EAS固定資產(chǎn)管理評估業(yè)務(wù)介紹金蝶軟件（中國）有限公司導(dǎo)讀摘要：本文檔將主要描述EAS固定資產(chǎn)系統(tǒng)資產(chǎn)評估管理涉及到的流程及其業(yè)務(wù)功能邏輯和相關(guān)約束,闡明進行資產(chǎn)評估的相關(guān)業(yè)務(wù)處理過程。適用范圍本文適用于售前、實施、服務(wù)、研發(fā)等崗位。本文檔適用于EAS5.0及以上版本。目錄概述評估單序時簿新增資產(chǎn)評估單修改資產(chǎn)評估單刪除資產(chǎn)評估單查詢資產(chǎn)評估單審核資產(chǎn)評估單歸檔資產(chǎn)評估單導(dǎo)入評估值賬務(wù)處理概述固定資產(chǎn)在使用過程中，如果發(fā)生產(chǎn)權(quán)變動、對外投資、拍賣、轉(zhuǎn)讓、評估等業(yè)務(wù)時，企業(yè)會根據(jù)需要，對涉及的資產(chǎn)進行清查、評定和估算，最后出具評估報告。在此過程中，需要記錄評估過程的有關(guān)信息和評估結(jié)果，并經(jīng)有關(guān)機構(gòu)或負責(zé)人確認評估結(jié)果后，會根據(jù)評估的目的，選擇進行帳務(wù)調(diào)整或進行報表批露。EAS固定資產(chǎn)模塊中資產(chǎn)評估管理包括評估信息（評估單）的維護、審核、歸檔及相關(guān)的賬務(wù)調(diào)整等功能。目錄概述評估單序時簿

新增資產(chǎn)評估單修改資產(chǎn)評估單刪除資產(chǎn)評估單查詢資產(chǎn)評估單審核資產(chǎn)評估單歸檔資產(chǎn)評估單導(dǎo)入評估值賬務(wù)處理評估單序時簿評估單序時簿集中了資產(chǎn)評估單的所有業(yè)務(wù)操作，是集評估單維護與審核、查詢，歸檔活動處理等操作于一體的綜合操作界面。目錄概述評估單序時簿新增資產(chǎn)評估單

修改資產(chǎn)評估單刪除資產(chǎn)評估單查詢資產(chǎn)評估單審核資產(chǎn)評估單歸檔資產(chǎn)評估單導(dǎo)入評估值賬務(wù)處理新增資產(chǎn)評估單新增資產(chǎn)評估單，并在用戶錄入數(shù)據(jù)的同時檢查相應(yīng)的約束條件，并根據(jù)用戶的輸入做出相應(yīng)的響應(yīng)動作，用戶錄入完畢以后系統(tǒng)需檢查全部約束條件并保存評估單信息。注意：一項資產(chǎn)（卡片）一期只能評估一次，在評估過濾卡片時，系統(tǒng)進行控制。如評估錯誤，需在原有評估單上進行修改。一項資產(chǎn)（卡片）如果當(dāng)期進行過評估項目的變更，則也不允許進行評估。新增資產(chǎn)評估單評估基準(zhǔn)日默認為當(dāng)前日期評估有效期默認為1年評估起始日期和終止日期默認與評估基準(zhǔn)日相同，可以修改用戶在填寫評估單頭上的評估方案時，有如下控制要求：1）、系統(tǒng)自動根據(jù)所選擇評估方案的評估目的簡述內(nèi)容和適用評估方法，填寫評估單上“評估目的”項目和“評估方法”項目，可以修改。2）、系統(tǒng)自動根據(jù)所選擇評估方案的評估項目信息，變動評估單評估結(jié)果明細表格中評估結(jié)果列。每個評估項目都分為賬面值和評估值兩個子項目。每增加一個評估項目，則都要在評估結(jié)果明細表格中出現(xiàn)對應(yīng)的列，評估方案中沒有選擇的評估項目，不顯示在評估單的評估結(jié)果表格中。例如，評估方案中有資產(chǎn)價值一個評估項目，則評估單中只顯示資產(chǎn)價值評估（賬面原值、賬面凈值和評估值）

