d浙江省第十一屆大學(xué)生財(cái)會(huì)信息化競(jìng)賽初賽試題(本科組)(說(shuō)明：該案例僅供競(jìng)賽使用，不與實(shí)際企業(yè)掛鉤)第一部分公司基本情況一、公司背景CD，由王俞等該公司于1996年6月30日經(jīng)批準(zhǔn)由事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為公司制。注冊(cè)資本3000萬(wàn)元。在CD市工商行政管理5年12月31日，公司注冊(cè)資本增至9,000萬(wàn)元。其中自然人股東5,400萬(wàn)元，CD交通工程有限公司職工持股會(huì)3,600萬(wàn)元。公司經(jīng)股權(quán)整CD數(shù)125，000，000股，每股面值1元，總股本125，000,000元。2011年10月25日，CD工程股份有限公司在深圳股票交易所首次發(fā)行股票，發(fā)發(fā)行后，公司總股本16,700萬(wàn)元。該公司自設(shè)立以來(lái)，一直從事路面、路基、橋梁等的施工建設(shè)工作。營(yíng)業(yè)范圍為：公路、橋梁、隧道、承包境外公路工程及境內(nèi)國(guó)際招標(biāo)工程及所需設(shè)備材料出口、對(duì)外派遣實(shí)施上述境外工程所需的勞務(wù)人員；房屋建筑施工、勘測(cè)設(shè)計(jì)。該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為公路橋梁建筑施工。公司建立了系統(tǒng)的信息技術(shù)中心，有科學(xué)規(guī)范的管理平臺(tái)，擁有從事高速公路建設(shè)施工的專業(yè)研究員和省部級(jí)專家?guī)烊藛T；有從事公路路基、路面、橋梁、隧道、交通安全設(shè)施、機(jī)電安裝等支撐公司健康發(fā)展的高尖端專業(yè)技術(shù)人才；公司具備了在大中繁華城市和在平原地區(qū)，山嶺重丘地區(qū)等高等級(jí)公路及市政工程施工經(jīng)驗(yàn)，可向社會(huì)各界提供優(yōu)質(zhì)的咨詢服務(wù)。公司業(yè)務(wù)覆蓋了國(guó)內(nèi)20多個(gè)省市自治區(qū)，遍及華東、華南、華北、華中、西北和西南等地區(qū)，遠(yuǎn)涉東南亞項(xiàng)目已經(jīng)啟動(dòng)。參與建設(shè)施工的項(xiàng)目均以一流的效率和質(zhì)量推進(jìn)，以卓越的業(yè)績(jī)贏得業(yè)主青睞；單位：元d二、業(yè)務(wù)流程公司系路橋工程整體改制設(shè)立，公司設(shè)立前后業(yè)務(wù)流程沒(méi)有發(fā)生本質(zhì)變化。公司主要從事公路、橋梁工建設(shè)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)流程如下：三、近三年會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)摘要(一)主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)單位：元d注：報(bào)告期內(nèi)，公司實(shí)施了每10股資本公積轉(zhuǎn)增8股的轉(zhuǎn)增方案。上表對(duì)2012年及2011年每股收益及稀釋每股收益進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整業(yè)收入(元業(yè)收入(元)的(元)的 產(chǎn)生的現(xiàn)金額(元)本每股收益(元/股)稀釋每股收益(元/股)(%)資產(chǎn)(元)的資產(chǎn)(元)上年末增2013年2013年2011年2011年2012年2012年(二)非經(jīng)常性損益和項(xiàng)目金額d1業(yè)取得子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)的投資成本可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值產(chǎn)的資產(chǎn)的可的資產(chǎn)的、產(chǎn)生的公允價(jià)值部分的業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的事產(chǎn)生的及行公可的行的之之的(定為經(jīng)常性損益的項(xiàng)目，應(yīng)說(shuō)明原因。四、控股股東、董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員情況(一)公司與實(shí)際控制人之間的產(chǎn)權(quán)與控制方框圖d(二)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員任職情況公司現(xiàn)任董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員主要工作經(jīng)歷任本公司董事長(zhǎng)。2000年9月至CD3月至2007年1月在本公司任董事長(zhǎng)王剛先生，中國(guó)國(guó)籍，生于1963年5月，中專學(xué)歷，高級(jí)工程師、一級(jí)建造師，現(xiàn)任本公司董事、總經(jīng)CD后任二公司經(jīng)理、總經(jīng)理助理、副總經(jīng)至今在本公司任董事、總經(jīng)理。邱云女士，中國(guó)國(guó)籍，生于1969年4月，本科學(xué)歷，高級(jí)會(huì)計(jì)師，現(xiàn)任本公司董事、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總年7月在本公司任財(cái)務(wù)副總監(jiān)、財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)；2007年8月至2008年4月在本公司任副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)監(jiān)。王偉先生，中國(guó)國(guó)籍，生于1970年9月，本科學(xué)歷，高級(jí)工程師、一級(jí)建造師，現(xiàn)任本公司董事、常務(wù)CD作，先后任交通設(shè)施公司副經(jīng)理、橋梁、市政公司副經(jīng)理、公月至2013年12月在本公司任董事、副總經(jīng)理；2014年1月至今在本公司任董事、常務(wù)副總經(jīng)理。現(xiàn)任本公司董事。2000年9月至dCD月至2007年1月在本公司工作，先GA年2月至2008年1月在本公司任監(jiān)任董事。伍合平先生，中國(guó)國(guó)籍，生于1970年11月，本科學(xué)歷，高級(jí)工程師，現(xiàn)任本公司董事、董事會(huì)秘書。年6月在本公司任董事；2013年7月至今在本公司任董事、董事會(huì)秘書。李加寬先生，中國(guó)國(guó)籍，生于1946年6月，教授，博士生導(dǎo)師，國(guó)家級(jí)有突出貢獻(xiàn)專家，全國(guó)有突出貢法學(xué)碩士學(xué)位、憲法與行政法學(xué)博士學(xué)位；2003年9月至今在BF工業(yè)大學(xué)文法學(xué)院法律系先后任講師、霍延?xùn)|先生，中國(guó)國(guó)籍，生于1970年2月，教授，博士生導(dǎo)師，現(xiàn)任XN大學(xué)經(jīng)濟(jì)信息工程學(xué)院院長(zhǎng)、2013年4月開(kāi)始在本公司擔(dān)任獨(dú)立董事。2．監(jiān)事從業(yè)簡(jiǎn)歷實(shí)業(yè)投資有限責(zé)任公司行政部任副部長(zhǎng)；2008年2月至今在本公司人力資源部先后任副部長(zhǎng)(主持工作)、孫琰先生，中國(guó)國(guó)籍，生于1975年10月，大學(xué)本科學(xué)歷，高級(jí)工程師，現(xiàn)任公司職工代表監(jiān)事、橋梁年11月至2012年9月在本公司任橋梁d尚文飛先生，中國(guó)國(guó)籍，生于1976年10月，大專學(xué)歷，高級(jí)工程師、一級(jí)建造師，現(xiàn)任本公司監(jiān)事、CD司工作，先后任項(xiàng)目質(zhì)檢工程師，項(xiàng)經(jīng)理，2011年11月至2013年3月在本公司任橋梁分公司副經(jīng)理；2013年4月至今在本公司任監(jiān)事、公路3．高管從業(yè)簡(jiǎn)歷工程師，現(xiàn)任本公司副總經(jīng)理、總年4月在SC路橋集團(tuán)任副總工程師，主持BD年2月至今在本公司任副總經(jīng)理、總工程師。CD2004年3月至2007年7月在本公司任副總經(jīng)濟(jì)師、經(jīng)營(yíng)部部長(zhǎng)；2007年8月至2013年4月在本d(三)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員持股變動(dòng)情況持股(股)本期增持股董事、總經(jīng)理董事、財(cái)務(wù)總監(jiān)、副總經(jīng)理董事、常務(wù)副總經(jīng)理理董事、董事董事、董事本期減持股(股)持股 d五、公司治理結(jié)構(gòu)報(bào)告期內(nèi)，公司嚴(yán)格按照《公司法》、《證券法》和中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)法律法規(guī)的要求，的有關(guān)上市公司治理的規(guī)范性文件要求，公司沒(méi)有收到被監(jiān)管部門采取行政監(jiān)管措施的文(一)股東與股東大會(huì)公司按照《公司法》、《證券法》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《中小企業(yè)板公司通過(guò)建立與股東溝通的有效渠道，保證了股東對(duì)公司重大事項(xiàng)平等的享有知情權(quán)與參與權(quán)。權(quán)(二)控股股東與實(shí)際控制人策和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的行為，也不存在損害公司及其他股東利益的情況。(三)關(guān)于董事與董事會(huì)運(yùn)作指引》、《公司章程》、《董事會(huì)議事規(guī)則》、《獨(dú)立董事工作制度》等相關(guān)規(guī)定召集做出科學(xué)、合理決策。公司獨(dú)立董事獨(dú)立履行職責(zé)，對(duì)公司重大事項(xiàng)發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)，切實(shí)維護(hù)公司利益和股東權(quán)益，尤其關(guān)注中小股東的合法權(quán)益不受損害，獨(dú)立董事對(duì)公司重大決策發(fā)揮了重要作用。