代理記賬財務會計管理制度一、從業人員的職業道德規范1.愛崗敬業。要求會計人員熱愛會計工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責。2.誠實守信。要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，執業謹慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。3.廉潔自律。要求會計人員公私分明、不貪不占、遵紀守法、清正廉潔。4.客觀公正。要求會計人員端正態度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應有的獨立性。5.堅持準則。要求會計人員熟悉國家法律法規和國家統一的會計制度，始終堅持按法律法規和國家統一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監督。6.提高技能。要求會計人員增強提高專業技能的自覺性和緊迫感，勤學苦練，刻苦鉆研，不斷進取，提高業務水平。7.參與管理。要求會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關業務，全面熟悉本單位經營活動和業務流程，主動提出合理化建議，協助領導決策，積極參與管理。8.強化服務。要求會計人員樹立服務意識，提高服務質量，努力維護和提升會計職業的良好社會形象。二、內部財務管理制度為加強本公司財務會計管理、規范會計工作，促進公司經營業務的發展，提高公司的經濟效益。根據《中華人民共和國會計法》、國家有關財務會計管理法規和公司章程的有關規定，結合本公司的實際情況，特制定本財務會計管理制度。（一）財務會計管理的基本原則1.公司核算應遵循權責發生制原則。（二）財務會計管理的基本任務和方法：1、籌集資金和有效的使用資金，監督資金的正常運行，維護資金的安全，努力提高公司經濟效益。2、做好財務管理的基礎工作，建立健全財務會計管理制度，認真做好財務收支計劃、控制、核算、分析和考核工作。3、有加強財務會計核算的管理，以提高會計信息的及時性和準確性。4、監督公司財產的購建、保管和使用，配合公司管理部門定期進行財產清查。5、按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析和考核工作。（三）財務會計管理的基本內容1.財務會計管理是公司經營管理的一個重要方面，公司財務部門負責人對財務會計管理負有組織、實施檢查的責任。財務人員要認真執行會計法，堅決按財務會計制度辦事，并嚴守公司的秘密。2.加強原始憑證管理，做到制度化、規范化。原始憑證是公司發生的每項經營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據。3.公司應根據審核無誤的原始憑證、編制記賬憑證。記賬憑證內容必須具備：填制憑證的日期、編號、業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證的張數、填制人、復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應由出納人員簽名或蓋章。4.健全會計核算，按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計賬薄。會計核算應以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行。保證會計指標的口徑一致、相互可比，會計處理方法應前后相一致。5.做好會計審核工作，經辦財務人員應認真審核每項業務的合法性、真實性、手續完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時，應由專人復核，重大事項由財務負責人復核。6.會計人員根據不同的賬務內容采用定期對會計賬薄記錄的有關數據與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來賬的單位或個人等進行相互核對，保證賬證相符，賬實相符，賬表相符。7.建立會計核算檔案，包括會計憑證、會計賬薄、會計報表和其他會計資料者應建立檔案，并妥善保管。會計檔案應按《會計檔案管理辦法》的規定進行保管和銷毀。8.會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部交給接替人員，會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交。交接人員及監交人應分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調離或離職。三、業務規范制度：（一）、簽訂《代理記賬委托協議書》委托人委托本公司進行代理記賬時，應當在互相協商的基礎上，簽訂書面委托協議。委托協議除具有法律規定的基本條款外，還要包含以下內容：1、委托人、受托人對會計資料合法、真實、準確、完整應承擔的責任。2、會計憑證的傳遞程序和簽收手續；3、編制和提供會計報表的要求；4、會計檔案的保管要求；5、委托人、受托人終止委托合同應當辦理的會計交接事宜。