新增資產(chǎn)評估單用于評估的固定資產(chǎn)必須是當(dāng)期有效的資產(chǎn)（已審核的在冊資產(chǎn)），且未有未審核的業(yè)務(wù)（例如變動清理等）用戶點擊評估單資產(chǎn)明細的增加行按鈕，系統(tǒng)彈出卡片過濾條件框（帶結(jié)果集），選擇條件，點擊查詢，在查詢到的卡片中選擇需要評估的卡片。選中、點擊確定。注意：1、當(dāng)期已進行過評估的卡片不能被過濾出來，即一張卡片當(dāng)期只能評估一次2、如果當(dāng)前評估單上的“評估方案-會計處理規(guī)則-卡片原累計折舊進行清零”選中，則那些折舊政策是“當(dāng)期評估影響當(dāng)期折舊”且當(dāng)期已經(jīng)計提了折舊的卡片不能被過濾出來在增加評估資產(chǎn)明細前，單據(jù)頭上的評估方案必須填寫，否則在點擊增加行按鈕時提示“請先選擇此次評估所用的評估方案，然后再增加評估資產(chǎn)明細！”新增資產(chǎn)評估單新增資產(chǎn)評估單位置屬性類型缺省值設(shè)置方法評估結(jié)果明細固定資產(chǎn)編碼字符從已選出的卡片的固定資產(chǎn)編碼讀入固定資產(chǎn)名稱字符從已選出的卡片的固定資產(chǎn)名稱讀入資產(chǎn)類別字符從已選出的卡片的固定資產(chǎn)類別讀入規(guī)格型號字符從已選出的卡片的規(guī)格型號讀入計量單位字符從已選出的卡片的計量單位讀入***評估項目（賬面值）數(shù)值/金額取卡片上當(dāng)前數(shù)值***評估項目（評估值）數(shù)值/金額默認置零如果當(dāng)前行含有選中的卡片，則系統(tǒng)只追加那些不重復(fù)的卡片，原已有卡片不動初始化完界面以后，把光標(biāo)停在第一行第一個評估項目的評估值處，等待用戶輸入。用戶輸入完一項評估值后，敲擊回車后，光標(biāo)自動移動到當(dāng)前資產(chǎn)的下一個評估項的評估值上，若沒有，自動移動到下一行的第一個評估項目的評估值上用戶選中一行或多行后，點擊刪除行按鈕，系統(tǒng)將選中行刪除被選中的卡片在確定后，系統(tǒng)自動把所選待評估卡片置入評估單資產(chǎn)明細列,同時置入相關(guān)卡片項目信息，見下表：新增資產(chǎn)評估單分類屬性類型說明及約束是否可錄入是否必須表頭單據(jù)編號字符自動編號否是評估方案字符F7選取是是評估目的字符自動根據(jù)所選評估方案的評估目的簡介帶來，可修改是是評估方法字符自動根據(jù)所選評估方案的適用評估方法帶來，可修改是是評估有效期數(shù)值默認為一年，可修改是是評估基準(zhǔn)日日期默認為當(dāng)前系統(tǒng)日期，可修改是是評估起止日期日期默認與評估基準(zhǔn)日相同，可修改是是評估機構(gòu)字符手工錄入是否驗資機構(gòu)字符手工錄入是否驗資地點字符F7從地址簿中選取是否復(fù)核機構(gòu)字符手工錄入是否最終確認機構(gòu)字符手工錄入是否資產(chǎn)占有單位字符F7從當(dāng)前用戶管轄范圍內(nèi)的行政組織視圖中選取，默認為當(dāng)前組織是是摘要字符手工錄入是否評估結(jié)果資產(chǎn)類別字符從過濾得到的卡片中取值，不可修改否是固定資產(chǎn)編碼字符從過濾得到的卡片中取值，不可修改。否是固定資產(chǎn)名稱字符從過濾得到的卡片中取值，不可修改。否是規(guī)格型號字符從過濾得到的卡片中取值，不可修改。否否計量單位字符從過濾得到的卡片中取值，不可修改。否是業(yè)務(wù)對象說明新增資產(chǎn)評估單分類屬性類型說明及約束是否可錄入是否必須評估結(jié)果評估項目（賬面值）數(shù)值/金額從過濾得到的卡片中取值，不可修改。（資產(chǎn)價值有賬面原值和賬面凈值兩項，請注意）否是評估項目（評估值）數(shù)值/金額用戶手工錄入，默認為0，不能為負值是是備注字符用戶手工錄入是否評估材料材料編號字符手工錄入是否材料名稱字符手工錄入是否頁數(shù)數(shù)值手工錄入是否份數(shù)數(shù)值手工錄入是否提交人字符手工錄入是否審核人字符手工錄入是否材料所屬部門字符手工錄入是否保管人字符手工錄入是否備注字符手工錄入是否表尾制單字符系統(tǒng)自動填入，不可修改系統(tǒng)填入否制單日期日期系統(tǒng)自動填入，不顯示系統(tǒng)填入否審核字符系統(tǒng)自動填入最后一個審核人，不可修改系統(tǒng)填入否審核日期日期系統(tǒng)自動填入，不顯示系統(tǒng)填入否目錄概述評估單序時簿新增資產(chǎn)評估單修改資產(chǎn)評估單