(四)監(jiān)事與監(jiān)事會(huì)《公司章程》等相關(guān)法律法規(guī)選舉產(chǎn)生監(jiān)事人選，監(jiān)事會(huì)人數(shù)及人員構(gòu)成符合法律法規(guī)的要d監(jiān)督并發(fā)表意見(jiàn)；對(duì)董事會(huì)決策程序、決議事項(xiàng)及公司財(cái)務(wù)狀況、依法運(yùn)作情況實(shí)施監(jiān)督；對(duì)公司董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員履行職責(zé)的合法合規(guī)性等進(jìn)行有效監(jiān)督。(五)投資者關(guān)系管理與信息披露息披露義務(wù)。報(bào)告期內(nèi)，公司指定報(bào)刊《中國(guó)證券報(bào)》《證券時(shí)報(bào)》《上海證券報(bào)》《證券互動(dòng)易等形式及時(shí)解答投資者問(wèn)題；指定證券部為專門的投資者關(guān)系管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)與投資者的溝通，充分保證了廣大投資者的知情權(quán)。公司已經(jīng)建立和在報(bào)告期內(nèi)修訂的公司治理制度如下：序序制度1信息披露管理法2立董事報(bào)工作制度3對(duì)外信息報(bào)管理制度4董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員有和本公司股5投資者關(guān)系管理制度6重大信息內(nèi)部報(bào)告制度7報(bào)信息披露重大責(zé)制度8董事會(huì)員會(huì)報(bào)工作規(guī)程9立董事工作10經(jīng)理工作11股東大會(huì)議事規(guī)12董事會(huì)議事規(guī)13關(guān)聯(lián)交易管理法14董事會(huì)員會(huì)工作15董事會(huì)員會(huì)工作16監(jiān)事會(huì)議事規(guī)17董事會(huì)與員會(huì)工作18董事會(huì)員會(huì)工作員會(huì)工作21董事會(huì)秘書工作22董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員管理法23內(nèi)信息及知情人管理制度24資管理法披露日期管理制度2011/12/19披露媒體巨潮資訊網(wǎng)巨潮資訊網(wǎng)巨潮資訊網(wǎng)巨潮資訊網(wǎng)巨潮資訊網(wǎng)巨潮資訊網(wǎng)巨潮資訊網(wǎng)巨潮資訊網(wǎng)巨潮資訊網(wǎng)巨潮資訊網(wǎng)巨潮資訊網(wǎng)巨潮資訊網(wǎng)巨潮資訊網(wǎng)巨潮資訊網(wǎng)巨潮資訊網(wǎng)巨潮資訊網(wǎng)巨潮資訊網(wǎng)巨潮資訊網(wǎng)巨潮資訊網(wǎng)巨潮資訊網(wǎng)巨潮資訊網(wǎng)巨潮資訊網(wǎng)巨潮資訊網(wǎng)巨潮資訊網(wǎng)d第二部分董事會(huì)報(bào)告摘要一、概述市場(chǎng)形勢(shì)，董事會(huì)和管理層堅(jiān)持“做大做強(qiáng)，穩(wěn)步發(fā)展”的理念，找準(zhǔn)定位抓市場(chǎng)，三位一期內(nèi)，公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入427,147.83萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)8.40%，實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)31,494.28萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)20.97%。報(bào)告期末，公司總資產(chǎn)79.08億元，同比增長(zhǎng)51.21%，凈資產(chǎn)25.64億元，同比增長(zhǎng)58.08%。報(bào)告期內(nèi)，公司以確保持續(xù)盈利為目標(biāo)，堅(jiān)持嚴(yán)格的項(xiàng)目選擇標(biāo)準(zhǔn)，充分考量項(xiàng)目工期、施工難度、成本、利潤(rùn)、償債能力各因換XX收尾階段，經(jīng)過(guò)管理層的科學(xué)統(tǒng)籌、重點(diǎn)攻堅(jiān)，這批重點(diǎn)項(xiàng)目保質(zhì)如期完工；同時(shí)，公開(kāi)增發(fā)募投項(xiàng)目—XX新區(qū)元華路項(xiàng)目也取得顯著進(jìn)XX建設(shè)市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)地位；同時(shí)，高強(qiáng)度施工鍛煉了公司的機(jī)料供應(yīng)能力、人員組織協(xié)調(diào)能的經(jīng)驗(yàn)。在資本運(yùn)營(yíng)方面，公司的公開(kāi)增發(fā)申請(qǐng)于2013年6月7日獲得了證監(jiān)會(huì)發(fā)審委審核通過(guò)，并于7月26日向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行股份7,567.56萬(wàn)股，募集資金近7億元。隨著募司于2013年底向證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)發(fā)行不超過(guò)10億元人民幣的公司債券，用于償還短期銀行貸款。目前發(fā)行公司債申請(qǐng)正待證監(jiān)會(huì)審批。報(bào)告期內(nèi)公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入42.71億元，同比增長(zhǎng)8.4%，系隨著施工項(xiàng)目的推進(jìn)，中d增長(zhǎng)。期間費(fèi)用為1.89億元，同比增長(zhǎng)45.49%，主要系報(bào)告期內(nèi)籌資力度較大，銀行長(zhǎng)短期貸款期末增加96%；支付3億元短期融資券利息，導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用上升所致。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。三、報(bào)告期內(nèi)發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)展情況報(bào)告期內(nèi)，管理層圍繞董事會(huì)年初提出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，明確市場(chǎng)定位、抓住建設(shè)機(jī)遇、良好的發(fā)展勢(shì)頭，營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的完成情況分別達(dá)到預(yù)算的92.86%和97.70%。但由于市場(chǎng)環(huán)境變化，報(bào)告期公司工程中標(biāo)未及預(yù)期，致本年度營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)未達(dá)到年初算。報(bào)告期內(nèi)管理層主要做了以下工作：(1)科學(xué)組織，精心管理，重點(diǎn)工程圓滿按期完工。公司在2012年中標(biāo)的XX市部分(2)找準(zhǔn)定位，確保公司市場(chǎng)份額目前，公路建設(shè)市場(chǎng)分化日益明顯，傳統(tǒng)建設(shè)模式占比不斷萎縮，融資建造總承包模式被廣泛應(yīng)用于重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目中，特別是投資體量特別巨目和符合公司風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)的BT等投資類項(xiàng)目，量力而為，全年中標(biāo)22.49億元，雖比的下降，但防控了風(fēng)險(xiǎn)，減少了高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目對(duì)資金的占用。(3)加強(qiáng)資金管理，防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告期內(nèi)，公司積極推進(jìn)與銀行金融機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略合作，先后取得了農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行AAA級(jí)資信等級(jí)，全年新增借款億元。在繼續(xù)深化與(4)加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，強(qiáng)化安全生產(chǎn)報(bào)告期內(nèi)，公司大力開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新實(shí)踐，在施工中教育，全年未發(fā)生重特大安全生產(chǎn)事故。(5)構(gòu)建企業(yè)文化體系，促進(jìn)員工成長(zhǎng)發(fā)展公司在發(fā)展中積淀了深厚的企業(yè)文化。報(bào)凝聚共識(shí)、凝聚人心，增強(qiáng)員工責(zé)任意識(shí)和企業(yè)歸屬感。同時(shí)，公司加快構(gòu)建科學(xué)的人才梯隊(duì)，使公司人才結(jié)構(gòu)布d四、未來(lái)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中可能面臨以下風(fēng)險(xiǎn)：(1)產(chǎn)業(yè)政策風(fēng)險(xiǎn)。公司屬于建筑業(yè)，經(jīng)濟(jì)周期的變化與公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)。公司的發(fā)展在很大程度上依賴于國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況及國(guó)家固定資產(chǎn)投資規(guī)模，特別是基礎(chǔ)設(shè)施投資規(guī)模和城市化進(jìn)程發(fā)展等。