（二）雙方的義務責任及權利1、代理記帳委托人應履行的義務（1）對本單位發生的經濟業務，必須填制或者編制取得符合國家統一會計制度規定的原始憑證；（2）應當配備專業人員負責日常貨幣收支和保管；（3）及時向本公司提供合法、真實、準確、完整的原始憑證和相關資料；（4）對本公司退回的，要求按照國家統一會計制度規定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充；（5）承擔《代理記帳委托協議》中約定的責任。2、本公司應履行的義務（1）遵守會計法律和法規以及國家統一會計制度，依法履行職責；（2）對在執行業務中知悉的商業秘密，負有保密義務；（3）對委托人示意做出不當的會計處理，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規規定的要求應當拒絕；（4）對委托人提出的有關會計處理原始問題負有解釋的責任；（5）承擔《代理記帳委托協議》中約定的責任。四、代理記帳的操作規范1、根據會計業務需要配備專業會計人員，非會計專業人員，不得從事代理記帳工作。2、代理記帳人員未得到客戶認可，公司必須根據客戶要求另行委派至用戶滿意為止。3、定期向客戶了解代理記帳人員工作情況，提出合理化建議，并加以改進。4、依法制止客戶示意作不當的會計處理或提供不實的會計資料，如阻止無效即向公司匯報或向主管財政部門匯報。5、代理業務形成的會計憑證、會計帳冊、財務會計報告等資料應按約定的時間提交委托單位。6、承接代理記帳業務時，必須向客戶說明代理范圍、代理責任、雙方權利義務和收費標準，不得以個人名義承接業務或擅自收費。7、不得在委托單位或通過委托單位獲取代理收費以外的任何利益。8、代理記帳人員定期參加會計業務的培訓。9、會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦理交接手續的，不得調動或者離職。接替人員應當認真接管移交工作，并繼續辦理移交的未了事項。五、檔案管理制度1、對委托單位提供的原始憑證等會計資料負有保管的責任。處理完畢后，應按規定及時返還委托單位，對代理業務形成的會計憑證、會計帳冊、財務會計報告等會計資料應整理歸檔，以備需查時用。2、對每一客戶建立檔案，并由專人保管，內容包括：用戶概況、代理記帳協議、原始憑證、會計憑證、會計帳冊、會計財務報表等交接驗收記錄。3、對不真實、不合法的原始憑證，不得歸檔。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不歸檔的同時，應當予以扣留，并及時向單位領導人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經辦人員更正、補充。4、歸檔過程中如果發現對外送報的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續。除更正本單位留存的財務報告外，并應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。5、每季度由監督部檢查檔案管理工作并匯總至經理辦公室。**銀行貸后管理細則第一章總則第一條為加強公司信貸資產貸后管理和檢查工作，規范信貸資產貸后檢查操作流程，明確信貸資產貸后管理和檢查的重點及要點，確保公司信貸資產安全有效，結合本公司貸款業務實際，制定本細則。第二條信貸資產貸后檢查是信貸資產貸后管理的主要形式，其一般程序是：通過信貸資產貸后檢查，形成信貸資產檢查報告，發現可能影響資產安全的預警信號，并進行積極必要的處理。第三條信貸資產貸后檢查，是指信貸業務經辦人員對信貸客戶及其影響信貸資產安全的有關因素進行不間斷監控和分析，以便及時發現早期預警信號，并積極采取相應補救措施的信貸管理過程。第二章信貸資產貸后檢查的基本流程對一筆信貸資產的貸后管理是從貸款發放之日起，信貸資產及相關收益足額回收之日止的全過程監管。整個流程基本分為首次檢查、常規檢查和到期檢查。對檢查中出現預警信號的信貸資產還必需進行緊急檢查（該部分詳見第四章）。第四條首次檢查信貸業務經辦人員應在每筆貸款的第一次提款后15天內進行貸后首次檢查，重點是借款用途、貸款條件落實性及貸款法律性文書的合法有效性的檢查，檢查方式可為實地檢查、電話詢問等方式。首次檢查后要形成《信貸業務首次檢查報告單》，并由經辦人員及信貸主管簽字后存檔。第五條常規檢查每一筆信貸發放后，經辦人員至少每季度應去客戶的主要辦公、生產或經營場所實地檢查一次；重點掌握客戶的基本情況、內部管理及財務狀況等方面是否發生變化，對發現風險較大的各類信貸業務，還須按月進行跟蹤檢查。第六條到期檢查各類信貸業務到期前一段時間，經辦人員應進行到期前上門回訪，重點檢查落實第一還款來源的充足性。流動資金等短期貸款，要求提前20天進行回收走訪，原則上對一般客戶要求按期回收，不予展期；對因項目情況發生變化確需展期的，應對項目進行深入調查并完成后評價，需續貸、轉貸和展期的，要求在貸款到期15天前根據公司相關要求，按照正常程序進行申報。經辦人員應于每次信貸檢查完畢后的兩個工作日內填制完成《信貸業務首次檢查報告單》，5個工作日內填制完成《信貸資產檢查報告》，簽字后報信貸主管閱并簽字交風險控制部，風險控制部負責對貸后檢查報告審核，對不合格的退交信貸主管重新檢查，符合要求的由檔案管理人員歸檔。信貸主管應認真閱讀上述報告，對報告中發現的預警信號和要求解決的問題提出處理意見，對超出權限的逐級上報，并及時將處理意見通知信貸業務經辦人員，敦促或與信貸業務經辦人員共同實施處理意見。