財(cái)政部證監(jiān)會(huì)關(guān)于調(diào)整證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)條件的通知財(cái)會(huì)〔2012〕2號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），中國(guó)證監(jiān)會(huì)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市監(jiān)管局、上海、深圳專員辦，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：為了深入貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》（國(guó)辦發(fā)[2009]56號(hào)）精神，根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和資本市場(chǎng)發(fā)展的新形勢(shì)、新要求，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)決定對(duì)《關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》（財(cái)會(huì)[2007]6號(hào)）中申請(qǐng)條件及其他相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，有關(guān)修訂如下：第一條第二款第一項(xiàng)修訂為：依法成立5年以上，組織形式為合伙制或特殊的普通合伙制；由有限責(zé)任制轉(zhuǎn)制為合伙制或特殊的普通合伙制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，經(jīng)營(yíng)期限連續(xù)計(jì)算。第一條第二款第二項(xiàng)修訂為：質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度健全并有效執(zhí)行，執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好；會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所應(yīng)當(dāng)在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面做到實(shí)質(zhì)性的統(tǒng)一。第一條第二款第三項(xiàng)修訂為：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不少于200人，其中最近5年持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書且連續(xù)執(zhí)業(yè)的不少于120人，且每一注冊(cè)會(huì)計(jì)師的年齡均不超過65周歲。第一條第二款第四項(xiàng)修訂為：凈資產(chǎn)不少于500萬(wàn)元。第一條第二款第五項(xiàng)修訂為：會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)保險(xiǎn)的累計(jì)賠償限額與累計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金之和不少于8000萬(wàn)元。第一條第二款第六項(xiàng)修訂為：上一年度業(yè)務(wù)收入不少于8000萬(wàn)元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入不少于6000萬(wàn)元，本項(xiàng)所稱業(yè)務(wù)收入和審計(jì)業(yè)務(wù)收入均指以會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義取得的相關(guān)收入。第一條第二款第七項(xiàng)修訂為：至少有25名以上的合伙人，且半數(shù)以上合伙人最近在本會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)執(zhí)業(yè)3年以上。第一條第二款第八項(xiàng)及其他要求繼續(xù)執(zhí)行。第一條增加第五款：具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)持續(xù)具備申請(qǐng)條件。具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，自取得證券資格第三年起，每一年度上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)客戶家數(shù)（含證監(jiān)會(huì)已審核通過的IPO公司戶數(shù)）不得少于5家，或者每一年度上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)收入不得少于500萬(wàn)元。第二條增加第四款：屬于最近3年內(nèi)由有限責(zé)任制轉(zhuǎn)制為合伙制或特殊的普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，還應(yīng)當(dāng)提交股東會(huì)決議、合伙人會(huì)議決議、合伙人情況匯總表、合伙協(xié)議和轉(zhuǎn)制批準(zhǔn)文件。第三條標(biāo)題修訂為“具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并、分立和轉(zhuǎn)制”。第三條增加第三款：具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由有限責(zé)任制轉(zhuǎn)制為合伙制或特殊的普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，并且具備本通知第一條第二款規(guī)定條件的，證券資格繼續(xù)有效，轉(zhuǎn)制前因執(zhí)業(yè)問題可能引發(fā)的行政責(zé)任由轉(zhuǎn)制后的事務(wù)所承擔(dān)。第三條增加第四款：證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立的分所，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：（一）至少有10名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師（含分所負(fù)責(zé)人）；（二）自設(shè)立第二年起，業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)不少于300萬(wàn)元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入不少于150萬(wàn)元。第五條第一款第五項(xiàng)修訂為：由其他具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的上一年度本機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告后附的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)包括對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)收入、上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)客戶家數(shù)（含證監(jiān)會(huì)已審核通過的IPO公司戶數(shù)）、上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)收入的單項(xiàng)說明。