國(guó)家在基建方面的公共預(yù)算如有重大削減，尤其是交通基建方面的削減，將會(huì)對(duì)路橋建筑行業(yè)構(gòu)成不利影響。(2)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。由于近幾年國(guó)家在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面保持了較高的投資規(guī)模，基建行業(yè)整體穩(wěn)步增長(zhǎng)，特別是西部地區(qū)保持了較快的增長(zhǎng)。但由于基建行業(yè)施工企業(yè)眾多，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)仍然十分激烈，造成行業(yè)單價(jià)低，毛利率低，盈利水平弱，給公司帶來(lái)較大的經(jīng)營(yíng)(3)回購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。以BT、EPC方式建設(shè)項(xiàng)目，回購(gòu)時(shí)間一般為2-4年，由于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域的投入水平變化等因素影響而不能按時(shí)支付工程回購(gòu)款的回購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。(4)原材料供應(yīng)量和價(jià)格的大幅波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。建筑行業(yè)所需的某些原材料(如鋼材、水產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)斐刹焕绊憽Ｎ濉⒗麧?rùn)分配與轉(zhuǎn)增股本預(yù)案潤(rùn)分配政策的制定依據(jù)公司利潤(rùn)分配政策制定的依據(jù)是《公司章程》。《公司章程》明確了董事會(huì)、股東大會(huì)對(duì)利潤(rùn)分配尤其是現(xiàn)金分紅事項(xiàng)的決策程序和機(jī)制，對(duì)利潤(rùn)分配尤其是現(xiàn)金分紅政策的具體內(nèi)容、利潤(rùn)分配的形式、時(shí)間間隔、現(xiàn)金分紅的具體條件、各期現(xiàn)金分紅的最低比例等做了明確的規(guī)定。1.利潤(rùn)分配原則公司實(shí)施連續(xù)、穩(wěn)定的利潤(rùn)分配政策，公司利潤(rùn)分配應(yīng)重視對(duì)投資者的合理投資回報(bào)，紅方式分配利潤(rùn)。d2.分配利潤(rùn)形式公司可以采取現(xiàn)金、股票或現(xiàn)金與股票相結(jié)合的方式分配利潤(rùn)。3.利潤(rùn)分配條件公司以現(xiàn)金分紅方式分配利潤(rùn)應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：(1)公司該年度實(shí)現(xiàn)的可分配利潤(rùn)(即公司彌補(bǔ)虧損、提取公積金后所余的稅后利潤(rùn))為正值；(2)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司該年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；(3)公司無(wú)重大投資計(jì)劃或重大現(xiàn)金支出等事項(xiàng)發(fā)生(募集資金項(xiàng)目除外)。公司以股票股利分紅方式分配利潤(rùn)的條件：在確保最低現(xiàn)結(jié)構(gòu)合理，公司可以發(fā)放股票股利。4.利潤(rùn)分配期間間隔公司原則上采取每年度進(jìn)行一次現(xiàn)金分紅的方式分配利潤(rùn)。公司也可以進(jìn)行中期利潤(rùn)分場(chǎng)環(huán)境，制定利潤(rùn)分配預(yù)案報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)。5.現(xiàn)金分紅比例公司每年以現(xiàn)金方式分配的利潤(rùn)不少于當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的可供股東分配利潤(rùn)的10%，但出現(xiàn)下現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)的30%。現(xiàn)金分紅現(xiàn)金分紅的項(xiàng)合公司章程的規(guī)定或股東大會(huì)的：例確和：的程和機(jī)制：發(fā)應(yīng)的：：注：公司近3年(含報(bào)告期)的利潤(rùn)分配預(yù)案或方案及資本公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案或方案情況其中，2012年度利潤(rùn)分配方案及資本公積金轉(zhuǎn)增股本方案情況。經(jīng)ZTJ會(huì)計(jì)師事務(wù)所ZTJ審〔2013〕11-9號(hào)審計(jì)報(bào)告確認(rèn)，2012年度歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)為260,355,939.19元，母公司的凈利潤(rùn)為257,816,926.71元。依據(jù)《公司法》和《公司章程》的規(guī)定，以母公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)，按10%提取法定公積金25,781,692.67元，加上上年度分配后留存的未分配利潤(rùn)373,426,897.33元，減去2011年度分配的現(xiàn)金紅利20,040,000元，累計(jì)可供股東分配的利潤(rùn)為585,422,131.37元。2012年度以總股本0dTJ為191,633,972.89元，母公司的凈利潤(rùn)為176,013,669.42元。2011年度以總股本公司近三年現(xiàn)金分紅情況表分紅年度合并報(bào)表中歸屬于分紅年度合并報(bào)表中歸屬于上占合并報(bào)表中歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)的比率()(含稅)注：公司報(bào)告期內(nèi)盈利且母公司未分配利潤(rùn)為正但未提出現(xiàn)金紅利分配預(yù)案(二)本報(bào)告期利潤(rùn)分配及資本公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案做好現(xiàn)金分紅有關(guān)工作的通知》(SC省證監(jiān)上市【2014】7號(hào))相關(guān)文件精神，董事會(huì)嚴(yán)1.公司所在行業(yè)狀況設(shè)施建設(shè)投資主體多元化，BT、EPC等經(jīng)營(yíng)模式已在我國(guó)建設(shè)領(lǐng)域廣泛采用，建筑行業(yè)由以前的勞動(dòng)密集型變?yōu)橘Y本密集型，盈利模式由以前的普通施工盈利模式向工程融資建造模式公司承接了部分融資建造項(xiàng)目，雖然融資建造項(xiàng)目的盈利能力高于一般普通招標(biāo)的施工項(xiàng)目，但融資建造項(xiàng)目要占用較多的運(yùn)營(yíng)資金，對(duì)公司的資金實(shí)力有較高的要求。公司自2011年上市以來(lái)，抓住西部大開(kāi)發(fā)和新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的機(jī)遇，利用上市后良好公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流連續(xù)多年為負(fù)。雖然目前公司銀行授信情況良好，能夠及時(shí)得到銀行的將繼續(xù)加大優(yōu)質(zhì)投資類項(xiàng)目承接，因此現(xiàn)階段公司具有較高的資金需求。3.征求獨(dú)立董事和中小投資者意見(jiàn)情況公司于2014年3月6日召開(kāi)座談會(huì)，專門聽(tīng)取獨(dú)立董事會(huì)關(guān)于2013年度利潤(rùn)分配的意d方式。2013年度利潤(rùn)分配預(yù)案如下：10股(元)(含稅)0.90現(xiàn)金分紅總額(元)(含稅)66,367,459.35(％)100%策金分紅在本利潤(rùn)分配中應(yīng)20利潤(rùn)分配資本公金預(yù)案的2013年年度股東大會(huì)議方、實(shí)。六、重大事項(xiàng)(一)日常經(jīng)營(yíng)相關(guān)的關(guān)聯(lián)交易(萬(wàn)元)關(guān)大回的關(guān)聯(lián)交易的要、持續(xù)、關(guān)聯(lián)方(交易方)行交易的關(guān)聯(lián)交易對(duì)上公司的相關(guān)決(如有)上關(guān)聯(lián)交易是公司實(shí)經(jīng)營(yíng)要的，是在公平、互利的基經(jīng)大公司。()實(shí)交日期據(jù)定方業(yè)一據(jù)定定定d(二)關(guān)聯(lián)債權(quán)債務(wù)往來(lái)本關(guān)聯(lián)關(guān)聯(lián)關(guān)本(萬(wàn)元)(萬(wàn)元) (萬(wàn)元)(萬(wàn)元)業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)債權(quán)債務(wù)務(wù)務(wù)(三)重大承諾事項(xiàng)承諾行承諾行權(quán)資重大三行行本事行承諾行承諾行二大二大本/本本/本業(yè)務(wù)本本業(yè)資行行資行行承諾本本本關(guān)業(yè)務(wù)權(quán)承諾行行()d第三部分內(nèi)部控制的全面實(shí)施，實(shí)現(xiàn)股東及其他相關(guān)者的利益。CD路橋工程股份公司主要對(duì)“不相容職位分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、獨(dú)立稽核、績(jī)?cè)撟庸镜膬?nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告摘要：一、工程質(zhì)量據(jù)核查項(xiàng)目部與工程質(zhì)量控制直接相關(guān)的部門有4個(gè)，相關(guān)業(yè)務(wù)流程6項(xiàng)，本次核查發(fā)現(xiàn)內(nèi)控設(shè)計(jì)重大缺陷1項(xiàng)，具體情況如下表所列：主要主要控點(diǎn)提工程在外部理批不進(jìn)入下工序質(zhì)量外部查工程質(zhì)量的重要文主工程料量的核查主資接、施工程工程部質(zhì)量的全程控制流程點(diǎn)流程工序控制內(nèi)外部查施工日的編制和存結(jié)點(diǎn)質(zhì)檢報(bào)告的具基本流程其發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)流程編JLK-6GCK-3ZJK-2ZJK-3ZJK-4部門料工程質(zhì)注1-1：該子公司規(guī)定需要對(duì)協(xié)作隊(duì)伍領(lǐng)用材料進(jìn)行盤點(diǎn)；根據(jù)公司與協(xié)作施工隊(duì)簽訂d二、施工成本項(xiàng)目部與施工成本控制直接相關(guān)的部門有5個(gè)，業(yè)務(wù)流程9項(xiàng)。