上述檢查中發現預警信號或其他影響特殊事項，并有可能影響我公司資金安全的，應于檢查完畢后的第二天填制完成上述報告，視發現情況的嚴重程度，最多從發現開始的兩個工作日內，由信貸主管帶隊，風險控制、信貸部門組成聯合工作小組，對客戶進行實地或跟蹤緊急檢查，了解詳細情況、評估對資產安全的影響深度并形成專題報告。該報告由檢查人員及信貸主管簽字后存檔后，并酌情分別上報相應的上級領導。第三章信貸資產貸后檢查的主要內容信貸資產貸后檢查的主要內容包括客戶檢查、擔保檢查和其他檢查三個方面。第七條客戶檢查客戶檢查主要檢查其經營狀況、內部管理水平、信貸的使用及客戶信用情況、財務狀況、重大事項進展情況等方面的最新變化。(1)經營狀況通過了解客戶所在行業和企業內部各類因素的變化對客戶生產經營的影響,分析客戶經濟效益和還款能力的變化狀況和趨勢。①與借款人相關的國家產業、稅收等政策環境及外部經濟環境是否發生重大變化，對借款人的影響程度；②借款人所處行業的市場狀況有無重大變化，包括行業發展狀況、未來發展趨勢、行業周期、以及借款人行業地位和市場份額占有的變化，主要競爭對手的增減及實力變化，對借款人行業競爭能力的影響程度；③借款人生產經營活動是否正常，生產經營計劃是否完成，產、供、銷各環節運行是否良好，借款人的上下游企業集中程度及對他們的依賴程度，主要原材料供應渠道和銷售渠道的變化情況；④借款人生產技術水平、產品研發能力和產品結構有無重大變化，是否存在技術和產品落后或被替代等情況。(2)客戶內部管理水平考察客戶的管理層素質、經驗、穩定性、經營思想、內部控制與管理能力和經營管理作風,員工素質等。①法人代表及其他核心管理人員有無變化，對企業和貸款的影響程度；②關鍵技術、生產人員有無變化，隊伍是否穩定，對生產和產品研發影響程度；③借款人經營方針、經營策略及管理層的經營思路有無變化。(3)信貸的使用及客戶信用情況檢查客戶貸款使用是否符合國家相關規定及與本公司的約定，有無挪用或其他違反規定使用信用信貸的行為,實際還款來源與合同約定的還款來源的差異。此外,還要對客戶的還款意愿和信用進行判斷,如是否按期還本付息、是否執行信貸合同的有關要求、是否配合公司的檢查、是否報送虛假材料、是否偷稅漏稅、是否被列入各家銀行或外匯管理局等有關管理機構的“黑名單“(指人民銀行的“惡意欠息企業名單”、“逃廢債企業名單”、“由外管局審核真實性的進口單位名錄”等)、是否被媒體曝光、客戶執行銀企合作協議是否存在信用問題等。通過這些情況的檢查,可以防止客戶有還款能力而賴帳不還,防止客戶擠占挪用貸款造成風險。(4)財務狀況信貸業務經辦人員應結合客戶所在行業、地區的企業財務狀況平均水平，以及客戶自身歷史財務數據進行分析，衡量和預測客戶的償債能力。常見的財務分析方法是:①分析財務報表具體項目的變化及原因,關注非正常情況的出現,分析這些變化和異常對客戶還款能力的影響。將財務報表的具體項目與行業平均水平及客戶自身的歷史水平相比較,分析客戶財務狀況在行業中所處地位及客戶自身財務狀況的發展變化趨勢。一般情況下,分析資產負債表的各項內容時,要關注存貨、應收帳款、短期投資、長期投資項目、短期借款和長期借款(特別應關注對外債務不成比例的異常增長)等項目的余額變化；分析損益表的各項內容時，要關注銷售額和利潤等的余額及變化情況,固定資產折舊、壞帳準備、各項投資或存貨等的計提情況；分析現金流量表的各項內容時,要關注客戶過去和未來經營活動產生現金流的能力。②進行財務指標的分析。主要關注的指標是:流動性指標包括:流動比率(注意分析流動資產項目的結構和變動情況)；速動比率(應結合應收帳款周轉速度指標進行分析,且不能僅將流動資產扣除存貨,對應收帳款中長期不能收回的壞帳也應扣除)；現金比率等。杠桿指標包括:資產負債率、負債與所有者權益比率、利息保障倍數等。效率指標:應收帳款回收期、存貨及其他各類資產周轉率等。盈利指標:總資產利潤率、凈資產收益率、銷售利潤率等。現金流指標:經營活動產生的現金流占總的現金流的比率、經營活動產生的現金流對利息或本金的支付保障倍數、經營活動產生的現金流與流動資產的比率、經營活動產生的現金流占總資產的比率等。（5）重大事項進展情況客戶發生改制、對外投資、固定資產投資、訴訟等重大事項,將對其經營管理、經濟效益、還款能力產生重大影響。因此,應十分關注客戶發生的下述重大事項:①擬或正在進行重大固定資產投資項目情況；②擬或正在進行對外投資情況。對投資活動現金流量比重較大的客戶,要檢查其主營業務狀況；對外投資額較大的客戶,要分析其投資業務的風險程度；③擬或正在進行合資、重組、承包兼并、破產、收購、股份化等改制情況,嚴防客戶借資產重組之機剝離資產逃避還款責任；④遭受重大自然災害、事故情況；⑤是否卷入重大法律訴訟,了解并分析其原因。密切注意客戶起訴和應訴事項,分析其對我行信貸資產安全的影響；第八條擔保檢查1、對保證人的檢查對保證人的檢查比照客戶的檢查內容執行。2、對抵（質）押物的檢查①對抵（質）押物完好程度的檢查，即檢查是否存在貶損、滅失等情況；是否保險，或保期已滿是否續保等；②對抵（質）押物變現能力的檢查，即檢查變現能力是否發生變化，重估抵（質）押物的現行價值，判別抵質押物市場價值的漲跌趨勢；③對抵（質）押物狀態的檢查，即檢查了解抵（質）押物是否被司法機關查封或凍結，抵（質）押物權屬是否發生變更，抵（質）押登記手續是否發生變化，是否發生二次抵（質）押；④對抵押物出租情況的檢查，即實地調查不動產的占有情況，了解抵押物是否存在租賃，掌握租期、租金等租賃的具體情況。第九條其他檢查事項1.對融資能力和還款能力的檢查（1）

