2022年浙江省溫州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.某企業(yè)與租賃公司簽訂一份租賃合同，合同約定，租入一臺(tái)設(shè)備，租期為4年，每年年末支付租金60萬(wàn)元，該設(shè)備剩余使用年限預(yù)計(jì)為5年。承租人無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，增量借款利率為9%，租賃期滿，承租人無(wú)需支付購(gòu)買價(jià)款則可以獲得設(shè)備的所有權(quán)。該企業(yè)另以銀行存款支付租賃業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)1萬(wàn)元，設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)用10萬(wàn)元，企業(yè)采用直線法對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊，假定不考慮其他因素，該使用權(quán)資產(chǎn)的年折舊額為（）。[（P/A，9%，4）＝3.2397；（P/F，9%，4）＝0.7084]

A.41.28萬(wàn)元B.51.60萬(wàn)元C.63萬(wàn)元D.60萬(wàn)元

2.根據(jù)原文意思，古代砌筑砂漿強(qiáng)度極大的原因是（）。

A.這種砂漿是由有機(jī)與無(wú)機(jī)合成的材料，成分復(fù)雜

B.硫酸鈣晶體增長(zhǎng)被控制可以加強(qiáng)穩(wěn)定性

C.砂漿中的糯米湯可以起到抑制劑的作用

D.支鏈淀粉能夠生成緊密的微觀結(jié)構(gòu)

3.2006年12月母公司向子公司銷售商品50000元，銷售成本率為70%。子公司購(gòu)入的商品在年末全部未銷。子公司在年末檢查中，發(fā)現(xiàn)該存貨已經(jīng)全部陳舊過(guò)時(shí)，其可變現(xiàn)凈值降至32000元，子公司按規(guī)定計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在編制2006年報(bào)表中已作了抵銷。2007年子公司又從母公司中購(gòu)入同種商品20000元，母公司的銷售成本率為70%。子公司上年購(gòu)入的存貨在本年售出80%，本年購(gòu)入的存貨全部未售出。在2007年年末檢查中，預(yù)計(jì)存貨的可變現(xiàn)凈值為29000元。則2007年在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，抵銷的資產(chǎn)減值損失是()元。

A.14000(借方)B.14000(貸方)C.2000(借方)D.2000(貸方)

4.某公司于2011年1月1日按每份面值l000元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7％的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬(wàn)份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行l(wèi)年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場(chǎng)利率為9％，假定不考慮其他因素。2011年1月1日，該交易對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為（）萬(wàn)元(四舍五入取整數(shù))。

A.0B.1055C.3000D.28945

5.

第

12

題

下列對(duì)企業(yè)合并處理的說(shuō)法中，正確的是（）。

6.2013年度，某公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元，可供出售債券投資減值400萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升了100萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。在2013年度利潤(rùn)表中，對(duì)上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)列示方法正確的是（）。

A.管理費(fèi)用列示500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出列示1000萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬(wàn)元

B.資產(chǎn)減值損失列示1900萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬(wàn)元

C.資產(chǎn)減值損失列示1500萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬(wàn)元、投資收益列示一400萬(wàn)元

D.資產(chǎn)減值損失列示1800萬(wàn)元

7.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的是（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量

B.固定資產(chǎn)期末按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量

C.交易性金融資產(chǎn)期末按照歷史成本計(jì)量

D.存貨按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

8.大唐公司應(yīng)收大明公司700萬(wàn)元（含稅）的產(chǎn)品銷售款，大明公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提10萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，由于大唐公司財(cái)務(wù)困難無(wú)法歸還，3月3日進(jìn)行債務(wù)重組。大唐公司將該債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，大明公司所占份額為甲公司注冊(cè)資本1000萬(wàn)元的50%，該份額的公允價(jià)值為600萬(wàn)元，下列說(shuō)法正確的是（）

A.大唐公司的債務(wù)重組利得是200萬(wàn)元

B.大唐公司的債務(wù)重組利得是100萬(wàn)元

C.大唐公司的實(shí)收資本是600萬(wàn)元

D.大明公司的債務(wù)重組損失是100萬(wàn)元

9.A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換人D公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無(wú)法合理確定，另外，D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.65B.55C.60D.95

10.下列關(guān)于比較報(bào)表中每股收益的列報(bào)說(shuō)法正確的是（）

A.比較財(cái)務(wù)報(bào)表中，各列報(bào)期間只要有一個(gè)期間列示了稀釋每股收益，那么所有的期間均應(yīng)當(dāng)列示稀釋每股收益

B.比較財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)基本每股收益金額與稀釋每股收益金額相等時(shí)，可以選擇列報(bào)基本每股收益或稀釋每股收益

C.比較財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)基本每股收益金額與稀釋每股收益金額相等時(shí)，可以只列報(bào)基本每股收益

D.比較財(cái)務(wù)報(bào)表中，各列報(bào)期間可以計(jì)算稀釋每股收益的，則當(dāng)期可以列示稀釋每股收益，其他的期間視情況而定

11.第

12

題

甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2002年12月1目按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬(wàn)元（不考慮債券發(fā)行費(fèi)用），票面年利率為3％。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2003年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：l月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款1117萬(wàn)元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元；4月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開(kāi)工；9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬(wàn)元。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，末發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，則2003年度甲股份有限公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為（）萬(wàn)元。

A.37.16B.52.95C.72D.360

12.甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提折舊40萬(wàn)元，2012年應(yīng)計(jì)提折舊160萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。

A.200B.150C.135D.160

13.關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)小規(guī)模納稅人差額征收的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目

B.企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)忖賬款”等科目

C.對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目

D.應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額

14.關(guān)于高危行業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取和使用的安全生產(chǎn)費(fèi)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）

A.提取安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.提取安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)貸記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目

C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，支付時(shí)會(huì)減少所有者權(quán)益

D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)構(gòu)建的固定資產(chǎn)，使用過(guò)程中不存在后續(xù)計(jì)量問(wèn)題

15.A公司于2012年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為50萬(wàn)元，2013年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬(wàn)元，2013年預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用110萬(wàn)元。下列說(shuō)法中正確的是(．)。

A.2013年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異余額70萬(wàn)元

B.2013年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異余額50萬(wàn)元

C.上述業(yè)務(wù)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

D.2013年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額70萬(wàn)元

16.