本次核查發(fā)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行重大缺陷2個(gè)、重要缺陷2個(gè)、一般缺陷2個(gè)，具體情況如下表所列：流程流程工作流程料請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、入庫(kù)、料領(lǐng)用、耗用計(jì)量流程流程流程工程成本的控制、內(nèi)外部檢查流程本流程要風(fēng)控2-1料成本控制的關(guān)料成本計(jì)量及分控制的關(guān)可能發(fā)生質(zhì)量整改成本內(nèi)控執(zhí)行缺陷3：同上列資JLK-6流程編JLK-3JLK-4JLK-5JLK-6JLK-7GCK-2ZJK-2部門料工程注1-1:據(jù)統(tǒng)計(jì)機(jī)物料成本占整個(gè)工程成本的70%左右，磅房是所有大宗物料進(jìn)出施工現(xiàn)場(chǎng)的必經(jīng)環(huán)節(jié)，對(duì)工程材料成本的控制至關(guān)重要，一旦失控后果不堪設(shè)想。注1-2：未發(fā)現(xiàn)明顯的控制缺失，但磅房信息化程度較低，也沒(méi)有輪崗制度，無(wú)法形成注2-1：協(xié)作隊(duì)伍領(lǐng)用材料按月核對(duì)書面確認(rèn)是控制材料領(lǐng)用、形成扣款依據(jù)的重要環(huán)節(jié)，也是對(duì)材料現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)用手續(xù)的再補(bǔ)充，是重要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。注2-2：按月編制的上報(bào)公司報(bào)表環(huán)節(jié)中，大宗材料設(shè)計(jì)用量與實(shí)際耗用對(duì)照表中預(yù)算量及實(shí)際量對(duì)比結(jié)果未填列，未對(duì)材料耗用偏差進(jìn)行定期盈虧分析，項(xiàng)目部及公司本部不能及時(shí)掌握材料消耗動(dòng)態(tài)。據(jù)了解，主要原因系項(xiàng)目部未按隊(duì)伍編制分解控制預(yù)算，未按分部料用量。注3：同上列(三)工程質(zhì)量之注1及(四)資金資產(chǎn)安全與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之注2。d費(fèi)用高低目前還缺乏衡量標(biāo)準(zhǔn)，所以單機(jī)核算和對(duì)使用效率評(píng)價(jià)是必要的。和安全隱患亦負(fù)有現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督職責(zé)，故施工員崗位不僅要求具有豐富的施工經(jīng)驗(yàn)還要有強(qiáng)烈的敬業(yè)精神和職業(yè)道德。如在月末統(tǒng)計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)材料偏差較大，不論何種原因損失都已經(jīng)存在；故現(xiàn)場(chǎng)施工員在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)異常后及時(shí)上報(bào)、及時(shí)與施工單位交涉對(duì)動(dòng)態(tài)成本控制至關(guān)重注5-2：材料及設(shè)備臺(tái)班設(shè)計(jì)消耗量與實(shí)際耗用量的對(duì)比分析環(huán)節(jié)是成本動(dòng)態(tài)控制的關(guān)價(jià)組復(fù)查工程科上報(bào)機(jī)料科的月度材料分析報(bào)表，發(fā)現(xiàn)部分項(xiàng)目偏差較大，但偏差原因欄全為空白；不利于項(xiàng)目部及公司及時(shí)掌握項(xiàng)目成本消耗動(dòng)態(tài)。金條款，公司亦制定有責(zé)任追究條例。但實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中可能出現(xiàn)責(zé)任難厘清(施工隊(duì)與項(xiàng)目部之間)，追究制度流于形式的情況，可能增加施工成本。實(shí)際操作過(guò)程中安全成本中材料部分由公司承擔(dān)，人工費(fèi)用由施工隊(duì)承擔(dān)。扣款依據(jù)；2.混凝土配合比對(duì)成本影響重大，如何確保配合比達(dá)到最優(yōu)，需重點(diǎn)監(jiān)控；3.及施工中存在的重大質(zhì)量問(wèn)題，將造成不可挽回的損失。注8-2:受評(píng)價(jià)組專業(yè)背景所限，無(wú)法對(duì)從試驗(yàn)科收集的試驗(yàn)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，但評(píng)價(jià)組認(rèn)為試驗(yàn)科的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的分析比對(duì)是成本控制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，需要建立與完善。d第四部分財(cái)務(wù)報(bào)表一、合并資產(chǎn)負(fù)債表單位：元資資分股行資工股分d(續(xù)上表)資資資資資資資資資資(或股東權(quán)益)資本(或股本)資資資資分表(或股東權(quán)益)(或股東權(quán)益)d二、合并利潤(rùn)表單位:元單位:元利本二、營(yíng)業(yè)總成本：營(yíng)業(yè)成本利合單紅利分業(yè)資“”資“”：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資“-”、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)“”非流動(dòng)資、利潤(rùn)“”：、凈利潤(rùn)“”：被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)公司所有利潤(rùn)股本股二股公司所有合股合d三、合并現(xiàn)金流量表CD、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本期金2,710,153,401金有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金、手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金工以及為職工支付的現(xiàn)金有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：資收到的現(xiàn)金資收益所收到的現(xiàn)金資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金資活動(dòng)現(xiàn)金流資產(chǎn)、無(wú)形資資產(chǎn)支付的現(xiàn)金資支付的現(xiàn)金公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金資活動(dòng)現(xiàn)金流資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：資收到的現(xiàn)金：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金現(xiàn)金行債券收到的現(xiàn)金資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金資活動(dòng)現(xiàn)金流現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金：子公司支付給少數(shù)股東的股利、資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金資活動(dòng)現(xiàn)金流資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、現(xiàn)金及現(xiàn)金28,880,233,139,033,632,82142,3142,319,368,0223,562,962-23,929,0318,835,12104,743,631,295,503 124,874,219,985,482.4613,597,1010048,288,666.9532,63467,717,160.6032,924,3102,350,000,000001,390,000,000.003,750,0000022,343,551.803,096,674,311,71,143,551.801,450,000,00000430,000,000.00169,2807,179,196.673,984,0122,063,21,033,409,731120,328,621,516,746,0 d第五部分財(cái)務(wù)報(bào)表附注一、合并現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料單位：元單位：元補(bǔ)充資補(bǔ)充資料1營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資資資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(收“”財(cái)務(wù)費(fèi)用(收資損失(收資“”營(yíng)性應(yīng)收營(yíng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)：3現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況：現(xiàn)金現(xiàn)金及現(xiàn)金本期金金----“”“”“”“”“”二、營(yíng)業(yè)外收入和支出單位：元資補(bǔ)外營(yíng)業(yè)外收入和支出金d第六部分其他相關(guān)補(bǔ)充資料與試題要求一、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)控制(20分)材料(一)CD路橋工程股份公司所在行業(yè)企業(yè)眾多，競(jìng)爭(zhēng)激烈，直接導(dǎo)致行業(yè)單價(jià)低、毛利率低、盈利水平弱。