刪除資產(chǎn)評估單查詢資產(chǎn)評估單審核資產(chǎn)評估單歸檔資產(chǎn)評估單導(dǎo)入評估值賬務(wù)處理修改資產(chǎn)評估單修改已提交未審核的資產(chǎn)評估單。點擊修改按鈕時檢查所選評估單的狀態(tài)是否為未審核，如果審核了，則彈出提示信息,不允許修改資產(chǎn)評估單。通過權(quán)限檢查和單據(jù)狀態(tài)檢查后，彈出評估單并置為編輯狀態(tài)，評估單上評估方案，評估基準(zhǔn)日，評估起止日期，有效期，各機構(gòu)，摘要，評估值，備注各項將變?yōu)榫庉嫚顟B(tài),并等待用戶修改。并且，如果用戶點擊過濾按鈕，還可以重新選擇卡片，更新評估單中的卡片。目錄概述評估單序時簿新增資產(chǎn)評估單修改資產(chǎn)評估單刪除資產(chǎn)評估單查詢資產(chǎn)評估單審核資產(chǎn)評估單歸檔資產(chǎn)評估單導(dǎo)入評估值賬務(wù)處理刪除資產(chǎn)評估單刪除不需要并且沒有被審核的資產(chǎn)評估單。前置條件

1）用戶必須擁有刪除資產(chǎn)評估單的權(quán)限。

2）被選中資產(chǎn)評估單必須未被審核。目錄概述評估單序時簿新增資產(chǎn)評估單修改資產(chǎn)評估單刪除資產(chǎn)評估單查詢資產(chǎn)評估單

審核資產(chǎn)評估單歸檔資產(chǎn)評估單導(dǎo)入評估值賬務(wù)處理查詢資產(chǎn)評估單在評估單序時簿界面查詢已有的資產(chǎn)評估單。點擊界面上過濾按鈕出現(xiàn)評估單查詢過濾界面，選定條件和排序規(guī)則后，點擊確定，系統(tǒng)自動把符合條件的評估單查詢出來，并顯示在序時簿界面上。目錄概述評估單序時簿新增資產(chǎn)評估單修改資產(chǎn)評估單刪除資產(chǎn)評估單查詢資產(chǎn)評估單審核資產(chǎn)評估單

歸檔資產(chǎn)評估單導(dǎo)入評估值賬務(wù)處理審核資產(chǎn)評估單當(dāng)資產(chǎn)經(jīng)過評估，得到了評估結(jié)果后,要把評估結(jié)果以報告的方式向上級報批，在審核后，才能確定資產(chǎn)評估有效，才能進行后繼處理。系統(tǒng)是以提交評估單審核的方式，來實現(xiàn)評估結(jié)果的上報。審核資產(chǎn)評估單審核資產(chǎn)評估單審核說明如果在工作流系統(tǒng)定義了當(dāng)前公司固定資產(chǎn)評估單的審核流程，則只能通過工作流進行審核；如果在工作流系統(tǒng)沒有定義當(dāng)前公司固定資產(chǎn)評估單的審核流程，則只能進行單據(jù)直接審核。二種審核方式不能同時使用。直接審核1).