第六條第二款修訂為：發(fā)生不具備本通知第一條第二款第（二）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)條件之一情形的，不得承接證券業(yè)務(wù)，并應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)該情形之日起5個(gè)工作日內(nèi)提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所整改計(jì)劃書（詳見附表11，一式2份）。兩年內(nèi)在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中受到兩次以上行政處罰、刑事處罰的，視為不具備第一條第二款第（二）項(xiàng)條件。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)上述情形之日起兩個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改，并自整改結(jié)束之日起5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送整改情況說明（一式2份）。未按規(guī)定提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所整改計(jì)劃書或者逾期仍未達(dá)到條件的，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)撤回其證券資格。第六條增加第十款：證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)支持業(yè)務(wù)工作和管理活動(dòng)。存儲(chǔ)業(yè)務(wù)工作、客戶資料的數(shù)據(jù)服務(wù)器和信息技術(shù)應(yīng)用服務(wù)器應(yīng)當(dāng)架設(shè)在中國(guó)境內(nèi)，對(duì)服務(wù)器的訪問以及相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)用應(yīng)當(dāng)保存清晰完整的日志。第六條增加第十一款：證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的合伙人簽字。第七條第一款修訂為：本通知所稱證券業(yè)務(wù)，是指證券、期貨相關(guān)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、凈資產(chǎn)驗(yàn)證、實(shí)收資本（股本）的審驗(yàn)、盈利預(yù)測(cè)審核、內(nèi)部控制審計(jì)、前次募集資金使用情況專項(xiàng)審核等業(yè)務(wù)。第七條第五款修訂為：在本通知施行前已經(jīng)具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在本通知施行之日起60日內(nèi)向財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)報(bào)送《會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本情況表》和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所分屬于最近3年內(nèi)由有限責(zé)任制轉(zhuǎn)制為合伙制或特殊的普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，還應(yīng)當(dāng)提交股東會(huì)決議、合伙人會(huì)議決議、合伙人情況匯總表、合伙協(xié)議和轉(zhuǎn)制批準(zhǔn)文件。（略）（略）三、具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并、分立三、具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并、分立和轉(zhuǎn)制（略）（略）具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由有限責(zé)任制轉(zhuǎn)制為合伙制或特殊的普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，并且具備本通知第一條第二款規(guī)定條件的，證券資格繼續(xù)有效，轉(zhuǎn)制前因執(zhí)業(yè)問題可能引發(fā)的行政責(zé)任由轉(zhuǎn)制后的事務(wù)所承擔(dān)。證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立的分所，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：（一）至少有10名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師（含分所負(fù)責(zé)人）；（二）自設(shè)立第二年起，業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)不少于300萬(wàn)元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入不少于150萬(wàn)元。四、具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所重大事項(xiàng)報(bào)備四、具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所重大事項(xiàng)報(bào)備（略）（略）五、具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的年度報(bào)備五、具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的年度報(bào)備（略）（略）六、會(huì)計(jì)師事務(wù)所證券資格的監(jiān)管六、會(huì)計(jì)師事務(wù)所證券資格的監(jiān)管具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)期間，應(yīng)當(dāng)持續(xù)具備本通知第一條第二款規(guī)定的條件。具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)期間，應(yīng)當(dāng)持續(xù)具備本通知第一條第二款規(guī)定的條件。發(fā)生不具備本通知第一條第二款第（二）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)條件之一情形的，不得承接證券業(yè)務(wù)，并應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)該情形之日起5個(gè)工作日內(nèi)提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所整改計(jì)劃書（詳見附件11，一式2份）。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)上述情形之日起兩個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改，并自整改結(jié)束之日起5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送整改情況說明（一式2份）。