第

5

題

購(gòu)買日對(duì)海潤(rùn)公司損益的影響金額是（）萬(wàn)元。

A.300B.400C.200D.100

17.甲公司2018年11月份自乙公司取得一項(xiàng)設(shè)備，甲公司取得該設(shè)備的目的是專為轉(zhuǎn)售給丙公司，取得日甲公司預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)售可以在3個(gè)月內(nèi)完成，且已有意向買家雙方約定在甲公司取得設(shè)備后的2個(gè)月后不超過(guò)3個(gè)月的時(shí)間內(nèi)簽訂購(gòu)買協(xié)議，當(dāng)前設(shè)備不存在任何問(wèn)題，可以立即出售，且不需要批準(zhǔn)。下列說(shuō)法正確的是（）A.甲公司可以在取得日即將該設(shè)備劃分為持有待售類別

B.甲公司在取得日不能將設(shè)備劃分為持有待售類別

C.甲公司應(yīng)當(dāng)將其作為企業(yè)的固定資產(chǎn)核算

D.2017年年末甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)將其在非流動(dòng)資產(chǎn)類別列報(bào)

18.21世紀(jì)公共行政和政府改革的核心理念是（）。

A.改善民生B.公共服務(wù)C.社會(huì)和諧D.為人民服務(wù)

19.在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量過(guò)程中，下列會(huì)計(jì)處理會(huì)對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生影響的是（）。

A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值高于原賬面價(jià)值

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，將累計(jì)的資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)出

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，將累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出

20.甲公司從事土地開(kāi)發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，發(fā)生的相關(guān)交易資料如下：

（1）20×8年2月5日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用50年，取得當(dāng)月，甲公司在該地塊上開(kāi)工建造辦公樓。至20×8年12月31日，辦公樓尚未達(dá)到可使用狀態(tài)，實(shí)際發(fā)生工程成本3000萬(wàn)元。

（2）20×8年12月31日，甲公司董事會(huì)決定辦公樓建成后對(duì)外出租，該日，上述土地使用權(quán)的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，在建辦公樓的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。

（3）20×9年12月31日，在建辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工程成本2500萬(wàn)元。甲公司對(duì)作為無(wú)形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對(duì)作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值均為零，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

（4）2×10年1月1日，該辦公樓所在地發(fā)展形成活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，并能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得甲公司同類房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，甲公司決定對(duì)該辦公樓改用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。2×10年1月1日辦公樓的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。

（5）假設(shè)甲公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提盈余公積，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

下列有關(guān)甲公司土地使用權(quán)及辦公樓的處理，說(shuō)法不正確的是（）。

A.20×8年2月5日，取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算

B.在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會(huì)決定對(duì)外出租時(shí)按照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

C.20×8年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目列示金額為4178萬(wàn)元

D.20×8年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目列示金額為3000萬(wàn)元

21.2012年，甲公司發(fā)生的部分現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)如下：(1)以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元；(2)當(dāng)期處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金5萬(wàn)元，支付在建工程的工程款40萬(wàn)元；(3)發(fā)行股票2500萬(wàn)股，每股市價(jià)為5元，向承銷單位支付傭金50萬(wàn)元；(4)處置以前年度入賬的投資性房地產(chǎn)，售價(jià)400萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到，處置時(shí)賬面價(jià)值350萬(wàn)元(其中成本300萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額50萬(wàn)元)；(5)處置本期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)，持有期間收到現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，成本1000萬(wàn)元，收到銀行存款1200萬(wàn)元。(6)公司將一張票面金額為2000萬(wàn)元的未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，取得價(jià)款1900萬(wàn)元。如果銀行在該票據(jù)到期時(shí)收不到價(jià)款，不能向甲公司追償。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法中正確的是()。

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為600萬(wàn)元

B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為12500萬(wàn)元

C.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額為40萬(wàn)元

D.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額為1285萬(wàn)元

22.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人對(duì)或有應(yīng)收金額的處理正確的是（）。

A.在債務(wù)重組時(shí)不計(jì)人重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B.在債務(wù)重組時(shí)不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入資本公積

C.在債務(wù)重組時(shí)計(jì)人重組后債權(quán)的入賬價(jià)值

D.在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

23.下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)的是()。

A.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館

B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入又轉(zhuǎn)租出去的建筑物

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)持有并準(zhǔn)備出售的房屋

D.已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期滿，暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租

24.<2>、丁公司20×8年度A生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）應(yīng)計(jì)提的折舊是（）。

A.937.50萬(wàn)元

B.993.75萬(wàn)元

C.1027.50萬(wàn)元

D.1125.00萬(wàn)元

25.第

17

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件工程及期后會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

26.2012年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同總金額為780萬(wàn)元。工程自2012年5月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2012年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬(wàn)元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占合同估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度，2012年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬(wàn)元。

A.40B.100C.32D.8

27.

第

18

題

一般來(lái)講，流動(dòng)性低的金融資產(chǎn)具有的特點(diǎn)是（）。

28.2012年12月1日，甲公司(廣告公司)和乙公司簽訂合同，甲公司為乙公司制作一個(gè)廣告片，合同總收入為1000萬(wàn)元，約定廣告公司應(yīng)在2013年2月10日制作完成，2013年2月15日交予電視臺(tái)。2012年12月5日，甲公司已開(kāi)始制作廣告，至2012年12月31日完成制作任務(wù)的40%。下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.甲公司2012年不應(yīng)確認(rèn)收入

B.甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)收入1000萬(wàn)元

C.甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入400萬(wàn)元

D.甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入1000萬(wàn)元

29.

