會計實操文庫1/11財會實操-體育館的賬務處理分錄一、收入相關1.門票收入假設體育館某一天門票收入為5000元，且款項已收到。借：銀行存款5000貸：主營業務收入——門票收入5000如果涉及增值稅（假設稅率為6%）：借：銀行存款5300（5000+5000×6%）貸：主營業務收入——門票收入5000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）300（5000×6%）2.場地租賃收入體育館將部分場地出租給某企業舉辦活動，收取租金3000元，款項已到賬。借：銀行存款3000貸：其他業務收入——場地租賃收入3000同樣考慮增值稅（假設稅率為9%）：借：銀行存款3270（3000+3000×9%）貸：其他業務收入——場地租賃收入3000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）270（3000×9%）二、成本相關1.設備采購及折舊體育館采購一批新的體育器材，價值20000元，已付款。借：固定資產——體育器材20000貸：銀行存款20000假設該體育器材預計使用5年，無殘值，采用直線法計提折舊。每月折舊額為333.33元（20000÷5÷12）。計提折舊時：借：主營業務成本——設備折舊333.33貸：累計折舊333.332.員工薪酬每月支付員工工資15000元。借：主營業務成本——員工薪酬15000貸：應付職工薪酬15000實際發放工資時：借：應付職工薪酬15000貸：銀行存款150003.水電費支出當月支付水電費3000元。借：主營業務成本——水電費3000貸：銀行存款3000三、費用相關1.廣告宣傳費用體育館為了提高知名度，投放廣告花費5000元。借：銷售費用——廣告宣傳費5000貸：銀行存款50002.場館維護費用支付場館維修保養費用8000元。借：管理費用——場館維護費8000貸：銀行存款80003.辦公費用購買辦公用品花費1000元。借：管理費用——辦公費1000貸：銀行存款1000四、其他相關1.固定資產清理（假設部分舊器材報廢）某舊器材原值5000元，已計提折舊3000元，現報廢出售，收到殘值收入1000元。（1）將固定資產轉入清理：借：固定資產清理2000累計折舊3000貸：固定資產——舊器材5000（2）收到殘值收入：借：銀行存款1000貸：固定資產清理1000（3）結轉固定資產清理凈損益（損失）：借：營業外支出——處置非流動資產損失1000貸：固定資產清理10002.繳納稅費假設當月應繳納增值稅1000元，城市維護建設稅70元（稅率7%），教育費附加30元（稅率3%），地方教育附加20元（稅率2%）。（1）計提附加稅費：借：稅金及附加120貸：應交稅費——應交城市維護建設稅70——應交教育費附加30——應交地方教育附加20（2）繳納增值稅及附加稅費：借：應交稅費——應交增值稅1000——應交城市維護建設稅70——應交教育費附加30——應交地方教育附加20貸：銀行存款1120五、年末結轉1.收入結轉假設全年主營業務收入（門票收入等）為500000元，其他業務收入（場地租賃等）為30000元。借：主營業務收入500000其他業務收入30000貸：本年利潤5300002.成本費用結轉假設全年主營業務成本為300000元，稅金及附加為10000元，銷售費用為20000元，管理費用為50000元。借：本年利潤380000貸：主營業務成本300000稅金及附加10000銷售費用20000管理費用500003.計算利潤如果本年利潤貸方余額為150000元（530000380000），表示盈利。借：本年利潤150000貸：利潤分配——未分配利潤150000以下是一個體育館成本核算的實例：一、體育館基本情況假設某體育館名為“活力體育館”，主要經營籃球、羽毛球等體育項目場地租賃及相關配套服務。二、成本核算項目分類1.場地租賃成本體育館租用了一座大型建筑的一層空間作為場地，年租金為100萬元。按照月份進行分攤，每月場地租賃成本為100萬元÷12≈8.33萬元。2.設備購置及維護成本設備購置：年初購置了全新的籃球架5套，每套價格為1.5萬元，共計7.5萬元。采購羽毛球網等器材花費3萬元。設備維護：與一家專業的體育設備維護公司簽訂了年度維護合同，費用為5萬元。平均到每月的設備維護成本為5萬元÷12≈0.42萬元。設備折舊（假設籃球架和羽毛球網等器材按5年直線法折舊，無殘值）：每月設備折舊費用為（7.5萬元+3萬元）÷（5×12）≈0.2萬元。每月設備購置及維護總成本約為0.42萬元+0.2萬元≈0.62萬元。3.員工薪酬成本體育館雇傭了5名員工，包括前臺接待2名，場地管理員3名。前臺接待員工月薪每人4000元，場地管理員月薪每人5000元。每月員工薪酬支出為（2×4000元+3×5000元）=23000元。4.能源費用每月水電費平均支出為1.5萬元。冬季供暖費用（假設供暖期4個月，每月平均分攤），一個供暖季總費用為10萬元，每月供暖費用為10萬元÷4=2.5萬元（只在供暖月份計算）。5.營銷及管理費用營銷費用：每年在本地廣告投放、線上推廣等方面花費10萬元。每月營銷費用約為10萬元÷12≈8333元。管理費用：包括辦公用品采購、管理人員薪酬等。管理人員2名，月薪每人6000元，每月管理人員薪酬支出為1.2萬元。每月辦公用品等雜項費用約3000元。每月管理費用約為1.2萬元+3000元=1.5萬元。每月營銷及管理費用總計約為8333元+1.5萬元=2.3333萬元。三、總成本計算1.首先計算非供暖月份的每月總成本：場地租賃成本8.33萬元+設備購置及維護成本0.62萬元+員工薪酬成本2.3萬元+水電費1.5萬元+營銷及管理費用2.3333萬元=15.0833萬元。2.然后計算供暖月份的每月總成本：場地租賃成本8.33萬元+設備購置及維護成本0.62萬元+員工薪酬成本2.3萬元+水電費1.5萬元+供暖費用2.5萬元+營銷及管理費用2.3333萬元=17.5833萬元。四、成本分析與控制1.成本分析：場地租賃成本占比較大，約占非供暖月份總成本的8.33萬元÷15.0833萬元×100%≈55.2%。員工薪酬成本和營銷及管理費用也占一定比例，分別約為2.3萬元÷15.0833萬元×100%≈15.25%和2.3333萬元÷15.0833萬元×100%≈15.47%。2.成本控制措施：場地租賃方面：可以與房東協商在未來續租時爭取一定的租金優惠，或者尋找性價比更高的場地，在合同到期后考慮搬遷。員工薪酬方面：可以通過優化人員配置，提高員工工作效率，減少不必要的加班費用。同時，根據員工的績效表現適當調整薪酬，激勵員工提高服