PAGEPAGE6工程結算審核服務方案技術標目錄第一章、服務方案 6第一節、服務總體方案 6一、服務內容 6二、結算審核指導思想 6三、結算審核工作大綱 8四、結算審核實施方案 22五、時間規劃 78第二節、關鍵性技術問題的處理 91一、結算審核的關鍵性技術問題 91二、關鍵性技術問題的處理 96第三節、難點重點分析 104一、結算審核控制的難點重點分析 104二、結算審核階段的難點重點分析 106三、資金管理的難點重點分析 108第四節、應急處理計劃和方案措施 109一、應急處理計劃 109二、方案措施 111第二章、管理制度 121第一節、財務管理制度 121一、總則 121二、收入管理 121三、支出管理 121四、財務審批權限 122五、內部控制制度 123六、其他管理事項 123第二節、檔案管理制度 124一、立卷原則 124二、歸檔資料 124三、案卷的編寫 125四、案卷裝訂要求 127五、資料歸檔程序 127六、檔案的保存和銷毀 127七、檔案管理制度 128八、檔案資料管理 129第三節、業務技能培訓制度 133一、培訓的目標與宗旨 133二、培訓的組織策劃和實施 134三、培訓的形式與方法 134四、培訓的制度與成果 135第四節、業務部門管理制度 135一、人員管理措施 135二、考核相關制度 144四、業務部門的審核紀律 146第五節、內部項目成果性文件審核制度 146一、審核制度的一般原則 146二、審核制度的內容 147三、內部項目成果性文件審核制度樹狀圖 151第三章、質量控制措施 152第一節、質量控制措施 152一、質量控制目標 152二、質量控制標準 152三、質量控制措施 158第二節、內部審核制度 165一、對擬派項目組服務質量的控制措施 165二、內部審核制度 169第三節、技術服務保障措施 177一、技術服務保障措施 177二、技術服務質量控制 177第四節、工程造價控制措施 178一、工程造價總體控制措施 179二、結算審核階段控制措施 180第四章、進度保證措施 186第一節、進度安排措施 186一、進度安排關鍵控制點 186二、進度安排措施 186第二節、進度管理措施 187一、進度管理體系 187二、進度管理措施 188第三節、進度保證措施 191一、進度保證的組織措施 191二、進度保證的技術措施 192三、進度保證的經濟措施 193四、進度保證的合同措施 194第五章、重點、難點分析 197第一節、重點、難點分析 197一、竣工階段重難點分析 197二、結算審核階段重難點分析 207第二節、重點、難點應對措施 215一、結算投資控制的應對措施 215二、結算審核應對措施 216第六章、保密措施 220第一節、保密措施方案 220一、保密措施 220二、保密承諾 228第二節、保密計劃 229一、保密工作計劃 229二、保密控制措施 230第三節、公司保密制度 232一、保密性管理體系 232二、嚴格實行保密制度 233第一章、服務方案第一節、服務總體方案一、服務內容***項目進行工程結算審核。二、結算審核指導思想我們公司是以“誠信敬業、公正、合理、效率”為宗旨，以委托內容為審計重點，以富有經驗專業人士為審核人員，將管理咨詢貫穿于審核始終，力求在進行工程跟蹤審核的同時，積極開展咨詢服務、幫助貴公司規范管理，提高投資效益。1、通過對工程建設項目工程結算審計，規范建設行為、充分保障貴公司投資行為的合法、合規性。2、通過對貴公司工程跟蹤控制審核、保證建設資金合理、合法使用，正確評價資金，使用效益，及時總結建設經驗，協助委托(建設)單位規章制度，提高建設項目工程管理水平。3、我公司以服務性、公正性、獨立性、科學性為宗旨，在項目跟蹤審計過程中依法維護建設單位利益，確保取得最佳投資效益。根據合同委托的范圍和職權，從組織和管理的角度、采取經濟、技術、法律等手段，公正行使權力，確保建設項目的各項合同目標圓滿實現。4、嚴格按照國家規范、標準和地方有關規定及公司的有關規章制度，督促施工單位實施項目建設，確保設計意圖的順利實現。對建設單位熱情服務，對施工單位嚴格要求，并提供必要幫助，確保工程順利實施。5、以“獨立、客觀、公正、服務”為宗旨，秉承“以正為先、一諾千金”的公司精神，在工程造價咨詢服務過程中依法維護建設單位利益，確保取得最佳投資效益。6、從組織和管理的角度，采取經濟、技術、法律等手段，公正行施權力，確保該項目的總投資控制在計劃投資范圍內，并通過造價工程師的努力工作，力爭使工程總造價降低。7、嚴格按照國家及地方的有關規范、標準、法律、法規、公司的有關規章制度和建設單位在《工程造價咨詢合同》中授予的權力，對項目造價進行全面系統的控制，確保工程順利實施，實現建設單位的建設意圖。8、建設項目的造價控制是整個建設項目實施的控制活動的一個重要組成部分。貫穿于項目實施各個階段，由項目參與各方協同完成，涉及技術、經濟、組織和合同等方面內容，它包括三個步驟:即確定目標標準、檢查審核、糾正偏差，做到事前控制、事中控制、事后控制。應以事前控制為主，即在項目投入初期就開始，這樣可以起到事半功倍的效果。9、工程造價的有效控制，是以合理確定為基礎，有效控制為核心。把項目的各階段工程造價控制在批準的造價限額以內，以求在各個建設項目中能合理使用資金，取得較好的投資效益和社會效益。10、將高標準、高質量、高效率的完成各項工程造價咨詢業務，并為本項目的各方面的管理工作提供全面的造價咨詢服務，對涉及該工程商業機密的內容保守秘密。11、以“獨立、客觀、公正、服務”為宗旨，秉承“恒盛之道，信以為本”的公司精神，在工程造價咨詢服務過程中依法維護建設單位利益，確保取得最佳投資效益。12、從組織和管理的角度，采取經濟、技術、法律等手段，公正行施權力，確保該項目的總投資控制在計劃投資范圍內，并通過造價工程師的努力工作，力爭使工程總造價降低，控制成本，確保工程審核結果誤差率控制在±1%以內。13、嚴格按照國家及地方的有關規范、標準、法律、法規、公司的有關規章制度和建設單位在《工程造價咨詢合同》中授予的權力，對項目造價進行全面系統的控制，確保工程順利實施，實現建設單位的建設意圖。三、結算審核工作大綱(一)總體思路1、工程結算審核是一項重要而又復雜的工作，雖然，這項工作已處在了建設項目的收尾階段，但它卻貫穿著整個建設項目的全過程，涉及面廣、時間長。2、建設項目工程造價全過程投資跟蹤控制是在新形勢下產生的一項新的投資管理方式，也是工程造價由事后控制向事前、事中、事后的全過程控制的轉變。投資跟蹤控制作為現代投資管理一種重要方式，已經在大中型建設項目實施過程中被普遍實用，并且取得了明顯的社會效益和經濟效益。