第

19

題

東湖公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本均為所銷售產(chǎn)成品的成本，東湖公司存貨項(xiàng)目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬(wàn)元)

存貨項(xiàng)目余額2007年12月31El2006年12月31日原材料余額37502400在產(chǎn)品余額34002650產(chǎn)成品余額685062002007年度2006年度生產(chǎn)成本發(fā)生額8750059500

假定不考慮其他因素，東湖公司2007年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)為（）。

A.84750萬(wàn)元B.86100萬(wàn)元C.86850萬(wàn)元D.88900萬(wàn)元

30.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。2×19年12月委托乙加工廠（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，計(jì)劃收回后用于直接對(duì)外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗(yàn)收入庫(kù)，乙加工廠沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。雙方適用的增值稅稅率均為16％，消費(fèi)稅稅率為10％。該委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元

A.2700B.3000C.3040D.2400

二、多選題(15題)31.下列項(xiàng)目中，屬于權(quán)益工具的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的普通股

B.企業(yè)發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價(jià)格購(gòu)入固定數(shù)量本企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證

C.企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)，如果該工具合同條款中沒(méi)有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合同義務(wù)，也沒(méi)有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)

D.如果該工具是非衍生工具，且企業(yè)沒(méi)有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算

E.企業(yè)發(fā)行的債券

32.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日確定，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開(kāi)始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理的日期

B.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租其轉(zhuǎn)換日為租賃期結(jié)束日

C.作為自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日

D.作為土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日

E.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期

33.第

22

題

下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確地有（）

A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

B.隨商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

C.一般納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅，計(jì)入相關(guān)原材料的成本

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

E.因非貨幣性交易換出存貨而同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不沖減當(dāng)期管理費(fèi)用

34.對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)采用期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有（）A.盈余公積B.未分配利潤(rùn)C(jī).應(yīng)付賬款D.銀行存款

35.在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)增項(xiàng)目的有()。

A.投資收益B.遞延稅款貸項(xiàng)C.預(yù)提費(fèi)用的減少D.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失E.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少

36.辭退福利被視為職工福利的單獨(dú)類別，下列關(guān)于企業(yè)辭退福利的表述錯(cuò)誤有（）

A.到達(dá)退休年齡前與企業(yè)商議不再為企業(yè)提供服務(wù)，不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的（內(nèi)退），在其正式退休前應(yīng)當(dāng)比照離職后福利處理

B.企業(yè)應(yīng)將職工享受的辭退福利確認(rèn)為職工薪酬負(fù)債，并按受益對(duì)象計(jì)人當(dāng)期損益或資產(chǎn)成本

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量辭退福利

D.辭退福利指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償

37.下列各項(xiàng)關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制的表述中,正確的有()。

A.對(duì)于會(huì)計(jì)年度中不均衡發(fā)生的費(fèi)用,在報(bào)告中如尚未發(fā)生,應(yīng)當(dāng)基于年度水平預(yù)計(jì)中期金額確認(rèn)

B.報(bào)告中期處置了合并報(bào)表范圍內(nèi)子公司的,中期財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)包括被處置公司當(dāng)期期初至處置日的相關(guān)信息

C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制時(shí)來(lái)用的會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)與年度報(bào)告相同

D.編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)的重要性應(yīng)當(dāng)以中期期末財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù),在估計(jì)年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上確定

38.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不會(huì)根據(jù)賬面價(jià)值與可收回金額確定減值的有（）。

A.A公司持有的對(duì)甲公司不具有控制、共同控制和重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.B公司持有的以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

C.C公司持有的計(jì)提了減值的應(yīng)收賬款

D.D公司因控股合并確認(rèn)的商譽(yù)

39.關(guān)于2013年年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.包含完全商譽(yù)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為950萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元

C.應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元

D.可辨認(rèn)資產(chǎn)減值金額為100萬(wàn)元

E.應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)組減值金額為160萬(wàn)元

40.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為生產(chǎn)企業(yè)存貨成本組成項(xiàng)目的有（）。A.A.生產(chǎn)人員工資B.車間設(shè)備折舊費(fèi)C.車間設(shè)備修理費(fèi)D.季節(jié)性停工損失

41.甲公司2×21年1月1日購(gòu)入乙公司60%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無(wú)其他子公司。2×21年度，乙公司按照購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為3200萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益500萬(wàn)元。2×21年末，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為3480萬(wàn)元。2×22年度，乙公司按購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損為10000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理，正確的有（）。

A.2×22年對(duì)少數(shù)股東損益的影響為－4000萬(wàn)元

B.2×22年末，少數(shù)股東權(quán)益的列示金額為0

C.2×21年度甲公司應(yīng)享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為5220萬(wàn)元

D.2×22年度甲公司應(yīng)享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為780萬(wàn)元

42.

第

29

題

甲公司應(yīng)收乙公司的賬款3000萬(wàn)元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款300萬(wàn)元；②乙公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原值為900萬(wàn)元，已攤銷100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1050萬(wàn)元；長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1250萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則乙公司計(jì)人損益正確處理方法有（）。

A.營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得250萬(wàn)元

B.投資收益150萬(wàn)元

C.營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得400萬(wàn)元

D.營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得800萬(wàn)元

43.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)考慮的因素有（）。

A.以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)

B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出

C.與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來(lái)現(xiàn)金流量

D.與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

E.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格

44.制造企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.出售債券收到的現(xiàn)金

B.收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利

C.支付的為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門(mén)借款利息

D.收到因自然災(zāi)害而報(bào)廢固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)賠償款

45.下列各項(xiàng)中，錯(cuò)誤的表述是()。

A.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)，從存貨的整個(gè)周轉(zhuǎn)過(guò)程來(lái)看，影響會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)，但不影響整個(gè)期間的利潤(rùn)總額

B.如果對(duì)已銷售存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。這種結(jié)轉(zhuǎn)是通過(guò)調(diào)整“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目實(shí)現(xiàn)

C.庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值是指存貨估計(jì)的售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金后的金額確定

D.按我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定，采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨計(jì)價(jià)，任何情況下均應(yīng)按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

E.在固定資產(chǎn)使用過(guò)程中，其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及其他環(huán)境有可能與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)使用壽命時(shí)發(fā)生很大的變化，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，并按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

三、判斷題(3題)46.2018年3月20日，甲基金會(huì)按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈(zèng)協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈(zèng)300套課桌椅，該組織收到乙企業(yè)捐贈(zèng)的課桌椅時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）A.確認(rèn)庫(kù)存物品B.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)C.確認(rèn)捐贈(zèng)收入D.確認(rèn)受托代理負(fù)債

47.甲公司為一家上市企業(yè)，2018年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)，（1）1月1日，甲公司取得乙公司轉(zhuǎn)讓的一項(xiàng)非專利技術(shù)；（2）3月7日，甲公司因非同一控制吸收合并丙公司形成的商譽(yù)；（3）5月1日，接收丁公司投入商標(biāo)；（4）8月10日支付土地出讓金取得一塊土地的使用權(quán)用于建造一棟辦公樓。上述業(yè)務(wù)中，甲公司應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的有（）

