(xué)時(shí)。本章要緊應(yīng)用大量的教學(xué)案例充分講明審計(jì)人員在工作中獵取各類審計(jì)證據(jù)的程序及相關(guān)證據(jù)證明力強(qiáng)弱；審計(jì)工作底稿的編制及工作底稿的復(fù)核程序。《審計(jì)學(xué)》課程教案授課題目第六章審計(jì)打算、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)課次2次授課方式講授課時(shí)安排4教學(xué)目的、要求：教學(xué)目的通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握審計(jì)打算、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的差不多理論，并了解審計(jì)打算、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，為實(shí)際審計(jì)工作提供指導(dǎo)和依據(jù)。教學(xué)要求理解審計(jì)打算的作用、審計(jì)打算的內(nèi)容、審計(jì)打算的編制和審核；掌握重要性的定義、適用范圍和重要性的運(yùn)用，掌握編制審計(jì)打算時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮；弄清弄明白審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系，掌握評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮的因素，掌握操縱風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ)等問題。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：1、審計(jì)打算的內(nèi)容及編制２、重要性的定義３、重要性的運(yùn)用４、編制審計(jì)打算時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估５、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮６、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系７、檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ)８、檢查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、時(shí)刻和范圍的阻礙９、檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見的類型教學(xué)要緊內(nèi)容：第一節(jié)審計(jì)打算一、審計(jì)打算的作用1、使審計(jì)人員能依照具體情況收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。2、能夠保持合理的審計(jì)成本，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。3、能夠幸免與被審計(jì)單位之間發(fā)生誤解。二、審計(jì)打算的內(nèi)容及編制（一）審計(jì)打算的內(nèi)容1.被審計(jì)單位的差不多情況2.審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略3.重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域4.審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)刻、費(fèi)用預(yù)算5.審計(jì)小組組成人員分工6.審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估7.對(duì)專家、內(nèi)部審計(jì)人員及其他審計(jì)人職員作的利用8.其他有關(guān)的內(nèi)容（二）審計(jì)打算的編制1.審計(jì)打算應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制。2.審計(jì)打算應(yīng)形成書面文件，并在工作底稿中加以記錄。3.總體審計(jì)打算中，時(shí)刻預(yù)確實(shí)是一個(gè)十分重要的內(nèi)容。4.具體審計(jì)打算，在實(shí)際工作中，一般是通過編制審計(jì)程序表的方式體現(xiàn)的。三、審計(jì)打算的審核編制完成的審計(jì)打算，應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。對(duì)在審核中發(fā)覺的問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的修改、補(bǔ)充、完善，并在工作底稿中加以記載和講明。第二節(jié)重要性一、重要性的定義及適用范圍（一）重要性的定義我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)重要性的定義是：“本準(zhǔn)則所稱重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)峻程度，這一程度在特定環(huán)境下可能阻礙會(huì)計(jì)報(bào)表使用的推斷或決策。”1.重要性概念是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表而言的。2.重要性概念必須從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來考慮。3.重要性的推斷離不開特定的環(huán)境。4.重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系。（二）重要性的適用范圍1.執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。2.執(zhí)行其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，除非其他規(guī)定和其他準(zhǔn)則有特定要求，應(yīng)當(dāng)參照重要性原則辦理。二、重要性的運(yùn)用（一）運(yùn)用重要性原則的一般要求（二）金額和性質(zhì)的考慮1.數(shù)量2.性質(zhì)（三）兩個(gè)層次重要性的考慮（四）會(huì)計(jì)報(bào)表層次（五）賬戶和交易層次1.重要性的運(yùn)用重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。三、編制審計(jì)打算時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估1.對(duì)重要性評(píng)估的總體性要求2.對(duì)重要性水平做初步推斷時(shí)應(yīng)考慮的因素3.會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的確定4.賬戶或交易層次重要性水平的確定四、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮1.評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平2.錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總3.匯總數(shù)超過重要性水平常的處理4.匯總數(shù)接近重要性水平的處理第三節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。在傳統(tǒng)導(dǎo)向時(shí)期，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、操縱風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×操縱風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)所謂固有風(fēng)險(xiǎn)（InherentRisk，縮寫為IR），是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部操縱時(shí)，某一賬戶或交易類不單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類不產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。所謂操縱風(fēng)險(xiǎn)（ControlRisk，縮寫為CR），是指某一賬戶或交易類不單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類不產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部操縱防止、發(fā)覺或糾正的可能性。所謂檢查風(fēng)險(xiǎn)（DetectionRisk，縮寫為DR），是指某一賬戶或交易類不單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類不產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)覺的可能性。在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)代，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不和評(píng)估兩個(gè)層次的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以足夠識(shí)不和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。1、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境個(gè)過程中識(shí)不風(fēng)險(xiǎn)2、將識(shí)不的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)的需要的領(lǐng)域相聯(lián)系，3、考慮識(shí)不的風(fēng)險(xiǎn)是否重大4、考慮識(shí)不的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列情況可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)；（2）與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場(chǎng)信息；（3）業(yè)務(wù)的開展情況；（4）聯(lián)盟、合營(yíng)與外包情況；（5）從事電子商務(wù)的情況；（6）地區(qū)與行業(yè)分布；（7）生產(chǎn)設(shè)施、倉(cāng)庫的地理位置及辦公地點(diǎn)；（8）關(guān)鍵客戶；（9）重要供應(yīng)商；（10）勞動(dòng)用工情況；（11）研究與開發(fā)活動(dòng)及其支出；（12）關(guān)聯(lián)方交易（13）行業(yè)進(jìn)展，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)等風(fēng)險(xiǎn)；（14）開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)；（15）信息技術(shù)的運(yùn)用，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合等風(fēng)險(xiǎn)。（二）需要特不考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（三）僅通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（四）對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正三、檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ)由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素間相互聯(lián)系，重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)的水平?jīng)Q定著審計(jì)人員可同意的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。四、檢查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、時(shí)刻和范圍的阻礙五、檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見的類型假如通過實(shí)施有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，審計(jì)人員仍認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類不的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可同意的水平，那么，他應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法發(fā)表意見。本章復(fù)習(xí)考慮題：1、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序有哪些？2、什么緣故對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用專業(yè)推斷？3、什么緣故注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性推斷？4、在審核總體審計(jì)打算時(shí)，應(yīng)特不注意審核哪些事項(xiàng)？本章教學(xué)參考資料：1.《審計(jì)》(2006年度CPA全國(guó)統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材)，財(cái)政部CPA考試委員會(huì)辦公室編，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社。2.劉明輝主編，《審計(jì)學(xué)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005年。3.劉華編著，《審計(jì)理論與案例》，復(fù)旦大學(xué)出版社，2005年。4.