3、工程結算審核是建設項目竣工結算階段的一項重要工作，是合理確定工程造價的必要程序和重要手段，是建設單位控制工程建設投資的最終環節，它反映了建筑安裝工程量和工程實物量的完成情況，是確定工程造價的依據，評審的目的，是通過核實、對比、查證等手段，發現工程結算中不符合施工合同以及有關政策法規及現行的計價標準的誤差、對高估冒算，虛報夸大的給予糾正。保證工程結算準確、合理、真實地反映工程造價，以達到有效控制工程造價。(二)造價咨詢審核目的為保證審核資料的真實性、合理性，為委托單位提供轉入固定資產真實投資額。(三)造價咨詢細則1、咨詢業務工作依據。認真貫徹國家對工程造價咨詢的各項方針政策，嚴格執行工程造價咨詢程序。保證重點，統籌安排，遵守招標文件的規定與投標書的承諾。尊循工程造價咨詢規律，堅持合理的工程造價咨詢順序等。2、本階段工作重點是對付款計量，特別是工程變更及現場簽證進行審核，做到造價精細核算、合同執行過程跟蹤管理、投資動態咨詢，以起到事中咨詢的作用。3、服從造價咨詢領導小組的工作指示和安排。對施工單位投入工程項目的人力、材料、主要設備、檢測報告進行備案，對其在今后的使用、運行過程中的狀況進行不定時檢查記錄。復核或從現場直接獲取工程計量的有關數據并做好及時簽證工作。4、按設計圖紙和規范要求對施工單位的工藝流程、施工工序、施工質量隨時進行檢查并做好記錄。做好工作日記和有關的工作記錄。核工程計量的數據和原始憑證。對進場原材料、設備、構配件的原始憑證、檢測報告等質量證明文件及其質量情況，根據實際情況認為有必要時對進場材料、設備、構配件進行平行檢測。5、進行資料的收集、整理、匯總及歸檔工作。做好隱蔽工程的驗收及各分項。分部。單位工程的驗收工作。對施工單位上報的合同爭議、索賠、工程延期報告等文本進行初審，并提出處理意見，上報上級領導批閱。審核施工單位上報的施工組織設計、技術方案、進度計劃等。審核和處理工程進展中施工單位和設計中出現的變更情況。6、造價咨詢內容有重點，選擇最有效的造價咨詢方法。計量支付與簽證審核。工程變更價款審核、工程變更必須按規定的變更程序進行。工程變更的內容必須明確具體、圖示規范，深度應滿足施工和確定造價的要求。工程變更的內容如違背設計規范、施工規程或遷就施工單位的失誤，造價咨詢項目組將據理予以制止。7、施工單位應按合同規定，在工程變更發生后規定的時間內向監理提交該變更工程簽證申請。造價咨詢項目組在規定期限內對簽證申請進行審核，確定變更價款。費用索賠審核，工程索賠必須按規定的程序進行。施工單位提交的費用索賠申請資料必須真實、齊全，滿足造價咨詢的需要。施工單位申請索賠的合同依據必須正確、理由必須充分、索賠金額的計算原則和方法必須恰當，有關數據資料跟監理和造價咨詢項目組記錄掌握的資料一致。8、為規范對建設項目全過程的造價咨詢監督，提高建設項目造價咨詢工作質量，規避投資風險，根據《建設項目審計暫行規定》，結合建設項目跟蹤管理審計臺賬制定審計實施細則。9、建設項目審計應遵守國家、地方和行業頒布的造價咨詢、財務、建筑、合同、招投標、價格、稅務、土地等方面的法律法規以及下發的投資管理、建設項目管理、招投標管理制度。10、從項目審批、概(預)算編制、建設程序、建設單位遵循的內控制度、工程建設管理、招投標、合同、采購、施工、結算付款、竣工驗收、經濟效益分析等方面進行全過程審計監督。11、建設項目審計根據建設程序劃分為開工前造價咨詢、在建期造價咨詢和竣工結算審核造價咨詢，涵蓋建設項目的全過程。并相應反映在年度造價咨詢計劃安排、造價咨詢方案編制、造價咨詢報告撰寫、造價咨詢意見下達及跟蹤審計方面。12、建設單位應按要求向審計機構提供建設項目管理審計臺賬和相關資料，包括對建設項目整體情況的說明，按基本建設程序規定辦理的工程建設報批、備案等相關手續、取得的批復、文件，工程管理檔案、建設過程中遵循的內控制度、工程造價、財務核算、竣工結算審核資料以及竣工驗收手續等資料。13、內審機構結合項目實際建設情況，采用審閱、復核、文字描述、圖紙和實際工程形象對照、現場勘察鑒定、抽樣檢測以及分析比較等方法進行造價咨詢。(四)造價咨詢審核內容1、送審相關資料內容的審核(1)設計資料內容的審核立項審批文件資料，設計文件與概算以及概算調整文件資料，投資計劃資料，設計會審、紀要等資料，設計變更與變更簽證資料，初、終驗文件資料及現場簽證通過以上資料內容的審核，查驗工程建設程序是否符合規范、工程設計概算、計劃執行是否符合工程建設管理要求。2、其他相關資料內容的審核：(1)相關責任單位資質證書(2)招標、投標文件資料(3)設備(主材)購置合同、發票及其他資料(4)相關地方文件、政策規定(5)相關管理制度(6)其他與結、決算審計相關資料通過以上資料的審計，查驗工程取費是否符合規范、設備(主材)的計取是否有據有依、內控管理制度執行是否符合公司內部控制制度實施有關規定。3、結、決算資料內容審核：(1)單位工程施工合同(2)單項工程結算文件、結算書、結算資料(3)單項工程現場查勘、隱蔽工程的現場查看和驗收、核實結算工程量(4)單項工程相關驗收文件(5)單項工程初步設計與變更設計批復文件(6)單項工程設計變更與變更簽證資料、現場簽證資料(7)本工程其他相關資料通過以上單位工程結算審核，查驗工程建設規模是否在設計批復和計劃控制范圍之內。工程量計算是否計算規則，相關取費是否符合定額規定的要求，結、決算結果是否符合實際。4、重點審計的內容包括：(1)工程量是否與批準初步設計工程量相符(2)工程量是否與合同簽訂工程量相符(3)工程是否與實際施工工程量相符(4)施工費報價是否正確，是否與投標報價一致(5)編制的預結算設備(材料)消耗是否與定額或投標報價一致(6)建設單位供設備、材料用量是否與實際數量一致(7)變更和現場簽證是否有建設單位、監理單位(隨工)的簽證，是否存在重復計算的現象(8)建設單位有關其他建設工程費、是否在本工程中結算中扣除(9)匯總工程報價是否準確(10)結、決算是否符合工程管理規定投標報價、合同規定優惠措施等約束條件(五)咨詢服務審核依據1、土建部分審計依據執行及相關取費標準2、本工程設計圖紙及初步設計批復3、本工程施工的招、投標文件和相關批復4、本工程施工、監理、設備(材料)購貨合同5、本工程現場勘察記錄以及建設單位、施工單位、審計單位三方確認審計原則6、本工程設計、施工、設備(主材)購貨合同，以及相關市場調查價格信息7、本工程施工單位編制的結算資料(結算用紙、結算測算資料、綜合技術文件)8、本工程初驗、終驗報告9、其他與本工程審計相關依據(六)咨詢服務審核工作流程1、工程進度款審核工程進度款是施工過程中，施工單位按月或按結點申請的付款額。我方造價工程師在接到施工單位的付款申請報告書后，保證7工作日內審核完成。