A.取得的非專利技術(shù)B.合并丙公司形成的商譽(yù)C.?接收丁公司投入的商標(biāo)D.取得用于建造辦公樓的土地使用權(quán)

48.下列關(guān)于辭退福利的說(shuō)法不正確的有（）

A.退休養(yǎng)老金屬于辭退福利

B.補(bǔ)償款項(xiàng)超過(guò)一年的辭退計(jì)劃，需要采用恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)

C.辭退福利在發(fā)生時(shí)應(yīng)貸記預(yù)計(jì)負(fù)債

D.辭退福利應(yīng)根據(jù)被辭退職工的服務(wù)對(duì)象分別計(jì)入相關(guān)的成本、費(fèi)用

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司為我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，其主要客戶在我國(guó)境內(nèi)。2013年12月起，甲公司董事會(huì)聘請(qǐng)了w會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其常年財(cái)務(wù)顧問(wèn)。2013年12月31日，該事務(wù)所擔(dān)任甲公司常年財(cái)務(wù)顧問(wèn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師習(xí)某收到甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)胡某的郵件，其內(nèi)容如下：

習(xí)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

我公司想請(qǐng)你就本郵件的附件所述相關(guān)交易或事項(xiàng)，提出在2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的建議。所附交易或事項(xiàng)對(duì)有關(guān)稅金和遞延所得稅以及現(xiàn)金流量表的影響，我公司有專人負(fù)責(zé)處理，無(wú)需你提出建議。除所附資料提供的信息外，不考慮其他因素。

(1)我公司出于長(zhǎng)期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以30000萬(wàn)美元從境外乙公司原股東處購(gòu)買了在美國(guó)注冊(cè)的乙公司發(fā)行在外的60%股份，共計(jì)6000萬(wàn)股，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。為此項(xiàng)合并，我公司另支付相關(guān)審計(jì)、法律服務(wù)等費(fèi)用800萬(wàn)元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國(guó)，以美元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長(zhǎng)期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)?shù)劂y行借入。考慮到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，我公司完成收購(gòu)交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為45000萬(wàn)美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6.3元人民幣。2013年度，乙公司以購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)美元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。乙公司的利潤(rùn)表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31日，1美元=6.2元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6.25元人民幣。我公司有確鑿的證據(jù)認(rèn)為對(duì)乙公司的投資沒(méi)有減值跡象，并自購(gòu)買日起對(duì)乙公司的投資按歷史成本在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)。

(2)為保障我公司的原材料供應(yīng)，2013年7月1日，我公司發(fā)行1000萬(wàn)股普通股換取丙公司原股東持有的丙公司20%有表決權(quán)股份。我公司取得丙公司20%有表決權(quán)股份后，派出一名代表作為丙公司董事會(huì)成員，參與丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。丙公司注冊(cè)地為北京市，以人民幣為記賬本位幣。股份發(fā)行日，我公司每股股份的市場(chǎng)價(jià)格為2.5元，發(fā)行過(guò)程中支付券商手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元；取得投資日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，其差額為丙公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)增值。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷。

2013年度，丙公司按其凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1200萬(wàn)元，其中，1至6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元；無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。我公司在本交易中發(fā)行1000萬(wàn)股股份后，發(fā)行在外的股份總數(shù)為15000萬(wàn)股，每股面值為1元。

2013年11月1日，我公司向丙公司銷售一批存貨，成本為600萬(wàn)元，售價(jià)為1000萬(wàn)元，丙公司購(gòu)入后仍將其作為存貨，至2013年12月31日，丙公司已將上述存貨對(duì)外銷售80%。

我公司在購(gòu)買乙公司、丙公司的股份之前，與他們不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

要求：請(qǐng)從習(xí)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度回復(fù)胡某郵件，回復(fù)要點(diǎn)包括但不限于如下內(nèi)容：

計(jì)算甲公司購(gòu)買乙公司股權(quán)的成本，并說(shuō)明由此發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理原則。

50.編制A公司2013年1月2日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。

51.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，對(duì)企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)長(zhǎng)江公司2013年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，2013年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為100萬(wàn)元和200萬(wàn)元(其發(fā)生時(shí)均影響所得稅費(fèi)用)，長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。長(zhǎng)江公司發(fā)生如下事項(xiàng)：

(1)2013年12月31日，對(duì)賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元的某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)首次進(jìn)行減值測(cè)試，測(cè)試表明其可回收金額為1200萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值均與稅法規(guī)定相同。

(2)2013年11月10日取得的華山公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其購(gòu)買成本為300萬(wàn)元，至2013年12月31日該股票的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。

(3)2013年12月10日取得的黃山公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其購(gòu)買成本為220萬(wàn)元，至2013年12月31日該股票的公允價(jià)值為200萬(wàn)元。

(4)2013年長(zhǎng)江公司為研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出120萬(wàn)元，其中研究階段支出40萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出80萬(wàn)元(符合資本化條件已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益，并按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的可按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷。長(zhǎng)江公司開(kāi)發(fā)的該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于2014年1月1日達(dá)到預(yù)定用途。

(5)長(zhǎng)江公司持有大海公司25%的股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。2013年權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益400萬(wàn)元。

(6)2014年2月15日，長(zhǎng)江公司收到甲公司退回的2013年7月4目向其銷售的一批商品，并向甲公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為200萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為180萬(wàn)元。該批商品的貨款至2013年年未尚未收到，長(zhǎng)江公司已按應(yīng)收賬款的10%于2013年年末計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除。

(7)2013年年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在2013年度分別轉(zhuǎn)回50萬(wàn)元和100萬(wàn)元。

假設(shè)：

(1)長(zhǎng)江公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)；

(2)長(zhǎng)江公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初余額為1000萬(wàn)元。

要求：

計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。

52.填列甲公司2013年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請(qǐng)將各項(xiàng)目匯兌差額金額填人給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“一”表示)，并編制與匯兌差額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。外幣賬戶3月31日匯兌差額(單位：萬(wàn)元人民幣)銀行存款(美元)應(yīng)收賬款(美元)應(yīng)付賬款(美元)長(zhǎng)期借款(美元)