資產(chǎn)評估單審核后，系統(tǒng)自動將審核人回填到單據(jù)尾的[審核人]處，并將該資產(chǎn)評估單置為已審核狀態(tài)。2).

單據(jù)直接審核只能進行一級審核。3).

對于已審核但未歸檔的資產(chǎn)評估單，可以進行反審核。工作流審

a.

通過資產(chǎn)評估單的[保存]功能，進行資產(chǎn)評估單的工作流審核；當(dāng)工作流沒有進行下一步操作時，可以通過[回退]，退出工作流審核，此時的資產(chǎn)評估單處于制單狀態(tài)，可以進行資產(chǎn)評估單的修改、刪除等操作。

b.

資產(chǎn)評估單提交到工作流后進入審核流程后，不能再對資產(chǎn)評估單進行任何操作，包括：修改、刪除。

c.

工作流審核可以進行多級審核

d.

資產(chǎn)評估的工作流審核流程全部完成后，資產(chǎn)評估單變成已審核狀態(tài)，系統(tǒng)自動將最后一級的審核人回填到單據(jù)尾的[審核人]處，同時可以查詢到該筆資產(chǎn)評估單的多級審核結(jié)果。審核資產(chǎn)評估單反審核當(dāng)評估單審核之后，如果沒有后繼業(yè)務(wù)發(fā)生（例如生成憑證、歸檔等等），還可以進行反審核操作。當(dāng)選中一張評估單后，點擊反審核按鈕，如果評估單處于已審核狀態(tài)，則出現(xiàn)如下提示：選擇確定，系統(tǒng)判斷該評估單是否有后繼業(yè)務(wù)處理，如果沒有，則系統(tǒng)執(zhí)行反審核操作，將評估單狀態(tài)置回未審核狀態(tài)，清空單據(jù)審核人，同時對審核過程中已進行了操作的相關(guān)帳表進行反操作（例如更新了卡片的值，則要恢復(fù)原來的值，更新了余額表，則要消除更新影響）。目錄概述評估單序時簿新增資產(chǎn)評估單修改資產(chǎn)評估單刪除資產(chǎn)評估單查詢資產(chǎn)評估單審核資產(chǎn)評估單歸檔資產(chǎn)評估單

導(dǎo)入評估值賬務(wù)處理歸檔資產(chǎn)評估單當(dāng)資產(chǎn)評估的結(jié)果上報之后得到了確認后,評估結(jié)果和評估材料要進行歸檔以備查。系統(tǒng)中是對評估單進行歸檔處理來實現(xiàn)業(yè)務(wù)上的需求歸檔資產(chǎn)評估單歸檔歸檔過程實際是對已完成單據(jù)進行關(guān)閉封存的過程。當(dāng)系統(tǒng)檢查被歸檔的單據(jù)符合歸檔的條件時，單據(jù)會被置為“已關(guān)閉”狀態(tài)。則此單據(jù)不能被反審核。符合歸檔的單據(jù)條件為：評估單已審核。歸檔資產(chǎn)評估單反歸檔當(dāng)用戶需要對已歸檔的評估單進行反審核操作時，可以進行反歸檔操作。當(dāng)系統(tǒng)檢查被反歸檔的單據(jù)符合反歸檔的條件時，單據(jù)會被置為“未關(guān)閉”狀態(tài)。則此單據(jù)可以重新被反審核。符合反歸檔的單據(jù)條件為：評估單已歸檔。目錄概述評估單序時簿新增資產(chǎn)評估單修改資產(chǎn)評估單刪除資產(chǎn)評估單查詢資產(chǎn)評估單審核資產(chǎn)評估單歸檔資產(chǎn)評估單導(dǎo)入評估值