2、工程變更增加或增少款項的審核工程變更簽證根據工程變更實際量，結合施工現場情況，在施工單位報送工程變更書后，保證7個工作日內審核完成。3、工程竣工結算工程竣工結算根據甲乙雙方報送的竣工結算資料及我方在跟蹤工作過程中積累的資料，結合工作現場及現實依據，在竣工結算書報送我方日為始進行竣工結算審核工作。工作量包括與建設單位交換意見、配合建設單位組織施工單位對審核結果進行簽證。(七)資料審查時應關注的重點內容1、當評審人員接到結算資料后，首先要熟悉工程招投標文件及工程施工合同，在了解工程基本情況的同時，還要重點了解這些文件關于該工程具體的、專有的條款。2、招標文件中關于項目內容的具體描述和要求、工程的承包方式、計價辦法，商務標的編制說明、技術條款中計量規定，合同的專用條款的對甲乙雙方增加責任義務、結算辦法、工期延誤及工程質量獎罰條款等等。因為這些內容是進行竣工結算審查的最主要和直接的依據，也是工程變更簽證評審的前提。3、全面熟悉竣工圖紙、設計變更和現場簽證等資料，找出竣工圖與施工圖的差異，如哪些部位取消了，哪些部位是新增的，這些差異都有可能是結算中的關鍵。4、在熟悉資料的過程中，對不明確的地方要作好記錄，哪些問題要問施工單位的，哪些是要向建設單位或現場監理進行核實的，對某些變更簽證有疑問的地方，必須要到現場進行實地踏勘的，做到有的放矢。(八)進行現場踏勘及踏勘時關注的重點內容1、在完成了初審后，應進行現場踏勘。無論送審的工程大小，金額多少，復雜程度難易，在條件允許的情況下，一定要深入現場，增強感性認識，掌握第一手資料。2、工程結算已送審，但工程尚未完工或未辦理竣工驗收。如某一工程結算，在進行初審時除缺少竣工驗收資料外，其他資料均齊全，當時，送審單位承諾該工程竣工驗收正在辦理中，當我們來到現場發現在工程的施工范圍內有施工人員在挖土方，現場還堆放著預制構件，建設單位解釋說該工程要急于辦理財務決算，所以，提前將工程結算資料送審的。3、依據《建設工程價款結算暫行辦法》第十四條規定“工程完工后，雙方應按照約定的合同價款及合同價款調整內容以及索賠事項，進行工程竣工結算。”當然，該工程未完工，不具備辦理工程結算的條件，只能作退審處理。雖然，這個案例不存在普遍性，但他提醒我們在進行結算審核中，也要注意此等問題的出現。4、留意竣工圖紙與實際現場存在的差異，從中判斷其竣工圖紙的正確性。竣工圖應根據施工圖和設計變更正確繪制，在評審時，一方面要核對原施工圖和變更資料，檢查竣工圖是否正確，注意竣工圖與原施工圖的差異，對那些取消的部位，和設計變更新增的項目內容要重點留意，另一方面要核對竣工圖與實物是否相符，是否完整，要帶著竣工圖查看現場。5、某工程結算，其專用合同提供施工用地的條款約定，“發包人不保證本合同工程范圍內的施工用地能全部移交承包人進行施工，經發包人提出，承包人應同意將不能施工區段的工程從合同中剝離并調減總價合同，且承包人不得以此向發包人索賠。”在踏勘現場時發現該工程地面回填范圍比竣工圖所標注的尺寸小。6、經實地用尺進行丈量，的確如此，經現場監理確認，該回填范圍縮小，是由于征地沒有解決，因此，只能回填至此。經過與建設、施工單位勾通，最后施工單位同意重新按實繪制竣工圖，并將沒有施工部分在圖中剔除，工程量有扣減。7、通過現場勘察，對現場簽證資料的真實性做出判斷。現場簽證是否客觀存在是審查的首要工作，真實性審查重點是審查現場簽證內容是否真實，有無弄虛作假，如某工程結算中有一份變更簽證，內容是施工紅線范圍外有一廠房拆除重建，并附有施工簡圖，經現場核實，發現該廠房并沒有拆除，也就更沒有重建的項目了，經過取證了解，該簽證為虛報項目。8、雖然設計變更及現場簽證很多都存在于隱蔽工程中，如基礎、加固、臨時工程等，如何判斷其真實性，給評審工作帶來很大的困難，但是，評審人員根據自己的工作積累，結合現場踏勘的情況，仍然能夠進行合理的判斷。(九)結算審核階段需注意的問題1、現場簽證要注意是否符合施工合同的約定當現場簽證的真實性確認后，就要對設計變更及現場簽證的必要性進行評審，所謂必要性，就是現場簽證的理由是否充分、合理、是否屬于合同允許調整的范圍等。例如，某工程結算，施工單位增加拆除一建筑物，并以合同外項目申報，理由是該建筑正好在施工范圍內，不拆除它，施工無法進行，此變更簽證得到了監理及建設單位的同意。表面上看此簽證沒有問題，但與招標文件、施工合同聯系起來看，此簽證是不應該發生的，在專用合同承包人的一般義務和責任中約定，“施工期間，承包人應配合發包人進行施工用地范圍內的施工清障，用地范圍內的障礙物由承包人清除，費用由投標人在投標報價時考慮。”2、設計變更及現場簽證的單價如何復核單價復核是工程結算審核的重點工作之一。根據合同條款的有關內容，對工程變更計價的一般情況作了必要的規定，工程中最常用到的有以下三點：(1)工程量清單中已有適用于變更工程的單價，按已有的單價執行。(2)工程量清單中只有類似于變更工程的單價，按類似單價經換算確定。(3)如果工程量清單中沒有適用于變更工程的單價，業主和承包商協商確定單價。3、采用合同內項目單價。若變更工程在工程量清單中有相同或類似項目，而且工作內容和現場情況基本相同，可以按該項目工程量清單單價計算變更費用。但在實際的結算審查中發現，由于一些施工企業在經過殘酷壓價，低價中標后，當工程實施過程中，一旦工程發生了設計變更或現場簽證，施工單位總是想盡可能的往高套價，或按第三條重新確定其單價。4、確定新增單價，當新增項目沒有或類似的工程量清單單價時，就要新增單價。新增單價要注意以下幾個問題：(1)認真熟悉招投文件及專用合同中對新增工程項目的定價辦法。(2)使用什么定額作為計價依據。(3)材料價是按什么時間界定，是投標時期的，還是施工期的。(4)取費標準是什么，是否考慮下浮，下浮的比例是多少。5、工程竣工結算審核是一項技術性、經濟性和政策性很強的工作，從熟悉資料開始到現場踏勘，要做的工作很多，很繁雜，延續的時間很長。評審時除了要注意以上的幾個方面外，評審人員還要注意良好的職業道德修養，不斷提高專業理論水平和實際業務操作技能，及時了解地方及國家的有關工程造價方面的法規政策，不斷總結本專業結算審核的工作的經驗，在工程造價控制的最后一個環節，確保工程造價的真實性、合理性。(十)初步工作方案1、提前準備及時溝通提前介入，在最早的時間與業主進行有效溝通。一旦我公司中標具備評審服務條件以后，盡快安排我方與業主相關方面及早溝通，以求盡早熟悉或開展評審工作。2、加強計劃管理評審工作的最大特點是時間短、任務重，在短時間內完成大量工作，最有效的保證手段之一就是事先編制一份科學、合理、可行的工作計劃。