關于《上市公司會計信息披露問題及治理》的文獻綜述

一．上市公司會計信息披露的含義

在《淺論我國上市公司會計信息披露》中，作者應建權提出，會計信息披露是指按照會計的準則編制而成的會計信息，再按照會計準則披露的要求，提供給外部信息使用者的過程。閱讀他們的觀點，我總結出，會計信息披露通過對比管理層與投資者兩者之間的信息，對證券市場資源配置功能發揮著重要作用。

在《會計信息披露的規范問題研究》中，作者王詠梅認為，上市公司會計信息披露是股票發行公司按照國家和證券交易所規定的公開企業重要信息，是益于投資者進行判斷的一種行為。按照規定，股份有限公司必須公開披露的信息包括財務報表、招股說明書、上市公告書、定期報告和臨時報告。通過閱讀王詠梅的觀點，我認為：上市公司信息的披露可以增加上市公司的透明度，為投資者提供投資的信息，保護投資者的利益和避免上市公司違操作，利于投資者形成一個合理的證券投資組合。

二．上市公司會計信息披露存在的問題

在《會計信息質量研究與分析》中，作者明洪盛提到，目前上市公司信息披露不真實主要表現在：第一，文字敘述失真，即有意歪曲經濟業務的內容，張冠李戴，把不合理、不合法、虛假的業務或收支通過各種途徑變通為合理、合法、真實的業務或收支，或做出虛假的陳述。具體表現為濫用各項損失準備、轉回調節利潤等。第二，數字不實，即經濟業務內容本身是合法的，但在作會計處理時，經濟業務的數據不真實，有意地擴大或縮小經濟業務的數量。

在《我國上市公司會計信息披露存在的問題及對策》中，作者阮慧榮提到，信息使用者通過對充分而完整的會計信息及其勾稽關系的分析，可以判斷上市公司會計信息的真實性和準確性。因此，一些上市公司總是采取盡量少披露會計信息的方法來隱瞞可能存在的不實資料。例如，有的上市公司其投資收益占到了利潤總額的一半以上，但究竟是投資何處所得，投資收益率有多少，風險程度如何等，均未做相應說明。

在《上市公司會計信息披露存在的問題及解決的對策》中，作者李靜萍提到，《股票發行與交易管理暫行條例》規定：發生可能對上市公司股票市場價格產生較大影響、而投資人尚未得知的重大事件時，上市公司應當立即將有關重大事件的報告提交證券交易所和證監會，并向社會公布，說明事件的實質。這一規定對于防止知道未公開信息的內幕人士進行內幕交易有積極的意義。作為公眾公司，上市公司的信息披露本應慎之又慎，但一些上市公司卻不顧損害公司形象，披露信息時極為隨意。有的上市公司在公布定期報告時不嚴肅，公布之后不斷地打“補丁”。

總結以上觀點，我得出：

1、信息披露不真實

上市公司為了達到提高股票市價以順利籌集資金、增加公司業績等目的,違反法律規定,向證券市場及投資者提供不真實的會計信息和內幕信息,這嚴重違背市場經濟的公平原則,不但破壞證券市場的正常投資秩序,也損害廣大投資者的合法利益。

2、會計信息披露不充分

有的公司甚至對一些重大事件不予披露，由于我國會計信息披露制度的不完善,導致上市公司對應該披露的信息沒有進行完整的披露,而是采取避重就輕,夸大對自己有利的信息,避開對自己不利的信息,隱瞞事實真相,誤導投資者。

3、會計信息披露時間滯后

相當一部分的上市公司不能及時的公布財務信息，這會降低了會計信息的預測價值和反饋價值，從而降低了會計信息的相關性。在市場經濟中,會計信息的時效性關系到每個投資者的切身利益。

4、會計信息披露不規范

我國目前制定的上市公司信息披露法規的有關機構有全國人大、證券委、財政部以及其他機構等,這些部門很多

，管理不又統一,從而導致上市公司會計信息披露缺乏統一性，信息披露制度不穩定,有些治標不治本的規定又經常變動,不易把握又不易執行,這給會計信息披露出現遺漏、虛假、隱瞞等現象以可乘之隙。

三．上市公司會計信息披露存在問題的成因

在《完善上市公司信息披露制度》中，作者梅明華提到，為了獲得更廣闊的融資渠道，有些公司或者利用各種手段虛增利潤，或者制造虛假證明文件，或者進行虛假陳述，在其招股說明書中發布不實信息，以此獲得上市資格。其次，是配股的吸引。為了獲得配股資格以滿足對資金的持續需求，有些公司往往粉飾會計數據，進而披露虛假的會計信息。

在《淺析會計信息披露存在的問題及對策和趨勢》中，作者段麗軍提到假定上市公司會計信息披露行為是理性的是利弊權衡的結果是成本效益比較的結果即遵循成本效益原則。信息披露違規給上市公司帶來的收益若大于由此所致的成本上市公司就會選擇違規行為反之上市公司則會依法披露信息。1被揭露的可能性很小。2違法的機會成本很小。國家現已發布的一些法律法規有關懲治會計造假的規定處罰過輕過寬。這樣只要造假的預期成本大大低于造假行為可能獲得的不義之財造假者就有“博弈”的理由和沖動。

在《上市公司會計信息披露問題及其治理研究》中，作者朱紅奮提到職業審計界的審計監督有效性不足。造成有大量的未經嚴格把關的不實信息得以對外披露。其次，信息披露違規的法律責任體系存在缺陷。對違法違規行為一般都采用行政處罰，責任人較少因其違法行為而受到處罰或承擔民事賠償責任。盡管證監會頒布了多項信息披露的有關準則，但作為主要報建立一套科學客觀公正的公司治理會計信息披露評價體系，從上市公司會計信息披露的真實性、及時性、完整性三方面，確定相應的指標，在綜合評定基礎上再劃分出評定等級，從而全面、有針對的準確評價，從而使公司治理會計信息披露質量一目了然，這不僅為政府監管，也為公司自律，這是投資者決策提供高效的參考依據。

4.加大處罰力度，嚴格執法

相關部門應加大相關法規制度執行情況的檢查力度，針對造假違規以及那些敢于鋌而走險單位和個人，建立起更為嚴厲的制裁措施，這項措施應毫不手軟，這樣才能警示后來者不敢重蹈覆轍、以身試法

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