未按規(guī)定提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所整改計(jì)劃書或者逾期仍未達(dá)到條件的，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)撤回其證券資格。發(fā)生不具備本通知第一條第二款第（二）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)條件之一情形的，不得承接證券業(yè)務(wù)，并應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)該情形之日起5個(gè)工作日內(nèi)提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所整改計(jì)劃表（詳見附表11，一式2份）。兩年內(nèi)在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中受到兩次以上行政處罰、刑事處罰的，視為不具備第一條第二款第（二）項(xiàng)條件。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)上述情形之日起兩個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改，并自整改結(jié)束之日起5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送整改情況說明（一式2份）。未按規(guī)定提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所整改計(jì)劃表或者逾期仍未達(dá)到條件的，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)撤回其證券資格。（略）（略）具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)支持業(yè)務(wù)工作和管理活動(dòng)，按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化建設(shè)總體方案要求完成信息化建設(shè)。存儲(chǔ)業(yè)務(wù)工作、客戶資料的數(shù)據(jù)服務(wù)器和信息技術(shù)應(yīng)用服務(wù)器應(yīng)當(dāng)架設(shè)在中國(guó)境內(nèi)，對(duì)服務(wù)器的訪問以及相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)用應(yīng)當(dāng)保存清晰完整的日志。證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的合伙人簽字。七、其他事項(xiàng)七、其他事項(xiàng)（略）（略）（五）本通知自印發(fā)之日起施行。持有原證券資格證書的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在本通知施行之日起60日內(nèi)報(bào)送《會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本情況表》，并應(yīng)當(dāng)在2008年1月1日之前達(dá)到本通知第一條第二款第（一）項(xiàng)至第（七）項(xiàng)條件。（五）在本通知施行前已經(jīng)具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在本通知施行之日起60日內(nèi)向財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)報(bào)送《會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本情況表》和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所基本情況表》，并應(yīng)當(dāng)在2013年12月31日前達(dá)到前述各項(xiàng)要求，逾期未達(dá)到的，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)撤回其證券許可證。財(cái)政部會(huì)計(jì)司、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部有關(guān)負(fù)責(zé)人就調(diào)整證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)條件答記者問2012年1月21日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)條件的通知》（財(cái)會(huì)[2012]2號(hào)）。日前，財(cái)政部會(huì)計(jì)司、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部有關(guān)負(fù)責(zé)人就調(diào)整證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)條件有關(guān)問題回答了記者的提問。問：請(qǐng)簡(jiǎn)要介紹“通知”出臺(tái)的背景。答：1992年國(guó)務(wù)院發(fā)布《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)證券市場(chǎng)宏觀管理的通知》（國(guó)發(fā)[1992]68號(hào)），要求股份制試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)經(jīng)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行財(cái)務(wù)審核后才可提出公開發(fā)行上市股票的申請(qǐng)。此后，根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《證券法》相關(guān)規(guī)定，財(cái)政部與證監(jiān)會(huì)分別于1993、1994、1996、1997、2003及2007年先后六次制定或修訂相關(guān)管理辦法，逐步形成了目前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所證券資格申請(qǐng)制度。財(cái)務(wù)信息質(zhì)量是資本市場(chǎng)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量需要有效監(jiān)管上市公司財(cái)務(wù)信息審計(jì)，因此，該項(xiàng)申請(qǐng)制度是規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所資本市場(chǎng)審計(jì)服務(wù)，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和審計(jì)質(zhì)量的重要制度安排，有利于維護(hù)投資者利益和資本市場(chǎng)秩序，促進(jìn)資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展。隨著我國(guó)資本市場(chǎng)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的快速發(fā)展，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)2007年發(fā)布的《關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》中設(shè)定的證券資格事務(wù)所申請(qǐng)條件明顯偏低，需要進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)，針對(duì)證券審計(jì)市場(chǎng)監(jiān)管中不斷出現(xiàn)的新情況、新問題，也需要更新監(jiān)管理念，完善監(jiān)管手段，細(xì)化監(jiān)管要求。