我公司認為應該與業主溝通協調、科學安排，編制一份評審工作整體工作計劃以及一份細致到每天的工作計劃，并將該計劃與實際工作的整體計劃統籌考慮并協調一致。每人均嚴格按計劃執行，同時也要求其他各相關方也嚴格按計劃即使履行各自職責。過程中及時檢查，發現問題及時解決。3、組建有經驗的團隊在關鍵節點，我公司擬安排強大工作團隊并由公司總經理親自擔任項目總協調人。絕大多數團隊人員均具備多年的、豐富的評審工作經驗。團隊成員分工明確，工作關系清晰，工作效率高。4、加班在時間緊、任務重的情況下，必要的加班是非常有效的保證措施。我公司擬在時間要求緊的關鍵節點開始工作之前，召開專門的動員會，動員大家做好足夠的思想準備，提前將家里的事情或其他私人事情安排好，在業主要求的時間以內沒有休息日、沒有節假日，連續作戰。對于員工加班付出的額外勞動在公司規定的基礎上給予更高的補貼和獎勵。從思想上、政策上調動大家的積極性，提高工作效率，保持工作熱情，確保在規定的時間內完成任務。(十一)工程結算審核工作基本要求1、收集工程相關的文件資料。招投標文件、工程預算及標底、施工合同、設計變更、現場簽證、施工方案等工程相關文件資料是工程價款結算編制的指導性文件，在進行工程價款結算審計工作之前，必須全面地進行收集整理，并詳細地進行了解。2、熟悉竣工圖紙。竣工圖是工程結算審核的重要依據，必須全面熟悉了解，核對所有圖紙，清點無誤后依次識讀。3、了解工程結算審核包括的范圍。根據工程結算編制說明，了解工程結算包括的工程內容。例如配套設施、室外管線、廠區道路、以及設備安裝等的結算范圍。4、弄清工程結算審核的依據。工程結算的編制必須依據一定的單價和定額標準，任何單位估價表或預算定額都有一定的適用范圍，應根據不同的工程性質，收集熟悉相應的單價、定額資料。5、建筑工程結算的審核是合理確定工程造價的一個必要的程序，合理有效地控制工程投資，準確地反映工程實際投資，及時糾正所存在的錯誤和問題。6、必須以施工合同和工程竣工圖或施工圖等為依據計算。審核工程量必須嚴格依據竣工圖或施工圖、審定的變更資料及其所選用的標準、規范，按照各專業定額規定的規則進行7、必須以施工圖設計加現場簽證為依據，必要時現場對實際工程量進行復核，以現場實測取得的數據為依據。在施工圖工程量的審核過程中，應查看現場，對工程的環境、外觀有一個全面的認識。工程量計算復雜、規則多，容易出現多算、重復算或漏算，必須現場對實際工程量進行復核，以現場實測取得的數據為依據，并做到與“勘察”環節的成果相結合，確保工程量計算的真實性和正確性。8、必須按照設計變更和隱蔽工程記錄進行審查。要結合設計變更、隱蔽工程記錄和簽證資料，查看設計變更手續是否齊全、是否由施工方的原因所造成。但不是所有的簽證都能計算費用，由于甲方或監理人員不熟悉圖紙或責任心不夠，或是與施工方串通等，這些都可能會出現簽證的工程量比實際工程量大的情況。對隱蔽工程，必須要有監理單位和建設單位現場管理檢驗合格簽證，必要時可以采用攝像的方式進行記錄。9、無論是施工圖、竣工圖、還是設計變更圖，必須有業主或監理人員確認已按圖施工的意見。對于既無圖紙，又無變更憑證的工程量，則不予認可。10、工程量的計算依據、單位的取定、數字的取舍，應按建筑工程量計算規則和其他共同遵守的準則進行，否則計算出的結果難以準確判斷。11、竣工結算審核是就承發包雙方最后工程結算價款進行的審核工作，是對承包方編制的竣工結算進行全面、系統的檢查和復核，及時糾正所存在的錯誤和問題，更加合理地確定工程造價，達到有效控制工程造價的目的。12、針對具體項目的實際特點，結合我公司多年來從事公共建筑、民用公共建筑及其他建設工程項目的工程造價咨詢服務經驗，配備專業齊全、審核經驗豐富、職業道德良好的專業骨干組成審核工作組，在尊重業主、現場監理和設計人員意見的基礎上，積極獲得他們的配合，公平公正的提出咨詢意見，最終各方達成一致。最大限度地降低工程造價、降低審核風險，確保審核質量，維護國家利益。我們按下述審核工作內容、審核工作步驟和審核工作方法進行審核工作。具體工作還可視業主要求及實際情況進行適當調整。四、結算審核實施方案(一)工作目標1、真實、合法、有效。2、滿足審核對象經濟特征本質要求。3、滿足審核功能最優發揮。4、滿足委托者對審核工作的要求。(二)工程竣工結算審核原則1、堅持以現行的工程造價管理規定為依據，按照甲乙雙方在施工合同中的約定或補充協議，有關會議紀要，根據竣工圖結合隱蔽簽證、現場簽證和設計變更進行審計計算，審查是否按圖紙和合同規定全部完成工作，是否有未完成的工程項目。認真核實每一項工程變更是否真正實施過，該增的增，該減的減，實事求是審計工程結算。2、竣工結算我們將嚴格采用過程跟蹤記錄，做到準確無誤、公正、公開。嚴格審核各種不合理因素，如高估或冒算工程量、高套單價，重復計算，巧列項目，重復取費及其它不符合規定的現象。3、嚴格審核主要材料的選用是否合理，避免偷梁換柱現象。4、結算審核時我們一定會以耐心、細致的工作方法，并根據施工過程中的相關記錄，認真核算工程量，不怕麻煩，多與現場核對。同時，為了保證工作不出漏洞，實行工程結算復審制度和工程尾款會簽制度，確保結算審計質量。我們還將編制準確、公正的竣工結算審計報告，分析工程造價情況供建設單位及上級審計部門參考。5、依法審核、實事求是、客觀、公正地維護委托人的合法權益，對委托人負責。(三)工程竣工結算審核依據1、建設工程有關法律、法規及文件規定。2、《工程造價咨詢業務操作指導規程》。3、省建設廳頒布的《建設工程預結算審核程序》暫行辦法。4、現行工程量清單計價規范、建設工程預算定額及配套費用定額。5、相關工程造價計價文件。6、設計文件、招標文件、投標文件、施工合同等。7、與工程有關的其他資料，如圖紙會審記錄、設計變更、工程簽證、工程聯系單等。8、竣工結算是一種動態的計算，是按照工程實際發生量與額來計算的。經審查的工程竣工結算是核定建設工程造價的依據，也是建設項目竣工驗收后編制竣工結算審核和核定新增固定資產價值的依據。(四)工程竣工結算審核服務范圍1、用現代審核方法對建設項目設計、招投標、工程中規模XX萬元以上的工程招標文件和招標答疑文件、施工合同，重要的隱蔽工程、大宗材料和設備采購、工程進度款、XX萬元以上的工程變更及洽商費用、索賠費用等。竣工結算。2、對工程造價控制情況定期出具工作簡報或審核月報。3、執行與本項目建設有關的其他規定的活動和服務工作。(五)審核的程序1、按照“全面審核、突出重點”的方針，確定年度審核項目計劃。根據委托方的工作計劃，指定項目組組長，選派審核人員。項目組編制審核實施方案，作為實施某一具體審核項目的作業依據。2、下發審核通知書，要求被審核單位在審核過程中，根據項目進展程度逐步向項目組提供有關資料。