2013年是傳統(tǒng)建設(shè)市場(chǎng)相對(duì)低迷的一年。更是受SC省傳統(tǒng)公路建設(shè)項(xiàng)目和CD業(yè)的特殊性，我國(guó)政府對(duì)進(jìn)入建筑行業(yè)的企業(yè)實(shí)行較為嚴(yán)格的市場(chǎng)準(zhǔn)入和資質(zhì)審批、認(rèn)定制核準(zhǔn)資質(zhì)等級(jí)，核定承攬業(yè)務(wù)的范圍，并實(shí)行按年受審，動(dòng)態(tài)考核。CD路橋工程股份公司的主要業(yè)務(wù)分布在SC省內(nèi)，而CD市及周邊地區(qū)的工程項(xiàng)目占了公司主要項(xiàng)目的較大份額，該公司從2010年至2013年在CD市公路建筑施工市場(chǎng)的份額分別占到21%，12%，17%和15%。近年來(lái)，該公司一直是SC省內(nèi)綜合實(shí)力和市場(chǎng)份額排名靠前的建筑企SC該公司也面臨著省內(nèi)和全國(guó)其它大型建筑施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)。其它有關(guān)該公司主要銷售客戶和供應(yīng)商情況資料如下表。d公司主公司主要銷售客戶情五名客戶合計(jì)銷售金額(元)五名客戶合計(jì)銷售金額占年度銷售總額比例()公司大客戶資料序35,511,232.73,160,712.124,412,349.137,562,2.2311,331,823.23,051,978,382.公司主要供應(yīng)商情五名供應(yīng)商合計(jì)采購(gòu)金額(元)五名供應(yīng)商合計(jì)采購(gòu)金額占年度采購(gòu)總額比例()公司商資料序1.23,552,422.21,255,17.2..110,043.總額比例()15.14.623,051,978,382.71.110,043.17.713.793.423.232.217.71商商二商商商五采購(gòu)總額比例()采購(gòu)額(元)(元)9.632323.0771.合合五商二(2)分析宏觀和行業(yè)環(huán)境因素是如何影響公司戰(zhàn)略選擇的？(2分)(3)請(qǐng)結(jié)合美國(guó)哈佛大學(xué)商學(xué)院MichaelE.Porter(1979)提出的用于行業(yè)分析和商業(yè)戰(zhàn)略選擇的波特五力模型的相關(guān)理論，評(píng)價(jià)該公司所在行業(yè)吸引力。(2分)材料(二)為規(guī)范上市公司法人治理、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及信息披露等工作，保證公司日常工內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)和規(guī)范性文件要求，證券監(jiān)管部門要求公司結(jié)合自身實(shí)際情dD些不夠完善的地方，從而導(dǎo)致公司收入、利潤(rùn)不真實(shí)不準(zhǔn)確，影響公司的會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量。(1)請(qǐng)指出內(nèi)部控制框架構(gòu)成的五要素及其對(duì)上市公司風(fēng)險(xiǎn)控制的作用和價(jià)值？(2分) (2)依據(jù)“第一部分公司基本情況”中“第二節(jié)業(yè)務(wù)流程”所示，請(qǐng)根據(jù)2013年度CD路橋工程股份公司年報(bào)中內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告并結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)—工程項(xiàng)目》，分析工程項(xiàng)目實(shí)施中CD路橋工程股份內(nèi)部控制缺陷性質(zhì)及其對(duì)企業(yè)的影響？(2分)(3)如何進(jìn)一步完善CD路橋工程股份公司的內(nèi)部控制？(2分)CD路橋工程股份公司所在行業(yè)屬于建筑業(yè)，經(jīng)濟(jì)周期的變化與公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)。原材料供應(yīng)量和價(jià)格的大幅波動(dòng)是公司重要的風(fēng)險(xiǎn)因素。例如，建筑行業(yè)所需的某些原材料(如鋼材、水泥)價(jià)格一直大幅波動(dòng)，并經(jīng)常出現(xiàn)供應(yīng)短缺，行業(yè)內(nèi)企業(yè)若未能按合理的商業(yè)條款及時(shí)取得足夠的原材料，就會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)斐刹焕绊憽D路橋工程股份公司于2013年8月25日召開(kāi)的第四屆董事會(huì)第二次會(huì)議，審議通過(guò)了《關(guān)于開(kāi)業(yè)務(wù)。背景資料：CD路橋工程有限公司作為路橋工程項(xiàng)目產(chǎn)業(yè)，銅材和水泥占原材料成本約較大。為規(guī)避鋼、水泥價(jià)格波動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。CD路橋工程股份公司管理層為規(guī)避其政府客戶的訂單風(fēng)險(xiǎn)，鎖定建造成本，穩(wěn)定公司d問(wèn)題：請(qǐng)簡(jiǎn)述上述案例中CD路橋工程股份公司進(jìn)行鋼材套期保值業(yè)務(wù)的策略選擇原理，并結(jié)合公司實(shí)際分析進(jìn)行套期保值的目的和風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略。(3分)材料(四)CD路橋工程股份公司部分項(xiàng)目工程完工后多余材料被直接使用到其他項(xiàng)目，其中子公系從分公司成立開(kāi)始累積至今剩余材料，無(wú)法對(duì)應(yīng)到具體工程項(xiàng)目。另外，CD路橋工程股份公司期末部分已領(lǐng)出未使用材料未盤點(diǎn)，部分材料未納入盤點(diǎn)不對(duì)協(xié)作單位領(lǐng)用后的材料進(jìn)行定期盤點(diǎn)，物資一經(jīng)交付協(xié)作單位，機(jī)料科即確認(rèn)為領(lǐng)料發(fā)成的半成品未納入定期盤點(diǎn)的范圍，也未在機(jī)料科料帳或者財(cái)務(wù)科材料賬反映半成品制作的過(guò)程；期末盤點(diǎn)記錄缺少參與部門人員簽字，財(cái)務(wù)、試驗(yàn)部門未參與盤點(diǎn)，有時(shí)機(jī)料部門的點(diǎn)僅為統(tǒng)計(jì)物料使用，盤盈盤虧基本上均認(rèn)定為合理的盈虧，未進(jìn)行相應(yīng)的處理。項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)人員。特別是項(xiàng)目完工之后，項(xiàng)目部撤離或者項(xiàng)目部經(jīng)理承接新的項(xiàng)目之后，應(yīng)收工程款的責(zé)任基本落在原財(cái)務(wù)人員身上，甚至是公司總部的財(cái)務(wù)。公司總部對(duì)各項(xiàng)目部應(yīng)收工程款的動(dòng)態(tài)管理基本缺失，對(duì)建設(shè)單位的跟蹤分析也是偶爾為之且基本停留在口頭d二、審計(jì)(20分)材料(一)ZTJ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的王華和李勝兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)CD路橋工程股份公司的下屬公司NH公司進(jìn)行2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(ZTJ審【2014】11-20號(hào))，并確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了充分的溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)該公司項(xiàng)目部應(yīng)收工程款的責(zé)任人不夠清晰，公司總部對(duì)各項(xiàng)目部應(yīng)收工程款的動(dòng)態(tài)管理缺乏有利管控等問(wèn)題。在對(duì)該公司子公司NH工程公司的審計(jì)過(guò)程中，事務(wù)所兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華和李勝注意到如下事項(xiàng)：額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目項(xiàng)目額資總額42000資本公8000余公2000未分利1800業(yè)收36000利總額600利400(1)NH公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對(duì)應(yīng)收工程款采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。確定的壞賬d單位：元223年3年以賬a司預(yù)收賬款-b公司預(yù)售賬款-c公司預(yù)售賬款-d公司e司計(jì)12年(2)NH公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用，按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本度實(shí)際發(fā)生成本25200000元。2013年末，預(yù)計(jì)完成該項(xiàng)目合同尚需在2014年發(fā)生成本相關(guān)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。