為此，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)從2011年年初開始著手研究調(diào)整證券資格事務(wù)所申請(qǐng)條件，通過廣泛調(diào)研、認(rèn)真測(cè)算、反復(fù)征求意見，確立了新的申請(qǐng)條件并且充實(shí)了有關(guān)監(jiān)管方面的內(nèi)容。問：請(qǐng)介紹一下“通知”出臺(tái)的過程。答：為確保調(diào)整后的證券資格事務(wù)所申請(qǐng)條件科學(xué)合理并能夠滿足資本市場(chǎng)深入發(fā)展對(duì)上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)的客觀需求，財(cái)政部會(huì)計(jì)司和證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部扎實(shí)做好相關(guān)工作，多次實(shí)地調(diào)研，反復(fù)進(jìn)行數(shù)據(jù)測(cè)算并公開征求意見。2011年初，財(cái)政部會(huì)計(jì)司和證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部成立聯(lián)合調(diào)研組，分別選取上海、湖北、重慶等東、中、西部地域進(jìn)行了多次調(diào)研，充分聽取有關(guān)方面對(duì)提高證券資格事務(wù)所申請(qǐng)條件的意見和建議。調(diào)研過程中，聯(lián)合調(diào)研組既認(rèn)真聽取了約15家已經(jīng)具備證券資格的事務(wù)所的意見，又廣泛征求了約15家不具備證券資格的較大規(guī)模事務(wù)所的看法，同時(shí)還邀請(qǐng)近10個(gè)省級(jí)財(cái)政部門、證監(jiān)局、注協(xié)參加座談?dòng)懻摚纬闪恕蛾P(guān)于調(diào)整證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)條件的通知》（征求意見稿）。上述有關(guān)事務(wù)所和單位對(duì)兩部門提高證券資格事務(wù)所申請(qǐng)條件的總體設(shè)想和基本思路給予了充分肯定，認(rèn)為征求意見稿符合《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《證券法》規(guī)定和國(guó)辦56號(hào)文件精神，有利于實(shí)現(xiàn)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)做大做強(qiáng)、加快發(fā)展的戰(zhàn)略，有利于不斷提高我國(guó)上市公司審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展。征求意見階段，30多個(gè)省級(jí)財(cái)政部門和專員辦，20多個(gè)地方證監(jiān)局、交易所以及數(shù)十家事務(wù)所回復(fù)了書面意見。我們對(duì)相關(guān)單位提出的意見進(jìn)行了認(rèn)真分析研究，并采取不同形式多次溝通，積極吸收采納合理意見和建議。在對(duì)征求意見稿反復(fù)修改完善的基礎(chǔ)上，按程序報(bào)兩部門領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。問：請(qǐng)介紹一下本次調(diào)整證券資格事務(wù)所申請(qǐng)條件的原則。答：在本次調(diào)整證券資格事務(wù)所申請(qǐng)條件過程中，我們重點(diǎn)把握了以下兩個(gè)原則：一是質(zhì)量為先原則。審計(jì)質(zhì)量是證券資格事務(wù)所的生命線。審計(jì)質(zhì)量在相當(dāng)程度上取決于事務(wù)所的質(zhì)量控制制度和內(nèi)部治理機(jī)制。為此，證券資格申請(qǐng)?jiān)趶?qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)收入、審計(jì)收入、注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)等數(shù)量要求的同時(shí)，還從質(zhì)量管理、分所管理等方面提出更為嚴(yán)格的要求，從而體現(xiàn)質(zhì)量為先的原則。二是總體穩(wěn)定原則。為貫徹國(guó)辦56號(hào)文件關(guān)于促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)做大做強(qiáng)的戰(zhàn)略規(guī)劃，滿足多層次資本市場(chǎng)建設(shè)與發(fā)展需要，證券資格事務(wù)所數(shù)量應(yīng)當(dāng)保持總體穩(wěn)定，證券資格申請(qǐng)條件應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，具體申請(qǐng)條件應(yīng)當(dāng)適中，不宜過高或過低。兩部門通過調(diào)整申請(qǐng)條件和嚴(yán)格后續(xù)業(yè)務(wù)考核使證券資格事務(wù)所總量維持基本穩(wěn)定。問：本次證券資格事務(wù)所申請(qǐng)條件調(diào)整的主要內(nèi)容是什么？答：結(jié)合實(shí)地調(diào)研、數(shù)據(jù)測(cè)算和各方面反饋意見，本次證券資格事務(wù)所申請(qǐng)條件調(diào)整主要涉及以下內(nèi)容：（一）關(guān)于業(yè)務(wù)收入和審計(jì)業(yè)務(wù)收入的要求。根據(jù)測(cè)算與調(diào)研結(jié)果，將申請(qǐng)條件中關(guān)于收入的規(guī)定由“上一年度審計(jì)業(yè)務(wù)收入不少于1600萬(wàn)元”修訂為“上一年度業(yè)務(wù)收入不少于8000萬(wàn)元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入不少于6000萬(wàn)元”。（二）關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)的要求。根據(jù)測(cè)算與調(diào)研，為保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍素質(zhì)適應(yīng)上市公司審計(jì)要求，規(guī)定證券資格事務(wù)所應(yīng)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師200人，還規(guī)定近5年持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書且連續(xù)執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不少于120人。（三）關(guān)于組織形式的要求。為促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任的協(xié)調(diào)匹配，將證券資格事務(wù)所組織形式限定為特殊的普通合伙與普通合伙兩種。對(duì)于已經(jīng)具備證券資格的事務(wù)所，要求其在兩年的過渡期內(nèi)完成轉(zhuǎn)制工作。（四）關(guān)