53.計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中下列項(xiàng)目的合并金額。項(xiàng)目合并金額營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本管理費(fèi)用資產(chǎn)減值損失存貨圊定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)商譽(yù)

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失,壞賬準(zhǔn)備提取比例為5‰,有關(guān)資料如下:

(1)該企業(yè)從1997年開(kāi)始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,該年年末應(yīng)收賬款余額為50萬(wàn)元;

(2)1998年和1999年年末應(yīng)收賬款余額分別為125萬(wàn)元和110萬(wàn)元,這兩年均未發(fā)生壞賬損失;

(3)2000年7月,確認(rèn)一筆壞賬,金額為9000元;

(4)2000年12月,上述已核銷的壞賬又收回2500元;

(5)2000年年末應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元。

要求:根據(jù)上述資料,編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.2005年初，乙公司經(jīng)董事會(huì)通過(guò)并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當(dāng)年度企業(yè)稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤(rùn)兩年平均增長(zhǎng)12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤(rùn)三年平均增長(zhǎng)11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)及離開(kāi)人員情況

①2005年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)9%，同時(shí)，有3名管理人員離開(kāi)。乙公司預(yù)計(jì)2006年的利潤(rùn)將仍會(huì)增長(zhǎng)，且能達(dá)到兩年稅后利潤(rùn)平均增長(zhǎng)12%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)2006年會(huì)有2名管理人員離開(kāi)。

②2006年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)10%，同時(shí)，有4名管理人員離開(kāi)。乙公司預(yù)計(jì)2007年的利潤(rùn)將仍會(huì)增長(zhǎng)，且能達(dá)到三年稅后利潤(rùn)平均增長(zhǎng)11%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)2007年會(huì)有2名管理人員離開(kāi)。

③2007年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)了解15%，同時(shí)，有1名管理人員離開(kāi)。

④2007年末，有80名管理人員行權(quán)；2008年末，有20名管理人員行權(quán)；2009年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：(1)計(jì)算乙公司每年度應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用和負(fù)債金額，以及應(yīng)支付的現(xiàn)金金額(填入下表)。

(2)按年編制乙公司與授予現(xiàn)金股票增值權(quán)及其行權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.甲公司系2001年成立，并開(kāi)始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，甲公司對(duì)所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%，可抵減時(shí)間性差異預(yù)計(jì)能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。每年按凈利潤(rùn)的10%和5%分別計(jì)提法定盈余公積和法定公益金。(7)計(jì)算2004年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

57.現(xiàn)代建筑公司(以下簡(jiǎn)稱“現(xiàn)代公司”)于2002年5月與九和有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱“九和公司”)簽訂了一項(xiàng)辦公大樓的建造合同。合同規(guī)定：工程開(kāi)工期為2002年l0月1日，完工期為2005年9月30日。同時(shí)現(xiàn)代公司又與新興公司簽訂了部分工程的分包合同。根據(jù)施工預(yù)算：合同總金額為28000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)合同總成本為25000萬(wàn)元。

2002—2005年，現(xiàn)代建筑公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：

(1)2002年，完成合同成本5000萬(wàn)元，預(yù)付新興公司備料款100萬(wàn)元。已結(jié)算合同價(jià)款

4000萬(wàn)元，實(shí)際收到價(jià)款3500萬(wàn)元.

(2)2003年，完成合同成本12000萬(wàn)元。由于原定于2093年3月到貨的由九和公司負(fù)責(zé)采購(gòu)的中央空調(diào)至2003年?月才運(yùn)至安裝現(xiàn)場(chǎng)，因而延誤了工期，根據(jù)合同規(guī)定，現(xiàn)代公司要求九和公司支付延誤工期款50萬(wàn)元。當(dāng)年結(jié)算合同價(jià)款11000萬(wàn)元，實(shí)際收到價(jià)款11500萬(wàn)元。

(3)2004年，完成合同成本3000萬(wàn)元，根據(jù)新興公司完工進(jìn)度應(yīng)支付工程款1000萬(wàn)元，扣除2002年預(yù)付的備料款后，實(shí)際支付900萬(wàn)元。由于材料價(jià)格上漲等因素，預(yù)計(jì)至完工還將發(fā)生成本7100萬(wàn)元。聯(lián)合公司對(duì)50萬(wàn)元延誤工期款予以確認(rèn)。當(dāng)年結(jié)算合同價(jià)款3000萬(wàn)元，但未收到價(jià)款。

(4)2005年9月30日，工程如期完工。由于公司努力挖潛，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本5000萬(wàn)元。合同價(jià)款全部結(jié)算并于2005年12月31日付清。

現(xiàn)代公司合同完工進(jìn)度根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定

[要求]

(1)將現(xiàn)代公司有關(guān)數(shù)據(jù)填入下表。

(2)編制現(xiàn)代公司2002～2005年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)指出現(xiàn)代公司2005年確認(rèn)收入和合同費(fèi)用的時(shí)間。

(答案如有小數(shù)，保留兩位)

58.

中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

參考答案

1.A承租人確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)金額＝60×3.2397＋2＋10＝206.38（萬(wàn)元），因租賃期滿承租人可以無(wú)償取得設(shè)備的所有權(quán)，因此該使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)該在設(shè)備剩余使用年限5年內(nèi)計(jì)提折舊，應(yīng)確認(rèn)該租賃資產(chǎn)的年折舊額為206.38/5＝41.28（萬(wàn)元）。計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的初始直接成本，是指增量成本，即企業(yè)不取得該租賃，則不會(huì)發(fā)生的成本，如傭金、印花稅等，而該企業(yè)另以銀行存款支付租賃業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)1萬(wàn)元，不是增量成本，無(wú)論租賃是否發(fā)生，租賃業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)都是要支付的，因此直接計(jì)入當(dāng)期損益即可。【提示】承租人能夠合理確定租賃期滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊；承租人無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有者權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。如果使用權(quán)資產(chǎn)的剩余使用壽命短于前兩者，則應(yīng)該在使用權(quán)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。

2.D由“另一方面生成緊密的微觀結(jié)構(gòu)，而后者應(yīng)該是令這種有機(jī)與無(wú)機(jī)砂漿強(qiáng)度如此之大的原因”可知，D項(xiàng)正確。故選D。