項目組應用各種審核方法實施審核并收集、形成審核證明材料，編制審核工作底稿，提出審核意見、審核報告。項目組按照“審核、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，定期或不定期地提出審核意見或建議，并出具書面的分期報告和終結報告。3、根據我公司工程審核的特點，工程審核采用報送審核的方法，即每項工程概預算由工程管理職能部門負責報送審核部審核。按該項工程哪個部門負責管理，由哪個部門報送的原則進行。報送前工程管理職能部門經辦人員或隨工人員必須自先審核(重點審核工程量)，并由審核人員簽署意見，本部門負責人同意后才能送審核部門審核。4、審核部門接到工程概預算后，首先要對報送資料和報建審批手續進行審核。若資料或報建手續不全者，則退回重新補辦，若屬巧立名目，未經批準擅自定項的工程，則通知送審部門，取消該項目，并報告公司領導。對資料齊全、手續完備的工程，則由受理登記人員及時受理，并交給專人審核。5、審核人員在審核過程中要堅持原則，審核要嚴肅認真，對一些重點疑點問題要認真調查。深入現場，一查到底。對審核內容要做到理由充分、數據準確、計價合理。被審部門和送審部門應給予積極配合。審核人員審核完畢簽署審核意見后應交給有關人員進行審定、審批會簽，并通知被審部門，沒有意見后加蓋審核專用章生效。6、審核結束后應及時通知送審部門領回概預算，對較重要的概預算審核部門應有復印件存檔，一般概預算審核部門只在登記受理本上記錄備查。工程竣工后應及時辦理竣工結算。結算書由施工單位編制，送審方法和送審要求與第一條相同。7、審核部門接到結算書后必須先對結算資料進行審核，對資料不全者則退回補辦，對還未竣工或竣工驗收沒有通過的工程則不予結算，對資料齊全并已竣工驗收通過的工程則及時登記受理，交由專人審核。8、按照“全面審核、突出重點”的方針，確定年度審核項目計劃，根據委托方的工作計劃，指定項目組組長，選派審核人員。項目組編制審核實施方案，作為實施某一具體審核項目的作業依據。下發審核通知書，要求被審核單位在審核過程中，根據項目進展程度逐步向項目組提供有關資料，項目組應用各種審核方法實施審核并收集、形成審核證明材料，編制審核工作底稿，提出審核意見、審核報告。9、項目組按照“審核、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，定期或不定期地提出審核意見或建議，并出具書面的分期報告和終結報告。取得每一年度工程項目的投資計劃，新增施工合同以及現場監理的施工進度報告等業務資料。與概算項目、年度批準投資計劃核對，檢查是否存在概算外項目。10、檢查“在建工程”科目累計發生額的真實性是否存在概算外其他工程項目的支出。獲取和編制項目每個年度的“在建工程—土建工程”、“在建工程—在安裝設備”、“在建工程—其他支出”明細表，并與總賬、明細賬核對相符。并實地觀察工程現場。與概算指標進行核對，分析超支或節約的原因。11、檢查是否存在已達到預計可使用狀態，但未辦理竣工結算審核手續、未及時進行會計處理的項目。檢查支付款是否按合同、協議、工程進度報告分期支付，付款授權批準手續是否齊備，會計處理是否正確。12、對于領用工程物資，檢查領用是否有審批手續，會計處理是否正確。是否將生產領用的備件、材料列入建設成本。已完工程結算會計處理是否正確、資料是否齊全。檢查是否將概算外其他設備、工具器具等列入本項目。13、具體審查建設單位管理費列支是否合理，是否存在擅自提高標準、擴大開支范圍的現象，審查土地征用的數量是否合理，有無擅自多征土地的問題，土地征用及遷移補償是否按規定的標準和范圍支付，有無弄虛作假的問題，勘察設計費是否按照國家有關規定支付，有無調高收費標準或以其他名義虛列設計費的問題，審查研究試驗費支出是否按有關規定使用，有無計劃外項目和應由生產單位、施工單位等單位負擔的費用混入，借款利息支出是否合理，辦公生活家具、器具購置支出是否控制在概算數之內，有無利用投資為生產單位購置工器具的情況。(六)工作計劃1、即與委托方簽訂合同協議書，內容主要包括造價咨詢依據和原則、造價咨詢目標和范圍、工程造價內容、合同雙方的義務和責任、造價咨詢時間、造價咨詢費用、保障等。合同協議書一經簽訂，我公司及造價咨詢人員應當按照合同協議書履行對客戶和責任。同時，造價咨詢項目負責人依據合同協議書的具體要求，在實施各階段造價咨詢工作前擬定相應的造價咨詢計劃。2、工程建設項目性質、類別、規模、承建方式等情況。項目是否進行招標、采取何種招標方式以及招投標執行過程情況等。造價咨詢所需的相關資料的可獲取性。工程主要材料的供應方式，重要材料、設備是否進行招投標。3、項目是否執行工程監理制，監理在施工過程中是否全過程控制、現場監理人員安排情況等。工程項目中期講師及支付情況。工程變更及洽商的認定程序，工程結算情況。獲取造價咨詢所需資料。通過對本工程項目的了解，為詳細制定各階段造價咨詢計劃及實施好造價咨詢工作，應獲取必要的造價資料。4、建設項目的立項可行性研究、初步設計及概算、規劃、土地征用等批復文件。年度基本建設計劃。拆遷補償手續辦理、工程質量監督手續辦理文件。項目施工、勘察、設計及監理等的招標文件、投標文件、評標報告、中標通知書、合同文件。施工圖設計文件。項目概(預)算資料。建設工程合同資料。項目前期費用財務資料。建設單位內部控制制度等。5、工程現場施工情況資料。工程設備、材料采購及待攤費用資料(包括招投標資料、合同等)。施工招標文件、投標書、合同文件、施工組織設計及方案、施工圖紙、工程變更及洽商、圖紙會審記錄等資料(工程變更通知、變更令及變更圖紙、工程洽商記錄等)、工程索賠審批文件、工程中期計量申報及審批表、中期支付證書、清單暫定金項目、分項、單位工程中間交工證書、承包商施工自檢資料、試驗資料、質量報驗資料、監理抽檢資料、監理質量評定資料、業主和監理工程師書面發布的關文件等。6、工程質量驗收資料。建設單位編制的竣工結算審核報表。施工招標文件、投標書、合同文件及補充協議、竣工圖、工程變更資料(工程變更通知、變更令及變更圖紙等)、工程洽商記錄、工程索賠審批文件、工程中期、終期計量申報及審批表、終期支付證書、質量驗收和質量評定結果及其質量保證資料、業主和監理工程師書面發布的有關文件。工程尾工相關資料等。7、制定造價咨詢計劃并審核，造價咨詢目標。造價咨詢目的、造價咨詢范圍及造價咨詢策略。重點造價咨詢領域及主要問題。造價咨詢工程進度時間、費用預算。造價咨詢小組組成人員分工。造價咨詢重要性的確定及造價咨詢風險的評估等。8、具體造價咨詢計劃包括，造價咨詢目標。造價咨詢程序。執行人及執行日期。造價咨詢工作底稿的索引號等。9、造價咨詢目的、造價咨詢范圍。