賬務(wù)處理導(dǎo)入評估值在評估單中導(dǎo)入已制作好的評估結(jié)果（支持EXCEL導(dǎo)入）。設(shè)置導(dǎo)入數(shù)據(jù)文件路徑點擊評估單上導(dǎo)入評估值按鈕，彈出如下UI，點擊導(dǎo)入文件路徑，彈出文件查找對話框（只顯示EXCEL文件），選擇文件，確定后，該文件路徑顯示在導(dǎo)入文件路徑的F7框中。設(shè)置導(dǎo)入對照關(guān)系方案在對照關(guān)系設(shè)置表格中，填寫導(dǎo)入起始、終止行號，列號和對應(yīng)的評估值列。評估值列預(yù)設(shè)原值、凈值、累計折舊、殘值、剩余使用壽命評估值等評估項目，用下拉列表顯示。在設(shè)置后，可以保存對照關(guān)系方案，等下次使用時，雙擊方案框中的方案，系統(tǒng)自動把方案顯示在表格中。導(dǎo)入或取消設(shè)置為以上條件后，點擊導(dǎo)入按鈕，則按照導(dǎo)入文件路徑和對照關(guān)系，把導(dǎo)入文件中對應(yīng)列的值按照資產(chǎn)編碼匹配的方式導(dǎo)入到對應(yīng)單據(jù)的評估值列中，完畢后退出對話框。如果選擇取消，則直接退出對話框。如果導(dǎo)入數(shù)據(jù)與字段數(shù)據(jù)類型不匹配，則提示“導(dǎo)入文件對照關(guān)系設(shè)置有誤，導(dǎo)入失敗，請重新設(shè)置！”導(dǎo)入評估值導(dǎo)入評估值屬性類型說明及約束是否可錄入是否必須導(dǎo)入方案列表同通用查詢方案界面要求導(dǎo)入文件路徑F7控件F7選取，點擊后彈出通用文件查找dialog，選中文件后，把文件路徑+文件名顯示在F7框中是是導(dǎo)入對照關(guān)系方案設(shè)置表格在導(dǎo)入方案設(shè)置導(dǎo)入文件結(jié)構(gòu)與系統(tǒng)表單結(jié)構(gòu)之間的對照關(guān)系。順序號為系統(tǒng)自動管理，導(dǎo)入起始行號為該行導(dǎo)入列的起始導(dǎo)入行號；導(dǎo)入終止行號為該行導(dǎo)入列的終止導(dǎo)入行號；導(dǎo)入列號和對應(yīng)評估值列為EXCEL文件中的數(shù)據(jù)列和對應(yīng)導(dǎo)入的目標(biāo)單據(jù)列；根據(jù)如上所述設(shè)置，即可以確定導(dǎo)入數(shù)據(jù)的范圍和目標(biāo)位置是是導(dǎo)入按鈕點擊則根據(jù)方案設(shè)置中的方案和導(dǎo)入文件路徑下的文件導(dǎo)入當(dāng)前的評估單中。導(dǎo)入完成后退出對話框取消按鈕直接退出對話框目錄概述評估單序時簿新增資產(chǎn)評估單修改資產(chǎn)評估單刪除資產(chǎn)評估單查詢資產(chǎn)評估單審核資產(chǎn)評估單歸檔資產(chǎn)評估單導(dǎo)入評估值賬務(wù)處理