3.C解析：2006年母公司銷售給子公司的銷售成本是35000元(50000×70%)，其可變現(xiàn)凈值是32000元，從集團(tuán)公司看，應(yīng)計(jì)提3000元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但子公司購(gòu)入成本是50000元，故計(jì)提了18000元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因而應(yīng)抵銷15000元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2006年末編制合并報(bào)表時(shí)的抵銷分錄是：

(1)借：營(yíng)業(yè)收50000

貸：營(yíng)業(yè)成本50000

(2)借：營(yíng)業(yè)成本15000

貸：存貨(50000×30%)15000

(3)借：有貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15000

貸：資產(chǎn)減值損失15000

2007年子公司將上年購(gòu)人的商品對(duì)外銷售80%。故年未有上年購(gòu)人的存貨10000元(50000×20%)，加上本年購(gòu)人的20000元，共30000元，按毛利率的30%計(jì)算，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為9000元，年末存貨可變現(xiàn)凈值為29000元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額應(yīng)是1000元，但計(jì)提前存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為18000-18000×80%＝3600元，故應(yīng)沖回跌價(jià)準(zhǔn)備2600元。從集團(tuán)公司的角度看，集團(tuán)公司的成本為21000元(50000×70%×20%+20000×470%)，可變現(xiàn)凈值為29000元，不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，而存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有余額3000×(1-80%)＝600(元)，故站在集團(tuán)角度應(yīng)沖跌價(jià)準(zhǔn)備600元，合并抵銷分錄中應(yīng)抵銷多沖減的2000元。在2007年編制合并報(bào)表時(shí)，抵銷分錄是：

(1)借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15000

貸：未分配利潤(rùn)——年初15000

(2)借：未分配利潤(rùn)——年初15000

貸：營(yíng)業(yè)成本15000

(3)借：營(yíng)業(yè)收入20000

貸：營(yíng)業(yè)成本20000

(4)借：營(yíng)業(yè)成本9000

貸：存貨9000

(5)借：營(yíng)業(yè)成本12000

貨：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12000

(6)借：資產(chǎn)減值損失2000

貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000

4.B負(fù)債成分的公允價(jià)值=1000×30×7％／(1+9％)+1000×30×(1+7％)／(1+9％)2=28945(萬(wàn)元)，權(quán)益成分的公允價(jià)值=1000×30—28945=1055(萬(wàn)元)。

5.D同一控制下企業(yè)合并，不確認(rèn)處置資產(chǎn)損益，按照雙方的賬面價(jià)值核算。

6.B

資產(chǎn)減值損失=500+1000+400=1900(萬(wàn)元)，公允價(jià)值變動(dòng)收益列示為l00萬(wàn)元。

7.B無(wú)形資產(chǎn)按照歷史成本計(jì)量，選項(xiàng)A不正確：因固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備持有期間不可以轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)8正確；交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量，選項(xiàng)c不正確；存貨減值準(zhǔn)備由于可以轉(zhuǎn)回，所以不能按照賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計(jì)量，選項(xiàng)D不正確。

8.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，大唐公司的應(yīng)付賬款700－所轉(zhuǎn)讓股權(quán)公允價(jià)值600＝100（萬(wàn)元），是債務(wù)重組利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，按照大明公司享有的股權(quán)份額500萬(wàn)元（1000×50%）確認(rèn)為實(shí)收資本，股權(quán)的公允價(jià)值（600萬(wàn)元）與實(shí)收資本（500萬(wàn)元）的差額確認(rèn)為資本公積；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，大明公司的應(yīng)收賬款700－轉(zhuǎn)讓股權(quán)公允價(jià)值600＝100（萬(wàn)元），扣除計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元，即90萬(wàn)元，是債務(wù)重組損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，在計(jì)算債權(quán)人的債務(wù)重組損失時(shí)，一定要記得扣除壞賬準(zhǔn)備。

綜上，本題應(yīng)選B。

（1）大唐公司（債務(wù)人）

借：應(yīng)付賬款700

貸：實(shí)收資本500

資本公積——資本溢價(jià)100

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得100

（2）大明公司（債權(quán)人）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——大唐600

壞賬準(zhǔn)備10

營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失90

貸：應(yīng)收賬款700

9.BA公司換人乙設(shè)備的人賬價(jià)值=(100-30-10)-5=55(萬(wàn)元)。

10.A編制比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，各列報(bào)期間中只要有一個(gè)期間列示了稀釋每股收益，那么所有列報(bào)期間均應(yīng)當(dāng)列示稀釋每股收益，即使其金額與基本每股收益相等。

綜上，本題應(yīng)選A。

11.C因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工發(fā)生的中斷屬于正常中斷。應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額=（1117×12/12+1000×9/12+1599×4/12）×3%=72萬(wàn)元

12.C2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(40+160)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬(wàn)元)。

13.D按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目，不在“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

14.A選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤、選項(xiàng)B說(shuō)法正確，提取安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)計(jì)入專項(xiàng)儲(chǔ)備，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，使用安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性出的應(yīng)沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，會(huì)減少所有者權(quán)益；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備的同時(shí)，確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊，該固定資產(chǎn)以后期間不再計(jì)提累計(jì)折舊。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.A2013年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=50+110—90=70(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來(lái)期間可稅前扣除金額=70—70=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異余額為70萬(wàn)元。

16.A解析：固定資產(chǎn)處置損益=1000－(2000－800)=－200(萬(wàn)元)；交易性金融資產(chǎn)處置損益=1600－1300+100－100=300(萬(wàn)元)；庫(kù)存商品的處置損益=1000－800=200(萬(wàn)元)；

海潤(rùn)公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額=－200+300+200=300(萬(wàn)元)。

17.A選項(xiàng)A正確，B、C錯(cuò)誤，對(duì)于企業(yè)專為轉(zhuǎn)售而新取得的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組,如果在取得日滿足＂預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成＂的規(guī)定條件，且短期（通常為3個(gè)月）內(nèi)很可能滿足劃分為持有待售類別的其他條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在取得日將其劃分為持有待售類別。

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，本題該設(shè)備劃分為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)轉(zhuǎn)入＂持有待售資產(chǎn)＂科目，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)將其列報(bào)為流動(dòng)資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

＂其他條件＂包括根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售；企業(yè)已經(jīng)有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)后方可出售的，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。