余玉苗《審計(jì)學(xué)》清華大學(xué)出版社2003年2月出版5.[美]道格拉斯?R．卡邁克爾約翰?J．威林翰卡羅?A．沙勒著6.劉明輝胡英坤主譯《審計(jì)概念與方法——現(xiàn)行理論與實(shí)務(wù)指南》東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社1999年11月第1版7.《審計(jì)學(xué)》，劉靜，吉林科技出版社8.《審計(jì)學(xué)整合方法(第10版)》，\o"搜索\"(美)阿爾文.A.阿倫斯(AlvinA.Arens)\"的圖書"(美)阿爾文.A.阿倫斯(AlvinA.Arens)，\o"搜索\"清華大學(xué)出版社\"的圖書"清華大學(xué)出版社，2006年3月。9.《審計(jì)學(xué)(英文版第8版)》，\o"搜索\"杰克C.羅伯遜\"的圖書"杰克C.羅伯遜，\o"搜索\"機(jī)械工業(yè)\"的圖書"機(jī)械工業(yè)出版社，1998年12月。教法提示：在教學(xué)方式上仍以講授為主。為學(xué)生展示實(shí)務(wù)中的審計(jì)打算，使學(xué)生對(duì)審計(jì)打算的編制有感性的認(rèn)識(shí)，同時(shí)對(duì)幾種形式的打算的優(yōu)缺點(diǎn)及適用情況加以了解。《審計(jì)學(xué)》課程教案授課題目第7章內(nèi)部操縱系統(tǒng)及其評(píng)審課次2次授課方式講授課時(shí)安排4教學(xué)目的、要求：教學(xué)目的通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握內(nèi)部操縱系統(tǒng)及其內(nèi)容，掌握內(nèi)部操縱系統(tǒng)的描述和內(nèi)部操縱系統(tǒng)評(píng)審的差不多理論和差不多方法，為具體實(shí)務(wù)審計(jì)打好基礎(chǔ)。教學(xué)要求理解內(nèi)部操縱系統(tǒng)的含義、內(nèi)部操縱系統(tǒng)的種類和內(nèi)部操縱系統(tǒng)的內(nèi)容等差不多理論；了解和掌握內(nèi)部操縱系統(tǒng)描述的三種差不多方法，即文字表述法、調(diào)查表法和流程圖法；理解并掌握評(píng)審內(nèi)部操縱系統(tǒng)健全性、有效性和風(fēng)險(xiǎn)水平的內(nèi)容和方法。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：內(nèi)部操縱系統(tǒng)的含義內(nèi)部操縱系統(tǒng)的種類內(nèi)部操縱的內(nèi)容評(píng)審內(nèi)部操縱系統(tǒng)的健全性評(píng)審內(nèi)部操縱的有效性評(píng)審內(nèi)部操縱系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)水平教學(xué)要緊內(nèi)容：內(nèi)部操縱系統(tǒng)內(nèi)部操縱系統(tǒng)是指一個(gè)單位的各級(jí)治理部門，為了愛護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的安全完整，確保經(jīng)濟(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，操縱經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有操縱職能的方法、措施、程序、并予以規(guī)模化、系統(tǒng)化、使之組成一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。內(nèi)部操縱的進(jìn)展內(nèi)部牽制時(shí)期內(nèi)部操縱時(shí)期治理操縱和會(huì)計(jì)操縱時(shí)期內(nèi)部操縱結(jié)構(gòu)時(shí)期內(nèi)部操縱整體框架時(shí)期內(nèi)部操縱整體框架----風(fēng)險(xiǎn)治理時(shí)期內(nèi)部操縱系統(tǒng)的種類內(nèi)部操縱系統(tǒng)按要素分類操縱環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估操縱活動(dòng)信息與溝通監(jiān)督內(nèi)部操縱系統(tǒng)按工作范圍分類內(nèi)部治理操縱系統(tǒng)內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱系統(tǒng)內(nèi)部操縱系統(tǒng)按建立的目的分類愛護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)部操縱系統(tǒng)保證會(huì)計(jì)資料可靠性和正確性的內(nèi)部操縱系統(tǒng)保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性和效益性的內(nèi)部操縱系統(tǒng)內(nèi)部操縱系統(tǒng)按操縱方式分類預(yù)防性內(nèi)部操縱系統(tǒng)察覺性內(nèi)部操縱系統(tǒng)三、內(nèi)部操縱的內(nèi)容合規(guī)、合法性操縱授權(quán)、分權(quán)操縱不相容職務(wù)操縱業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化操縱復(fù)查核對(duì)操縱人員素養(yǎng)操縱第二節(jié)內(nèi)部操縱的描述一、文字表述法文字表述法是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部操縱系統(tǒng)健全程度和執(zhí)行情況的文字?jǐn)⑹觥６⒄{(diào)查表法采納調(diào)查表法是將那些與保證會(huì)計(jì)記錄的正確性可靠性以及與保證財(cái)產(chǎn)物資的完整性有緊密關(guān)系的事項(xiàng)列作調(diào)查對(duì)象，由審計(jì)人員設(shè)計(jì)成標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查表，并利用表格形式，通過詢征來了解內(nèi)部操縱系統(tǒng)的強(qiáng)弱程度。三、流程圖法流程圖法是指用特定的符號(hào)和圖形，將內(nèi)部操縱系統(tǒng)中各種業(yè)務(wù)處理手續(xù)，以及各種文件或憑證的傳遞流程，用圖解的形式直觀地表現(xiàn)內(nèi)部操縱系統(tǒng)的實(shí)際情況。第三節(jié)內(nèi)部操縱的評(píng)審一、與審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部操縱1、操縱環(huán)境2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3、操縱活動(dòng)4、信息與溝通5、監(jiān)督二、對(duì)內(nèi)部操縱的深入了解三、內(nèi)部操縱的評(píng)審1、操縱環(huán)境的評(píng)審2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的評(píng)審3、信息系統(tǒng)與溝通4、操縱活動(dòng)的評(píng)審5、對(duì)操縱的監(jiān)督四、操縱測(cè)試（一）操縱測(cè)試要求從下列方面獵取關(guān)于操縱測(cè)試是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)1、操縱在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的2、是否一貫得到執(zhí)行。