企業資金占用是否合理，現金流量是否充分；（2）

其他銀行存、貸款情況，對外融資是否出現困難；（3）

外匯貸款客戶的收付匯情況是否發生變化；（4）

還本付息能力及落實還款計劃情況的檢查；（5）

檢查或有負債情況，是否有新增對外擔保。2.對借款人關聯企業的監測對借款人有重大影響的關聯企業進行監測，監督其與借款人之間是否存在不正當關聯交易，關聯企業是否出現影響借款人經營的重大事項，對貸款安全是否構成威脅等。3．及時發現預警信號并采取處理措施。第四章貸后檢查的操作要求和工作標準第十條管理間隔期的要求及標準1、每月定期監測貸款利息清償情況、結算賬戶資金往來情況。2、定期檢查原則上要求按照五級分類結果，區分貸款風險類別，實行不同的檢查頻率。其中正常類貸款原則上要求信貸員每3個月檢查一次；關注類貸款2個月檢查一次；次級類和可疑類貸款1個月檢查一次。對次級類和可疑類貸款，要求相關部門每一月至少到企業實地檢查1次，其余的貸款要求每一季度至少到企業走訪和檢查1次。每次檢查均要求與企業法人或實際控制人面談，并作好“客戶走訪記錄”以備查。第十一條檢查覆蓋率的要求及標準1、信貸員按檢查間隔期要求，對客戶的貸后檢查覆蓋率要求達到100%；2、相關領導對信貸員貸后管理工作的檢查覆蓋率要求達到100%，每年對轄內客戶的直接貸后檢查覆蓋率要求達到100%；第十二條檢查數據資料的要求和標準1、完整性及時效性要求。一是對反映授信企業經營情況和財務狀況的基本文件和財務報表，如貸款期間連續的年、季、月度財務報表、會計師事務所出具的年度審計報告，對集團客戶要求提供的合并財務報表及轉授信的下屬企業報表，必須至少按季定期收集和整理。二是對生產經營計劃、財務收支計劃、計劃完成情況、主要資產和債務的變化情況、對外投資、企業改制、對外擔保、主要人事變動、重大法律訴訟文件等輔助資料，應盡可能及時收集齊全。2、真實性及規范性要求。不得夸大企業的實際經營業績，不得隱瞞對授信風險有重大影響的關鍵事項。通過對財務報表系統分析比較，發現對報表數據前后矛盾或明顯不真實的，要求實地調查核實，并收集相關原始資料或憑證作為附件。