賬務(wù)處理在資產(chǎn)完成評估并審核成功后，因企業(yè)進行評估的不同目的、或遵循著不同的評估會計準(zhǔn)則和核算要求，因此會有不同的賬務(wù)處理過程。本系統(tǒng)提供多種帳務(wù)處理規(guī)則，以適應(yīng)不同目的、不同會計制度下的企業(yè)評估需求。關(guān)于評估會計核算的一般規(guī)則：大陸和香港的資產(chǎn)評估，一般會在權(quán)益類科目下設(shè)核算資產(chǎn)評估增值準(zhǔn)備科目。在評估增值時（超過賬面凈值），一般會把評估值與原值的差額放入評估增值準(zhǔn)備科目，待條件成熟后，再轉(zhuǎn)增資本或股本。當(dāng)評估過程出現(xiàn)減值的情況（小于賬面凈值），則一般會計入當(dāng)期損益，在營業(yè)外支出科目核算損失。當(dāng)企業(yè)進行連續(xù)評估時，則可能會出現(xiàn)評估值在賬面凈值上下波動的情況。當(dāng)再次評估如為增值的，若該項資產(chǎn)原為評估增值，應(yīng)將再次評估增值，作為增加評估增值準(zhǔn)備處理；若該項資產(chǎn)原為評估減值，應(yīng)將再次評估增值在原評估減值計入損益的范圍內(nèi)抵銷，未抵銷的增值，增加評估增值準(zhǔn)備。

當(dāng)再次評估如為減值的，若該項資產(chǎn)原為評估增值，應(yīng)將再次評估減值在原評估增值的范圍內(nèi)抵銷，沖減評估增值準(zhǔn)備，未抵銷的減值記入當(dāng)期損益；若該項投資原為評估減值，其減值繼續(xù)記入當(dāng)期損益。謝謝!謝謝!沒有金蝶軟件（中國）有限公司的特別許可，任何人不能以任何形式或為任何目的復(fù)制或傳播本文檔的任何部分。本文檔中包含的信息如有更改，恕不另行通知。

由金蝶軟件（中國）有限公司和其分銷商所銷售的某些軟件產(chǎn)品包含有其它軟件供應(yīng)商版權(quán)所有的軟件組件。Microsoft?、WINDOWS?、NT?、EXCEL?、Word?、PowerPoint?

和SQLServer?

是微軟公司的注冊商標(biāo)。IBM?、DB2?、DB2通用數(shù)據(jù)庫、OS/2?、ParallelSysplex?、MVS/ESA、AIX?、S/390?、AS/400?、OS/390?、OS/400?、iSeries、pSeries、xSeries、zSeries、z/OS、AFP、IntelligentMiner、WebSphere?、Netfinity?、Tivoli?、Informix和Informix?

動態(tài)ServerTM是IBM公司在美國或其他公司的商標(biāo)。ORACLE?

是ORACLE公司的注冊商標(biāo)。UNIX?、X/Open?、OSF/1?

和Motif?

是OpenGroup的注冊商標(biāo)。Citrix?、Citrix徽標(biāo)、ICA、ProgramNeighborhood?

、MetaFrame?

、WinFrame?

、VideoFrame?

、MultiWin?以及此處引用的Citrix產(chǎn)品名是CitrixSystems公司的商標(biāo)或注冊商標(biāo)。HTML、DHTML、XML和XHTML是W3C?、WorldWideWeb協(xié)會、計算機科學(xué)實驗室的商標(biāo)或注冊商標(biāo)。JAVA?

是SunMicrosystems公司的注冊商標(biāo)。JAVASCRIPT?SunMicrosystems公司的注冊商標(biāo)，由其技術(shù)開發(fā)和實施商Netscape許可使用。本文檔提到的金蝶?

、金蝶KIS?

、金蝶K/3?

、金蝶EAS?

、Apusic?

、金蝶友商網(wǎng)?和其它金蝶產(chǎn)品和服務(wù)以及它們各自的徽標(biāo)是金蝶軟件（中國）有限公司在中國和世界其它一些國家的商標(biāo)或注冊商標(biāo)。本文檔提到的所有其它產(chǎn)品和服務(wù)名稱是它們各自公司的商標(biāo)。特別聲明主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負債類（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分攤。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費500元，財務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務(wù)科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務(wù)費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設(shè)備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務(wù)費用貸（4）財務(wù)費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項財務(wù)費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負擔(dān)的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負擔(dān)300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分攤的金額＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分攤的金額＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費，負債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅”等二級明細。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項收取款項時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預(yù)先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