3、操縱由誰來執(zhí)行。4、操縱以何種方式運(yùn)行。（二）操縱測(cè)試的性質(zhì)操縱測(cè)試的性質(zhì)――采納的程序（1)檢查交易和事項(xiàng)的憑證；（2)詢問并實(shí)地觀看未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部操縱的運(yùn)行情況（3)重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部操縱程序（三）操縱測(cè)試的時(shí)刻注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施下列程序1、獵取這些操縱在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)2、針對(duì)剩余期間還需獵取。3·若期中審計(jì)己進(jìn)行符合性測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決定完全信賴其結(jié)果前，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素，以進(jìn)一的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。獵取期中至期末的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，應(yīng)考慮的要素:(1)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度(2)剩余期間的長(zhǎng)短;(3)期中測(cè)試的特定操縱;(4)在期中對(duì)有關(guān)操縱有效性獵取的審計(jì)證據(jù)的程度(5)在信賴的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。(四)操縱測(cè)試的范圍本章復(fù)習(xí)考慮題：1、考慮企業(yè)什么緣故要建立健全內(nèi)部操縱制度?2、企業(yè)在建立內(nèi)部操縱制度時(shí)應(yīng)由誰負(fù)責(zé)?什么緣故?3、理解內(nèi)部操縱的固有限制的必定性，從而正確掌握內(nèi)部操縱與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作的關(guān)系，即不管何時(shí)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須了解被審計(jì)單位的內(nèi)部操縱制度，依照了解的情況確定是否進(jìn)行符合性測(cè)試，不管符合性測(cè)試結(jié)果如何，都必須進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。本章教學(xué)參考資料：1.《審計(jì)》(2006年度CPA全國(guó)統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材)，財(cái)政部CPA考試委員會(huì)辦公室編，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社。2.劉明輝主編，《審計(jì)學(xué)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005年。3.劉華編著，《審計(jì)理論與案例》，復(fù)旦大學(xué)出版社，2005年。4.余玉苗《審計(jì)學(xué)》清華大學(xué)出版社2003年2月出版5.[美]道格拉斯?R．卡邁克爾約翰?J．威林翰卡羅?A．沙勒著6.劉明輝胡英坤主譯《審計(jì)概念與方法——現(xiàn)行理論與實(shí)務(wù)指南》東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社1999年11月第1版7.《審計(jì)學(xué)》，劉靜，吉林科技出版社8.《審計(jì)學(xué)整合方法(第10版)》，\o"搜索\"(美)阿爾文.A.阿倫斯(AlvinA.Arens)\"的圖書"(美)阿爾文.A.阿倫斯(AlvinA.Arens)，\o"搜索\"清華大學(xué)出版社\"的圖書"清華大學(xué)出版社，2006年3月。9.《審計(jì)學(xué)(英文版第8版)》，\o"搜索\"杰克C.羅伯遜\"的圖書"杰克C.羅伯遜，\o"搜索\"機(jī)械工業(yè)\"的圖書"機(jī)械工業(yè)出版社，1998年12月。教法提示：在教學(xué)方式上仍以講授為主，并結(jié)合教學(xué)內(nèi)容開展案例討論、以及自學(xué)和練習(xí)等多種方式。《審計(jì)學(xué)》課程教案授課題目第八章審計(jì)技術(shù)和方法的進(jìn)展課次2次授課方式講授討論課時(shí)安排4教學(xué)目的、要求：教學(xué)目的通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的差不多理論和方法，掌握三種審計(jì)方法的區(qū)不與聯(lián)系。教學(xué)要求了解不同的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任與不同的審計(jì)技術(shù)和方法是緊密相聯(lián)的，審計(jì)技術(shù)和方法的進(jìn)展是為了適應(yīng)不斷進(jìn)展的對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)；理解和掌握系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的程序、方法和局限性；重點(diǎn)掌握風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的過程、步驟、措施和方法。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的局限性系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的局限性系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型、差不多程序風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同教學(xué)要緊內(nèi)容：第一節(jié)賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)一、賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)早期審計(jì)工作的要緊目標(biāo)是查錯(cuò)揭弊，這時(shí)，一般采納賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式。這種審計(jì)方法是圍繞著會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制過程來進(jìn)行的。它通過對(duì)賬表上的數(shù)字進(jìn)行核實(shí)來推斷是否存在舞弊行為或技術(shù)性錯(cuò)誤。