在發(fā)生研發(fā)支出時(shí)，借記“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”22000000元、“研發(fā)支出—資本化支資產(chǎn)時(shí)，借記“無(wú)形資產(chǎn)”18000000元，貸記“研發(fā)支出—資本化支出”18000000；在攤銷該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“制造費(fèi)用—專利d司的股權(quán)投資遭受重大損失。(1)如果不考慮審計(jì)重要性水平，針對(duì)事項(xiàng)(1)至(6)，請(qǐng)分別回答兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師是 轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響，下同)Hd材料(二)本進(jìn)行了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)工程收入成本的確認(rèn)計(jì)量方法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)—建造合同》不符，建造合同管理與核算存在一定缺陷。經(jīng)討論，決定對(duì)2010、2011、2012年反映各個(gè)項(xiàng)目歷史數(shù)據(jù)和需要調(diào)整的如預(yù)計(jì)收入預(yù)計(jì)成本、累計(jì)和當(dāng)年實(shí)際發(fā)生合同成本、工程變更、完工進(jìn)度、資產(chǎn)減值工程款的結(jié)算等要素，調(diào)整的會(huì)計(jì)科目和金額，以及數(shù)據(jù)出處的經(jīng)辦部門。工程項(xiàng)目收入成本調(diào)整表編制說(shuō)明(示例用，僅供答題參考)：(1)本表數(shù)據(jù)無(wú)特殊說(shuō)明的情況下，借方金額以賬面數(shù)據(jù)列示，貸方金額前加負(fù)號(hào)列示。(2)完工進(jìn)度確認(rèn)方法：成本百分比法(＝累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本÷合同預(yù)計(jì)總成本×100%)工程項(xiàng)目收入成本調(diào)整表d業(yè)本/可()分21本()本編()/本)()//()本3本-1---------d業(yè)分(2010業(yè)務(wù)成本(2010)——資————本)——本()()()分/本/分分)業(yè)業(yè)務(wù)成本資——資本(20102010)1業(yè)本金額，若選擇完工量法或?qū)崪y(cè)百分%--2010業(yè)--本的部分業(yè)--業(yè)--本的部分------------------------------d業(yè)————————業(yè)————————行前加行本本D1-,-------------------d2．2010年初預(yù)計(jì)總成本2.09億元，工期中沒(méi)有做調(diào)整。經(jīng)重新計(jì)算和工程變更的成目部取得的計(jì)量款或按業(yè)主批復(fù)的計(jì)量支付證書的工作量為準(zhǔn)(包括暫扣的工程保留金，不程施工無(wú)對(duì)應(yīng)關(guān)系。此外，公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)或考核指標(biāo)確定預(yù)計(jì)總成本。分依據(jù)(無(wú)合同、內(nèi)部審批手續(xù)、分包方的報(bào)量表、工程管理部門的確認(rèn)單等)，在2010的主觀可能。經(jīng)初步統(tǒng)計(jì)，公司已完工的項(xiàng)目(項(xiàng)目已經(jīng)銷賬結(jié)束)在2010年沖回營(yíng)業(yè)成本有約2200萬(wàn)元(部分有以前年度工程造價(jià)咨詢報(bào)告，未及時(shí)進(jìn)行處理)，直接導(dǎo)致2010(1)請(qǐng)結(jié)合注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，重新確定成新高速G標(biāo)項(xiàng)目2010年12月31(2)計(jì)算成新高速G標(biāo)項(xiàng)目在2010、2011、2012年度里應(yīng)該確認(rèn)的合同收入和合同成本。d(3分)方法及其前提條件，請(qǐng)分析審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的CD路橋工程股份公司的《建造合同》收入和成本 (4)請(qǐng)你從注冊(cè)會(huì)計(jì)師角度，評(píng)價(jià)該公司的《建造合同》核算流程中存在的控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)經(jīng)材料(三)CD路橋工程股份公司采用BT(建設(shè)-移交)模式參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，合同授予方規(guī)定的期限內(nèi)支付回購(gòu)資金(含占用資金的投資回報(bào))。CD路橋工程股份公司在過(guò)去三年內(nèi)簽訂的該類BT項(xiàng)目中大部分項(xiàng)目公司同時(shí)提供建造服務(wù)。為規(guī)范公司BT項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算，BT算制度。計(jì)BT項(xiàng)目核算辦法(提示：要闡述報(bào)告期內(nèi)采用的主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì))？(4分)材料(四)D術(shù)”等多種新工法、新工藝，充分發(fā)揮了技術(shù)方案對(duì)質(zhì)量、成本的保障監(jiān)督作用。公司強(qiáng)化入金額的1%計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)。安全費(fèi)支出主要包括安全人員工資、工程項(xiàng)目安全檢查費(fèi)用、工程項(xiàng)目在施工過(guò)程中購(gòu)買的安全設(shè)施和對(duì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)人員進(jìn)行安全培訓(xùn)教育等費(fèi)用。2014年審計(jì)申報(bào)期下屬某子公司提和使用情況時(shí)發(fā)現(xiàn)：2013年度，少計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用的金額2812000元。全年使用的安全生產(chǎn)費(fèi)用14353742.15元中有5250000元是于當(dāng)年6月份形成固定資產(chǎn)的安d三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(20分)材料(一)CD路橋工程股份公司2013年度收到各類計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助(與企業(yè)業(yè)務(wù)密切相關(guān)，按照國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)定額或定量享受的政府補(bǔ)助除外)合計(jì)近508萬(wàn)元。以該公司下屬建筑企業(yè)XN工程公司為例，XN工程公司2013年發(fā)生了下列政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)，(1)2013年1月1日收到一筆用于補(bǔ)償企業(yè)以后5年期間的因與環(huán)境治理相關(guān)的費(fèi)用100萬(wàn)元；(2)2013年6月10日，收到一筆用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元；(3)2013年6月15日，收到國(guó)家240求的設(shè)備。假設(shè)該設(shè)備按5年、采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值；(4)收到稅務(wù)部門的增萬(wàn)元。問(wèn)題：根據(jù)上述資料，編制2013年XN工程公司與政府補(bǔ)助有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，涉及固定資產(chǎn)的，編制2013年度固定資產(chǎn)提折舊的會(huì)計(jì)分錄(金額單位用萬(wàn)元表示)。(2分)材料(二)CD路橋工程股份公司下屬HB建筑公司與YA市政府簽署了一項(xiàng)價(jià)值40000000元的建筑合項(xiàng)項(xiàng)要求列出確認(rèn)建筑合同收入、合同毛利并結(jié)轉(zhuǎn)合同成本的會(huì)計(jì)分錄及其金額。(3分)d材料(三)CD路橋工程股份公司下屬RJ建設(shè)有限公司(簡(jiǎn)稱：RJ建設(shè))2010年至2013年與投資業(yè)(1)2010年11月1日，RJ建設(shè)與TN股份有限公司(簡(jiǎn)稱：TN公司)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。JTNA收購(gòu)價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付；該股權(quán)協(xié)議生效日為2010年12月31日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2010年12月25日分別經(jīng)RJ建設(shè)和TN公司雙方的臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)，并依法報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。(2)2011年1月1日，A公司股東權(quán)益總額為800萬(wàn)元，其中股本為400萬(wàn)元，資本公積未100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元(均為2010年年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn))。(3)2011年1月1日，A公司董事會(huì)提出2010年利潤(rùn)分配方案。該方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不分配現(xiàn)金股利。