造價咨詢時間安排是否合理，是否滿足委托人及業務約定書的要求。造價咨詢重點的確定是否恰當。造價咨詢策略的制定是否科學、可行，是否具有可操作性。造價咨詢小組成員及分工能否保證造價咨詢工作順利進行確保造價咨詢質量，是否符合招投標文件的要求等。10、擬定造價咨詢程序的執行能否確保造價咨詢目標的實現。造價咨詢程序是否適合各造價咨詢項目的具體情況。重點造價咨詢領域的確定及造價咨詢程序是否恰當。11、本工程項目跟蹤審核、竣工結算審核及其他造價咨詢服務主要依據《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國審核法》、《建設工程施工發包與承包計價管理辦法》、財政部《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》、《基本建設財務管理規定》、《國有建設單位會計制度》、《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國招投標法》辦法以及我公司所獲取的與審核相關的各類資料等。12、為保證工作質量，達到審核目標，本工程項目跟蹤審核、竣工結算審核及其他造價咨詢服務采用現場全面審核。即審核人員在業主現場，對跟蹤審核、竣工結算審核及其他造價咨詢服務各階段需審核內容進行全面詳細審核，以獲取直接、真實、完整的審核證據。13、本工程跟蹤審核、竣工結算審核及其他造價咨詢服務各階段審核工作完成后，向委托方就該階段工程項目的審核情況及審核結果進行匯報，在委托方對審核結果沒有異議的情況下，出具各階段審核報告(其中工程造價計量審核由建設單位、承包商及我公司簽各專業審核定案表及匯總工程價后出具審核報告)。14、按照中國注冊造價師獨立審核準則、財政部《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算暫行辦法》以及合同協議書的要求出具各階段審核報告(包括開工前審核報告、建設期間各階段審核報告、竣工結算審核報告)并保證審核報告的真實性、合法性、已實施的主要審核程序和應發表的審核意見。15、審核報告的合法性是指審核報告的編制和出具必須符合中國注冊會計師獨立審核準則、財政部《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算暫行辦法》等的相關規定。16、審核報告應包括約定書所列審核內容。格式分為審核報告和管理建議書。工程造價審核報告應按合同反映計量支付表、變更令等送審金額、核減金額及核減理由、核定金額等內容、審定的基本建設結算書或基本建設竣工決算等。管理建議書應包括內部控制制度評審以及存在的主要問題和管理建議等。17、施工準備階段的跟蹤。依據批準的施工組織設計和進度計劃，檢查各種制度的建立，人員的配備及培訓，材料設備的準備，工器具施工設備的準備情況等等。18、施工合同跟蹤——跟蹤工程實施階段。參加與工程造價及合同相關的會議，并作好記錄跟蹤隱蔽工程，對現場設計變更及簽證進行造價咨詢，提供業主方確認的現場圖紙修改而引起費用，工期變動的估算咨詢。提供因市場材料價格的浮動偏大，引起費用增加的施工方要求索賠費用的咨詢。對承包商的施工報價及材料報價會同業主進行市場調研分析確認。協助業主對施工方違約的工期、質量等收集證據，進行反索賠等等。對施工現場進行定期巡視和不定期抽查，并做好記錄。19、根據工程進度進行工程計量，參與工程進度款支付控制，協助業主審核工程進度款并進行簽證，及時向業主報告項目的資金使用情況。跟蹤審核過程中密切注意實際進度與計劃進度的偏差，分析由此引起的對工期及工程造價的影響，防止超進度支付。20、合同范圍內的工程量和變更的工程量分別洽商認可。審核洽商記錄的真實性、合法性，審核工程子目綜合單價是否與清單報價一致，實物工程量與圖紙不符、施工情況與施工合同不符、施工用料發生變化必須獲取必要的洽商簽證，審核時進行調整。21、對擬進行的工程設計變更進行計量與評估，分析擬進行的設計變更對造價的影響，從多方案變更中優選出實際可行、經濟合理的變更方案，并測算出設計變更可能造成的費用上的增減。22、對于確屬原設計不能保證質量、設計遺漏和錯誤以及與現場不符、無法施工非改不可的，應按設計變更程序進行。對于變更要求可能在技術經濟上是合理的，也應進行全面評估，將變更以后產生的效益與現場變更引起施工單位的索賠所產生的損失加以比較，提出合理化建議。23、分析工程變更引起的造價增減幅度是否在控制范圍之內，若確需變更而有可能超出控制范圍時，提醒業主注意。24、和業主以及監理單位密切合作，盡量減少設計變更的發生，確需在施工中發生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發生。25、對設計變更進行現場監督和重大事項記錄，并簡要載明變更產生的原因、背景、變更產生的時間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結算提供詳實可靠的資料。26、設計變更是否已全部實施，若在設計圖已實施后，才發生變更，則計算因牽涉到按原圖施工的人工費、材料費及拆除費等。若原設計圖沒有實施，則要扣除變更前部分內容的費用。27、若發生拆除，已拆除的材料、設備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業主注意回收。特別要提請業主注意，對于調減或取消項目也要簽署設計變更，以便在結算時扣除。28、若由于設計部門的錯誤或缺陷造成的變更費用以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除等費用，由造價工程師協同業主與設計單位，與施工單位協商是否索賠。29、若由于監理單位的失職或錯誤指揮造成設計變更應由監理單位承擔一定費用。由于設備、材料供應單位供應的材料質量不合格造成的費用應由設備供應單位負責。由于施工單位的原因、施工不當或施工錯誤，此變更費用不予支付，由施工單位自負，若對工期、質量、造價造成影響的，還應進行反索賠。30、為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計量、及時評估、及時提請業主注意，在工程的施工過程中，專業造價人員深入工地，全面掌握工程實況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設計單位、監理單位、建設單位等有關人員到現場驗收簽字，直到手續完整、工程量與有關變更簽證一致方可列入結算。做到簽證在施工的同時就計算相應工作量，以有效避免事后糾紛。31、同中約定的，不能以簽證形式出現。