二、賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的進(jìn)展過程數(shù)據(jù)稽核賬簿審計(jì)詳細(xì)審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)全面會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)三、賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的局限性耗費(fèi)大量的人力和時(shí)刻。即使采納有限制的抽查技術(shù)，由于對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)并不了解，因此存在專門大的風(fēng)險(xiǎn)，容易造成由于抽查緣故而遺漏重大有問題項(xiàng)目的事件。由于以交易為基礎(chǔ)的審計(jì)要緊工作差不多上圍繞著交易來進(jìn)行的，因此不容易發(fā)覺會(huì)計(jì)工作中的程序性錯(cuò)誤。第二節(jié)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)一、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)以系統(tǒng)為導(dǎo)向的審計(jì)重點(diǎn)放在對(duì)系統(tǒng)內(nèi)各個(gè)操縱環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)覺系統(tǒng)中操縱的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍。二、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（一）系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的產(chǎn)生系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以被審計(jì)單位具有較健全的內(nèi)部操縱系統(tǒng)為前提條件的，伴隨著內(nèi)部操縱系統(tǒng)的完善，于20世紀(jì)50年代初逐漸走上審計(jì)舞臺(tái)。(二)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)程序1、了解被審計(jì)單位的背景和理論上應(yīng)具備的業(yè)務(wù)制度；2、了解被審計(jì)單位實(shí)際應(yīng)用的業(yè)務(wù)制度；3、詳細(xì)查明其內(nèi)部操縱系統(tǒng)中的強(qiáng)點(diǎn)和弱點(diǎn)；4、評(píng)價(jià)各個(gè)強(qiáng)點(diǎn)和弱點(diǎn)對(duì)各要緊業(yè)務(wù)的阻礙；5、確認(rèn)據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表的各種記錄的可靠程度；6、保證會(huì)計(jì)報(bào)表同要緊記錄一致；7、對(duì)所審核賬目的真實(shí)性、公允性及是否符合法規(guī)其他要求，形成審計(jì)意見；8、在提出審計(jì)報(bào)告中表示意見（三）了解和記錄內(nèi)部操縱1、詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部操縱文件；2、檢查內(nèi)部操縱生成的文件和記錄；3、觀看被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部操縱的運(yùn)行情況；4、選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試。（四）操縱測(cè)試的概念和方法操縱測(cè)試是為了確定內(nèi)部操縱政策和程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。操縱測(cè)試的種類有：同步操縱測(cè)試、追加操縱測(cè)試和打算操縱測(cè)試。（五）操縱風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將重要賬戶或交易類不的部分或全部認(rèn)定的操縱風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平：被審計(jì)單位內(nèi)部操縱失效審計(jì)人員難以對(duì)內(nèi)部操縱的有效性做出評(píng)估審計(jì)人員不擬進(jìn)行操縱測(cè)試審計(jì)人員只有在確認(rèn)下事項(xiàng)的情況下，才能評(píng)價(jià)操縱風(fēng)險(xiǎn)低于最高水平：相關(guān)的內(nèi)部操縱可能防止發(fā)覺或糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)審計(jì)人員擬進(jìn)行操縱測(cè)試三、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的局限性在強(qiáng)調(diào)操縱系統(tǒng)的同時(shí)忽略了人的因素。基于內(nèi)部操縱系統(tǒng)的審計(jì)模式?jīng)]有與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系起來，沒有為有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供指南和關(guān)心，而且阻礙審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出內(nèi)部操縱系統(tǒng)的作用范圍四、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同審計(jì)主線和重點(diǎn)不同審計(jì)的要緊目標(biāo)不同所使用的審計(jì)技術(shù)和方法不同審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化程序不同。第三節(jié)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)是強(qiáng)調(diào)審計(jì)戰(zhàn)略2、要求制定適合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的審計(jì)打算3、要求不僅應(yīng)檢查與會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的因素，而且應(yīng)檢查企業(yè)內(nèi)外的各種環(huán)境因素4、不僅應(yīng)進(jìn)行與會(huì)計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的個(gè)不風(fēng)險(xiǎn)分析，而且應(yīng)進(jìn)行涉及各種環(huán)境因素的綜合風(fēng)險(xiǎn)分析（一）系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的緣故（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生和進(jìn)展的因素二、傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模型程序和方法（一）傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