對(duì)該方案進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，A公司股東權(quán)益總額仍為800萬(wàn)元，其中股本為400萬(wàn)元，資本公積為100萬(wàn)元，盈余公積未30萬(wàn)元，未分得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不具重要性。(4)2011年1月1日，RJ建設(shè)以銀行存款支付收購(gòu)股權(quán)價(jià)款230萬(wàn)元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。(6)2011年6月5日，RJ建設(shè)收到A公司分派的現(xiàn)金股利。(7)2011年6月30日，A公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積50萬(wàn)元。(8)2011年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)160萬(wàn)元。(9)2012年5月4日，A公司股東大會(huì)通過(guò)2011年度利潤(rùn)分配方案。該方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；不分配現(xiàn)金股利。(10)2012年度，A公司發(fā)生凈虧損200萬(wàn)元。(11)2012年12月31日，RJ建設(shè)將其持有的A公司股份全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為195有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。d(12)不考慮內(nèi)部交易和相關(guān)所得稅費(fèi)的影響。(1)確定RJ建設(shè)有限公司收購(gòu)A公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”。(0.5分)(2)編制RJ建設(shè)有限公司發(fā)生上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(5分)材料(四)CD路橋工程股份公司下屬A子公司于2013年12月10日與CD園林公司簽訂了一份施工設(shè)備：(a)租賃標(biāo)的物：甲施工設(shè)備；(b)起租日：2013年12月31日；(c)租賃期：2013年12月31日至2017年12月31日；(d)租金支付方式：2014年至2017年每年年末支付租金80萬(wàn)元；(e)租賃期滿時(shí)，甲施工設(shè)備的估計(jì)殘值為40萬(wàn)元，其中A子公司擔(dān)保的余值為30萬(wàn)元，未擔(dān)保的余值為10萬(wàn)元；(f)甲施工設(shè)備2013年12月31日的原賬面價(jià)值為350萬(wàn)元，年12月31日運(yùn)抵A子公司，當(dāng)日投入使用。A子公司當(dāng)日的資產(chǎn)總額為400萬(wàn)元，其固定資產(chǎn)均采用年限法計(jì)提折舊，與租賃有關(guān)的未確認(rèn)融資費(fèi)用均采用實(shí)際利率法攤銷，并假定未確認(rèn)融資費(fèi)用在相關(guān)資產(chǎn)的折舊期限內(nèi)攤銷。為4期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為3.4651；利率為6%，期數(shù)為4期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7921)(1)判斷該租賃的類型，并說(shuō)明理由。(0.5分)(2)編制A子公司在起租日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2分)(3)編制A子公司在2014年年末至2017年年末與租金支付以及其他與租賃事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(假設(shè)相關(guān)事項(xiàng)均在年末進(jìn)行處理，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))(7分)d四、財(cái)務(wù)管理(20分)材料(一)公司的利潤(rùn)分配尤其是現(xiàn)金分紅事項(xiàng)。在滿足公司重大投資計(jì)劃或現(xiàn)金支出等正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相結(jié)合的方式分配利潤(rùn)回報(bào)投資者。CD路橋工程公司規(guī)定每年以現(xiàn)金方式分配的利潤(rùn)不少于當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的可供股東分配利潤(rùn)的10%，且公司最近三年以現(xiàn)金方式累計(jì)分配的利潤(rùn)不少于該三年實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)的30%。由于近幾年國(guó)家在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面保持了較高的投資規(guī)模，基建行業(yè)整體穩(wěn)步增長(zhǎng)，造成行業(yè)單價(jià)低，毛利率低，盈利水平弱。此外，目前政府委托的建設(shè)項(xiàng)目多以BT Construction)方式建設(shè)項(xiàng)目，回購(gòu)時(shí)間一般多為2-4年，由于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目前期投變化等因素影響而不能按時(shí)支付工程回購(gòu)款等回購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)歷年來(lái)分紅監(jiān)管系列政策影響影響的分紅式現(xiàn)金分紅政策，分紅現(xiàn)金分紅相對(duì)于股票股利在利潤(rùn)分配方式的董事會(huì)當(dāng)合行業(yè)特、、經(jīng)營(yíng)模式、盈利水平以是有重大資金支出成熟期且重大資金支出的，行利潤(rùn)分配時(shí)，現(xiàn)金分紅在本利潤(rùn)分配最低80%(2)公司成熟期且有重大資金支出的，行利潤(rùn)分配時(shí)，現(xiàn)金分紅在本利潤(rùn)分配最低40%(3)公司成長(zhǎng)期且有重大資金支出的，行利潤(rùn)分配時(shí)，現(xiàn)金分紅在本利潤(rùn)分配求公行股票公司當(dāng)在股利潤(rùn)分配相工有事項(xiàng)的通》分紅管的《公司章程求公司在章程《公司監(jiān)管3—公司《于一步實(shí)公司現(xiàn)金分紅現(xiàn)金分紅》有企業(yè)現(xiàn)金分紅現(xiàn)金分紅現(xiàn)金分紅企業(yè)企業(yè)企業(yè)有有期d分分紅管制的和計(jì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)板擬上市公司分紅關(guān)于修改上市公司現(xiàn)金分紅的上市公司公開(kāi)發(fā)行證券應(yīng)符合最近三年以現(xiàn)金方式累計(jì)分配的利潤(rùn)不少于最近三年實(shí)現(xiàn)的平均可分配利潤(rùn)的百分之三十；對(duì)于報(bào)告期內(nèi)盈利但未提出現(xiàn)金利潤(rùn)分配預(yù)案的公司，未分紅的原因、未用于分紅的資金留存公司的用途；應(yīng)披露現(xiàn)金分紅政策在報(bào)告期內(nèi)的執(zhí)行情況；應(yīng)以列表方式明確披露公司前三年現(xiàn)金分紅的數(shù)額與凈利潤(rùn)的業(yè)所得合的業(yè)的股、紅利益性資益二業(yè)資業(yè)獲得的股、紅利益性資不補(bǔ)對(duì)國(guó)資的股、紅利的上市公司證券發(fā)上市公司公開(kāi)發(fā)行證券應(yīng)符合最近三年以現(xiàn)金股票方式累計(jì)分行管配的利潤(rùn)不少于最近三年實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)的百分二關(guān)于社會(huì)公上市公司會(huì)未出現(xiàn)金利潤(rùn)分配預(yù)案的，應(yīng)在中披股股益保露原因，對(duì)發(fā)表上市公司最近三年未的上市公司管進(jìn)行現(xiàn)金利潤(rùn)分配的，不得向社會(huì)公增發(fā)股、發(fā)行可公司券向有股配股份股發(fā)對(duì)于公司最近三年未有分紅，會(huì)出合的，的證券公司應(yīng)在中以影響到的分紅式現(xiàn)金分紅、股票分紅現(xiàn)金分紅現(xiàn)金分紅現(xiàn)金分紅、股票分紅現(xiàn)金分紅現(xiàn)金分紅、股票分紅頒布日業(yè)性業(yè)板擬上市企業(yè)有上市業(yè)有企業(yè)有上市業(yè)有上市業(yè)有上市業(yè)業(yè)要在公司程中如何利潤(rùn)分配的，以計(jì)的和行何在股“務(wù)會(huì)計(jì)管補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)發(fā)行利潤(rùn)分配政策歷實(shí)施情況、公司分紅回的因行的決策程、發(fā)行發(fā)行上市的利潤(rùn)分配政策，以的和計(jì)。策程利潤(rùn)分配最近三年以現(xiàn)金方式累計(jì)分配利潤(rùn)不少于三年實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)的30%。請(qǐng)結(jié)合上表中提供的歷年相關(guān)證券監(jiān)管部門頒布的現(xiàn)金分紅監(jiān)管政策回答下列問(wèn)題。 (1)分析CD路橋工程股份有限公司執(zhí)行高分紅政策的動(dòng)因是什么？(1分) (2)在競(jìng)爭(zhēng)激烈且資金占用巨大的市場(chǎng)背景下，仍保持高現(xiàn)金分紅政策對(duì)公司增長(zhǎng)性和業(yè)績(jī)的影響如何？(1分)(3)請(qǐng)?jiān)u價(jià)我國(guó)證券監(jiān)管部門針對(duì)上市公司頒布的分紅監(jiān)管政策的有效性，提出分紅監(jiān)管政策有效性的判斷標(biāo)準(zhǔn)是什么？