例如人工浮動工資、議價項目、材料價格等，合同中沒約定的，及時提請業主注意以補充協議。32、對電子工程簽證單進行備份，手寫簽證單要求復寫，避免添加涂改等現象。并且要求施工單位編號報審，避免重復簽證。評估簽證對工程造價的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價的上升，并及時報告業主。33、審查簽證的內容有無重復計列在投標報價時已含的內容中。做好原始資料的積累，為正確處理可能發生的糾紛、索賠、維護各方應得利益提供原始數據。34、對主要材料、暫定價材料、設備采購，由施工單位提供材料品種、規格、質量標準、數量、生產廠家、報價及擬采用的單價等相關資料。35、業主、監理單位、施工單位對材料的用量、質量、價格，按設計要求進行初步審核，并填寫“材料價格洽商單”，經三方簽字后送跟蹤審核單位進行審核，審核單位按合同要求將審核(詢價)結果書面反饋給業主。36、實施公開招標的材料，審核單位應參與全過程并提供咨詢意見。37、建設單位供貨或指定材料，審核單位協助業主詢價后，由業主確定材料設備價格。施工單位自行采購的材料和設備，未經確認已使用在本工程，業主現場代表和監理工程師有權要求現場剝離檢查，對剝離所發生的費用由施工單位承擔，價格由四方代表詢價后，按價格低的結算。38、參加與工程造價及合同相關的會議，并作好記錄。主要審核合同主體的合法性，合同內容的完整性，結算及價款調整條款的內容表述是否準確、完整。41、總價或單價包干合同的包干總價或包干單價須事前審核。提供建設單位方發出現場圖紙變更引起費用變動的計算咨詢。提供建設單位方確認的現場圖紙變更而引起費用，工期變動的估算咨詢。42、計算設計修改的增減值，并協助建設單位與承包商達成費用上的增減協議及制訂工程變更清單。其他與項目成本變動有關的咨詢服務，如工程造價控制及優化分析。提供因市場材料價格的浮動偏大，引起費用增加的施工方要求索賠費用的咨詢。對承包商的施工報價及材料報價會同建設單位進行市場調研分析確認。43、定期根據施工方的進度款申報計劃(每月)，提交一份進度款審核工程造價報告，該報告內容是對整個已投資成本作相應的明細分析。根據合同約定，提供在工程實施過程中應扣減工程款的咨詢建議。協助建設單位按合同支付進度款，核審付款報審表。44、協助建設單位處理施工索賠，審核已經認定索賠事實的造價費用。協助建設單位對施工方違約的工期、質量等收集證據，進行反索賠。45、施工索賠是在施工過程中承包商根據合同和法律的規定，對并非由于自己的過錯造成的損失或承擔了合同規定之外的工作所付的額外的支出，承包商向業主提出在經濟或時間上要求補償的權利。46、協助業主及時、快速地處理索賠糾紛，通過收集的記錄、照片、錄像等證據，幫助業主把索賠損失減少到最小。階段性地、及時地收集因施工方原因造成工期、質量違約的證據，協助業主進行反索賠，以維護業主利益，提高自身防范能力。47、業主沒有按合同規定的時間交付設計圖紙數量和資料，未按時交付合格的施工現場等，造成工程拖延和損失。工程地質條件與合同規定、設計文件不一致。48、業主或監理工程師變更原合同規定的施工順序，擾亂了施工計劃及施工方案，使工程數量和施工困難有較大的增加。業主指令提高設計、施工、材料的質量標準。由于設計錯誤或業主、工程師錯誤指令，造成工程修改、返工、窩工等損失。業主和監理工程師指令增加額外工程或指令工程加速。業主未能及時交付工程款。49、物價上漲、匯率浮動，造成材料價格、人工工資上漲，承包商蒙受較大損失。國家政策、法令修改，不可抗力因素等。50、工程竣工后按照業主的委托，審核單位組織審核小組對施工方提出的竣工結算進行審核，并出具審核報告。(七)工作任務1、檢查工程項目準備工作情況，項目是否具備開工條件，以防止資金不落實、條件不具備的項目開工，造成損失浪費。2、及時糾正工程項目建設中存在的問題，保證工程建設項目合理、合法進行，提高資金使用效率，注意節約投資，以提高經濟效益和保證按期完成。3、加強委托方基建管理力量，協助委托方控制好工程造價，貫徹委托方的審核管理理念，促進工程建設管理水平的提升。(八)審核的方式1、審核方式(1)項目組接收工程竣工結算業務后，應在《工程造價咨詢合同》約定的時間內對工程預付款、進度款、變更款和工程索賠款等作出最終審核，出具工程竣工結算審核報告。(2)在項目實施過程中采用全過程審核的方式。安排1-2名審核人員常駐施工現場，參加建設單位組織的圖紙會審和工程例會，參與項目管理，掌握工程的進展情況做好審核工作日志，收集整理工程相關資料,及時處理工程管理過程中出現的有關工程造價方面的爭議。2、審核內容(1)送審資料的完整性、合法性和充分性。(2)計價方式是否符合合同約定，工程量清單計算是否符合規則。(3)清單項目中人、材、機換算及計算結果是否準確。(4)工程量調整是否有依據，是否符合招標文件要求、投標承諾和合同約定，計算結果是否準確。(5)清單項目綜合單價調整是否有依據，是否符合招標文件要求、投標承諾和合同約定。(6)主要材料消耗量計算是否準確，材料價格是否與報價相符，價格調整是否有依據。(7)甲供材料的品種、數量和結算是否正確。(8)分包項目工程量的劃分和結算是否正確。(9)措施費用調整是否有依據，計費基數、取費標準、計算程序和計算結果是否正確。(10)各種稅金和規費計取是否符合稅務和相關管理部門的規定。(11)實際施工工期與合同工期比較，差異原因和責任及關鍵獎罰款。(12)索賠和違約金支付的理由是否符合合同的約定或法規的規定，證據是否確鑿、完整，費用計算是否正確。(13)其他與工程造價有關的內容。3、審核過程中遇有不明確或持有異議的問題，項目負責人應與委托人取得聯系，會同建設單位、施工單位到施工現場查勘和取證。4、審核人員依據送審資料、取證材料、會商紀要、建設行政主管部門制定的規則、工程造價管理部門的規定和《合同法》、《招標投標法》等國家的有關法規，對送審的工程預結算逐項進行審核，編制《工程審核計算書》和結算調整明細表征求意見稿，擬寫初審意見，隨同《咨詢質量咨詢流程單》交項目負責人復核。5、項目負責人復核同意后，將初審意見和征求意見稿交送委托人，由委托人送交建設單位和施工單位征求意見。6、如委托人、或建設單位、或施工單位對初審意見有異議，項目負責人應要求委托人約時召集建設單位、施工單位、審核單位進行會商，充分聽取各方意見，必要時可實事求是地對初審意見進行調整，以求達成共識。7、對審核的結算達成一致意見后，項目負責人將審定意見和《工程造價咨詢質量咨詢流程單》交咨詢企業技術負責人進行最終審定。8、委托人、建設單位、施工單位負責人和咨詢單位技術負責人分別在《工程結算審定表》上簽署意見，加蓋公章。