型將“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×操縱風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”這一審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型用于審計(jì)打算將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型用于協(xié)助審計(jì)人員評(píng)價(jià)某項(xiàng)審計(jì)打算是否合理；為了使審計(jì)打算更有效率，審計(jì)人員常常利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，來決定檢查風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)收集審計(jì)證據(jù)的恰當(dāng)數(shù)理數(shù)量（二）傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的差不多程序風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的差不多程序1、通過調(diào)查、了解、分析、評(píng)估等方法執(zhí)行一般打算并確認(rèn)重要的審計(jì)領(lǐng)域，識(shí)不重要的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域2、了解和評(píng)估重要資料來源3、執(zhí)行初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（即固有風(fēng)險(xiǎn)和操縱風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)合）4、擬定與執(zhí)行審計(jì)打算，通過實(shí)施審計(jì)獵取審計(jì)證據(jù)5、接著整理前幾步提出的問題，期后事項(xiàng)審核、會(huì)計(jì)報(bào)表的分析性復(fù)核和工作底稿的審核，即執(zhí)行全面評(píng)估，將審計(jì)結(jié)論形成書面文件，出具審計(jì)報(bào)告。（三）傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的差不多方法1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2、分析性復(fù)核3、操縱測(cè)試4、交易業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試5、余額細(xì)節(jié)測(cè)試三、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模型、程序和方法（一）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模型（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的差不多程序（三）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的差不多方法四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同1.指導(dǎo)思想不同2.審計(jì)側(cè)重點(diǎn)不同3.對(duì)內(nèi)部操縱的理解不同4.審計(jì)程序不同5.審計(jì)資源分配不同6.審計(jì)方法不同本章復(fù)習(xí)考慮題：1、簡(jiǎn)述系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同。2、簡(jiǎn)述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型及差不多程序有哪些？3、簡(jiǎn)述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同。本章教學(xué)參考資料：1.《審計(jì)》(2006年度CPA全國(guó)統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材)，財(cái)政部CPA考試委員會(huì)辦公室編，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社。2.劉明輝主編，《審計(jì)學(xué)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005年。3.劉華編著，《審計(jì)理論與案例》，復(fù)旦大學(xué)出版社，2005年。4.余玉苗《審計(jì)學(xué)》清華大學(xué)出版社2003年2月出版5.[美]道格拉斯?R．卡邁克爾約翰?J．威林翰卡羅?A．沙勒著6.劉明輝胡英坤主譯《審計(jì)概念與方法——現(xiàn)行理論與實(shí)務(wù)指南》東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社1999年11月第1版7.《審計(jì)學(xué)》，劉靜，吉林科技出版社8.《審計(jì)學(xué)整合方法(第10版)》，\o"搜索\"(美)阿爾文.A.阿倫斯(AlvinA.Arens)\"的圖書"(美)阿爾文.A.阿倫斯(AlvinA.Arens)，\o"搜索\"清華大學(xué)出版社\"的圖書"清華大學(xué)出版社，2006年3月。9.《審計(jì)學(xué)(英文版第8版)》，\o"搜索\"杰克C.羅伯遜\"的圖書"杰克C.羅伯遜，\o"搜索\"機(jī)械工業(yè)\"的圖書"機(jī)械工業(yè)出版社，1998年12月。教法提示：在教學(xué)方式上仍以講授為主，并結(jié)合教學(xué)內(nèi)容開展案例討論、和練習(xí)等多種方式。《審計(jì)學(xué)》課程教案授課題目第九章銷售與收款循環(huán)審計(jì)課次4次授課方式講授課時(shí)安排8教學(xué)目的、要求：教學(xué)目的本章是審計(jì)實(shí)務(wù)的重要組成部分。通過對(duì)本章學(xué)習(xí)，要理解銷售與收款循環(huán)審計(jì)的差不多理論和程序，熟練掌握主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款與壞賬預(yù)備和其他相關(guān)賬戶的審計(jì)方法和技能。教學(xué)要求熟記有關(guān)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)容和所涉及的賬戶；掌握銷售與收款循環(huán)符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序；掌握各種審計(jì)方法的運(yùn)用；了解主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款與壞賬預(yù)備和其他相關(guān)賬戶在審計(jì)過程中的相同點(diǎn)和不同點(diǎn)；能運(yùn)用所學(xué)的差不多理論、方法和技能解決銷售與收款循環(huán)實(shí)際審計(jì)中的各種問題。