第十三條

貸款期限管理的要求和標準1、信貸員在貸款到期前30天，要向借款人發出“貸款到期通知書”，督促其按合同履行到期還款義務。2、信貸員在貸款逾期后10天內，要向借款人和擔保人分別發出“貸款逾期催收通知書”和“擔保債務責任通知書”，及時催收。3、信貸員在貸款訴訟時效到期前60天，要向借款人和擔保人分別發出“貸款催收律師函”和“擔保債務責任律師函”，確保訴訟時效的延續。4、信貸員對拖欠利息的借款人，要在欠息60天內向借款人發出“貸款利息催收通知書”，避免進入非應計貸款造成被動。上述各通知和函件一式二份，必須由有關單位簽章，一份留對方單位，一份作為貸后管理文字資料歸檔管理。

第十四條檢查結果處理的要求和標準1、對挪用貸款的，信貸員應及時責令借款人糾正，同時逐級報告上級領導；情節嚴重的，停止剩余額度的使用或尚未使用貸款的支付，或提前收回部分或全部貸款。2、對未到期貸款，要求信貸員在貸款到期前3個月到企業實地檢查一次，先期掌握客戶的基本情況，提前制定到期處置方案。其中對擬延轉（全部或部分）的貸款，應最遲在到期前1個月完成調查程序并上報。3、對違約貸款，即借款人和擔保人違約的未到期貸款，信貸員應及時報告公司信貸分管領導，其中情節嚴重并已出現重大事項預警信號的，經分管領導同意后，由信貸員按合同約定向借款人和擔保人發出“貸款提前到期通知書”，并簽收回執歸檔。4、對已逾期貸款，要求公司按照不同檢查間隔期的要求，跟蹤檢查貸款情況，不斷修正逾期貸款處置方案，原則上要求每1個月對原處理方案進行一次修正。第五章預警信號及處理風險預警是指通過日常監控和貸后檢查中采集的資料和信息，進行定量、定性分析，發現影響信貸資產安全的早期預警信號，識別貸款風險的類別、程度、原因及其發展變化趨勢，并按規定程序和要求采取針對性的處理措施，及時防范、控制和化解貸款風險。風險預警信號是指出現了可能影響借款人、保證人正常經營并導致借款人可能無法按期償還貸款本息或履約的一切不良情況或征兆，即視為出現風險預警信號。風險預警信號發生時，已經出現欠息或部分本金逾期的不良貸款風險可能會進一步擴大，尚未拖欠本息或墊款的正常貸款可能會出現較大的拖欠風險。

第十五條建立風險預警體系：根據對信貸資產安全的影響程度不同，設定一級預警、二級預警、重大事項預警三個風險預警級別。1、一級預警：是指借款人、保證人、抵（質）押物出現可能影響信貸資產安全或出現影響信貸資產安全的潛在因素，如財務報告滯后或不完整；經營目標或經營方法發生較大調整；主要數據在行業統計中呈現下降趨勢；所處行業的相關法律法規發生變化；管理層對環境和行業中的變化反映較為遲緩等風險信號。2、二級預警：是指借款人、保證人、抵（質）押物已經出現明顯的影響信貸資產安全的因素，如應收款出現大量壞賬；出現虧損、存在潛虧或利潤結構出現異常；出現大量意外損失；重大收購或轉讓出售；產品市場份額下降；借款人拖延支付利息或費用；員工士氣低落等風險信號。3、重大事項預警：是指借款人、擔保人或抵質押物出現重大變化，對信貸資產安全有重大影響，甚至會出現損失的因素，如企業通過各種形式逃廢銀行債務；財務狀況或信用狀況嚴重惡化；企業及企業領導人法律糾紛和訴訟案件；抵（質）押物大幅度跌價，已不足以抵償貸款本息等風險信號。

第十六條建立預警快速反應機制和逐級報告制度1、信貸員發現貸款出現一級預警、二級預警、重大事項預警信號，要在1個工作日內向信貸經理報告。2、信貸經理在接到信貸員風險預警預報的同時，要立即組織有關人員對預警貸