18.B公共服務(wù)是21世紀(jì)公共行政和政府改革的核心理念，包括加強(qiáng)城鄉(xiāng)公共設(shè)施建設(shè)，發(fā)展教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育等公共事業(yè)，為社會(huì)公眾參與社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治、文化活動(dòng)等提供保障。公共服務(wù)以合作為基礎(chǔ)，強(qiáng)調(diào)政府的服務(wù)性，強(qiáng)調(diào)公民的權(quán)利。故選B。

19.B選項(xiàng)A，可收回金額高于賬面價(jià)值，沒(méi)有發(fā)生減值，不影響當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，資產(chǎn)減值損失處置時(shí)不能轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)D，累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，不影響當(dāng)期損益總額。

20.DD

【答案解析】：20×8年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目列示金額＝3000＋1200－1200/50×11/12＝4178（萬(wàn)元）

21.A選項(xiàng)A，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=一(3504-950)+1900=600(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額=2500×5—50=12450(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額=1000+40=1040(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入=54-400+804-1200=1685(萬(wàn)元)。

22.A企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在重組日，如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，或有應(yīng)收金額不應(yīng)計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值中，而應(yīng)在實(shí)現(xiàn)時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益。

23.D選項(xiàng)A，屬于企業(yè)的自用固定資產(chǎn)；選項(xiàng)B，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的建筑物不擁有產(chǎn)權(quán)，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，更不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；選項(xiàng)C，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨。

24.C【正確答案】：C

【答案解析】：20×8年計(jì)提的折舊金額＝A生產(chǎn)設(shè)備（不含環(huán)保裝置）（18000/16×1/12）+A生產(chǎn)設(shè)備（不含環(huán)保裝置）9000/8×9/12+環(huán)保裝置600/5×9/12＝1027.5（萬(wàn)元）。

25.CA選項(xiàng)是要記入在建工程成本中，B選項(xiàng)應(yīng)該是按照更新改造后預(yù)計(jì)尚可使用年限作為折舊年限，D選項(xiàng)應(yīng)該是按照更新改造后預(yù)計(jì)尚可使用年限作為折舊年限。

26.D2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬(wàn)元)。

27.B本題考點(diǎn)：金融資產(chǎn)特點(diǎn)。本題考查考生對(duì)金融資產(chǎn)特點(diǎn)的理解。一般來(lái)說(shuō)，融資產(chǎn)的流動(dòng)性和收益性成反比，收益性與風(fēng)險(xiǎn)性成正比，則流動(dòng)性與風(fēng)險(xiǎn)性成反比。故流動(dòng)性低的金融資產(chǎn)其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)大。

28.C廣告制作費(fèi)應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成進(jìn)度確認(rèn)收入，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入=1000×40%=400(萬(wàn)元)。

29.B根據(jù)“生產(chǎn)成本——產(chǎn)成品——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的核算過(guò)程，請(qǐng)看下列“丁字賬戶”示煮圖及其中的數(shù)字．{Page}其中：X=(2650+87500)一3400=86750(萬(wàn)元)，Y=(6200+86750)一6850=86100(萬(wàn)元)，可見(jiàn)，東湖公司2007年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)為86100萬(wàn)元，故選項(xiàng)8正確。

30.B消費(fèi)稅為價(jià)內(nèi)稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，以組成計(jì)稅價(jià)格為銷售額，消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1－消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率，故支付加工費(fèi)用和稅金消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（20000＋7000）÷（1－10%）＝30000（元），受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅額＝30000×10%＝3000（元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

（1）發(fā)出委托加工材料

借：委托加工物資20000

貸：原材料20000

（2）支付加工費(fèi)用和稅金消費(fèi)稅

借：委托加工物資10000（7000＋3000）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1120（7000×16%）

貸：銀行存款11120

（3）甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時(shí)

借：原材料（或庫(kù)存商品）30000（20000＋10000）

貸：委托加工物資30000

31.ABCD

32.ACDE投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定標(biāo)準(zhǔn)主要包括：①投資性房地產(chǎn)開(kāi)始自用，轉(zhuǎn)換日是指房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開(kāi)始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理的日期。②作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租。轉(zhuǎn)換日應(yīng)當(dāng)為租賃期開(kāi)始日。租賃期開(kāi)始日是指承租人有權(quán)行使其使用租賃資產(chǎn)權(quán)利的日期。③自用土地使用權(quán)停止自用，改為用于資本增值，轉(zhuǎn)換日是指企業(yè)停止將該項(xiàng)土地使用權(quán)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理且管理當(dāng)局作出房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換協(xié)議的日期。

33.ABE

34.CD選項(xiàng)A不符合題意，盈余公積采用當(dāng)期平均匯率折算；

選項(xiàng)B不符合題意、選項(xiàng)C、D符合題意，在對(duì)外幣報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)按照期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目中除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，應(yīng)付賬款和銀行存款屬于資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)下資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，按照期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算，未分配利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目，按照資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理軋差計(jì)算而得。

綜上，本題應(yīng)選CD。

35.BD遞延稅款貸項(xiàng)和固定資產(chǎn)報(bào)廢損失會(huì)減少凈利潤(rùn)，屬于調(diào)增項(xiàng)目；選項(xiàng)A增加凈利潤(rùn)，屬于調(diào)減項(xiàng)目；預(yù)提費(fèi)用的減少和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少會(huì)減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，因此屬于調(diào)減項(xiàng)目。

36.ABC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，到達(dá)退休年齡前與企業(yè)商議不再為企業(yè)提供服務(wù)，不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的（內(nèi)退），在其正式退休前應(yīng)當(dāng)比照辭退福利（而非離職后福利）處理，在其正式退休后應(yīng)當(dāng)比照離職后福利處理;

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），不遵循受益原則。

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工辭退時(shí)（而非提供服務(wù)期間）確認(rèn)和計(jì)量辭退福利；

選項(xiàng)D表述正確，辭退福利指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

37.BC

38.ABC選項(xiàng)A，應(yīng)根據(jù)賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值比較確定減值；選項(xiàng)B，以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值；選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款通常用賬面價(jià)值和其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值比較確定減值。