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：分項(xiàng)審計(jì)與業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的關(guān)系銷售與收款循環(huán)中的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序壞賬預(yù)備審計(jì)其他相關(guān)賬戶審計(jì)教學(xué)要緊內(nèi)容：第一節(jié)分項(xiàng)審計(jì)與業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)（一）業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)（二）分項(xiàng)審計(jì)與業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的關(guān)系審計(jì)過程分為預(yù)備時(shí)期——實(shí)施時(shí)期——審計(jì)完成時(shí)期，循環(huán)審計(jì)要緊講述實(shí)施時(shí)期的兩個(gè)測(cè)試。會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)一般分為銷售與收款循環(huán)審計(jì)、購(gòu)貨與付款審計(jì)、生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)和籌資與投資循環(huán)審計(jì)及貨幣資金審計(jì)。第二節(jié)銷售與收款循環(huán)概述一、要緊憑證和會(huì)計(jì)記錄顧客訂貨單銷售單發(fā)運(yùn)憑證銷售發(fā)票商品價(jià)目表貸項(xiàng)通知單應(yīng)收賬款明細(xì)賬。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬銷售與收款循環(huán)中的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)（一）同意顧客訂單——訂貨單（證明存在或發(fā)生認(rèn)定）（二）批準(zhǔn)賒銷信用——銷售單（估價(jià)認(rèn)定）（三）按銷售單供貨——審批后的銷售單（存在或發(fā)生）（四）按銷售單裝貨——發(fā)運(yùn)憑證（完整性）（五）向顧客開具帳單——銷售發(fā)票（存在、完整、估價(jià)認(rèn)定）（六）記錄銷售——應(yīng)收賬款明細(xì)帳、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳（七）辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入——匯款通知書、現(xiàn)金及銀行存款日記帳（八）辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓——折扣與折讓明細(xì)賬、貸項(xiàng)通知單（九）注銷壞賬——壞賬審批表（十）計(jì)提壞賬預(yù)備——壞賬預(yù)備明細(xì)帳、顧客月末對(duì)賬單第三節(jié)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部操縱及其測(cè)試一、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部操縱1.職責(zé)分離操縱2.授權(quán)審批操縱3.會(huì)計(jì)記錄操縱4.定期核對(duì)操縱5.寄收對(duì)賬單操縱6.內(nèi)部核查程序操縱二、銷售與收款循環(huán)的操縱測(cè)試在銷售循環(huán)中的內(nèi)部操縱程序具體應(yīng)用：（1）一般：交易授權(quán)——職責(zé)劃分——憑證與記錄操縱——資產(chǎn)接觸與記錄使用——獨(dú)立稽核（2）具體：適當(dāng)職責(zé)劃分——正確授權(quán)審批——充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號(hào)——按月寄出對(duì)賬單——內(nèi)部核查程序第四節(jié)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)目標(biāo)1.確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否合理、正確、完整；2.確定對(duì)銷貨退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；3.確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理是否正確；4.確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當(dāng)。二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序1.獵取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表。2.分析應(yīng)收賬款賬齡。3.向債務(wù)人函證。4.請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額。5.檢查未函證應(yīng)收賬款。檢查壞賬的確認(rèn)和處理。抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)。檢查外幣應(yīng)收賬款的折算。分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額。檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已恰當(dāng)披露。第五節(jié)應(yīng)收賬款與壞賬預(yù)備審計(jì)一、應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)1.確定應(yīng)收賬款是否存在；2.確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單5位所有；3.確定應(yīng)收賬款增減變動(dòng)的記錄是否完整；4.確定應(yīng)收賬款是否不可收回，壞賬預(yù)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng)，壞賬預(yù)備的計(jì)提是否充分；5.確定應(yīng)收賬款和壞賬預(yù)備期末余額是否正確；6.確定應(yīng)收賬款和壞賬預(yù)備在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。二、應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序1.獵取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表2.分析應(yīng)收賬款賬齡3.向債務(wù)人函證4.請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額5.檢查未函證應(yīng)收賬款6.檢查壞賬的確認(rèn)和處理7.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)8.檢查外幣應(yīng)收賬款的折算9.分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額10.檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已恰當(dāng)披露三、壞賬預(yù)備審計(jì)1.審查壞賬預(yù)備的計(jì)提2.審查壞賬損失3.審查長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收賬款4.檢查函證結(jié)果5.執(zhí)行分析性復(fù)核程序6.確定壞賬預(yù)備的披露是否恰當(dāng)?shù)诹?jié)其他相關(guān)賬戶審計(jì)1.應(yīng)收票據(jù)審計(jì)2.預(yù)收賬款審計(jì)3.應(yīng)交稅金審計(jì)4.其他應(yīng)交款審計(jì)5.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加審計(jì)6.其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)審計(jì)7.營(yíng)業(yè)費(fèi)用審計(jì)本章復(fù)習(xí)考慮題：1.簡(jiǎn)述銷售與收款循環(huán)中的要緊內(nèi)部操縱內(nèi)容。2.簡(jiǎn)述應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。3.簡(jiǎn)述應(yīng)收賬款賬齡分析和應(yīng)收賬款詢證函方法。4.簡(jiǎn)述主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。5.銷售與收款循環(huán)的要緊業(yè)務(wù)審計(jì)模擬操作。本章教學(xué)參考資料：1.《審計(jì)》(2006年度CPA全國(guó)統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材)，財(cái)政部CPA考試委員會(huì)辦公室編，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社。2.劉明輝主編，《審計(jì)學(xué)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005年。3.劉華編著，《審計(jì)理論與案例》，復(fù)旦大學(xué)出版社，2005年。4.余玉苗《審計(jì)學(xué)》清華大學(xué)出版社2003年2月出版。5.[美]道格拉斯?R．卡邁克爾約翰?J．威林翰卡羅?A．沙勒著6.劉明輝胡英坤主譯《審計(jì)概念與方法——現(xiàn)行理論與實(shí)務(wù)指南》東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社1999年11月第1版。7.《審計(jì)學(xué)》，劉靜，吉林科技出版社。8.《審計(jì)學(xué)整合方法(第10版)》，\o"搜索\"(美)阿爾文.A.阿倫斯(AlvinA.Arens)\"的圖書"(美)阿爾文.A.阿倫斯(AlvinA.Arens)，\o"搜索\"清華大學(xué)出版社\"的圖書"清華大學(xué)出版社，2006年3月。9.《審計(jì)學(xué)》劉靜編著吉林人民出版社2000年12月出版。10.《審計(jì)學(xué)—案例與教學(xué)》李若山等主編經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2003年2月出版。11.《審計(jì)基礎(chǔ)實(shí)務(wù)操作》梁慧媛編著。教法提示：在教學(xué)方式上仍以講授為主，并結(jié)合教學(xué)內(nèi)容開展練習(xí)等方式。《審計(jì)學(xué)》課程教案授課題目第十章購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)課次4次授課方式講授課時(shí)安排8教學(xué)目的、要求：教學(xué)目的本章是審計(jì)實(shí)務(wù)的重要內(nèi)容之一。通過本章的學(xué)習(xí)，要理解購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)的差不多理論和程序，熟練掌握應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊及其相關(guān)賬戶的審計(jì)方法和技能。教學(xué)要求正確領(lǐng)會(huì)各種概念；理解購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)的差不多原理和有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定；掌握購(gòu)貨與付款循環(huán)的符合性測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序；靈活掌握各種審計(jì)方法及其綜合運(yùn)用；能運(yùn)用所學(xué)的購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)的差不多理論、差不多方法和差不多技能解決實(shí)際審計(jì)工作中的有關(guān)問題。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：1、購(gòu)貨與付款循環(huán)中的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)2、購(gòu)貨與付款循環(huán)的內(nèi)部操縱及其測(cè)試3、應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試4、固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)5、其他相關(guān)賬戶審計(jì)教學(xué)要緊內(nèi)容：第一節(jié)購(gòu)貨與付款循環(huán)概述一、要緊憑證和會(huì)計(jì)記錄1.請(qǐng)購(gòu)單2.訂購(gòu)單3.驗(yàn)收單4.賣方發(fā)票5.付款憑單6.轉(zhuǎn)賬憑證7.付款憑證8.應(yīng)付賬款明細(xì)賬二、購(gòu)貨與付款循環(huán)中的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)（一）請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)（證明存在或發(fā)生確認(rèn)）（二）編制訂購(gòu)單（估價(jià)認(rèn)定）（三）驗(yàn)收商品（存在或發(fā)生）（四）儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨（五）編制付款憑單（六）確認(rèn)與記錄負(fù)債（七）付款（八）記錄現(xiàn)金、銀行存款支出三、購(gòu)貨與付款循環(huán)的內(nèi)部操縱1.職責(zé)分離操縱2.請(qǐng)購(gòu)操縱3.訂貨操縱4.驗(yàn)收操縱5.應(yīng)付賬款的操縱6.付款操縱四、購(gòu)貨與付款循環(huán)的操縱測(cè)試關(guān)于請(qǐng)購(gòu)商品或勞務(wù)內(nèi)部操縱的測(cè)試關(guān)于訂購(gòu)商品或勞務(wù)內(nèi)部操縱的測(cè)試關(guān)于物資驗(yàn)收內(nèi)部操縱的測(cè)試關(guān)于應(yīng)付賬款