(2分)在資本運(yùn)營(yíng)方面，CD路橋工程股份公司的公開(kāi)增發(fā)申請(qǐng)于2013年6月獲得中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)7567.56萬(wàn)股，募集資金近7億元，這些資金將被陸續(xù)用于購(gòu)買施工設(shè)備、補(bǔ)充公路工程施工業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)資金項(xiàng)目，并對(duì)募集資金的使用情況進(jìn)行了披露。隨著募集資金的到位和公司注冊(cè)資本的擴(kuò)大，進(jìn)一步提高了公司經(jīng)d的公司債券，用于償還短期銀行貸款。《深圳證券交易所中小板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》等的相關(guān)規(guī)定，公司擬使用不超過(guò)7600公司董事會(huì)批準(zhǔn)之日起不超過(guò)6個(gè)月。按照現(xiàn)行銀行同期貸款利率及資金使用情況預(yù)計(jì)可節(jié)財(cái)務(wù)費(fèi)用約231萬(wàn)元。(1)利用基于發(fā)展階段的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇模型的相關(guān)理論，并結(jié)合CD路橋工程股份公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，判斷并分析企業(yè)所處生命周期階段及其特征？(2分) (2)基于企業(yè)生命周期階段和波士頓矩陣原理，評(píng)價(jià)目前CD路橋工程股份公司融資策略是否與其做出生命周期階段相匹配？(2分) (3)由于CD路橋工程有限公司所處行業(yè)屬于建筑業(yè)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)與經(jīng)濟(jì)周期的變化高度相關(guān)。公司發(fā)展依賴于國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況及國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施投資規(guī)模和城市化進(jìn)程，國(guó)家基建公共預(yù)算的波動(dòng)和政府政策的不確定性將直接公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反向搭配的原理，進(jìn)一步判斷公司資本結(jié)構(gòu)及目前資金募集使用風(fēng)險(xiǎn)？(2分)情況。該項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)模式和合同收入方式如下：CD市政道路工程C標(biāo)段項(xiàng)目采用投融資模式實(shí)施，即由投融資合同乙方CD路橋工程股份公司和中國(guó)WY集團(tuán)有限公司按投融資合同約定負(fù)責(zé)項(xiàng)目投融資、工程建設(shè)全過(guò)程的組織和管組成：即工程建設(shè)成本與融資利息、拆遷資金與利息。工程建設(shè)成本按2009年《SC省建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)定額》編制，并由CD市政府投資項(xiàng)目評(píng)審中心評(píng)審的合同預(yù)算價(jià)，以競(jìng)爭(zhēng)確定的下浮比例和費(fèi)用調(diào)整等因素確定，該項(xiàng)目競(jìng)爭(zhēng)確定下浮比例為0.5%。融資利息是以政府審計(jì)確定后的工程建設(shè)成本做為融資利息計(jì)取的基數(shù)，按銀行1-3年期同期貸款基準(zhǔn)年利率+3%確定。d拆遷資金與利息是CD路橋工程股份公司向甲方CD興城投資集團(tuán)有限公司提供項(xiàng)目估算工程投資的15%作為拆遷資金供甲方使用。資金使用不超過(guò)兩年，融資利率為年利率12%。土地整理與開(kāi)發(fā)；城市配套基礎(chǔ)設(shè)施，環(huán)境治理的投融資，建設(shè)和管理；廉租房、限價(jià)商品房和普通商品房的開(kāi)發(fā)建設(shè)；資本運(yùn)作；特許經(jīng)營(yíng)；國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理；對(duì)外投資；其他非項(xiàng)目。本項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入主要包括：(1)征地拆遷安置補(bǔ)償及項(xiàng)目前期工程費(fèi)用資金占用利息(4)完工獎(jiǎng)勵(lì)收入。項(xiàng)目收入成本現(xiàn)金流預(yù)測(cè)情況表如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元計(jì)年計(jì)建安預(yù)測(cè)資金投入時(shí)間起算點(diǎn)為2012年1月1日，工程于2013年12月31日主體工程結(jié)束，公路通車。工程造價(jià)須經(jīng)審計(jì)確定(通常需較長(zhǎng)時(shí)間)，先做財(cái)務(wù)竣工決算，最后做整體工程竣工驗(yàn)收。工程完成產(chǎn)值為項(xiàng)目資金投入成本金額和毛利。并假定2015年12月31日項(xiàng)目?jī)r(jià)審程造價(jià)成本，拆遷資金和利息的支付在合同約定的最長(zhǎng)還款期，即2013年末后的24個(gè)月。1~3年期貸款利率取6.15%。項(xiàng)目發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、企業(yè)所得稅按現(xiàn)行稅法下發(fā)，41167.05萬(wàn)元，凈利潤(rùn)約30875.29萬(wàn)元。d材料(四)目目?jī)艚?jīng)營(yíng)資產(chǎn)(投資資本)總計(jì)金額(元) 得稅稅率為25%。假設(shè)所有的負(fù)債均為金額負(fù)債，資產(chǎn)均為經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)。(1)假設(shè)該公司2014年及以后年度可以維持2013年的經(jīng)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)政策，并且不準(zhǔn)備年的預(yù)期銷售增長(zhǎng)率、可持續(xù)增長(zhǎng)率、期初投資資本報(bào)酬率以及加權(quán)平均資本成本(計(jì)算加，假設(shè)目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)未股東權(quán)益和凈負(fù)債各占50%)。(2分)資資本收益率，而未來(lái)預(yù)期銷售增長(zhǎng)率為6%，按照價(jià)值創(chuàng)造/增長(zhǎng)率矩陣，公司目前有哪些可行的財(cái)務(wù)戰(zhàn)(3)假設(shè)公司打算保持第(1)問(wèn)的銷售凈利率(可以涵蓋增加的利息)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和股 (4)假設(shè)公司打算保持第(1)問(wèn)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)、股利支付率并且不增發(fā)股份；售凈利率(應(yīng)可以涵蓋增加的利息)應(yīng)提高到多少？(2分)dd五、成本管理會(huì)計(jì)(20分)材料(一)CD路橋工程股份公司下屬HB建筑公司的建筑合同成本核算賬務(wù)處理流程如下圖：該公司現(xiàn)有甲、乙兩個(gè)工程成本核算對(duì)象。該公司沒(méi)有輔助生產(chǎn)車間。間接費(fèi)用通過(guò)“工程施工——間接費(fèi)用”賬戶核算。工程成本包括“人工費(fèi)”、“材料費(fèi)”、“機(jī)械使用費(fèi)程序如下：a始憑證和其他有關(guān)資料，編制各種費(fèi)用分配表，分配各種要素費(fèi)用。(b)①8月份“工資匯總表”列示發(fā)生的建筑工人的工資為78000元。本月份甲工程耗用21000個(gè)工日，乙工程耗用18000個(gè)工日。表1人工費(fèi)用分配表2013年8月31日單位：元平均每工日人工費(fèi)平均每工日人工費(fèi)2成本核算對(duì)象計(jì)實(shí)耗工日數(shù)000000應(yīng)分配人工數(shù)②8月末財(cái)務(wù)部門根據(jù)本月的“定額領(lǐng)料單”、“集中配料耗用計(jì)算單”、“大堆材料耗用計(jì)算單”、“退料單”、“殘料交庫(kù)單”、“已領(lǐng)未用材料盤點(diǎn)單”等原始憑證，編制“材料費(fèi)分配表”(周轉(zhuǎn)材料的攤銷與“材料費(fèi)分配表”合并編制)。d單位：元表2單位：元2013年8月31日硅酸鹽黑色金屬成本差異成本差異成本差異③該公司8月份從專業(yè)機(jī)械化施工公司租入起重機(jī)一臺(tái)用于甲、乙工程。甲工程使用了40個(gè)臺(tái)班，乙工程使用了20個(gè)臺(tái)班，每臺(tái)班單價(jià)150元，已支付租金。該公司根據(jù)“機(jī)械租賃費(fèi)結(jié)算賬單”支付施工機(jī)械使用費(fèi)，并直接計(jì)入受益工程的“機(jī)械使用費(fèi)”成本項(xiàng)目欄。(b)自有施工機(jī)械發(fā)生的費(fèi)用，先在“機(jī)械作業(yè)”賬戶歸集。該公司8月份使用自有施工機(jī)械發(fā)生的費(fèi)用如下表。根據(jù)表3編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，并登記表4和表5的“機(jī)械作業(yè)”明細(xì)表3自有施工機(jī)械發(fā)生的費(fèi)用匯總表2013年8月31日單位：元經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容挖土機(jī)攪拌機(jī)計(jì)分配機(jī)上人員工資提取職工福利費(fèi)領(lǐng)用潤(rùn)滑油領(lǐng)用燃料利用替換工具及部件分配材料成本差異提取折舊費(fèi)發(fā)生修理費(fèi)用支付養(yǎng)路費(fèi)0計(jì)d表4生產(chǎn)成本(機(jī)械作業(yè))明細(xì)賬總賬科目：機(jī)械作業(yè)二級(jí)科目：承包工程明細(xì)科目：挖土機(jī)單位：元貸方余額借方發(fā)生額人工費(fèi)燃料及折舊及動(dòng)力費(fèi)修理費(fèi)××××××××略月8表5生產(chǎn)成本(機(jī)械作