39.ACDE包含完全商譽(yù)的乙資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=850+60÷60%=950(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；包含完全商譽(yù)的資產(chǎn)組減值金額=950-750=200(萬(wàn)元)，減值損失首先沖減商譽(yù)100萬(wàn)元，余下l00萬(wàn)元減值屬于可辨認(rèn)資產(chǎn)減值損失。因合并財(cái)務(wù)報(bào)表中只反映歸屬于母公司部分商譽(yù)，所以，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)減值損失=100×60%=60(萬(wàn)元)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)組減值金額=60+100=160(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C、D和E正確。

40.ABD選項(xiàng)C，車間設(shè)備修理費(fèi)應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目，不影響存貨成本；選項(xiàng)D，季節(jié)性停工損失應(yīng)記入“制造費(fèi)用”，影響存貨成本。

41.AC選項(xiàng)A，2×22年少數(shù)股東應(yīng)享有子公司凈損益的份額＝－10000×40%＝－4000（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，少數(shù)股東權(quán)益的列示金額＝3480－4000＝－520（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，2×21年度，乙公司自購(gòu)買日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)＝3480/40%＝8700（萬(wàn)元），因此甲公司享有的權(quán)益份額＝8700×60%＝5220（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，2×22年，乙公司自購(gòu)買日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)＝8700－10000＝－1300（萬(wàn)元），因此甲公司享有的權(quán)益份額＝－1300×60%＝－780（萬(wàn)元）。【提示】本題的8700就是子公司自購(gòu)買日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的金額，不需要考慮子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值。用子公司自購(gòu)買日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的金額，乘以少數(shù)股東持股比例計(jì)算的就是少數(shù)股東權(quán)益的金額，乘以母公司的持股比例就是母公司享有的權(quán)益份額；用歸屬于母公司的所有者權(quán)益加上少數(shù)股東權(quán)益就是股東權(quán)益總額。

42.ABC借：應(yīng)付賬款3000

累計(jì)攤銷100

貸：銀行存款300

無(wú)形資產(chǎn)900

營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得1050-(900-100)=250

長(zhǎng)期股權(quán)投資1100

投資收益1250-1100=150

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得3000-300-1050-1250=400

43.BCD企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量；不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等；涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的需要作調(diào)整。

44.ABD【考點(diǎn)】現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

【東奧名師解析】選項(xiàng)C，支付的為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門(mén)借款利息屬于現(xiàn)金流量表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。

【說(shuō)明】本題與B卷多選題第7題完全相同。

45.BCD

46.BD選項(xiàng)AC不符合題意，選項(xiàng)B、D符合題意，甲民間非營(yíng)利組織在該項(xiàng)業(yè)務(wù)當(dāng)中，只是起到中介人的作用，收到受托代理資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該確認(rèn)受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BD。

47.ACD選項(xiàng)A符合題意，從乙公司取得的非專利技術(shù)屬于無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容，確認(rèn)為本企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)B不符合題意，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不滿足無(wú)形資產(chǎn)的定義，不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)C符合題意，接收丁公司投入的商標(biāo)符合無(wú)形資產(chǎn)的定義，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)D符合題意，以繳納土地出讓金方式外購(gòu)的土地使用權(quán)，作為無(wú)形資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

48.ACD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，退休養(yǎng)老金不屬于辭退福利，屬于離職后福利；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實(shí)施但補(bǔ)償款項(xiàng)超過(guò)一年支付的辭退計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)選恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的辭退福利金額；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，辭退福利在發(fā)生時(shí)，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，對(duì)于所有的辭退福利，均應(yīng)當(dāng)于辭退計(jì)劃滿足負(fù)債確認(rèn)條件的當(dāng)期一次計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不計(jì)入資產(chǎn)成本。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

49.購(gòu)買乙公司股權(quán)成本=30000×6.3=189000(萬(wàn)元)。

購(gòu)買乙公司股權(quán)支付的相關(guān)審計(jì)費(fèi)、法律服務(wù)等費(fèi)用800萬(wàn)元，在發(fā)生時(shí)直接計(jì)人當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

50.剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本2500

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資25001

賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元大于原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2400萬(wàn)元}(8000x30%)，差額不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。處置投資以后按照剩余持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買日至處置投資日期間實(shí)現(xiàn)的調(diào)整后凈損益為300萬(wàn)元[(1020-100÷5)×30%]，應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整留存收益。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整300

貸：盈余公積30

利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)270

處置投資以后按照剩余持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買日至處置投資日期問(wèn)資本公積變動(dòng)為36萬(wàn)元(120×30%)，應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整資本公積。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動(dòng)36

貸：資本公積－其他資本公積36

51.長(zhǎng)江公司2013年12月31Et遞延所得稅資產(chǎn)余額=100+(1400－1200)X25%(事項(xiàng)1)+(220－200)X25%(事項(xiàng)3)－50(事項(xiàng)7)=105(萬(wàn)元)。

52.填表并編制會(huì)計(jì)分錄外幣賬戶3月31日匯兌差額

(單位：萬(wàn)元人民幣)銀行存款(美元)-200應(yīng)收賬款(美元)-150應(yīng)付賬款(美元)+60長(zhǎng)期借款(美元)+300期末銀行存款美元賬戶匯兌差額=(800-101+300-400)×6.7-(5600-700+2040-12720)=-200(萬(wàn)元人民幣)(損失)；

期末應(yīng)收賬款賬戶匯兌差額=(400+600-1300)×6.7-(2800+4140-2100)=-150(萬(wàn)元人民幣)(損失)；

期末應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額=(200+400-400)×6.7－(1400+2760-2760)=-60(萬(wàn)元人民幣)(收益)；

期末長(zhǎng)期借款賬戶匯兌差額=(1000+10)×6.7-(7000+67)=-300(萬(wàn)元人民幣)(收益)。

借：應(yīng)付賬款－美元60

財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌差額290

貸：銀行存款－美元200

應(yīng)收賬款－美元150

借：長(zhǎng)期借款－美元300

貸：在建工程300

53.單位：萬(wàn)元項(xiàng)目合并金額營(yíng)業(yè)收入20000+5000－600－200=24200營(yíng)業(yè)成本12000+3000－600+60－124=14336管理費(fèi)用1000+600－3.8－4=1592.2資產(chǎn)減值損失300+100－20=380存貨4000+2000－60=5940固定資產(chǎn)6000+3000－76+3.8=8927.8無(wú)形資產(chǎn)2000+500－40+4=2464遞延所得稅資產(chǎn)400+