9、承發包雙方對工程造價咨詢單位出具的竣工結算審核意見仍有異議的，可以向地方建設行政主管部門申請調解。調解不成的，可依法申請仲裁或向人民法院提起訴訟。(九)審核的主要委托內容(以合同約定為準)1、前期階段的主要工作，對設計概算進行審核、調整。參與工程招投標活動，對招標文件(含工程量清單)、評標辦法進行審核。對施工合同條款進行審核，加強對合同履行的監督。2、施工階段的主要工作，對施工方編制的預算進行審核。把住變更審核、現場簽證、材料核價關。控制工程進度款支付。對追加工程先預算后實施再結算。提出合理化的建議降低建設成本。3、竣工階段的主要工作，竣工結算審核并出具審核報告，對項目的執行情況進行總結。(十)工程結算審核重點1、防止施工過程中以工程量變更等方式對施工單位的承諾優惠進行變相補償。2、當設計和施工為關聯單位時，應注意工程的設計變更、簽證是否合理，做到方案必選，節約投資，手續完善，對節約及浪費實施獎罰有度，大力提倡合理化節約投資。3、在合同簽訂及執行中關注施工措施費、不可預見費、采用新技術新工藝所發生的費用。4、關注工程材料市場價格的變動趨勢及合同定價。5、關注工程的材料采購、工程施工實施招投標的執行情況及合同簽訂。6、施工期間在現有的施工現場管理制度的基礎上進一步規范和完善竣工結算的辦理手續，及時辦理結算。協助業主建立健全資料分類歸檔，便于查閱。7、對于執行據實結算的工程，對影響工程造價的材料價格在合同進行約定，以免造成結算扯皮，增加投資。8、協助發包人及承包人解決處理工程款項糾紛和差異問題。9、單位工程結算編制是否真實、準確。審核基礎單價計算的正確性。工程單價是否正確，單價包括的內容是否重復、遺漏、執行計價標準是否正確、合理。10、工程量計算是否符合規定的計算規則、是否準確，各工程的構配件名稱、規格、數量和單位是否與設計文件的規定相符合。工程取費是否執行相應計算基數和費率標準。設備、材料用量是否與定額含量或設計用量一致。11、設備、材料是否按國家定價或市場價計價。各項費用標準是否正確，利潤和稅金的計算基數、利潤率、稅率是否符合規定。12、結算項目是否與設計文件及合同文件相符。審查工程項目是否包含各個單項工程，費用內容是否正確。審查設計變更或工程簽證的合理性、真實性、完整性。13、審核組應根據各參建單位的合同要求，對被審核單位按照審核組規定的時間和方法報送資料，并及時確定審核結果。采用“按實結算”方式的，必須要求施工單位按照已完成的形象進度，及時報送“分部、分項工程”的結算資料，予以審核。在較短的時間內做到“工程施工完成，工程結算審核基本結束”。14、采用“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調整”結算方式的，必須要求施工企業每月將已發生的設計變更、簽證工作量編制“變更部分結算”，經審核后作為工程竣工結算的組成部分。15、采用“單價包干、工程量按實結算”方式的，必須要求施工企業對已完成的形象進度上報“分部、分項工程”的結算資料，經審核后作為工程竣工結算的組成部分。16、無論采用“按實結算”、“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調整”、“單價包干、工程量按實結算”中的哪一種結算方式，對于設計變更及額外增加的分部、分項工程單價都必須先申報，經審核組審定后再作為工程竣工結算的依據。17、對于在建工程其他費用的審核，亦應本著“及時、完整、準確”的原則進行審核，并按時做好審核工作底稿。審核組根據各參建單位的合同要求，對被審核單位按照審核組規定的時間和方法報送資料，并及時確定審核結果。(十一)造價咨詢工作方案1、建設項目應嚴格遵循國家規定的建設程序，即建設項目從醞釀提出、進行建設到建成投產全過程各項工作遵循的先后順序。建設項目審計應按照項目進展情況、結合審計風險評估、投資額度、審計資源，適當安排審計計劃，合理安排審計時間，根據開工前審計、建設期間審計、竣工決算審計的不同要求，對工程分階段實施審計。2、審計過程中應注意審計人員之間的配合，避免不同階段重復工作。對于未審計即開工以及未審計即竣工驗收的項目應要求建設單位專案說明。3、具體審計過程中，內審機構根據對建設項目的調研情況，下發審計通知書，擬定審計方案，進行審計公告后開展審計。現場審計工作完成后，撰寫審計報告草稿并征求建設單位意見，審計報告報主管領導批準后下發審計意見或審計決定，進行審計結果公布。4、對建設項目從籌備建設到正式開工前這段時間的工作內容所進行的審計，包括對建設項目前期建設程序、設計(勘察)、招投標、合同、建設資金審計等內容。5、審查前期建設程序執行情況，前期建設程序審查是指對建設項目從立項、論證、批準建設到準備開工過程中決策程序的真實性、完整性進行的審查與評價。6、項目建議書、可行性研究報告、初步設計文件及上級主管部門的批示(批復)、形成決策的內控制度、與決策依據及程序有關的資料以及土地證、規劃證、施工許可證等相關證照。7、根據項目建設特點、規模、相關機構審批權限審查項目建議書、可行性研究報告、初步設計文件審批程序是否完整，是否按順序進行。項目決策是否經過比選、分析、控制等過程，項目建設是否符合國家規定及發展戰略。決策內容是否真實、完整，依據是否充分，是否經專家進行全面論證。8、審查可行性研究報告及初步設計文件是否按項目規模由相應的審批部門批復，項目實際情況與批復內容是否存在差異，未取得批復即開工的項目應查明原因。明確該項目應取得的施工許可手續是否已由相應的主管部門審批。審查建設項目的建設方式，是否執行建設項目法人責任制。9、審查建設項目用地數量、方式是否符合實際需要，建設用地是否經部門批準，各種土地補償安置費用是否符合當地規定的標準。項目用地是否拆遷完畢，施工場地是否平整，施工用水、供電、道路、通訊是否通暢，施工單位的資格資質是否符合要求并已完成開工前準備工作，是否已向施工單位交付滿足進度所需的施工圖紙，主要設備、材料采購訂貨是否開始。10、審查和評價設計(勘察)環節的內部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性，勘察、設計資料依據的充分性和可靠性，委托設計(勘察)、初步設計、施工圖設計等各項管理活動的真實性、合法性和效益性。11、委托設計(勘察)管理制度，經批準的可行性研究報告及估算，設計所需的氣象資料、水文資料、地質資料、技術方案、建設條件批準文件、設計界面劃分文件、能源介質管網資料、環保資料、概預算編制原則、計價依據等基礎資料，勘察和設計招標資料，勘察和設計合同，初步設計審查會議紀要及批復等相關文件，組織管理部門與勘察、設計單位往來函件，經批準的初步設計文件及概算，施工圖